FINANZAS PÚBLICAS: RESUMÉN

UNIDAD 1
Ley 24.156: Administración Financiera y de los Organismos de Control
del Sector Público Nacional
La ley establece y regula la administración financiera del sector público
nacional, con esto se refiere a los sistemas, órganos, normas y procedimientos
utilizados para obtener recursos y cumplir con los objetivos del Estado, así
como la responsabilidad de sus funcionarios.
Determina los objetivos que persigue, cómo garantizar la aplicación de los
principios de regularidad financiera, legalidad, economicidad, eficiencia y
eficacia en la obtención y aplicación de los recursos públicos, llevar a cabo
sistemas y programas que ayudan a que ayuden supervisar que ayuden a
supervisar y controlar todos los procesos y procedimientos que atañen al sector
público. Además, establece los sistemas que lo integran (presupuestario, de
Crédito Público, tesorería, contabilidad), quienes son sus responsables y la
duración del ejercicio financiero. A su vez, dispone que su aplicación es para
todo el sector público nacional, que incluye la Administración Nacional, las
empresas y sociedades del Estado, los entes públicos y los fondos fiduciarios.

Constitución Nacional Argentina

Art 4: Gastos de la Nación en materia de seguridad, justicia, educación y salud.
En este artículo se habla de políticas públicas, de donde vienen los ingresos
del Estado Nacional para aplicar políticas públicas. Se nombra al Tesoro
Nacional (que es de dónde sacan los fondos para los gastos) y de tres
elementos: impositivo (impuestos), patrimoniales (venta de tierras) y crediticios
(incorporación de créditos para hacer políticas públicas).
Art 17: Derecho de la propiedad. La propiedad es inviolable. Nadie puede
restringir el uso o quitarnos nuestras cosas salvo que: lo decida un juez porque
lo dice una ley, lo decida el Gobierno porque tenemos algo necesario para
todos. El Gobierno debe pagarnos si nos quita algo en beneficio de todos. Todo
autor o inventor es dueño de su obra por el tiempo que diga la ley.
Finanzas: (Rama de la economía y de la administración que se encarga del..)
Estudio del PROCESO INGRESO-GASTO, generalmente expresado en
términos monetarios, de una cierta ENTIDAD ECONÓMICA. En toda ENTIDAD
ECONÓMICA este PROCESO INGRESO-GASTO se lleva a cabo para cumplir
con determinados OBJETIVOS O FINES.

FINANZAS FAMILIARES → FAMILIA

FINANZAS EMPRESARIALES → EMPRESAS
FINANZAS PÚBLICAS → ESTADO
FINANZAS PÚBLICAS (CONCEPTO) SÍNTESIS: Las Finanzas Públicas
estudian el proceso ingreso-gasto llevado a cabo por el Estado (ACTIVIDAD
ECONÓMICA DEL SECTOR PÚBLICO), generalmente expresado en términos
monetarios, permitiendo determinar la forma en que el Estado logra los fines
perseguidos y las consecuencias (deseadas o no) de dicho proceso, que
convive con la economía de mercado, en una relación beneficiosa para ambos.
ELEMENTOS:
A partir de su definición es posible identificar las partes esenciales que la
componen y que a su vez determinan sus contenidos:
“...logra los fines perseguidos”
● Necesidades públicas: toda actividad se lleva a cabo para alcanzar un fin u
objetivo satisfaciendo una necesidad; en este caso como quien lleva a cabo
esta actividad es el Estado los fines y las necesidades que intenta satisfacer se
denominan necesidades públicas. El concepto de necesidades públicas
proviene de los fines que el Estado persigue.
Estas necesidades públicas se organizan en 2 categorías según el fin
perseguido:
● Necesidades de existencia y mantenimiento: la existencia de una
organización humana de por sí plantea la necesidad de proveerla de
organismos estructurados y de la provisión de bienes que le permitan existir y
subsistir.
● Necesidades originadas por los propósitos u objetivos perseguidos:
Están determinados por las fuerzas políticas predominantes en un determinado
contexto espacio temporal. Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la
actuación del Estado, necesidades que solamente podrán ser satisfechas por el
Estado debido a que son de imposible cumplimiento por cada uno de los
individuos que conforman el colectivo.
FIN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL ESTADO → SATISFACER
NECESIDADES PÚBLICAS

“...logra los fines perseguidos”

● Bienes y servicios públicos: El paso siguiente en el proceso de la actividad
financiera consiste en producir o hacer producir los bienes materiales o
inmateriales (servicios) capaces de satisfacer las necesidades públicas. Tales
bienes se llamarán, en consecuencia, bienes y servicios públicos. Estos bienes
y servicios públicos pueden ser adquiridos en el mercado (por ej. concesión de
obras, insumos utilizados en organismos públicos) o bien ser producidos por el
Estado (por ej.: educación, salud, seguridad). Nota: La caracterización de
“público” no tiene su origen por la cualidad de ser producidos por el Estado,
sino por ser propiedad de este.
“...proceso ingreso-gastos..”
● Gasto público (Gasto): consiste en las inversiones o erogaciones que el
Estado efectúa para adquirir factores productivos para la producción de bienes
y servicios públicos; o bien para adquirir directamente bienes en el mercado
destinados a asumir la función de bienes y servicios públicos. Sin embargo, el
gasto público puede perseguir otras finalidades y surtir otros efectos no
directamente relacionados con la producción/adquisición de bienes y servicios
públicos (por ej. como integrante de la demanda global y determinante del nivel
de empleo, producción y la balanza de pagos).
“...proceso ingreso-gastos..”
● Recursos públicos (Ingreso): consiste en los medios que permiten efectuar
los gastos públicos y constituyen los ingresos de dinero sea cual fuera su
origen (Venta de bienes y servicios en el mercado, tributos, deuda pública,
emisión monetaria, otros recursos). Al igual que en el caso de los gastos
públicos, los recursos pueden perseguir otras finalidades y surtir otros efectos
no directamente relacionados con la producción/adquisición de bienes y
servicios públicos (por ej. políticas redistributivas de los impuestos,
alentar/desalentar el consumo de determinados bienes, etc.)
FINES
Como dijimos anteriormente los fines que es Estado persigue (y que a su vez
determina las necesidades públicas) se organizan en 2 categorías:
● de existencia y mantenimiento
● originados por los propósitos u objetivos perseguidos por dicha
organización
A lo largo de la historia el Estado ha ido adoptando funciones crecientes
determinadas (Por ejemplo, la diferencia en los fines perseguidos por los
Estados Feudales hasta los Estados Modernos). Creando, además de las
necesidades de las necesidades originadas por la existencia y mantenimiento
de la organización (estables), otras necesidades específicas que varían de
acuerdo con las decisiones determinadas por las fuerzas políticas dominantes
(Gobierno) e influenciadas por el contexto histórico.
No hay necesidades que sean públicas por naturaleza. Sin embargo el Estado,
a través de la historia, hay necesidades que el Estado suele satisfacer y que en
la actualidad son asumidas como públicas por el Estado.
Son ejemplos de estas:
● La defensa de la nación contra enemigos externos.
● La seguridad en el interior del país
● La higiene pública y la salud de los habitantes
● La instrucción y la educación
● El mantenimiento de la paz social mediante la administración de la justicia

NATURALEZA
Por otra parte, respecto al rol del Estado y la naturaleza de sus funciones no
existe un acuerdo ideológico.
Hay quienes valoran positivamente el papel del Estado, ya sea como:
● Sujeto productor de bienes y servicios públicos, y redistribuidor de riquezas
(Hegel y la doctrina financiera alemana)
● Enfatizando su rol como agente regulador de la actividad económica y
considerando como secundario la funcion de produccion de bienes y servicios
públicos (doctrina keynesiana y post keynesiana)
y otros que minimizan su utilidad, considerándola como:
● Instrumento más económico para satisfacer necesidades colectivas (Escuela
Clásica y marginalista)
● Pantalla detrás de a cualla minoría gobernante esconde sus intereses,
ideologías y apetitos (Pareto).
A pesar de estas diferencias es posible construir una teoría general de las
finanzas públicas dejando de lado estas diferencias ideológicas y partiendo de
la premisa:
“...la existencia de una organización humana llamada Estado, con funciones
distintas según las circunstancias históricas en que se desenvuelve y según los
fines que se proponen de acuerdo con las fuerzas políticas que predominan…”
ACTIVIDADES FINANCIERAS DEL ESTADO
1. PREVISIÓN: Estimación de entradas (recursos públicos) y salidas (gastos
públicos) mediante el PRESUPUESTO.
2. OBTENCIÓN: Realización de ingresos o recursos públicos; ya sean
tributarios o provenientes del endeudamiento.
3. APLICACIÓN: Efectivización del gasto público con destino prefijado.

Evolución del pensamiento financiero

El desarrollo histórico de las ideas en materia de finanzas públicas está
poderosamente influido por la evolución de los hechos (contexto histórico); a la
vez que los hechos (contexto histórico) influyen sobre las ideas en materia de
finanzas.
● CAMERALISMO
○ Se trata de diferentes autores alemanes
○ Siglos XVII y XVIII
○ Así denominados por la derivación del vocablo “Kammer” que significa
Cámara o Gabinete
○ Es la primer expresión de la ciencia de las finanzas públicas
● FISIOCRACIA (Quesnay)
○ el orden natural es capaz de lograr el máximo bienestar: Acción libre de los
individuos motivados por su propio interés y la remoción de las “trabas” del
Estado a las actividades productivas (no debe intervenir). “Laissez faire, laissez
passer”
○ El impuesto debe aplicarse sobre la renta de la tierra, ya que esta es la única
actividad que permite generar riqueza.
Surge como reacción la gran cantidad de gravámenes (impuestos, licencias,
etc.) del régimen feudal (Todos los bienes y actividades económicas
pertenecían al Rey, quien tiene la facultad de permitir su goce contra el pago
de una regalía o derecho)
● DOCTRINA CLÁSICA (Adam Smith)
○ Considerado como el padre de la economía política
○ EL pensamiento de Adam Smith respecto a las finanzas públicas consiste en
temas:
■ El Papel del Estado: El Estado no debe intervenir en la economía, este debe
limitarse a ciertos cometidos bien determinados.
● La defensa exterior
● La seguridad y la justicia interior
● Promoción del comercio y a la educación
■ Los principios de la imposición: Los ingresos individuales derivan de 3
fuentes diferentes, asociadas con la remuneración de los factores productivos
(Tierra → renta; Capital → beneficio; Trabajo → salarios) debiendo los
impuestos ser pagados por estas fuentes (Imposición a los ingresos).
● CORRIENTE MARGINALISTA

