AUDITORIA I

DOCENTE: LIC. ANDRES HEREDIA MEDINA

 CONTENIDO

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“SERLIMGEN S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 2

INTEGRANTES:

MARGARITA EGUEZ ARRIAZA

MARISOL MAMANI

ALEJANDRA PEREYRA

1
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “SERLIMGEN S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2016

INDICE DE REFERENCIAS

A - 1 = Carta compromiso, carta de gerencia, oficios varios, cuestionarios, acta de

recepción y entrega de comprobantes contables de la [Link], EERR y BG, EERR re
expresado.

A - 2 = Informe [Link] FINAN. /2016/O1-17 de Razonabilidad.

A – 3 = Informe [Link] [Link]. /2016/02-17 de control interno.

A – 4 = Memorándum de programación de auditoria (MPA)

PROGRAMA DE TRABAJO.

A = ACTIVO DISPONIBLE.
B =ACTIVO EXIGIBLE
C =ACTIVO REALIZABLE
D =ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN
E =PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
F =PATRIMONIO
G =INGRESOS
H =EGRESOS

2
 PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

DISPONIBLE

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la información

contenida en las cuentas del Activo Disponible preparadas de acuerdo con los
principios de contabilidad y normas contables.
2. Verificar que el disponible exista sea de propiedad de la empresa, que sea integro,
que estén validados adecuadamente, sea presentado y revelado adecuadamente en los
Estados Financieros.

II. PROCEDIMIENTOS Ref. a P/T Hecho por

A.P
1. Elaboré una cedula sumaria y efectué pruebas de la
A/1
correspondencia entre los saldos expresados en los
E.E.F.F. con los analíticos de cuentas al 31/12/2016.
A/2
2. Compare los arqueos de cajas al 31/12/2016 con los
saldos registrados en los analíticos de cuentas, a fin de
verificar si estos están concordantes.

3. De acuerdo con procedimientos de auditoría en las

A/3
cuentas Banco verifique lo siguiente:

a) Que todas las cuentas bancarias tengan conciliaciones

Bancarias.

b) Que todos los cheques no cobrados se encuentren

debidamente detallados en las conciliaciones.

c) Que los cheques sin cobrar no tengan un periodo

superior a 30 días.

3
 4. De una muestra realice reconciliaciones bancarias de las
cuentas de bancos.
A/4
5. Solicite confirmaciones de saldos al 31/12/2016 de las
cuentas corrientes en los bancos de los que la empresa
A/5
tiene cuentas y verifique la correspondencia de los
saldos.

6. De una muestra seleccionada verifique el respaldo y

adecuado registro de las operaciones contables de la
cuenta del Activo Disponible de la gestión 2016.

III. CONCLUSION
A/b
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables y el saldo en este
rubro al 31/12/2016, y si ellos están de acuerdo a principios
y normas contables.

PREPARADO POR: Lic. ALEJANDRA PEREYRA FECHA: 26 de enero de 2017.

4
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
A/1

ELABORADO POR: ALEJANDRA PEREYRA

FECHA: 27-01-2017
DEL PUNTO 1 DEL ACTIVO DISPONIBLE
CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO DISPONIBLE

CODIGO CUENTA SALDO AL REF.A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016

111- 00 DISPONIBLE 115.933.- 117.933.-

111-20 CAJA 31.564.- A/1- 1 32.564.-

111-40 BANCOS 84.369- A/1- 2 85.369.-

115.933.- 117.933.-

Suma total de la cuenta activo disponible

Confrontando satisfactoriamente los saldos expuestos en el balance general con

los saldos de los analíticos al 31/1272016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye
que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Activo
Disponible, procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T.

ver en A /1–1aA/1–2…

CONCLUSIÓN GENERAL DEL RUBRO ACTIVO DISPONIBLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Disponible de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimiento de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Disponible son RAZONABLE, con la
salvedad de la observación contenidas en el punto 3 del P-T, ver en A / 3 - 1….

5
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA 27-01-2017

ELABORADO POR ALEJANDRA PEREYRA

DEL PUNTO 2 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DE ARQUEOS DE CAJA
T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados se examinó los arqueos de caja, una caja
general y dos cajas chicas y sus registros contables, las cajas chicas fueron cerradas al
31 de diciembre por políticas administrativa y contable de la empresa, asimismo no se
encuentra observaciones, se confronto con los saldos analíticos de cuentas,
ver en A / 2 -1 a A / 2–10

Conclusión del punto 2 del P/T

Analizada la documentación e información respecto a la administración descargos y
contabilización de los fondos para gasto menores y caja general se encuentra
razonablemente conforme políticas y normas contables.

6
CAJA CHICA

A/2-1
Usted está haciendo la auditoria a la empresa “SERLIMGEN SRL” y constato que
el cajero no hizo los registros contables de la caja chica del mes de diciembre del 2016 desde su
apertura y cierre, y según procedimientos de auditoría usted realiza el examen correspondiente, y
encuentra la siguiente información:

1.-) La empresa comercial “SERLIMGEN SRL” AL 01 de diciembre del 2016 crea un fondo
fijo de Bs 1.500.- para hacer frente a gastos menores a 200 o igual, para este efecto se gira cheque
en M/N a nombre del encargado de caja chica el Sr. José Moreno el cual no se realizó la apertura
contable de la caja.

