Universidad de Tijuana.

Derecho Fiscal.
II Unidad.
El Poder Tributario del Estado.

1. El Poder Tributario del Estado.

En esta tema se comprenderá que el Estado 2ene el poder jurídico de establecer las contribuciones que sean necesarias para sufragar el
gasto público por medio del poder tributario; se establecerá su ámbito norma2vo, administra2vo y jurisdiccional, además se detallará que
de las leyes fiscales que se legislen se deberán indicar los ingresos tributarios y los no tributarios, que conforman la Ley de Ingresos de la
Federación.

La Ley de Ingresos de la Federación deberá indicar los ingresos necesarios e indispensables del ejercicio en donde se debe aplicar, y de la
que se esperan los ingresos o recaudación, de acuerdo a lo previsto en la ley.

La Potestad y la Competencia Tributaria.

El poder tributario del Estado se ejercerá de acuerdo a las facultades que otorga la Cons2tución, es decir, crear leyes que sean de u2lidad
a la sociedad, y esto se realiza por medio del Poder Legisla2vo, en donde se aprueba la Ley de Ingresos de la Federación que con2ene las
diversas leyes fiscales correspondientes. En su caso, el Poder Ejecu2vo lo sancionará y lo publicará en el Diario Oficial de la Federación
para su aplicación, además de proveer en la esfera administra2va para su cumplimiento, y cuando este facultado por la ley, deberá dirimir
las controversias entre la administración y el gobernado que surgen con mo2vo de la aplicación de la ley imposi2va, y en su caso a través
del Poder Judicial cuando este dirime las controversias entre la administración y el gobernado o entre el Poder Legisla2vo y el gobernado
sobre la legalidad o la cons2tucionalidad de la actuación de los poderes Legisla2vo, Ejecu2vo y Judicial.

Entonces, la potestad tributaria del Estado comprende las funciones norma2vas, administra2vas y jurisdiccional; en ejercicio, el Estado
2ene facultades de legislación, de reglamentación, de aplicación, de jurisdicción y de ejecución que ejercerán los poderes Legisla2vo,
Ejecu2vo y Judicial, según la competencia que confieran las leyes respec2vas.
Limitaciones del Poder Tributario.

Como se mencionó, acerca del poder del Estado, la imposición de las leyes tributarias y la par2cipación de los poderes Legisla2vo, Ejecu2vo
y Judicial, resulta necesario para la observancia del marco de legalidad, el cual es indispensable en un Estado de derecho.

Sin embargo, las leyes tributarias que el Estado impone 2enen sus limitaciones, ya que existe una Ley de Ingresos para un ejercicio fiscal
en donde se mencionan las diversas leyes imposi2vas aplicables para ese ejercicio, así como también al lugar de aplicación;
indudablemente, la ley tributaria podrá ser local, estatal o federal. Además, menciona a los entes que par2cipan, es decir, a un sujeto
ac2vo que es la autoridad fiscal y a un sujeto pasivo que se iden2fica como el par2cular, denominado contribuyente; asimismo, la ley fiscal
ubicará a los contribuyentes y sus obligaciones fiscales correspondientes, es decir, las limitaciones se manifiestan en cuanto a que no todos
los contribuyentes tendrán las mismas obligaciones fiscales, sino que esto dependerá de su ac2vidad económica y de cómo el legislador
lo haya observado para aplicar la ley fiscal correspondiente.

Los Ingresos Tributarios.

El Estado al legislar la Ley de Ingresos de la Federación, deberá iden2ficar los diversos ingresos tributarios, para efectos de ubicar las
diversas leyes imposi2vas que afectan a los par2culares o contribuyentes que tendrán que cumplir con estas obligaciones; se trata de
aportaciones económicas que corresponden a una parte proporcional de los ingresos, u2lidades o rendimientos de los gobernados o
par2culares que, por impera2vos cons2tucionales y legales, deben entregar para contribuir a los gastos públicos.
Se iden:fican cinco clases de ingresos tributarios:

Impuestos.

De acuerdo con el arOculo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación, los impuestos “son las contribuciones establecidas en la ley que
deben pagar las personas Rsicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas en la misma y que sean dis2ntas
de las señaladas en las fracciones de este arOculo”

Las contribuciones se pueden definir como el concepto más importante para el Estado, y se ob2enen mediante la recaudación tributaria
entre el par2cular llamado contribuyente y el Estado como autoridad fiscal.