○ Las necesidades públicas son necesidades de los individuos, que cada

sujeto ordenada, juntamente con las demás necesidades individuales (desplaza
al Estado respecto a las decisiones de las necesidades públicas a satisfacer)
La crítica a esta idea apunta a que muchas necesidades públicas no son
apreciadas individualmente y son satisfechas mediante servicios indivisibles.
Esta corriente a su vez considera dos principales corrientes:
○ DOCTRINA WAGNER:
■ No sigue la línea de la doctrina clásica, ni la corriente marginalista. Se vincula
directamente con la doctrina cameralista, enriquecióndola con nuevos aportes.
■ Lo importancia del aspecto financiero no consiste en la forma de producción
de bienes y servicios públicos sino en la repartición de las cargas entre los
contribuyentes (Impuesto progresivo)
○ CORRIENTE MARGINALISTA SOCIOLÓGICA (Pareto)
■ El Estado representa, en realidad, la asunción del poder por un grupo
seleccionado de hombres - élite - que se adueña del gobierno estatal y lo
explota en beneficio propio (no el de los gobernados), extrayendo del pueblo
los recursos necesarios.
● DOCTRINA INTERVENCIONISTA (Keynes)
○ Contexto: Luego de sucesos como la Primera Guerra Mundial (1914-1918) y
la Gran Depresión o crisis financiera de la década de 1930, surge la
planificación del poder público en las fuerzas económicas privadas,
coordinando acciones y estimulando o restringiendo iniciativas de producción.
Estas ideas surgen en EEUU, con el Presidente Roosevelt, promotor del New
Deal, que consistía en políticas intervencionistas para contrarrestar la Gran
Depresión.
○ Atribuye al Estado un papel preponderante que a través de la inversión
pública reactiva la economía.
○ Nuevo enfoque de las finanzas públicas: El Estado no sólo produce y
suministra servicios públicos, sino que además actúa como corrector del nivel
de empleo y crecimiento del ingreso nacional.

● Posición de Síntesis (Musgrave)

○ Actividad financiera del Estado como una función múltiple. Asume que la
organización estatal está dividida en tres departamentos, con tareas asignadas:
■ El Primero se encarga de la asignación de los recursos para la producción de
los servicios públicos
■ El Segundo se encarga de la distribución de los ingresos, promoviendo una
distribución justa.
■ El Tercero se encarga de la tarea de asegurar la plena ocupación y la
estabilidad de los precios.
Finanzas públicas y finanzas privadas. Actividad financiera de mercado y
de no mercado.
Se diferencian fundamentalmente en sus fines y sus medios.
● FINES:
○ Las Finanzas Públicas tienen fines de interés general para la sociedad en
su conjunto, relacionados con la satisfacción de necesidades públicas y la
prestación de servicios públicos.
○ Las finanzas privadas tienen como finalidad el lucro, es decir, que sus
intereses son particulares y no colectivos.

MEDIOS
○ Las Finanzas Privadas la obtención de los medios opera sobre una base
contractual (acuerdo entre partes)
○ En las Finanzas Públicas los medios son de naturaleza especial, originados
a partir del poder coactivo del estado (la potestad del estado para imponer
tributos a la población y obtener así recursos).
Finalmente, y no menos importante, es posible establecer una diferencia
adicional respecto al análisis de costo-beneficio.
● Finanzas Privadas: las decisiones son plausibles de ser analizadas a partir
de un análisis de costo-beneficio (al considerar bienes individuales - divisibles-
a partir de un sistema de precios). Constituyéndose como una actividad
financiera de mercado (Los deseos de demandantes y oferentes se coordinan a
partir de un sistema de precios)
● Finanzas Públicas: Los bienes públicos, al ser por su condición indivisibles,
y por ser el objeto del proceso ingreso (recursos)-gastos públicos, es mucho
más complejo el análisis de costo-beneficio (Ya que son gozados por el
colectivo y financiados, en su mayoría, por cada uno de los tributos individuales
de los contribuyentes). Constituyéndose como una actividad financiera de no
mercado.

El Estado como sujeto activo de la actividad financiera

Para analizar esta cuestión retomaremos y analizaremos la definición de
Finanzas Públicas (en este caso la propuesta por Jarach).
“Las Finanzas Públicas constituyen la actividad económica del sector público,
que convive con la economía de mercado, en una suerte de asociación
biológica o simbiosis.”
Esta relación de simbiosis, se verifica al considerar que no es concebible la
economía de mercado sin la existencia de un marco ambiental, donde la
sociedad y todos sus componentes disfruten de la defensa exterior, de la
seguridad interior, de la organización de un buen sistema de sistema de
administración de la justicia, de servicios sanitarios, hospitalarios y
educacionales; y ademas, de bienes de inversión, también llamados de
infraestructura - caminos, vías de acceso, puertos, diques, obras sanitarias,
agua potable, etc -.
ESTA IMPOSIBILIDAD DE LA ECONOMÍA DE MERCADO DE FUNCIONAR
SIN DISPONER DE SERVICIOS Y BIENES DE CAPITAL, CONSTITUYEN AL
ESTADO COMO UN SUJETO ACTIVO, DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

UNIDAD 2
Finanzas Públicas: estudian el proceso ingreso-gasto llevado a cabo por el
Estado (ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL SECTOR PÚBLICO), generalmente
expresado en términos monetarios, permitiendo determinar la forma en que el
Estado logra los fines perseguidos (SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES
PÚBLICAS) y las consecuencias (deseadas o no) de dicho proceso, que
convive con la economía de mercado, en una relación beneficiosa para ambos.
Necesidades Públicas: El concepto de necesidades públicas proviene de los
fines que el Estado persigue.
La satisfacción de las necesidades públicas es el fin que persigue el Estado
mediante la actividad económica del sector público (proceso ingreso-gasto)
FIN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL ESTADO → SATISFACER
NECESIDADES PÚBLICAS
Estas necesidades públicas se organizan en 2 categorías según el fin
perseguido:
● Necesidades de existencia y mantenimiento: dotar al Estado de
organismos estructurados y de bienes que le permitan existir y subsistir
● Necesidades originadas por los propósitos u objetivos perseguidos:
Están determinados por las fuerzas políticas predominantes en un determinado
contexto espacio temporal. Nacen de la colectividad.
No hay necesidades que sean públicas por su naturaleza; pero sí
necesidades que el Estado suele satisfacer y son asumidas como
públicas (influenciado por el contexto histórico y las caracteristicas politicas del
Estado); podemos considerar a su vez la importancia relativa que le asigna a
estas necesidades públicas.
El concepto de necesidades públicas proviene de los fines u objetivos
específicos que el Estado persigue de acuerdo con las decisiones de
quienes representan las fuerzas políticas dominantes.
Las necesidades públicas son “sentidas” (es decir quienes establecen que sean
públicas) por los dirigentes de la organización, o mejor dicho, por los
órganos con función decisora de la organización estatal.
En general el Estado es una organización humana a la cual sus componentes o
sus dirigentes (cualquiera ellos fueren) asignan o han asignado determinados
fines (determinadas necesidades a satisfacer), y en relación a estos,
determinados cometidos.
Este es un carácter común a todas las formas de Estado y sistemas de
gobierno.
Necesidades de existencia y mantenimiento
El Estado como organización humana tiene, en primer término, necesidades
inherentes a su propia existencia y mantenimiento, comparables con las
necesidades biológicas individuales, y previas e independientes a las
fines o cometidos que debe cumplir.
Por ejemplo: Para existir y mantenerse la organización debe poseer un jefe de
Estado (emperador, rey, caudillo, presidente, emir o sultán); además, si se trata
de un Estado democractico deberá existir un Poder Ejecutivo, un Poder Judicial
y un Poder Legislativo, con sus dependencias y organismos.

Necesidades originadas por los propósitos u objetivos perseguidos

En segundo término, los fines que las fuerzas políticas dominantes en cada
país y momento histórico asignan a la organización estatal. Estas pueden
coincidir con necesidades individuales o no; pueden coincidir con
aspiraciones y fines de la sociedad o no; o pueden trascender las
necesidades de la generación presente para proyectarse en el futuro
(anticipando el porvenir)
Por ejemplo: Planeación de obras públicas, tales como represas y centrales de
energía para necesidades futuras que exceden las necesidades presentes (por
suponer y estimar el crecimiento de la población)

Crecimiento y diversificación de las necesidades públicas

A lo largo de la historia el Estado ha ido adoptando funciones crecientes
determinadas (Por ejemplo, la diferencia en los fines perseguidos por los
Estados Feudales hasta los Estados Modernos).
Creando, además de las necesidades de las necesidades originadas por la
existencia y mantenimiento de la organización (estables), otras necesidades
específicas que varían de acuerdo con las decisiones determinadas por las
fuerzas políticas dominantes (Gobierno) e influenciadas por el contexto
histórico.
Crecimiento y diversificación de las necesidades públicas
Históricamente el surgimiento de estos distintos objetivos puede ubicarse de la
siguiente manera.
● Siglo XIX (Estado liberal puro): reserva únicamente al Estado únicamente
la provisión de bienes públicos (Seguridad, justicia, etc.)
● Fines del Siglo XIX - Comienzos del Siglo XX: comienza a plantearse la
utilización de herramientas fiscales para la solución de lo que se llama “la
cuestión social” (distribución de ingresos)
● Siglo XX (posterior a la crisis del ‘29-Gran depresión): diseño de políticas
fiscales para reducir el impacto de la crisis (como agente regulador de la
actividad económica)
● Siglo XX (posterior a la II Guerra mundial): una mayor conciencia política
respecto a la desigualdad de niveles económicos entre países llevó a una
búsqueda para acelerar el crecimiento de países de menor nivel amortiguando
la brecha entre países (como motor del desarrollo económico)
● Fines del Siglo XX: como consecuencia de los intentos por acelerar el
crecimiento aparecen fenómenos inflacionarios que resultan nocivos (como
agente estabilizador del nivel de precios)