En fecha 11 de diciembre del 2016, el encargado de caja chica, hace la rendición de los gastos, con
más las justificaciones (recibos y facturas) adjuntas para la reposición, con el siguiente detalle:

01/12/16 Factura Nº 533 de combustibles……………….……….BS 60

02/12/16 factura Nº1022 de útiles de escritorio……………….…Bs 50
04/12/16 Recibo Nº 123 Transporte del mensajero……………….Bs 60
07/12/16 Recibo Nº 124 Donación al asilo de anciano………..….Bs 150
07/12/16 recibo Nº 125 Reparación de varios muebles………..…Bs 140
08/12/16 Factura Nº 387 P/energía eléctrica(incluido Bs.15 aseo
urbano y Bs. 20 alumbrado público)……………………………...Bs 120
10/12/16 Recibo Nº126 P/compra de letras de cambio…………….Bs 60
11/12/16 Recibo Nº 127 Limpieza de las oficinas de empresa…….Bs 120

En fecha 12 de diciembres del 2016, le reponen el fondo de lo gastado según detalle y se lo

aumentan a Bs 2.500.-

2.-) Luego el 31 de diciembre del 2016, se debe cerrar la caja para preparar el balance general, se
efectúan un arqueo de caja chica encontrándose lo siguiente:

Billetes de diferentes corte………………………………………………....Bs 1.370.-

Monedas……………………………………………………………………..Bs 207
12/12/16 Factura Nº 724 por refrigerio al personal…………………………...Bs 80
12/12/16 Factura Nº 946 por compra de hoja de papel bond…………………Bs 200
14/12/16 Recibo Nº 115 por arreglo del sistema eléctrico de las oficinas…….Bs 200
17/12/16 vale Nº 123 de un funcionario x, (sin autorización)…………….Bs 150
22/12/16 Recibo Nº116 de un trabajador por préstamos para ser recuperado
de su sueldo (c/autorización)………………………………………………….Bs 170
21/12/16 Factura Nº 287 publicidad en el periódico el DEBER……………...Bs 150

Según el examen de auditoría usted presenta los asientos contables propuestos para que el contador
los registre.

PPC = PAPEL PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD

7
A/2-2
EMPRESA: “SERLIMGEN SRL”
RENDICION DE CAJA CHICA
DEL o1 de diciembre 2016 AL 11 de diciembre 2016
ENCARGADO ALEJANDRA PEREYRA MONTO ASIGNADO BS 1500.
FECHA…11 DICIEMBRE DEL 2016

FECHA Nº DESCRIPCION TOTAL IVA IMPORTE APROPIACION

FACT. O FACT. 13% NETO BS. CONTABLE
RECIB.
1/12/2016 533 combustible 60.- 5.46.- 54.54.- Combustible y
lubricante
2/12/2016 1022 Útiles de escritorio 50.- 6.5.- 43.50.- Material de
escritorio
123 Transporte del mensajero 60.- 60.- Transporte
124 Donación al asilo de 150.- 150.- Donaciones
anciano
125 Reparación de varios 140.- 140.- Mantenimiento
muebles
387 Energía eléctrica y aseo 120.- 11.05.- 109.95.- Servicios básicos
urbano (energía
eléctrica)
126 Compras de letras de 60.- 60.- Papelería
cambio
127 Limpieza de las oficinas 120.- 120.- limpieza

TOTALES 760.00 23.01 736.99

RESUMEN
TOTAL 1500
INGRESO
TOTAL 760
EGRESO
DIFERENCI 740
A

8
PPC = VER MARCA EN A/2-1 A/2-3
ARQUEO DE CAJA

REALIZADO POR: Margarita eguez arriaza

FECHA: 31 DE DICIEMBRE 2016
EMPRESA: “SERLIMGEN SRL” ENCARGADO DE CAJA: JOSÉ
MORENO
HORA DE INICIO: 09:00 AM HORA DE FINALIZACION: 10:00 AM

TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS TOTAL

BILLETES DE: BOLIVIANOS 1577.-
1370

MONEDA DE: BOLIVIANOS

S
207.-

DOLARES DE: DOLARES T/C =

PARCIAL
CHEQUES BOLIVIANOS

FACTURAS BOLIVIANOS 430.- 950.-

F/ N°724 REFIGERIO AL PERSONAL 80.-
F/N° 946 COMPRA DE PAPEL 200
F/N°287 PUBLICIDAD EL DEBER 150
RECIBOS BOLIVIANOS 370
R/N° 115 AREGLO SISTEMA ELECTRICO 200
R/N° 116 POR PRESTAMO AL PERSONAL 170
VALES BOLIVIANOS 150
V/ N° 123 FUNCIONARIO X 150

TOTAL ARQUEO DE CAJA 2527

SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR CONTABLE 2500
DIFERENCIA DE FALTANTE O SOBRANTE F: S: 27
NOTA: Borrar los datos y hacer en este formulario