Aportaciones de seguridad social.

“Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sus2tuidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social, o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionado por el mismo Estado.”

Derechos.

“Son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público”.

Los derechos deberán ser contribuciones en aquellos casos cuando los par2culares o gobernados tengan la necesidad de recurrir a los
servicios del Estado por la u2lización de bienes públicos o por los servicios de legalización.

Contribuciones especiales o de mejoras.

Las contribuciones especiales son las inversiones que realiza el Estado en ciertas regiones con fines de uso público, pero que proporcionan
ventajas especiales a los par2culares que son propietarios de bienes inmuebles, ya que en la u2lización de esos bienes, se generarán las
contribuciones especiales correspondientes.

Los Ingresos No Tributarios.

Los ingresos no tributarios son aquellos ingresos financieros que provienen de las diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado
debe recurrir, estos ingresos se incrementan a los ingresos fiscales de los contribuyentes e integran al presupuesto nacional. La captación
y el manejo de los ingresos no tributarios, también denominados ingresos financieros, son muy delicados ya que la falta de planeación o
equivocaciones en su manejo puede provocar, en ciertos momentos, situaciones diRciles e indeseables hasta peligrosas como son: déficit
presupuestario, inflación, desequilibrio en la balanza, devaluación monetaria o endeudamiento exterior progresivo.

El estudio de los ingresos no tributarios o financieros no forma parte del derecho fiscal, ya que corresponde a las ciencias económicas de
las finanzas públicas y del derecho financiero, sin embargo, se pueden mencionar los siguientes rubros de ingresos:

Emprés;tos.

Los emprés2tos son los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero o por organismos internacionales
como el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo, el Banco Mundial, o ins2tuciones privadas extranjeras o
nacionales de crédito, para sa2sfacer las necesidades del Estado en el ámbito presupuestario, que para el gobierno representan
obligaciones ya sean a corto o largo plazo.

Emisión de moneda.

Al Estado le corresponde la función de “emi2r moneda a través del banco central, emisión que debe efectuarse en proporción a las reservas
de cada país, generalmente integrada por metales preciosos, por depósitos de divisas de fuerte co2zación en los mercados cambiarios
internacionales, etc.”
Emisión de bonos de deuda pública.

“Son instrumentos negociables que el Estado coloca entre el gran público inversionista, recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo
la responsabilidad como contraprestación de reembolsar su importe más una prima o sobreprecio en un plazo determinado, además de
garan2zar la emisión con reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la explotación de los recursos naturales que por mandato
cons2tucional están bajo su dominio directo”

Ley de Ingresos de la Federación.

De acuerdo a lo que se ha mencionado acerca de las atribuciones que 2ene el Estado y las facultades cons2tucionales de emi2r leyes que
beneficien a la sociedad, y que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, al respecto cada año de calendario entre los meses de
sep2embre a diciembre se produce el proceso de legislación de la Ley de Ingresos de la Federación que con2ene las leyes fiscales o
tributarias que el Estado impone para la recaudación de ingresos fiscales o tributarios.

Todo inicia con la inicia2va de ley que hace el Presidente de la República al Poder Legisla2vo, es decir a la cámara que integra a los
diputados y senadores de la República; quien recibe es la cámara de origen, es decir, la de diputados y la de senadores es la revisora; una
vez que el proyecto de la ley tributaria se presenta ante la Cámara de Diputados, se inicia el denominado debate camaral del que se puede
derivar la autorización o rechazo defini2vo del proyecto de ley, dentro del periodo de sesiones en el que se haya dado a conocer. Si el
proyecto de la ley fiscal se aprueba por la Cámara de Diputados, pasará a la de Senadores para su discusión, si esta úl2ma lo aprueba, se
remite al Ejecu2vo para su publicación.

Al aprobarse la inicia2va de ley por la Cámara de Diputados y Senadores, deberá enviarse al Presidente de la República para su
promulgación y publicación en el Diario Oficial de la Federación; el Presidente cuenta con diez días para manifestar su rechazo o aceptación,
es decir, puede vetar o sancionar.

Entonces, las leyes fiscales contenidas en la Ley de Ingresos de la Federación cuando han sido aprobadas por el Congreso Federal, además
de aprobadas y promulgadas por el Ejecu2vo Federal, y esto ha sido refrendado por el Secretario de Hacienda y se han publicado en el
Diario Oficial de la Federación, se puede decir que reúnen los requisitos indispensables para entrar en vigor.