Satisfacción de las necesidades públicas tratando de cumplir con los

objetivos de la política fiscal
En su actividad el Estado se propone diversos fines que, en su mayoría,
requiere la realización de erogaciones monetarias y por lo tanto la obtención de
recursos. La forma concreta en que el Estado determina el monto total y la
composición de erogaciones-recursos expresa la política fiscal.
El término política fiscal (introducido en la década de 1930) se introdujo para
subrayar el enfoque instrumental de las finanzas públicas (es decir los distintos
objetivos perseguidos por la actividad económica del sector público).
Los objetivos más relevantes que se propone la política fiscal son los
siguientes:
A. Satisfacción de las necesidades sociales: ciertas necesidades se satisfacen
mediante bienes públicos (por ej: defensa nacional, justicia, policía, etc.)
B. Corrección en la asignación de recursos: surge de las imperfecciones del
mercado (monopolio, costos decrecientes, externalidades) que no permiten el
óptimo económico. El Estado interviene para modificar precios o interferir en la
oferta y la demanda (por ej: precios minimos y maximos)
C. Redistribución de ingresos: el Estado puede proponerse modificar la
distribución del ingreso entre los distintos grupos sociales (por ej.: con
impuestos progresivos que graven proporcionalmente más a los contribuyentes
de mayores ingresos para financiar gastos que beneficien en mayor medida a
las familias de bajos ingresos)
D. Estabilización de la economía: se traduce en la estabilización
macroeconómica en sus dos aspectos:
a. ocupación plena de los factores productivos .
b. Estabilidad del nivel general de precios.
E. Desarrollo económico: para países que no han alcanzado el nivel
económico de los países más avanzados, un objetivo importante es alcanzar
una tasa de crecimiento sostenida a largo plazo
F. independencia nacional: para países que pueden proponerse reforzar su
independencia respecto a las decisiones tomadas por otros países; o reducir la
dependencia respecto a centros de decisión localizados (por ej.: políticas
fiscales planteadas por el FMI)
G. Equilibrio territorial: un país territorialmente extenso puede proponerse
reducir las diferencias de niveles económicos y de bienestar entre regiones que
componen su territorio (por ej.: programas de fomento de economías
regionales)
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
Se denomina bienes públicos a los bienes materiales o inmateriales capaces
de satisfacer las necesidades públicas.
Aunque…
Se habla preferentemente de servicios públicos porque, en realidad,
predominan entre ellos los bienes inmateriales a los que en determinados
casos pueden acceder bienes materiales.
Estos bienes y servicios pueden ser adquiridos en el mercado y prestados en
esas mismas condiciones por el Estado o bien ser producidos por el Estado a
través de una verdadera transformación y combinación de bienes intermedios y
factores productivos.
Cuando el Estado otorga a particulares la concesión de un servicio, éste
sigue siendo público porque el Estado lo considera como propio.
Los bienes y servicios públicos son tales por ser considerados como
propios por el Estado (propiedad del Estado) y por él producidos o
concedidos a particulares.
Hay servicios que satisfacen necesidades públicas y, al mismo tiempo,
necesidades particulares.
Sin embargo, es erróneo afirmar que el estado presta el servicio para
satisfacer una necesidad individual.
La necesidad que el estado pretende satisfacer es siempre una necesidad
pública.
Por ejemplo: El servicio de instrucción pública primaria puede buscar “educar
al soberano” para el logro de un nivel cultural del pueblo acorde con sus fines,
mientras que la necesidad individual coincidente puede ser la de obtener
instrucción suficiente para conseguir un empleo o un medio de vida.
Hay otros servicios que no pueden ser susceptibles de demanda
individual, por no corresponder a necesidades individuales concomitantes; se
trata de servicios indivisibles.
La prestación de estos no implica un consumo individual excluyente del
consumo por otros sujetos.
No es posible identificar a cada usuario o beneficiario (por ej.: el alumbrado
público, la defensa exterior)
Las necesidades públicas que se satisfacen por servicios indivisibles no
coinciden con necesidades individuales y, en ciertos casos, tampoco con
necesidades colectivas de la sociedad presente.
La característica de los servicios públicos de no ser susceptible de una
demanda individual y, por lo tanto, de prestarse de igual forma y sin exclusión
para todos los individuos, deriva del hecho que no hay una decisión individual
que determine la prestación del servicio, sino una decisión por parte de los
sujetos que gobiernan la organización estatal.
Nunca los servicios se prestan por las preferencias manifestadas por los
individuos, sino por la decisión de los organismos competentes del propio
Estado, sin perjuicio de la influencia que sobre ellos pueden ejercitar la opinión
pública y la palabra de personalidades políticas o científicas.
Los individuos pueden sentir la necesidad del servicio público indivisible
cuando dicho servicio no se presta.
Por ejemplo: Los habitantes de una ciudad experimentan la necesidad de la
seguridad pública cuando la policía u otras fuerzas de seguridad no pueden
asegurar la tranquilidad y el respeto de las personas y de sus bienes frente a
delincuentes de todo tipo.
En estos casos hay coincidencia de necesidades individuales con las públicas.

CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES PÚBLICOS

Los bienes públicos cumplen con dos características esenciales:
➢ El consumo no rival y
➢ La imposibilidad Cde exclusión.
Los bienes privados, en cambio, son rivales en el consumo (si los consume
una persona no los puede consumir otra) y tienen posibilidad de exclusión (se
puede privar a una persona de consumir ese bien, como por ejemplo el pago
de un precio).
En el caso de los bienes públicos, la imposibilidad de exclusión hace que falle
el mercado, ya que el mercado se basa en la posibilidad de exclusión. “No se
pierde nada y se gana mucho cuando los consumidores son excluidos, a
menos que paguen” (Musgrave, 1993).
Si decimos que son provistos públicamente, significa que se financian por
medio del presupuesto y son puestos a disposición libres de cargas directas.
No importa cómo sean producidos.
Cuando hablamos de bienes públicos aludimos a la idea de bienes públicos
puros, en los que no es posible verificar la exclusión y el consumo es no rival.
Sin embargo, nos encontramos ante situaciones con variables grados de
impureza, por lo que podremos aludir a bienes públicos impuros o mixtos, que
reúnen parcialmente las características de consumo rival y de exclusividad.
En el caso de los bienes mixtos, “si bien hay un consumo conjunto, la calidad
de tal consumo se deteriora con el aumento de los que acceden al mismo,
apareciendo así cierta rivalidad. Es el caso de bienes congestionables o bienes
con congestión. (Asensio, 2012).
Ejemplos:
● Bien público puro (no exclusión; no rival): defensa nacional, alumbrado
público
● Bien privado puro (exclusión, rival): bienes comerciados en el mercado
● Bienes puros mixtos:
○ Exclusión, no rival: ingreso en determinados institutos de educación
pública, aulas de universidad públicas con sus alumnos.
○ No exclusión, rival: vacunas covid que daban prioridad a determinados
grupos de riesgo pero todos los pertenecientes a ese grupo podian acceder a
vacunas.

UNIDAD 3
Constitución Nacional
Art 1: Forma de gobierno. Nuestro país es una república. La forma de gobierno
de nuestro país es representativa. La forma de gobierno de nuestro país es
federal. Nuestro país es una república porque el poder político está dividido en:
Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial.
Art 9: Aduanas nacionales. En Argentina hay aduanas en las fronteras del
país. El Congreso nacional crea los impuestos que cobran las aduanas.
Art 10: . Libre tránsito de mercaderías en el interior del país. Las mercaderías
pueden trasladarse libremente en el interior del país. Las mercaderías pueden
fabricarse en el país o traerse de otros países. No hay aduanas entre las
provincias argentinas.
Art 75 inc 2: imponer contribuciones directas (impuestos). Ej.: IVA, impuestos
a las ganancias, etc.) Le corresponde al Congreso Nacional. Coparticipación. El
fondo del tesoro nacional se va a distribuir entre todas las provincias del país.
Art 104: Un proyecto de ley puede por diputados o por senadores. Por la que
entre primero será la cámara de ORIGEN y la otra será la cámara REVISORA.
Art 108: Si las dos cámaras (senadores y diputados) aprueban la ley y el Poder
Ejecutivo en 10 días no responde se da por hecho de que la Ley está
aprobada, sino la tiene que promulgar o la puede rechazar. En el caso del
presupuesto si hay alguna objeción, se objeta solamente eso (una parte) y
quedará en vigencia lo que no es objetado y después verán lo que falta, a
diferencia que en una ley normal si algo se objeta es directamente rechazada la
ley.
Art 123: Cada provincia tiene que fijar su PROPIA CONSTITUCIÓN. Las
provincias tienen que tener autonomía municipal. Cada provincia se auto
gestiona, se auto gobierna, tiene su PROPIO poder ejecutivo, legislativo y
judicial.

LEY 23.548 COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE RECURSOS FISCALES:

Fue establecida en el año 1988. Establece que porcentaje se distribuye a cada
una de las provincias por la coparticipación federal. Estableció que del total
de recursos nacionales recaudados, el 42,34% sería retenido por el
gobierno nacional y el 57,66% iría a las provincias (56,66% de manera
automática y 1% como aportes del Tesoro).
 Con la reforma de 1994, se establecía que debía dictarse una ley de
coparticipación y tenía fecha límite 31/12/96.
 Pasados 30 años todavía no se dictó.
 En la actualidad rige la ley 23548 de 1988 (y modificatorias, como la Ley
25570).
 Distribución primaria: Entre Nación y Provincias
 Distribución secundaria: de las Provincias entre sí.
 Sucesivas leyes, decretos, pactos fiscales y convenios de toda clase
desvirtuaron la distribución automática –que debe ser la regla– para
transformar el régimen en un verdadero laberinto.
 La ley de coparticipación vigente abarca sólo una parte de los recursos
fiscales –los llamados coparticipables–, pero deja afuera a todos los
demás, los que no revisten ese carácter o están regulados por leyes
específicas, cuya distribución (o no) queda al arbitrio de los gobiernos de
turno. Quiere decir que, además de la parte que se distribuye, hay otra
parte, igual o mayor, que queda sujeta a la discrecionalidad del
gobernante.
ARTÍCULO 3— El monto total recaudado por los gravámenes a que se refiere
la presente ley se distribuirá de la siguiente forma:
a) El cuarenta y dos con treinta y cuatro centésimos por ciento (42,34%) en
forma automática a la Nación;
b) El cincuenta y cuatro con sesenta y seis por ciento (54,66%) en forma
automática al conjunto de provincias adheridas;
c) El dos por ciento (2%) en forma automática para el recupero del nivel relativo
de las siguientes provincias:
Buenos Aires 1,5701%
Chubut 0,1433%
Neuquén 0,1433%
Santa Cruz 0,1433%
d) El uno por ciento (1%) para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las
provincias.
Excepción: El Congreso podrá realizar modificaciones y asignaciones
especiales de recursos coparticipables por tiempo determinado por ley
aprobada por la mayoría absoluta de sus miembros.

Ley 24.156, Artículo 8 (Administración Financiera y de los

Organismos de Control del Sector Público Nacional):
El Sector Público Nacional está conformado por: Administración
Nacional (Administración central, Organismos descentralizados e
Instituciones de Seguridad Social), Empresas y Sociedades del
Estado, otros entes (ej.: AFIP, INCA, PAMI, etc.) y Fondos fiduciarios.