9 A/2-4
PPC = VER MARCA EN A/2-1
LIBRO DIARIO

EXPRESADO DE BOLIVIANOS

FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

1/12/2016 CT 1

CAJA CHICA 1500

BANCO N/N 1500

GLOSA: POR APERTURA DE CAJA CHICA 1500 1500

11/12/201 C.E 2

LUBRICANTES Y COMBUSTIBLE 54.54

CREDITO FISCAL 5.46

MATERIAL DE ESCRITORIO 43.50

CREDITO FISCAL 6.50

TRANSPORTE 60

DONACIONES 150

MANTENIMIENTO 140

SERVICIOS BASICOS CRE 108.95

CREDITO FISCAL 11.05

PAPELERIA 60

LIMPIEZA 120

CAJA CHICA 760

GLOSA: POR RENDICIÓN DE CAJA CHICA

MES DE DICIEMBRE

12/12/2016 C.I CAJA CHICA 760

BANCO M/N 760

GLOSA: POR REPOSICIÓN DE CAJA CHICA

DEL MES DE DICIEMBRE

12/12/2016 C.I 4

10
CAJA CHICA 1000

BANCO M/N 1000

GLOS: POR EL AUMENTO DE 100 A FONDOS

A RENDIR

11
 EMPRESA: “SERLIMGEN SRL”

PPC = VER MARCA EN A/2-1

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2016
EXPRESADO DE BOLIVIANOS

A/2-5
FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER
12/12/2016 C.E 1
Refrigerio al personal 69.60.-
Crédito fiscal 10.40.-
Caja chica 80.-
G/Por compra de refrigerio según factura N° 724
12/12/2016 C.E 2
Material de escritorio 174.-
Crédito fiscal 26.-
Caja chica m/n 200.-
G/por compra de papel bond según factura N° 946
21/12/2016 C.E 3
Publicidad EL DEBER 130.50.-
Crédito fiscal 19.50.-
Caja chica 150.-
G/por pago de publicidad en el periódico EL DEBER
según factura N°287
14/12/2016 C.E 4
mantenimiento 200.-
Caja chica 200.-
G/por pago de mantenimiento del sistema eléctrico
de las oficinas Con recibo N° 115
17/12/2016 C.E 5
Anticipo 150.-
Caja chica 150.-
G/anticipo al personal con vale N°123 (Sin
autorización)
22/12/2016 6
Anticipo 170.-
Caja chica 170.-
G/Por anticipo al personal con autorización según
recibo N°116
31/12/2016 7
Caja chica 27.-
Otros ingresos 27.-
G/por sobrante en arqueo de caja
31/12/2016 8
Banco m/n 2.527.-
Caja chica 2.527.-
G/ devolución de efectivo por cierre de caja chica
31/12/2016 9
Banco m/n 27.-
Caja chica 27.-
G/Por cierre de caja chica

12
PPC = VER MARCA EN A/2-1 A/2-6
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (2)
Usted como auditor está haciendo la auditoria a la empresa “SERLIMGEN SRL”” dentro de los
procedimientos establecidos en el programa de trabajo del rubro disponible, realiza el arqueo de caja general y
presenta los asientos contables propuestos.

1) El responsable de caja general es el Sr. Popeye, donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bs.
18876.60, según el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 19/12/2016.
Por políticas contables y administrativas todo faltante será cargado al cajero.
⮚ 25 billetes de Bs. 200; 12 billetes de Bs. 100; 15 billetes de Bs. 50; 32 billetes de Bs. 10; 25 monedas
de Bs. 2; 45 billetes de Bs.20; 28 monedas de Bs.0,50; 30 monedas de Bs.0,20
⮚ Cheque nro.0567 de Bs. 1350, cliente Andrea Mendoza o entidad de fecha 12/12/2016

⮚ Cheque nro.2165 de Bs.3 450, cliente Carlos Duran o entidad de fecha 25/11/2016

⮚ Fact.0230 comercial OCP, por la compra de una computadora Bs. 5410.- de fecha 15/12/2016

⮚ Fact.845 ferretería La Lupa, por compra de focos y cables Bs. 93.50 en fecha 18/12/2016

⮚ Vale por anticipo al asistente de finanzas Bs.350, fecha 19/12/2016 (no autorizado)
-Los cheques ya fueron contabilizados en caja y deben ser contabilizados al banco, lo demás no
fue contabilizado.

2) El responsable de caja chica es la Srta. Olivia, la cual recibe la suma de Bs. 1.200.- para que maneje
dichos fondos y cubra algunos gastos menores, para este efecto le giran un cheque Nº 1254 del banco
por la suma indicada.

En fecha de 22 de diciembre del 2016 la custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos:

✔ Día 04 Pago de Limpieza de Oficina según recibo Nº. 01 por Bs. 50.-

✔ Día 06 Pago de reparación de camioneta del mensajero por Bs. 160, factura nro.46.-

✔ Día 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 03 por Bs. 28.-

✔ Día 12 Pago de reparación de computadora, factura 658 por Bs. 130.-

✔ Día 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs. 90.

✔ Día 18 Pago a servicio técnico Mareño por reparación de la impresora, factura 2356 por Bs. 120.-

✔ Día 20 Pago a Mecánica LA TUERCA por reparación del Camión, factura 6925 por Bs. 310.-

✔ Día 21 Pago a la CRE por servicio de energía eléctrica Bs. 200, dentro de los Bs. 200.- están incluido
Bs. 25 de aseo urbano y Bs. 25 de alumbrado público segun factura nº 234

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio no se realizo la contabilidad por la apertura de la

caja chica como también por la rendición de gastado, asimismo se debe cerrar la caja chica como política de
la empresa a fin de elaborar los estados financieros, y usted como auditor presenta los asientos contables
propuestos.