Administración central: Ministerio público, Poderes: ejecutivo, legislativo y

judicial.
Universidades públicas: forman parte del sector público nacional, son
organismos autónomos.
Instituciones de seguridad social (por ej ANSES)

ESTADO: DEFINICIONES (RAE)

1. Situación en que se encuentra alguien o algo, y en especial cada uno de sus
sucesivos modos de ser o estar.
2. Cada uno de los estamentos en que se considera dividido el cuerpo social; p.
ej., el eclesiástico, el nobiliario, el plebeyo, etc.
3. País soberano, reconocido como tal en el orden internacional, asentado en
un territorio determinado y dotado de órganos de gobierno propios.
4. Forma de organización política, dotada de poder soberano e independiente,
que integra la población de un territorio.
a. Elementos: Gobierno, Nación, Territorio
SECTOR PÚBLICO (DEFINICIÓN)
Conjunto de organismos y unidades económicas que dependen
directamente del Estado, ya sea porque se trata de:
A. Organismos integrantes del propio Estado (Por ejemplo:
Ministerios)
B. Organismos productivos de bienes y servicios de propiedad, conducción
y/o control del Estado (Por ejemplo: Empresas públicas)
El resto de las unidades económicas que no integran el sector público
componen el sector privado de la economía.

La diferencia fundamental (y que a su vez permite la identificación) entre

sector público y sector privado responde al funcionamiento de ambos:
● Sector Privado: el funcionamiento se basa en el sistema de mercado en que
actúan las unidades económicas (las empresas como unidades de producción
y familias como unidades de consumo), caracterizado por la interacción de las
decisiones individuales de cada unidad (oferta y demanda)
● Sector público: el funcionamiento se deriva del poder del Estado (poder de
coacción) caracterizado por la centralización del poder de decisión (el Estado
como única unidad de decisión).
Sin embargo es importante tener en cuenta que el Estado no es una única
unidad totalmente homogénea, sino que está compuesto por diferentes
elementos, siendo importante tener en cuenta la complejidad de su
composición.

NIVELES DE GOBIERNO
Teniendo en cuenta esta complejidad, en primer lugar se deben distinguir los
Niveles de Gobierno.
En un país de estructura federal, existen gobiernos con autonomía de base
territorial (es decir, que son elegidos por los ciudadanos de determinados
territorios y que ejercen poderes limitados a dicho territorio).
Según el tamaño geográfico de dicha base territorial puede pensarse en
distintos niveles:
A. Gobierno Federal o Nacional (Nivel máximo)
B. Gobiernos o Estados Provinciales (Nivel intermedio)
C. Gobiernos Municipales o comunales (Nivel inferior)
TIPOS DE ORGANISMOS
En segundo término, se pueden distinguir dos grandes tipos de organismos
(aplicable a su vez en cada nivel):
● Gobierno central o general: comprende todas las unidades
gubernamentales, el tipo de bien que proveen se denominan “Bien público”
(mixtos o puros - No Rival, No excluyente) que por su características no aplica
el sistema de mercado. Se financian mediante el poder coactivo del Estado
(atribución de imponer tributos)
● Empresas Públicas: son unidades de producción que combinan factores
productivos (tierra, trabajo, capital) para obtener bienes y servicios que ofrece
en el mercado. El tipo de bien que proveen se denomina “Bien privado” (puros -
Rival, excluyente). La diferencia con empresas privadas es que la propiedad,
dirección y control está en manos del Estado. Se financian mediante la venta
de bienes y servicios en el mercado (obtenidos por vía voluntaria)
La diferencia fundamental entre estos de organismos radica en el tipo de bien
que producen y cómo se financian.
Importante:
Esta distinción entre Gobierno general y Empresas públicas se aplica a cada
uno de los niveles de Gobierno .Así, a nivel nacional se puede distinguir los
organismos:
● Gobierno general (nacional)- empresas públicas (nacionales)
● Gobierno general (provincial)-empresas públicas (provinciales)
● Gobierno general (municipal)-empresas públicas (municipales)

SECTOR PÚBLICO ARGENTINO

1. El primer nivel de desagregación nos permite notar los NIVELES DE
GOBIERNO (NACIONAL-PROVINCIAL-MUNICIPAL)
2. El segundo nivel de desagregación se realiza considerando
a. Sector Financiero: organismos que se dedican principalmente a prestar
servicios financieros, incluidos los servicios relativos a seguros y fondos de
pensión, a otras unidades institucionales.
b. Sector No Financiero: organismos no dedicados a prestar servicios
financieros.
3. El tercer nivel de desagregación considera dentro del Sector Público
Nacional No financiero a:
a. Administración Nacional: desagregada en Administración Central;
Organismos descentralizados, Instituciones de Seguridad Social
b. Empresas y sociedades públicas no financieras
c. Fondo fiduciarios
d. Entes Públicos
Nota: Ejemplos de Entes Públicos excluidos son la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP) , el Instituto Nacional de Cine y Artes
Audiovisuales (INCAA), el Pami, etc.

UNIVERSIDADES NACIONALES
Si bien la Ley 24.156 no hace menciones específica respecto a las
Universidades Nacionales, estas son en su aspecto económico-financiero
organismos descentralizados y, como tales, están encuadradas en las
disposiciones de la Ley Nº 24.156. Dichas casas de estudio tienen una
situación privilegiada respecto de las demás entidades descentralizadas.
Ello, además es concordante con lo dispuesto por el artículo 59 de la Ley de
Educación Superior Nº 24.521 que establece que las instituciones universitarias
nacionales tienen autarquía económico-financiera que ejercerán dentro del
régimen de la Ley Nº 24.156;.

A su vez el Gobierno general (cualquiera sea su nivel: :Nacional,

Provincial, Municipal), como podemos deducir del esquema anterior, está
compuesto por organismos de diferentes categorías según las facultades
financieras asignadas a los responsables de cada uno; así se puede distinguir
entre:
1. Administración Central: constituida por las distintas secretarías y
direcciones que componen la Dirección Ejecutiva (poder ejecutivo) , y
constituye además el universo de los poderes legislativos y judicial.
Tienen autoridad financiera restringida, está centralizada en los niveles
superiores (“dependencia financiera jerárquica”)
2. Organismos descentralizados: entidades con personería jurídica, con
patrimonio propio, y autarquía y/o autonomía administrativa y financiera;
incluye a los entes Públicos no Estatales donde el Estado tenga la
propiedad del patrimonio y/o preponderancia en el control de la toma de
decisiones.
Tiene cierto grado de manejo propio respecto a los gastos y recursos que
utiliza para cubrirlos.
3. Instituciones de seguridad social: instituciones públicas que son
coordinadas por el gobierno y se ocupan del funcionamiento de los
sistemas de seguridad social (jubilaciones y pensiones).

GOBIERNO GENERAL A NIVEL NACIONAL (ADMINISTRACIÓN

NACIONAL)
Este sector tiene una importancia particular en las finanzas públicas; ya que
sobre él se establece la LEY DE PRESUPUESTO.
Es decir que, el presupuesto nacional abarca:
● La Administración Central (conformada por las instituciones de los poderes
Ejecutivo, Legislativo y Judicial junto con el Ministerio Público), los Organismos
Descentralizados y las Instituciones de la Seguridad Social.
● También contiene las transferencias que el Estado Nacional realiza a las
provincias y municipios y a otros entes que forman parte del Sector Público
Nacional, quienes a su vez confeccionan sus propios presupuestos (contiene
las transferencias de recursos asignadas pero no la aplicación de los gastos).

Importante: Al referirnos a la ley de presupuesto hacemos mención a la

expresión jurídica del Plan financiero del Estado a nivel nacional
(presupuesto de la administración nacional), pero es importante destacar
que los demás niveles de gobierno (Provincial y municipal) también
elaboran su propia ley de presupuesto.

INSTITUCIONES QUE COMPONEN LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL

ADMINISTRACIÓN ORGANISMOS INSTITUCIONES DE
CENTRAL DESCENTRALIZADO SEGURIDAD SOCIAL
S
●Corte Suprema de ●Auditoría General de ●Administración
Justicia de la Nación la Nación Nacional de la
●Honorable Cámara ●Hospitales Seguridad Social
de Diputados de la (Posadas,Carrillo,etc.) (ANSES)
Nación Argentina ●Instituto Nacional ●Caja de Retiros,
●Honorable Senado contra la Jubilaciones y
de la Nación Argentina Discriminación, la Pensiones de la
●Jefatura de Gabinete Xenofobia y el Policía Federal
de Ministros Racismo (INADI) Argentina
●Ministerios (Capital ●Instituto Nacional de ●Instituto de Ayuda
Humano, la Propiedad Financiera
Economía,Salud, etc.) Industrial (INPI) para Pago de Retiros
●Instituto Nacional de y Pensiones
Tecnología Militares
Agropecuaria(INTA)

CUENTAS ESPECIALES Y FONDOS FIDUCIARIOS

Si bien las cuentas especiales (o fondos fiduciarios) no están
incluidos en la
Administración Nacional pero si el Sector Público Nacional, por
lo que es importante definirlas.

Cuentas especiales y/o fondos fiduciarios: Son fondos a través

de los cuales el Estado nacional le otorga a una entidad ciertos
recursos con el objetivo de que los administre en favor suyo o
de un tercero (se gestionan a través de un fideicomiso). No
pueden utilizarse para fines diferentes a los creados y cuentan con
flexibilidad en su administración.
Ejemplos: Procrear (destinado a la entrega de créditos hipotecarios
subsidiados para la construcción de viviendas); becas Progresar
(destinadas a estudiantes secundarios y universitarios).

ORGANISMOS PARAFISCALES
El término hace referencia a toda Instituciones sin fines de lucro, que
pertenecen a particulares, pero satisfacen necesidades colectivas, de utilidad
pública. Actúan junto al Estado, sin pertenecer a él, pero cumpliendo funciones
propias del mismo. Ejemplos: Obras sociales, sindicatos, consejos
profesionales, cooperadoras escolares, etc.
FINANZAS FISCALES Y CUASI-FISCALES
El estudio del funcionamiento de las Finanzas públicas debe abordar como
objeto del mismo el proceso Recursos/Gasto, generado como consecuencia de
esta actuación del estado.
Este proceso complejo (como ser el tamaño del sector público y la naturaleza
de las necesidades), debe enfrentar una serie de problemas analizados como
finanzas fiscales, tales como:
● Balance entre Recursos/Gastos (lo que definimos como balanza fiscal) junto
con sus posibles resultados (déficit, fiscal, superávit fiscal) y sus posibles
efectos.
● Coordinación de las finanzas entre los distintos niveles de gobierno (nacional,
provincial, municipal) abarcando tanto recursos como gastos. Que se
soluciona, al menos parcialmente, las funciones para los diferentes niveles de
gobierno. (Así por ejemplo, desde el punto de vista de los gastos: la defensa
nacional y las relaciones exteriores, corresponden al Gobierno Nacional;
mientras que desde el punto de viste de los recursos: los impuestos aduaneros
y a la exportación).
A pesar de esto, existe otro tipo de déficit, que llamamos cuasi fiscal, y que
puede ser tanto o más importante que el contenido en los presupuestos.
Definiremos a las finanzas cuasi fiscales como la diversidad de operaciones
realizadas por medio de las instituciones que concentran las funciones de
autoridad monetaria, tanto banco central y otras instituciones financieras
públicas.
Recordemos que, hoy en día, una gran parte de los bancos centrales son
públicos, lo que significa que sus pérdidas y ganancias forman parte de las
cuentas consolidadas de todo Estado. En este sentido, podemos decir que
tienen la misma consideración que cualquier otra empresa pública, a pesar de
su carácter esencialmente financiero. Por tanto, el resultado que genera su
actividad tiene un impacto sobre el patrimonio del Estado, ya sea para bien o
para mal.

TAMAÑO DEL SECTOR PÚBLICO, ALTERNATIVAS PARA SU MEDICIÓN

La definición del tamaño de sector público tiene otras implicancias, ya que a
mayor tamaño del estado, mayor es la cantidad de impuestos que deben
recaudarse para financiarse. En este análisis es bastante habitual relacionar los
montos absolutos del sector público con el tamaño de la economía global. Sin
embargo, esta relación puede traducirse en diversos indicadores.
● Por el lado de las erogaciones: Coeficiente (Tamaño del sector
público)= (Gastos Públicos) / (PBI).
Este es el coeficiente más utilizado. El numerador se incluye el total de las
erogaciones (tanto corrientes como de capital); mientras que el denominador se
incluye el monto total de bienes y servicios finales producidos por un país en un
periodo determinado. Sin embargo este coeficiente presenta algunos
inconvenientes, uno de ellos, es que los gastos públicos incluye bienes y
servicios intermedios (recordemos que estos no son todos en cuenta en el
cálculo del PBI). A pesar de esto suele ser el más utilizado (fundamentalmente
para hacer comparaciones entre períodos) por razones de disponibilidad de la
información.
● Por el lado de los bienes y servicios disponibles: Coeficiente (Tamaño
del sector público) = (Consumo del GG + inversión GG + inversión EP)
/( Bienes y Servicios Disponibles)
El numerador se incluye el total de los bienes absorbidos por el sector público
(El consumo del Gobierno General -GG-; La inversión del Gobierno General -
GG-; La inversión de las Empresas Públicas -EP-) ; mientras que el
denominador se obtiene descontando del PBI el saldo de la balanza comercial
(Exportaciones Netas=Exportaciones-Importaciones). Este coeficiente resuelve
el inconveniente del calculado por el lado de los gastos (el anterior).
● Por el lado de los factores productivos: Coeficiente (Tamaño del sector
público) = (Personal ocupado en el sector público) /( Personal ocupado en
la economía global)
Este es menos usual pero conceptualmente importante.
● Presión Tributaria: Presión tributaria = (Recaudaciones tributarias)/(PBI)
Este último, si bien no es un indicador del tamaño del sector público, es un
indicador importante.

 Las Finanzas públicas se definen dentro de un contexto institucional

determinado. En este sentido, en esta sección analizaremos una revisión
de los aspectos institucionales más relevantes tomando como referencia
el ordenamiento de la Argentina. La organización institucional argentina
se fundamente en el régimen federal de Gobierno (Art. 1 - Constitucional
Nacional).
Art. 1 (CN): “La Nación Argentina adopta para su gobierno la forma
representativa, republicana y federal, según lo establece la presente
Constitución”.
Este régimen permite distinguir los diferentes niveles de gobierno
(Nacional, Provincial y el municipal como complementario a este último).

PODERES FISCALES DE LAS PROVINCIAS

Por su parte en la sección dedicada exclusivamente a los gobiernos de
provincia se hace referencia, en resumen a:
● Las provincias conservan el poder no delegado a la Nación
● Crean sus propias instituciones
● Eligen sus propias autoridades
● No pueden ejercer el poder delegado a la Nación.
● Establece a la Ciudad de Buenos Aires como capital y la atribuye un régimen
de gobierno autónomo (como si fuera una provincia más).
 Las provincias deben configurar un sistema municipal en el interior de sus
territorios y regular el alcance de su autonomía. Sin embargo, y como ocurre
generalmente en todos los ámbitos de poder, al dejar sujeto a las provincias
regular el alcance y contenido de la autonomía municipal, no siempre lo
hicieron basadas en el concepto de autonomía plena.

Presupuesto se aprueba por el Poder Legislativo. El presupuesto es la

previsión de los gastos que va a tener la administración nacional, va a tener
una estimación de recursos y una autorización para gastar, no se puede gastar
más de lo permitido, lo que se puede es RECAUDAR MÁS DE LO QUE DICE
LA LEY DE PRESUPUESTO.
CICLO PRESUPUESTARIO El Presupuesto Nacional es una ley anual que
sanciona el Congreso, donde planifica los ingresos que recibirá el Gobierno y
cómo se aplicarán para satisfacer las necesidades de la población (seguridad
social, educación, salud, seguridad y justicia, entre otras) El Presupuesto
financia el funcionamiento de todo el Estado Nacional; es decir de los Poderes
Ejecutivo, Legislativo y Judicial. También contiene las transferencias que se
realizan a los estados provinciales y municipales quienes a su vez
confeccionan sus propios presupuestos.
4 ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTARIO:
1. FORMULACIÓN: Mediante este proceso el Poder Ejecutivo Nacional fija las
prioridades y políticas públicas a desarrollar en el próximo año. Se estiman los
recursos, y se calculan los gastos necesarios para cumplir con las políticas y
prioridades de gobierno. Esta etapa culmina el 15 de septiembre cuando se
envía el proyecto de Ley de Presupuesto al Congreso Nacional.
2. APROBACIÓN: El Congreso Nacional recibe el proyecto de ley de
presupuesto, lo discute, sugiere modificaciones al mismo y finalmente aprueba
la Ley de Presupuesto para el año (Art 75° inc 8). La Cámara de Diputados
resulta la iniciadora que recibe el proyecto de Ley, y luego de su media sanción
actúa el Senado como cámara revisora.
3. EJECUCIÓN: Los organismos públicos comienzan a ejecutar los gastos
previstos en la norma para su funcionamiento, en la medida que se perciben
los recursos estimados (el Poder Ejecutivo a través de la decisión
administrativa del jefe de gabinete realiza la distribución analítica del
presupuesto).
4. CONTROL Y EVALUACIÓN: Se realizan tanto durante la ejecución
presupuestaria como en forma posterior. Una vez finalizado el año el Poder
Ejecutivo confecciona la Cuenta de Inversión, donde rinde cuentas al Congreso
Nacional de los gastos ejecutados, la producción realizada y los resultados
alcanzados.
Se contemplan 2 Tipos de control:
 Interno a través del Poder Ejecutivo (Sindicatura General de la Nación)
ARTÍCULO 96.- Créase la Sindicatura General de la Nación, órgano de control
interno del Poder Ejecutivo Nacional.
ARTÍCULO 97.- La Sindicatura General de la Nación es una entidad con
personería jurídica propia y autarquía administrativa y financiera, dependiente
del Presidente de la Nación.
 Externo a través del Poder Legislativo (Auditoría General de la Nación)
ARTÍCULO 85: El control externo del sector público nacional en sus aspectos
patrimoniales, económicos, financieros y operativos, será una atribución propia
del Poder Legislativo.
Este organismo de asistencia técnica del Congreso, con autonomía funcional.
El presidente del organismo será designado a propuesta del partido político de
oposición con mayor número de legisladores en el Congreso.

UNIDAD 4
Gasto público  El gasto público se refiere a las erogaciones que realiza el
Estado para adquirir bienes y servicios públicos, así como para transferir
recursos a individuos o empresas. Este gasto puede ser productivo, generando
bienes y servicios, o de transferencia, redistribuyendo recursos sin un proceso
de producción. Su objetivo es satisfacer necesidades colectivas y puede tener
efectos redistributivos en la economía.
Los gastos públicos constituyen erogaciones que efectúa el Estado para:
- adquirir bienes intermedios o finales,
- adquirir factores para producir bienes y servicios,
- adquirir bienes de consumo para distribuir gratuitamente o contra el pago a
consumidores,
- transferir dinero a individuos o empresas, sin ningún proceso de producción
de bienes o servicios.
IMPORTANTE: Sin embargo, su finalidad y los efectos que producen (que
analizaremos más adelante) pueden no estar directamente relacionados con la
producción/adquisición de bienes y servicios público; ya que al ser un
componente de la Demanda Agregada (PBI=C+I+Gp+Xn), actúa sobre el nivel
de empleo, el nivel de producción e incluso la balanza de pagos.

Clasificación de los Gastos Públicos

SEGÚN PERIORICIDAD (DOCTRINA CLÁSICA):
 Ordinarios: Gastos recurrentes relacionados con la producción normal
de servicios públicos.
 Extraordinarios: Gastos no habituales, como los originados por guerras
o calamidades.
Nota: Esta clasificación tenía como propósito establecer una correlación con la
análoga clasificación de recursos (Los gastos ordinarios debían financiarse con
recursos ordinarios); Sin embargo, la teoría keynesiana puso de manifiesto que
la elección del recurso depende más de la situación que atraviesa la economía
(que analizaremos al describir los efectos)

SEGÚN INFLUENCIA SOBRE LA RENTA NACIONAL:

 Productivos: adquisición de bienes intermedios y factores para la
producción de bs y servicios públicos. Producen un aumento de la renta
nacional (PBI).
 Transferencia: Pagos a individuos sin retorno al Estado, redistribuyendo
la renta sin generarla. No generan un aumento de la renta nacional
sino una diferente distribución de la misma. EJ: subsidios, planes
sociales, jubilaciones, etc.

Nota: Esta clasificación está contenida parcialmente en la clasificación más

actual (Criterio económico).

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL: según el tipo de servicios a los que sirve:

educación, defensa, seguridad, salud pública, seguridad social, justicia,
administración financiera. Sirve a los efectos de conocer en qué gasta el
Estado.