13
PPC = PAPEL PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD
ARQUEO DE CAJA GENERAL
A/2-7
REALIZADO POR ALEJANDRA PEREYRA FECHA………….…….
EMPRESA: “SERLIMGEN SRL” ENCARGADO DE CAJA: Srta. Olivia
HORA DE INICIO:10: 00 AM HORA DE FINALIZACIÓN: 11:00 AM

TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 8240,0

0

BILLETE DE: BOLIVIANOS 8170,

S 00

25,00 200,00 5000,00

12,00 100,00 1200,00

15,00 50,00 750,00

32,00 10,00 320,00

45,00 20,00 900,00

MONED DE: BOLIVIANOS 70,00

AS

25,00 2,00 50,00

28,00 0,50 14,00

30,00 0,20 6,00

14
TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 8240,0
0

BILLETE DE: BOLIVIANOS 8170,

S 00

25,00 200,00 5000,00

DOLARES DE:

PARCIAL

CHEQUES BOLIVIAN 4800,0

OS 0

Cheque nro.0567 de, cliente Mendoza de 1350,0

fecha 12/12/2016 0

Cheque nro.2165 de, cliente Duran de fecha 25/11/2016 3450,0

0

FACTURAS BOLIVIAN 5503,5

OS 0

Fact.0230, por compra de computadora de f. 15/12/2016 5410,0

0

Fact.845,por compra de focos y cables en fecha 93,50

18/12/2016

RECIBOS BOLIVIAN
OS

VALES BOLIVIAN 350,00

OS

Anticipo al asistente de finanzas, f. 19/12/2016 (N/A) 350,00

15
 TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 8240,0
0

BILLETE DE: BOLIVIANOS 8170,

S 00

25,00 200,00 5000,00

TOTAL ARQUEO DE CAJA 18893,

50

SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR CONTABLE 18876,

60

DIFERENCIA DE FALTANTE O SOBRANTE F: S:16,9

0

PPC = VER MARCA EN A/2-6 A/2-8

EMPRESA: “SERLIMGEN SRL”

RENDICION DE CAJA CHICA

DEL……………………………………………AL………………………………………………

16
PPC = VER MARCA EN A/2-6 A/2-9
EMPRESA “SERING SRL”
RENDICION DE CAJA CHICA ENCARGADO Srta. Olivia
FECHA……1-12-2016 A 22-12-2016………………MONTO 1200

FECHA N.º DESCRIPCION TOTA IVA IMPO APROPIACION CONTABLE

FAC L 13 R TE
T. O FACT % NETO
RECI . BS.
B.
04/12/1 Limpieza de oficina 50,00 0,00 50,00 Servicio de Limpieza
6
06/12/1 Reparación de camioneta 160,00 20,80 139,20 Reparación Vehículos
6
09/12/1 Donaciones y limosnas 28,00 0,00 28,00 Donaciones y Obsequios
6
12/12/1 Reparación de computadora 130,00 16,90 113,10 Reparación equipo de
6 Computación
15/12/1 Compra de gasolina 90,00 8,19 81,81 Combustibles y Lubricantes
6
18/12/1 Pago al servicio técnico 120,00 15,60 104,40 Honorarios Profesionales
6
20/12/1 Reparación de camión 310,00 40,30 269,70 Reparación Vehículo
6
21/12/1 Pago a la CRE por la energía 200,00 19,50 180,50 Servicios Básicos
6

TOTALES 1088,0 121,2 966,71

0 9

RESUMEN
TOTAL INGRESO 1200,00
TOTAL EGRESO 1088,00
DIFERENCIA 112,00

17
18
PPC = VER MARCA EN A/2-6 A/2-10
LIBRO DIARIO

EXPRESADO DE BOLIVIANOS
FECH CPT COD. DETALLE/GLOSA DEBE HABER
A E CTA
……………1……………
01/12/1 Caja Chica 1.200.-
6
Banco M/N 1.200.-
G: Por la apertura del fondo fijo.
……………2……………
04/12/1 Servicio de Limpieza 50.-
6
Caja Chica 50.-
G: Por el pago de limpieza según recibo No
01.
……………3……………
06/12/1 Reparación Vehículos 139,20.-
6
Crédito Fiscal 20,80.-
Caja Chica 160.-
G: Por reparación de la camioneta del
mensajero.
……………4……………
09/12/1 Donaciones y Obsequios 28.-
6
Caja Chica 28.-
G: Por las donaciones según recibo 03.
……………5……………
12/12/16 Reparación Equipo de Computación 113,10.-
Crédito Fiscal 16,90.-
Caja Chica 130.-
G: Por la reparación según factura 658.
……………6……………
15/12/16 Combustibles y Lubricantes 81,81.-
Crédito Fiscal 8,19.-
Caja Chica 90.-
G: Por compra de gasolina del surtidor ALI.
……………7……………
18/12/16 Honorarios Profesionales 104,40
Crédito Fiscal 15,60
Caja Chica 120,00
G: Por pago al servicio técnico Mareño.
……………8……………
20/12/16 Reparación Vehículo 269,70
Crédito Fiscal 40,30
Caja Chica 310,00
G: Pago a mecánica LA TUERCA según
factura.
……………9……………
21/12/16 Servicios Básicos 180,50.-
Crédito Fiscal 19,50.-
Caja Chica 200.-
G: Por el pago de los servicios vascos de
energía.
……………10……………

19
22/12/16 Banco M/N 112.-
Caja Chica 112.-
G: Por el cierre del fondo fijo según política
de la E.