CLASIFICACIÓN ECONOMICA:
GASTOS CORRIENTES:

 DE CONSUMO: Sirven para la producción de servicios del Estado. Ej.;

sueldos, insumos, etc.
 DE TRANSFERENCIA: No sirven para la producción de servicios
públicos, sólo distribuyen a determinados beneficiarios el dinero extraído
de otros sujetos. Ej.: Pago de amortización e intereses de la deuda
pública, seguridad social (planes sociales), premios de juego explotados
por el Estado (loterías).

Nota: Estas erogaciones pueden ser financiadas total o parcialmente, por

aportes periódicos de los mismos beneficiarios y contribuciones obligatorias
(como sería el caso del aporte jubilatorio) o por otros recursos (como ser
impuestos, deuda, etc.)

DE INVERSIÓN: erogación destinada a la adquisición y producción de bienes

instrumentales o de capital, que incrementan el activo fijo del Estado y sirven
como instrumento de producción de los bienes y servicios públicos. Ej: obras
de construcción, puertos, maquinaria y equipos.

CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA: Clasificación por Objeto del Gasto.

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público Nacional (p.
141-157). Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos normativos que
agrupan los recursos y gastos de acuerdo a ciertos criterios.

Puntualmente en lo que respecta a los gastos la estructura adoptada para su

clasificación considera los siguientes aspectos:

Gastos públicos:

● Por ubicación geográfica

● Por objeto del gasto
● Por su carácter económico
● Por finalidades y funciones
● Por categoría programática
● Por fuente de financiamiento

Mientras que por objeto de gasto considera la siguiente codificación:

1. Gastos en personal
2. Bienes de consumo
3. Servicios no personales
4. Bienes de uso
5. Transferencias
6. Incremento de activos financieros
7. Servicios de la deuda y disminución de otros pasivos
8. Otros gastos
9. Gastos figurativos
Crecimiento del Gasto Público
El crecimiento del gasto público se refiere al aumento sostenido de las
erogaciones del Estado a lo largo del tiempo, impulsado por factores como el
crecimiento demográfico, la expansión de servicios y funciones
gubernamentales, y motivaciones políticas y económicas. Este fenómeno,
observado por A. Wagner, se considera una tendencia en los Estados
modernos y puede tener efectos en la renta nacional y la ocupación. Sin
embargo, es importante distinguir entre el crecimiento real y el aparente, ya que
este último puede ser influenciado por la inflación y cambios en la
contabilización de gastos.

Crecimiento Real y Aparente del Gasto Público

 Crecimiento Real: Se refiere al aumento genuino de los gastos
públicos, ajustado por factores como la inflación y cambios en la
contabilización. Este crecimiento es impulsado por el aumento del
territorio, la población y la renta nacional, reflejando una mayor
capacidad del Estado para satisfacer necesidades públicas.
Este puede ser de 2 tipos:
- Absoluto: Aumento del territorio, aumento de la población y aumento
de la renta nacional (PBI).
- Relativo: Este surge al comparar el crecimiento real con la variable
aumentada (territorio, población, renta, etc.) para determinar si este
aumento se traduce en términos relativos (es decir, establecer si el
aumento real es mayor que el crecimiento del territorio, población ,etc. -
indicador-)
 Crecimiento Aparente: Es el aumento en el valor nominal de los gastos
públicos que puede ser engañoso, ya que puede deberse a la
desvalorización de la moneda o cambios en la metodología de
contabilización. Para discernir el crecimiento real del aparente, es
necesario deflacionar los montos nominales.

Evolución histórica del Concepto de Gasto Público

La evolución histórica del concepto (Gastos Públicos) está, lógicamente,
fuertemente relacionada con la evolución histórica del pensamiento financiero;
y originados por esta influencia recíproca entre hechos (contexto histórico) e
ideas (teoría) en materia de finanzas.
Con respecto a los Gastos Públicos puntualmente, la evolución del concepto se
concentra en dos doctrinas:
1. DOCTRINA CLÁSICA (Liberales): Recordemos que según esta doctrina el
Estado no debe intervenir en la economía, este debe limitarse a ciertos
cometidos bien determinados (Defensa exterior, seguridad y justicia interior,
promoción del comercio y la educación)
En este sentido, los gastos públicos son una absorción de una parte de esos
bienes que están a disposición del país (El Estado es sólo un consumidor de
bienes). El gasto debe limitarse a lo recaudado por los ingresos ordinarios y
cubrir las necesidades básicas.

2. DOCTRINA MODERNA (intervencionistas):

Recordemos que según esta doctrina el Estado tiene un papel preponderante
que a través de la inversión pública reactiva la economía (actuando como
corrector del nivel de empleo y promotor del crecimiento económico)
En este sentido, el gasto satisface la totalidad de las necesidades públicas de
la comunidad (El Estado no es consumidor y el gasto permite estos fines
establecidos). Las sumas repartidas mediante el gasto público son igual a lo
que fue recaudado como recurso público (no limitado a los recursos
originarios).
Estado de Bienestar (conjunto de instituciones públicas proveedoras de
servicios sociales, dirigidas a mejorar las condiciones de vida y a promocionar
la igualdad de oportunidades de sus ciudadanos).
Teoría General del Gasto Público: noción y elementos constitutivos
Es el conjunto de conocimientos sobre el gasto público, investiga no solo los
elementos constitutivos del gasto, sino fundamentalmente sus efectos
económicos, sociales, políticos, etc. (efectos en renta nacional, empleo,
consumo, ahorro, inversión, precios, etc.). Para ello se vale de las conclusiones
extraídas por las diferentes especialidades de la ciencia de las finanzas
públicas, como también de los principios y normas del derecho financiero.
En su indagación respecto a los elementos constitutivos del gasto público se
reconocen:
1. EROGACIONES DINERARIAS: el gasto público siempre consiste en el
empleo de bienes valuables pecuniariamente (en dinero).
2. EFECTUADAS POR EL ESTADO: se incluyen todas las sumas que por
cualquier concepto salen del Tesoro Público.
3. EN VIRTUD DE LEY: en los estados de derecho rige el principio de legalidad
en cuanto al gasto, no hay gasto público legítimo sin ley que lo autorice. (Ley
24156, Ley de Presupuesto Gral. de la Nación anual, control).
4. PARA CUMPLIR SUS FINES CONSISTENTES EN LA SATISFACCIÓN DE
NECESIDADES PÚBLICAS.
Relacionado directamente por la ampliación de las funciones del Estado
(doctrina clásica-doctrina moderna) se observa, y se comienza, a estudiar el
fenómeno del crecimiento de los gastos públicos.
Se atribuye a Wagner ser el primero en notar el constante crecimiento de los
gastos públicos en los Estados modernos.
ADOLF WAGNER
“Ley de crecimiento de los gastos públicos” (Más que una ley, es una
observación empírica)
“A medida que aumenta el ingreso per cápita en los países en vías de
industrialización, el estado aumenta su participación en el Producto Bruto”
Razones:
- Aumento de las funciones administrativas y protectoras del Estado.
- Aumento de la población y urbanización (necesidades de regulación
económica)
- Aumento de gastos culturales y de bienestar (educación y redistribución de
renta)
- Aumento de la industrialización (monopolios que requeriría la presencia del
estado para su regulación económica)
Aportaciones de Wagner sobre el Crecimiento del Gasto Público
Wagner observó que el gasto público tiende a aumentar de manera constante
en los Estados modernos, formulando lo que se conoce como la "ley del
crecimiento de los gastos públicos". Esta ley, más que una regla estricta, es
una observación empírica que invita a analizar críticamente los fenómenos que
la rodean, diferenciando entre aumentos aparentes y reales. Wagner
argumenta que el crecimiento del gasto público está relacionado con el
desarrollo económico y social, así como con la expansión de las funciones del
Estado.

MUSGRAVE
Lo importante no es el tamaño sino la composición del gasto; si los fines lo
justifican, conviene efectuarlo.
Esta diversidad de criterios se manifiesta en las estadísticas de los países
desarrollados.
Las economías europeas tienen, en promedio, un mayor gasto en proporción al
PBI: 47% contra 33% EEUU y 35% Japón.

Leyes/teorías:
1. Ley de Wagner: progreso social generador de intervenciones crecientes.
2. Peacock-Wiseman: hechos extraordinarios permiten elevar tributos y
gastos.
3. Musgrave: cambios por una pluralidad de determinantes.
a. Factores económicos: gasto de capital, gastos de consumo, gastos
redistributivos.
b. Factores condicionantes: cambios tecnológicos, cambios demográficos.
c. Factores socioculturales: políticos y sociales, guerras y efecto “umbral”
4. Baumol: baja productividad pública.
5. Niskanen: la burocracia como maximizadora del presupuesto.

En Argentina
❏ La participación del gasto público en la economía ha ido creciendo a partir
de fines del siglo XIX.
❏ A mediados del siglo XX, debido a las nuevas funciones que se le dan al
Estado, el gasto público se incrementa de manera notoria, estipulando gran
parte del mismo a la llamada “seguridad social”, lo cual incluye el surgimiento
de las funciones de pago de Jubilaciones y Pensiones, Asignaciones
Familiares, Prestación por desempleo, Asignación Universal por Hijo y por
Embarazo y otro programas tendientes a cubrir las necesidades de los
ciudadanos, ampliando su cobertura social.
❏ “A partir del 9 de diciembre de 2008 entró en vigencia la Ley 26.425 que crea
el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
❏ El nuevo sistema circunscribe el otorgamiento de las prestaciones al Estado
y se financia con recursos provenientes del pago de aportes y contribuciones
previsionales, además de impuestos recaudados a tal fin.”

LÍMITES (GASTO PÚBLICO)

● Límite legal: La Ley de Presupuesto
● Utilidad Social Máxima: El Estado debe ampliar sus gastos hasta que el
nivel en que la ventaja social de un aumento de dichas erogaciones se vea
compensada por el inconveniente social de un aumento correspondiente a las
exacciones públicas.
EL GASTO DEBE INCREMENTARSE HASTA EL PUNTO QUE ESE GASTO
PÚBLICO NO PERJUDIQUE O CREE UN INCONVENIENTE SOCIAL.
Ejemplo: Emisión monetaria para financiar planes sociales que trae aparejada
un incremento de la inflación. Lo óptimo sería que la inflación no perjudique
más que el dinero que se dio a los beneficiarios de los planes y a la sociedad
en su conjunto.