PPC = VER MARCA EN A/2-6 A/3

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTRO CONTABLES DE
“SERLIMGEN S.R.L.” AL 31 /12/2016 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
FECHA 28-01-2017 ELABORADO : ALEJANDRA PEREYRA
DEL PUNTO 3 DEL P/T

20
CEDULA ANALITICA DE CONCILIACIÓN BANCARIAS.
T/R
Según procedimientos de auditoria se evidencio la Cta Cte N° 1-256988 del Banco no se
realizó la conciliación bancaria correspondiente al mes de diciembre del 2016. Ver en A /
3-1aA/3–3
……..

La falta de conciliaciones bancarias mensuales de cuentas bancarias, no permite tener

una información real de los saldos correctos en las cuentas bancarias, como también los
registros contables no son ajustados oportunamente en el mes correspondiente.

De la explicación del contador manifestó no realizo la conciliación de esa cuenta debido a

que el movimiento de transacciones no es significativo.

El reglamento interno de contabilidad establece como medida de control interno se deben

hacer las conciliaciones mensuales de las diferentes cuentas bancarias

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

Analizada la documentación e información respecto a las diferentes cuentas bancarias de
la empresa se constato la carencia de conciliación de una cuenta, la misma corresponde a
la Cta Cte N° 1-256988 A / 3 - 1 a A / 3 - 3

21
CONCILIACIÓN BANCARIA

A/3-1
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1)
Usted está haciendo la auditoría financiera a la empresa " SERLIMGEN SRL" por el periodo 2016, y según
procedimientos de auditoría aplicados evidencio que el contador no realizo la conciliación a la Cta. Cte. Nº 1-256988 por el
mes de diciembre del 2016.
El contador explico que fue un error de su parte no haber realizado la conciliación y los ajustes contables correspondientes.

LIBRETA BANCARIA/B MAYOR CONTABLE

Cta. Cte. Nº 1-256988
FECHA MOVIMIENTO CHEQUE DEBE HABER SALDO
01/04/201 26.486,2
6 Apertura de Cta. Cte. 5 26.486,25
05/04/201
6 Pago Fact. 02654 Librería "Burgo" 203100 975,00 25.511,25
07/04/201
6 Pago Fact. 06327 Compra de Computadora 203101 4.000,00 21.511,25
09/04/201
6 Deposito por préstamo al cliente 1 6.800,86 28.312,11
10/04/201
6 Pago Fact. 59835 Mantenimiento de Vehículo 203102 750,00 27.562,11
12/04/201
6 Pago Fact. 94631 Muebles "YUYI" 203103 7.395,50 20.166,61
14/04/201
6 Deposito P/Ventas al Crédito (L/C) 2 3.168,00 23.334,61
16/04/201
6 Pago de Deuda al Sr. Marcelo Limpia 203104 2.300,00 21.034,61
17/04/201
6 Anticipo al personal Adm. Manuel Sánchez 203105 1.650,00 19.384,61
19/04/201
7 Deposito P/Ventas al crédito 3 9.760,00 29.144,61
20/04/201
6 Pago Fact. 00687 Canal 13 203106 1.900,00 27.244,61
22/04/201
6 Pago Fact. 0073889 periódico El Mundo 203107 980,00 26.264,61
23/04/201
6 Pago Fact. 005444 refracción de Edificio 203108 2.780,00 23.484,61
26/04/201
6 Deposito por devolución sobre compra 4 6.005,00 29.489,61
28/04/201
6 Pago Fact. 54444 por Pintura Monopol 203109 5.724,00 23.765,61
29/04/201
6 Pago Fact. 0447764 por Devoluciones sobre ventas 203110 690,00 23.075,61
30/04/201
6 Pago Fact. 245647 por SAGUAPAC 203111 2.102,00 20.973,61
30/04/201
6 Pago Fact. 456828 Por compra de mercadería 203112 1.200,00 19.773,61
TOTAL

EXTRACTO BANCARIO
Cta. Cte. N.º 1-256988
FECHA MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO
01/04/2016 Por apertura de Cta. Cte. 26.486,25 26.486,25
03/04/2016 Nota de Debito por Chequera 860,00 25.626,25
05/04/2016 Pago de Cheque # 203100 975,00 24.651,25
07/04/2016 Pago de Cheque # 203101 4.000,00 20.651,25
09/04/2016 Deposito N.- 1 6.800,86 27.452,11
12/04/2016 Pago de Cheque # 203103 3.795,50 23.656,61
14/04/2016 Deposito N.- 2 316,00 23.972,61
17/04/2016 Pago de Cheque # 203105 1.650,00 22.322,61
19/04/2016 Deposito N.- 3 9.760,00 32.082,61
20/04/2016 Pago de Cheque # 203106 1.900,00 30.182,61

22
 22/04/2016 Pago de Cheque # 203107 980,00 29.202,61
23/04/2016 Pago de Cheque # 203108 7.280,00 21.922,61
26/04/2016 Deposito N.- 4 5.006,00 26.928,61
27/04/2016 Nota de Debito por préstamo 9.560,00 17.368,61
28/04/2016 Pago de Cheque # 203109 5.724,00 11.644,61
30/04/2016 Pago de Cheque # 203111 2.102,00 9.542,61
30/04/2016 Nota de Abono por Transf. De fondo banco unión 920,00 10.462,61

TOTALES
CHEQ. Nº

203103 error registro de la empresa

CHEQ. Nº 203108 error registro del banco
DEP. Nº 2 error registro de la empresa
DEP. Nº 4 error registro del banco

PPC= PAPEL PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD

HOJA DE CONCILIACIÓN BANCARIA A/3-2

ELABORADO ALEJANDRA PEREYRA BANCO: BANCO NACIONAL DE BOLIVIA
CTA. CTE: 1-256988 MONEDA: Bolivianos.