NIVEL ÓPTIMO (GASTO PÚBLICO)

Este concepto tiene su origen en el problema por la relación entre el
crecimiento de los gastos públicos y la economía general en su conjunto.
Se trata en definitiva de la búsqueda de la situación de equilibrio del sistema
del sector público con el sector privado (es decir, analiza la posibilidad de
definir la composición y tamaño del gasto público para que este no dificulte el
funcionamiento de la economía de mercado).
La respuesta, aunque sea parcial, a este problema se encuentra en uno de los
conceptos tratados anteriormente utilidad social máxima.
TEORÍA DE KEYNES
● La demanda agregada (sumatoria del gasto de los hogares, las empresas y
el gobierno) es el motor más importante de una economía.
● El libre mercado carece de mecanismo de auto-equilibrio que lleven al pleno
empleo.
● Una demanda general inadecuada podría dar lugar a largos periodos de alto
desempleo.
● El producto de bienes y servicios de una economía es la suma de cuatro
componentes: consumo, inversión, compras del gobierno y exportaciones netas
(X-M). Cualquier aumento de la demanda tiene que provenir de uno de esos
cuatro componentes.
● Durante una recesión, disminuye el gasto y la demanda y el Estado debe
hacer crecer el Producto (PBI).
● Es necesaria la intervención estatal para moderar los auges y caídas de la
actividad económica (Ciclo económico).
● Creencia en las políticas intervencionistas para reducir la amplitud del ciclo
económico, que se coloca entre los más importantes de todos los problemas
económicos.
● Keynes apoyaba políticas fiscales anticíclicas que actúan en sentido contrario
al del ciclo económico.
Por ejemplo, los keynesianos propondrán:
- incurrir en un gasto deficitario destinado a proyectos de infraestructura que
demanden mucha mano de obra para estimular el empleo y estabilizar los
salarios cuando la economía se contrae;
- elevar los impuestos para enfriar la economía y evitar la inflación ante un
abundante crecimiento de la demanda.
Puntualmente en lo que respecta al Gasto Público desarrolló un modelo para
determinar sus efectos a partir de los siguientes instrumentos conceptuales
(Variables):
1. Multiplicador: Es el factor que multiplica el monto de la un incremento de la
Inversión, o Gasto público en este caso (ΔG), permitiendo establecer su efecto
en la Renta (ΔY).
Depende de la propensión marginal a consumir (Determina cual es la
proporción que se destina al consumo originada por un crecimiento en la renta;
cuánto de ese aumento destino a consumo)
Su efecto depende de la situación en la que se encuentra la economía:
● Pleno empleo: un aumento del gasto genera un aumento en el nivel de
precios.
● Depresión: un aumento del gasto genera un aumento de la renta y el
empleo.
2. Principio de aceleración: consiste en el efecto de mayor demanda de
bienes de consumo (C) sobre la demanda de bienes de inversión (I); Es decir,
un incremento de la demanda de bienes de consumo provoca un aumento de
los bienes de producción.
3. Interacción del multiplicador y el acelerador: evalúa cómo se relacionan
los efecto de estas dos fenómenos; Es decir, un aumento del Gasto público
tiene como efecto inmediato el aumento de los bienes de consumo (Efecto
multiplicador); a su vez, el aumento de la demanda de los bienes de consumo
provoca un aumento de los bienes de inversión (principio de aceleración)
4. Efecto Multiplicador: consiste en la amplificación de la Demanda global a
través de las variaciones en las existencias de materia prima; Es decir, al
aumentar el gasto, y en consecuencia la demanda de bienes de consumo y la
demanda de bienes de inversión es necesario contar con más materias primas
y estas aumentan en consecuencia.

EFECTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS

Los efectos de los gastos públicos se pueden analizar a partir de diversos
enfoques:
1. SITUACIÓN ECONÓMICA: el primero de estos enfoques, aplicable en casos
generales y tomado de la teoría keynesiana, nos permite analizar el efecto de
un aumento de los gastos públicos considerando las etapas del ciclo
económico:
a. EN RECESIÓN (desocupación): Es positivo aumentar el gasto público para
reactivar la economía y aumentar la renta nacional (PBI)
b. EN EXPANSIÓN (pleno empleo): Es negativo aumentar el gasto público.
Genera inflación.
2. OBJETIVO Y FUENTE DE FINANCIAMIENTO: el segundo de estos
enfoques, nos permite analizar el efecto de un aumento de los gastos públicos
considerando el objetivo perseguido:
○ producción de bienes y servicios
○ redistribución de ingresos
○ estabilización del nivel de precios
○ desarrollo económico y social
Por otro lado, respecto a las fuentes de financiamiento:
● Recursos tributarios
● Recursos del crédito (deuda)
● Emisión monetaria

UNIDAD 5
Recurso (Ingreso) consiste en los medios que permiten efectuar los
Gastos públicos y constituyen los ingresos de dinero sea cual fuera su origen
(Venta de bienes y servicios en el mercado, tributos, deuda pública, emisión
Monetaria, otros recursos).
DEFINICIÓN (Jarach)
Procedimientos mediante los cuales el Estado logra el poder de compra
necesario para efectuar las erogaciones propias de la actividad financiera.
Notas:
● Esto no significa que en el proceso financiero la determinación de los gastos
sea previa a la de los recursos; ni que esta etapa depende de aquella. Por el
contrario son interdependientes, la determinación de ambos se lleva a cabo a
través del análisis de las utilidades.
● A su vez, el análisis anterior se deriva del hecho de que (al igual que en el
caso de los gastos públicos) los recursos pueden perseguir otras finalidades y
surtir otros efectos no directamente relacionados con la producción/adquisición
de bienes y servicios públicos (por ej. Políticas redistributivas de los impuestos,
alentar/desalentar el consumo de determinados bienes, etc.)
Recurso público Medios monetarios (sumas de dinero y valores financieros)
que ingresan a las arcas públicas en propiedad del estado, en virtud de actos
contractuales o coercitivos, para ser destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas.
Esta definición nos permite identificar las características de los recursos
públicos.

CARACTERISTICAS (RECURSO PÚBLICO)

1. Medios monetarios: Generalmente los recursos públicos consisten
actualmente en medios monetarios, pero podrían eventualmente traducirse en
prestaciones de servicios o en entrega de bienes materiales (Ej.: donación al
Estado de una propiedad, ayuda de los ciudadanos para limpiar las calles, o el
servicio militar obligatorio)
2. Arcas públicas: alude a los entes recaudadores del Estado, considerando
en este sentido al sector público. Recordemos que en este sentido, según la
Ley de Administración Financiera - Ley 24.156-, el sector público nacional está
compuesto por:
a. Administración Nacional, conformada por la Administración Central
(compuesta por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial; los
ministerios y secretarías dependientes de estos) y los Organismos
Descentralizados (Hospitales Nacionales, INTA; INPI, etc.) comprendiendo en
estos últimos a las Instituciones de Seguridad Social (ANSES, etc.)
b. Empresas y Sociedades del Estado (YPF, Aerolíneas Argentinas, etc.)
c. Entes Públicos excluidos (AFIP, etc.)
d. Fondos Fiduciarios (Progresar, Procrear)

CARACTERÍSTICAS - CONSIDERACIONES RESPECTO A “ARCAS

PÚBLICAS”
● sector público en los distintos niveles de gobierno
Esta composición corresponde al sector público nacional y que puede
considerar organismos similares a correspondientes al sector público provincial
y al sector público municipal.
● ingreso público ≠ recurso público
Los Recursos Públicos para ser tales deben ingresar al Estado en propiedad de
éste, de modo que pueda efectivamente disponer de ellos. Sin embargo,
Existen ciertos fondos que ingresan al Estado y que este no puede disponer
libremente (Por ejemplo: las garantías de las obras públicas, las garantías de
las licitaciones)
CARACTERÍSTICAS (RECURSOS PÚBLICOS)
3. Actos contractuales o coercitivos: La percepción del recurso puede tener
origen en:
a. Acto contractual: El Estado actúa como persona de derecho privado,
acuerdo de voluntades entre el Estado y terceros. (Recursos originarios)
b. Acto Coercitivo: El Estado actúa como poder público, ejerciendo su “poder
de imperio”. No interesa la voluntad del otro, pero requiere autorización
legislativa o legal (Recursos derivados)
4. Satisfacer necesidades públicas: La satisfacción de las necesidades
públicas es el fin que persigue el Estado mediante la actividad económica del
sector público (proceso ingreso-gasto).
Recordemos que estas se organizan en 2 categorías:
a. De existencia y mantenimiento
b. originadas por los propósitos u objetivos perseguidos

EVOLUCIÓN HISTORICA (RECURSOS PÚBLICOS)

1. Edad antigua: se confundía el patrimonio del rey con el patrimonio del
Estado. El patrimonio del rey se usaba para solventar los gastos del Estado. No
había gran necesidad de recursos económicos ya que las necesidades eran
básicamente de subsistencia.
2. Edad media: tenían gran importancia los recursos originarios principalmente
los que provenían de la tierra, es decir, los provenientes del dominio señorial.
3. Época feudal: el rey cobraba regalías (por defensa, protección, etc) y los
señores feudales cobraban tasas a los vasallos por utilización de puentes, etc.
4. Edad moderna: (absolutismo monárquico) existencia de impuestos
fundamentados en la voluntad del rey, aparecen recursos de tipo tributario. Los
primeros tributos aparecen en Roma y Egipto.
5. Edad contemporánea: (a partir de la revolución francesa) aparecen ideas
liberales, se repudia el absolutismo. La preponderancia de los recursos de
origen tributario comenzó a visualizarse a partir de la época de la revolución
francesa, consideraban a los impuestos un precio para proteger a los
ciudadanos.
6. Actualidad: (luego de la 1° Guerra Mundial) se observa un resurgir de los
recursos originarios; en dicha época se multiplican las empresas estatales; A
pesar de ello, siguen predominando los recursos tributarios.

NORMAS CONSTITUCIONALES
Existe una gran variedad de normas constitucionales que hacen alusión a los
recursos públicos.
Artículo 4 (CN): El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los
fondos del Tesoro nacional formado…derechos de importación y exportación,
del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de
Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la
población imponga el Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de
crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la
Nación, o para empresas de utilidad nacional.
Artículo 16 (CN) …La igualdad es la base del impuesto y de las cargas
públicas.
Nota: En estos artículos además de citar la fuente de los fondos también cita
los principios de la tributación (que analizaremos en la próxima unidad)
Artículo 17 (CN) …Sólo el Congreso impone las contribuciones que se
expresan en el Artículo 4º..
Artículo 52 (CN):... A la Cámara de Diputados corresponde exclusivamente la
iniciativa de las leyes sobre contribuciones
Artículo 75 (CN)- Corresponde al Congreso:
1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y
exportación, los cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan,
serán uniformes en toda la Nación.
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las
provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la
defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las
contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de
las que tengan asignación específica, son coparticipables.
Nota: estos artículos hacen alusión a las atribuciones del Poder
Legislativo en materia de tributos.

CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS:

SEGÚN PERIODICIDAD (Doctrina clásica) - En Desuso
● ORDINARIOS: habituales, corrientes, periódicos.
● EXTRAORDINARIOS: Excepcionales, para dar respuesta a situaciones
imprevistas (guerras o catástrofes naturales).

SEGÚN LA FUENTE PATRIMONIAL

● ORIGINARIOS: Considera los recursos obtenidos por el Estado de su
patrimonio propio o del ejercicio de actividades de empresas propiedad del
Estado (comerciales, industriales, minerales, etc.)
Estas a su vez se agrupan en:
○ Empresariales: derivada de las empresas públicas
○ Patrimoniales: cuando el estado utiliza su patrimonio para la obtención de
una renta (Ej. Canon o regalía; venta de tierras fiscales)
● DERIVADOS: Considera los recursos que son extraídos del patrimonio ajeno
por el poder coercitivo del Estado, aunque en ciertos casos es voluntario, como
los recursos crediticios o bonos. Incluye a los recursos tributarios y procedentes
del crédito (algunos autores incluyen a la emisión monetaria, aunque su
tratamiento es controversial).
SEGÚN SU NATURALEZA:
● RECURSOS PATRIMONIALES
● RECURSOS TRIBUTARIOS
 IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
RECURSOS PARAFISCALES
● RECURSOS DEL CRÉDITO
● EMISIÓN MONETARIA
● VARIOS

Recurso Tributarios: Son aquellos recursos que el estado obtiene mediante el

ejercicio de su poder de coerción; o sea por leyes que crean obligaciones a los
sujetos
Se clasifican en:
● IMPUESTOS: Es el tributo que se establece sobre los sujetos en razón de la
valorización de su riqueza objetiva o subjetiva teniendo en cuenta las
circunstancias personales (estado civil, cargas de familia, ingresos totales o
fortuna) No implica una contraprestación o un beneficio diferencial para el
sujeto.
○ Principios de imposición:
■ Principio de legalidad
■ Principio de igualdad
■ Principio de equidad
■ Principio de proporcionalidad
■ Principio de no confiscatoriedad
Ejemplos: impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a los
ingresos brutos (IIBB), etc.

● TASAS: Es el tributo originado por la prestación de un servicio público

individualizado. Es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley; No tiene el
carácter de precio (porque no hay una elección previa al respecto) aunque
tiene en común con este el carácter de contraprestación ( es decir, Por servicio
público que presta el Estado).
Ejemplo: tasas por el retiro de residuos, tasa por alumbrado barrido y limpieza,
etc.
● CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Es el tributo que la ley establece sobre
los dueños de inmuebles que experimentan un incremento de su valor como
consecuencia de una obra pública. Algunos autores incluyen dentro de este
concepto a los aportes derivados de los beneficiarios de la seguridad social;
mientras que otros no los incluyen considerándolos dentro de recursos
parafiscales (como es nuestro caso)
Ejemplo: contribución por el asfaltado de una calle, contribución por la
construcción de una plaza, etc.
RECURSOS PARAFISCALES: es una categoría especial de tributos; se
diferencian de los anteriores por:
○ La administración y recaudación se lleva a cabo por medio de organismos
públicos distintos a la administración central.
○ La afectación del recurso a un fin establecido, quitandolo de la masa general
de recursos del presupuesto.
○ Agrupa con fines de seguridad social
Ejemplos: jubilaciones, sistema de pensiones, seguro de accidentes.

● EMPRÉSTITOS FORZOSOS: es el tributo que obtiene el Estado por la

Emisión de Letras o Títulos Públicos. En dicho caso, el Estado asume las
obligaciones de la deuda (capital+interés) a su vencimiento.
EFECTO ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS
El cumplimiento de las obligaciones tributarias es un acto jurídico que tendrá
determinados efectos sobre la económica, Llos teóricos han señalado los
principales efectos los cuales son:
● Percusión: el impuesto es pagado por el sujeto a que ley impositiva impone
la obligación (contribuyente de iure). El impuesto es pagado por los sujetos a
quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Ej. Ganancias,
Bienes personales.
● Traslación: Proceso de alteraciones de precios por el cual se transfiere a
otros sujetos.. Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas. Ej: Iva para empresas o comerciantes
● Incidencia: Es el fenómeno por el cual los sujetos que hayan sufrido la
traslación del impuesto y que no puedan trasladarlo a otros, soportan la carga
del mismo. Ej.: IVA a consumidor final.
● Difusión: Efectos posteriores a la incidencia: El sujeto incidido disminuye su
consumo, disminuye su ahorro, enajena parte de su patrimonio o aumenta su
oferta de trabajo para compensar la disminución.
● Amortización: La amortización es el efecto producido por los impuestos
reales que gravan las ganancias de capital. Disminuye el valor patrimonial de
los bienes de capital por efecto del impuesto en el momento de creación del
impuesto. Afecta al propietario del bien en el momento de creación del
impuesto. Ej.: impuesto sobre determinado bono
● Capitalización: Es el fenómeno contrario a la amortización. Es decir, como el
efecto de la exención (cualidad de exento) o “liberación” del impuesto. Es decir,
es el fenómeno que analiza cómo se revaloriza el valor patrimonial de los
bienes de capital. Ej.: liberación del impuesto sobre determinado bono
● Abstención: Ocurre cuando existe en el supuesto de que las contribuciones
establecidas hagan muy complicada (incosteable) la actividad afectada por el
impuesto, y como consecuencia el contribuyente decide trasladarse a otro lugar
donde ya sea que no se grave la actividad o se le impongan tasas menores; o
en el caso en que contribuyente deja de realizar las actividades.

EFECTOS JURÍDICOS
Los efectos derivados del incumplimiento en el pago de impuestos son:
● Elusión: Existe cuando un ciudadano que tiene la obligación de pagar, evita
realizar las contribuciones que le corresponden, aprovechando las lagunas o
errores de la ley.
● Evasión: Consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente,
es decir de manera contraria a la ley. Se puede manifestar en dos formas:
○ El contrabando. Se presenta cuando se introducen o extraen del país
mercancías, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben
cubrirse.
○ Defraudación fiscal. Se utiliza esta figura cuando se omite de forma parcial
o total el pago de un tributo o cuando se obtiene algún beneficio indebido en
perjuicio del fisco, mediante engaños (A diferencia de la elusión este es ilegal).

Recordemos que (cuando nos referimos a la clasificación de los recursos por la

fuente patrimonial) definimos:
● Recursos patrimoniales (o originarios): Recursos obtenidos por el Estado
mediante el aprovechamiento económico de su patrimonio.
Pudiendo considerar dentro de esta categoría:
○ El producto de la tierra propiedad del Estado (Ej: extracción y venta de gas)
○ Arrendamiento o venta de la tierra
○ El producto de bosques o forestal
○ El producto de empresas del Estado
○ Concesiones (Ej: canon y regalías mineras)

COERCIÓN APARENTE
La diferencia cualitativa con los recursos tributarios es el de no ser obtenidos
mediante la coerción; sin embargo la coerción no siempre está ausente.
● MONOPOLIOS FISCALES: relacionado con la posibilidad del Estado de
crear empresas con el carácter de monopolios.
En el caso de los monopolios fiscales hay coerción en cuanto el Estado asume
el papel de monopolista; garantizando este carácter con leyes prohibitivas.
Ejemplo: Lotería nacionales; vaca muerta; extracción de litio; recolección de
residuos (esta última se realiza a cambio de una contribución)
● EMPRESAS DEL ESTADO: relacionado con las empresas en la que el
Estado sea el propietario o donde tenga participación mayoritaria, aunque no
tenga la exclusividad de la explotación de dicha actividad (competencia
perfecta). En este caso, se puede reconocer el poder coercitivo del Estado (aun
en libre competencia con el sector privado), puesto que el poder político le
permite proseguir durante años actividades deficitarias. Este fenómeno tiene su
origen al considerar que a medida que aumentan la importancia relativa de su
finalidad pública disminuye el precio. Ejemplo: Aerolíneas.
La doctrina ha agrupado las soluciones a los problemas de coordinación fiscal
por sus características sustanciales, y ha evaluado las ventajas y desventajas
de cada una, y tiene en cuenta especialmente los aspectos referentes a los
recursos y no a los gastos. Estas soluciones son:
● Concurrencia: Permite la libre concurrencia en las medidas financieras de
los distintos niveles de administración. Todas ellas tienen libre acceso a todas
las fuentes financieras y tributarias (potestades tributarias compartidas por
todos los niveles de gobierno). Ejemplo: Impuesto a las ganancias y bs
personales en Nación y patentes e impuesto inmobiliario en las provincias.
● Separación: esta otorga potestades exclusivas de cada nivel de gobierno
(nacional, provincial y municipal). El sistema de separación de fuentes permite
un mejor cumplimiento del principio de correspondencia fiscal (determinar a
qué nivel corresponde cada recurso), quedando la presión tributaria ejercida
sobre determinada base, claramente identificada con relación al gobierno que
la ha generado. En Argentina se aplica parcialmente, ya que la materia fiscal
del comercio exterior es del gobierno nacional y no pueden las provincias
recurrir ahí (impuesto a las importaciones).
● Cuotas adicionales: Un gobierno subnacional (provincial o municipal) aplica
una alícuota suplementaria o adicional sobre un impuesto nacional. En
Argentina no aplica.
● Coparticipación: un gobierno nacional/central o provincial distribuye entre
los gobiernos subnacionales (provinciales) la recaudación de una parte de los
impuestos, de acuerdo a distintos índices o parámetros:
○ La distribución primaria se refiere a la distribución entre la Nación y el
conjunto de las provincias
○ La distribución secundaria se refiere a la distribución entre provincias y la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
A su vez, las provincias también tienen sus leyes y sistemas provinciales de
coparticipación. En Argentina los impuestos los recauda la AFIP y se
distribuyen de acuerdo a la Ley de Coparticipación N°23.548, por la cual se
asigna más del 50% de la recaudación al conjunto de provincias.
● Asignaciones Globales: Son entregas de fondos del gobierno
nacional/central sin afectación a gastos determinados ni vinculadas al
cumplimiento por los estados beneficiados (provinciales o municipales) , de
ninguna tarea, creación o mantenimiento de servicios a determinados niveles.
● Asignaciones condicionadas: A diferencia del anterior, las asignaciones
están supeditadas al cumplimiento por los estados participantes de algunas
tareas, la implantación y mantenimiento de servicios públicos, u otras
condiciones. Ejemplo: FONAVI, Fondo para el Desarrollo Eléctrico, el Fondo
Sojero Solidario (se transfería con la condición de que cada provincia distribuya
a los municipios un 30% de lo que recibía y que eso lo gastaran en
infraestructura vial, educativa y sanitaria).