DEL 01de abril 2016 .AL 30 de abril 2016

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO
SALDO 19.773,61 10.462,61
Pago Fact. 59835 750,00
Mantenimiento de
Vehículo 203102
Pago Fact. 94631 203103 3.600,00
Muebles "YUYI"
Nota de Debito por 860,00
Chequera
Deposito P/Ventas al 2 2.852,00

23
Crédito (L/C)
Pago de Deuda al Sr. 2.300,00
Marcelo Limpia 203104
Pago Fact. 005444 4.500,00
refracción de Edificio 203108
Deposito por 4 999,00
devolución sobre
compra
Pago Fact. 0447764 690,00
por Devoluciones sobre
ventas 203110
Nota de Debito por 9.560,00
préstamo
Pago Fact. 456828 Por 1.200,00
compra de mercadería 203112
Nota de Abono por 920,00
Transf. De fondo banco
unión

SUMAS 24.293,61 13.272,00 4.940,00 15.961,61

SALDO REAL EN BANCO 11.021,61 11.021,61
SUMAS IGUALES 24.293,61 24.293,61 15.961,61 15.961,61

PPC = VER MARCA EN A/3-1

24
 A/3-3
LIBRO DIARIO
EXPRESADO DE BOLIVIANOS
FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER
03/04/2016 CT Ad - 1
Gastos Bancarios 748,20
Crédito Fiscal 111,80
Banco M/N 860,00
G/. - Por regularización de cargos por chequeras
según la N.D
12/04/2016 CT Ad - 2
Banco M/N 3.600,00
Crédito Fiscal 468,00
Muebles y enseres 3.132,00
G/. - Por Pago Fact. 94631 Muebles "YUYI"
14/04/2016 CT Ad - 3
Documento por Cobrar M/N 2.852,00
Banco M/N 2.852,00
G/. - Por Deposito P/Ventas al Crédito (L/C)
27/04/2016 CT Ad - 4
Préstamos Bancarios 9.560,00
Banco M/N 9.560,00
G/. - Nota de Debito por préstamo
30/04/2016 CT Ad - 5
Banco M/N 920,00
Banco Unión M/N 920,00
G/. - Por Transf. De fondo banco unión según N.A.

PPC = VER MARCA EN A/3-1

25
 A/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN S.R.L.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

FECHA:31 DE DICIEMBRE DE 2016 ELABORADO POR: ALEJANDRA

PEREYRA
CEDULA ANALITICA DE RECONCIALIACIÓNES BANCARIAS
T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados se realizó el recálculo de una muestra de las

conciliaciones bancarias a fin de establecer si las mismas están correctamente
desarrolladas por el contador, ver en … A/4–1
….

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Realizadas las reconciliaciones bancarias las misas según procedimientos de auditoria

aplicados se encuentran debidamente realizadas y contabilizadas en conformidad con las
normas y principios contables, ver en……A /4-1

26
DESARROLLO DEL PUNTO A/4-1
4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1)

Usted está haciendo la auditoria a la empresa “SERLIMGEN SRL” y según

procedimientos de auditoría aplicados, de una muestra representativa procedió al recalculo
o reconciliación de las conciliaciones, entre ellas la del mes de junio del 2016 a la cuenta
cte. 10-00456 del banco económico.

LIBRETA BANCARIA

fecha detalle cheque debe haber saldo

01/06/2016 Saldo junio 2016 4.000.-

02/06/2016 Deposito del efectivo recaudado 15.000.- 19.000.-

08/06/2016 Pago de deuda al sr. bueno 110 2.300.- 16700.-

15/06/2016 Pago de alquiler de oficina 111 3.000.- 13700.-

20/06/2016 Pago de impuesto junio 2016 112 1.000.- 12700.-

27/06/2016 Deposito cheq.2020 banco unión 2.000.- 14700

30/06/2016 Pago de sueldo a la secretaria 113 1.230.- 13470

EXTRACTO BANCARIO

fecha detalle cheque debito créditos saldo

01/06/2016 Saldo anterior 4.000.-

27
 02/06/2016 Deposito 15.000.- 19.000.-

09/06/2016 Cheque 110 2.300.- 16700.-

15/06/2016 Cargo por chequera 50 16650.-

20/06/2016 cheque 112 1.000.- 15650

30/06/2016 cheque 113 1.230.- 14420

31/06/2016 Intereses 220.- 14640

La cual tiene un saldo disponible de bs. 13.640.- según la conciliación realizada por el

contador. PPC= PAPEL PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD

A/4-2
HOJA DE CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO: BANCO ECONOMICO CTA. CTE. 10-00456.

MONEDA: Bolivianos

DEL 01 DE JUNIO 2016. AL 31 DE JUNIO DE 2016.

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO
SALDO 13470.- 14640.-
Pago de alquiler de 111 3.000.-
oficina
Nota de débito por 50.-
chequera
Deposito cheq.2020 2020 2.000.-
banco unión
Intereses 220.-

28
 SUMAS 13690.- 50.- 3000.- 16640.-
SALDO REAL EN BANCO 13640.- 13640.-
SUMAS IGUALES 13690.- 13690.- 16640.- 16640.-

PPC = VER MARCA EN A/4-1

A/4-3
LIBRO DIARIO

EXPRESADO DE BOLIVIANOS

FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

…….1…….

31-11-16 C-E GASTO BANCARIO 43.50.-

CREDITO FISCAL 6.50

BANCO M/N 50.-

GLOZA: POR EL REGISTRO DEL CARGO ALA CUENTA

POR CHEQUERA SEGUN FACTRA

…..2…….

31-12-2016 C-T BANCO M/N 220

INTERÉS GANADO 220

GLOZA: POR EL REGISTRO DEL ABONO A NUESTRA

CUENTA BANCARIA POR INTERES

29
PPC = VER MARCA EN A/4-1

A/4-4
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (2)
Usted está haciendo la auditoría financiera a la empresa " SERLIMGEN SR " por el periodo
2016, y según procedimientos de auditoría aplicados procedió al recalculo o reconciliación de la
conciliación del mes de noviembre del 2016 de la Cta. Cte. # 2005-222-4444 BANCO GANADERO.
EXTRACTO BANCARIO
Del 01 de noviembre Al 30 de noviembre 2016
Expresados en bolivianos
Nro. Cuenta: 2005-222-
Banco Ganadero 4444
Nro.
Fecha Concepto Debito Crédito Saldo
Cheque
Deposito pro apertura de cuenta
02/11/2016 25000 25000
corriente
03/11/2016 N.C por talonarios de cheques 120 24880
10/11/2016 Depósito de fondos 6000 30880
16/11/2012 Pago de cheques a proveedor Sr. Peña 305 500 30380
22/11/2016 N.A. por cobranzas empresa Tirano SRL 8000 38380
27/11/2016 Pago de Cheques Sr. Méndez 308 800 37580
28/11/2016 Pago de Cheques Sr. Gutiérrez 309 2850 34730
28/11/2012 Pago de Cheques Sr. Oropeza 310 1500 33230
29/11/2016 N.A. por Cobranza de comercial Mundo 2500 35730
30/11/2016 Deposito pro anticipo cliente Sr. Ramos 4000 39730
30/11/2016 Impuestos a las transacciones Financieras 115 39615

30
 Total 5885 45500
LIBRETA BANCARIA
Del 01 de noviembre Al 30 de noviembre 2016
Expresados en bolivianos
BANCO Ganadero
Nro.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Cheque
02/11/2016 Apertura de cuenta corriente 25000 25000
04/11/2016 compra de chequera 120 24880
10/11/2016 Depósito en cuenta corriente 6000 30880
14/11/2016 compra mercaderías Sr. Cuevas 304 3000 27880
15/11/2016 Pago Cheque a Proveedor Sr. Peña 305 500 27380
17/11/2016 compra de mobiliarios Muebles Inti 306 4000 23380
22/11/2016 N/A por cobranza del banco 8000 31380
24/11/2016 Compra de fax Sr. López 307 6000 25380
26/11/2016 pago viatico Sr. Méndez 308 800 24580
27/11/2016 Anticipo a proveedores Sr. Gutiérrez 309 2580 22000
28/11/2016 Pago deuda Sr. Oropeza 310 1500 20500
30/11/2016 Deposito en cuenta corriente 6000 26500
TOTALES 45000 18500

* El cheque nro. 309 el valor correcto es de Bs. 2850,00

* La nota de abono por cobranza al comercial mundo es error del banco
La cual tiene un saldo disponible de Bs. 30.115.- según la conciliación realizada por el contador.
PPC= PAPEL PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD

31
 A/4-5
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA
BANCO: BANCO GANADER0 CTA. CTE. 2005-222-4444. MONEDA: BOLIVIANOS

DEL O1 DE NOVIEMBRE DE 2016 AL 30 DE NOVIEMBRE 2016.

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO

SALDO 26.500.- 39.615.-

Deposito en cuenta corriente 6.000.-

Anticipo a proveedores Sr. Gutiérrez 309 270.-

Impuestos a las transacciones 115.-

Financieras

Deposito pro anticipo cliente Sr. 4000.-

Ramos

compra mercaderías Sr. Cuevas 304 3.000.-

compra de mobiliarios Muebles Inti 306 4.000.-

Compra de fax Sr. López 307 6.000.-

N.A. por Cobranza de comercial 2.500.-

Mundo

32
SUMAS 30.500.- 385.- 15.500.- 45.615.-

SALDO REAL EN BANCO 30.115.- 30.115.-

SUMAS IGUALES 30.500.- 30.500.- 45.615.- 45.615.-

PPC = VER MARCA EN A/4-4

A/4-6
LIBRO DIARIO

EXPRESADO DE BOLIVIANOS

FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

…….1…….

31-11-16 ANTICIPO A PROVEEDORES 270.-

BANCO M/N 270.-

GLOSA: POR CORRECCIÓN DE CHEQUE #309

…..2…….

31-11-2016 ITF 115.-

BANCO M/N 115.-

GLOSA: POR IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS

…..3…..

30-11-2016 BANCO M/N 4.000.-

ANTICIPO AL CLIENTE 4.000.-

33
 GLOSA POR ANTICIPO DE CLIENTE EN NUESTRA
CUENTA CORRIENTE

PPC = VER MARCA EN A/4-4

A/5
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROS CONTABLES DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31/12/2016 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

FECHA 15 DE ENERO 2017 ELABORADO POR ALEJANDRA PEREYRA

DEL PUNTO 5 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE SALDOS BANCARIOS AL 31-12-2016.

T/R
Se solicito mediante oficio Nº 65/2017 al banco Ganadero, los saldos contenidos en las
cuentas corrientes .ver en…A / 5 - 1…….

De la respuesta mediante el oficio Nº 30/2017 el banco Ganadero nos proporciona la

información solicitada, ver enA / 5 - 2…………..

Banco Ganadero Saldo según Saldo según Retención Saldo iguales

Cta. Cte. banco empresa judicial
1-256988 190.000.- 190.000.- 00 190.000.-
1-65879 150.000.- 150.000.- 00 150.000.-
340.000.- 340.000.-

34
Conclusión del punto 5 del P/T
De la confirmación de saldos de la cuenta banco proporcionada por el Banco Ganadero se
confronto las mismas con el registro contable, se evidencia, estas están conformes en la
correspondencia de los saldos.

35
 A/6
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA 15 DE ENERO DE 2017 ELABORADO POR:ALEJANDRA PEREYRA
DEL PUNTO 6 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DE COMPROBANTES CONTABLES DEL ACTIVO
DISPONIBLE
Planilla de revisión de la muestra, análisis de pruebas sustantivas y de cumplimiento.
NºCte Fecha Detalle Montos D/H Obs.

16 14-01-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 13.650,00 D

✓

30 20-01-2016 Pago por varios bienes y servicios 126.895,00 H

✓

233 18-02-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 112.678,00 D

✓

302 23-02-2016 Pago por varios bienes y servicios 95.687,00 H

✓

440 08-03-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 65.347,00 D

✓

673 19-03-2016 Pago por varios bienes y servicios 256.487,00 H

✓

1003 13-04-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 103.000,00 D

✓

1053 15-04-2016 Pago por varios bienes y servicios 205.637,00 H

✓

1660 20-05-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 173.789,00 D

✓

1678 21-05-2016 Pago por varios bienes y servicios 165.874,00 H

✓

2097 17-06-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 228.844,00 D

✓

2117 17-06-2016 Pago por varios bienes y servicios 208.844,00 H

✓

2443 08-07-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 87.467,00 D

✓

36
2624 21-07-2016 Pago por varios bienes y servicios 219.445,00 H
✓

2990 20-08-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 1.560,00 D

✓

3081 27-08-2016 Pago por varios bienes y servicios 116.995,00 H

✓

3281 13-09-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 214.977,00 D

✓

3362 16-09-2016 Pago por varios bienes y servicios 62.478,00 H

✓

3742 13-10-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 193.569,00 D

✓

3768 14-10-2016 Pago por varios bienes y servicios 70.346,00 H

✓

4276 19-11-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 208.688,00 D

✓

4307 23-11-2016 Pago por varios bienes y servicios 14.958,00 H

✓

4565 13-12-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 61.837,00 D

✓

4729 21-12-2016 Pago por varios bienes y servicios 36.162,00 H

✓

A/6-1

TOTAL BS. 3.045.214,00

Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T

✓

CRITERIO DE LA MUESTRA %

Movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 1.800.000,00 D 100%

Movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 1.900.000,00 H 100%

Muestra analizada deudor 1.465.406,00 D 81,41

37
 Muestra analizada acreedor 1.579.808,00 H 83,15

El porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor y acreedor es del 82,28

NOTA

La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 11.000.- tanto en el Deudor y
Acreedor.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 6 DEL P/TAnalizada la documentación de los comprobantes

contables sus respaldos y apropiaciones contables se encuentra razonablemente, no
habiendo observación alguna, ver en .
A / 6 -1 a A/6- 2

38
 Elaborado por: ALEJANDRA PEREYRA
A/7
Fecha: 15 DE ENERO 2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “SERLIMGEN SRL” al

31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA ACTIVO DISPONIBLE

PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref P/T DEFICIENCIAS Ref. a

Infor

1.- NO SE REALIZO CONCILIACION BANCARIA DE LA CTA. CTE.

A/3 Nº 1-256988 POR EL MES DE DICIENBRE DEL 2016. A-3
Del punto 3 del P/T

Según procedimientos de auditoría se evidencio la Cta. Cte. Nº 1-

256988 del Banco no se realizó la conciliación bancaria correspondiente
al mes de diciembre del 2016.

La falta de conciliaciones bancarias mensuales de cuentas bancarias, no

permite tener una información real de los saldos correctos en las cuentas
bancarias, como también los registros contables no son ajustados
oportunamente en el mes correspondiente.

De la explicitación del contador manifestó no realizo la conciliación de

esa cuenta debido a que su movimiento transaccional no es significativo.
El reglamento interno de contabilidad establece como medida de control
interno se deben hacer las conciliaciones mensuales de las diferentes
cuentas bancarias.

Se recomienda a la alta gerencia instruir al contador realizar las

conciliaciones bancarias mensualmente con el fin de tener saldos reales
que faciliten la toma de decisiones.

39