CURSO AUDITORIA TRIBUTARIA II

Alumno: GUSTAVO JOSE ANCHANTE FLORES

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

I- Con fecha 05/08/2024, se ha dado inicio a la auditoría de renta anual del ejercicio 2023. El
contador debe considerar los plazos establecidos, es importante responder las siguientes,
considerando:
1. Fecha de Notificación de 1er Requerimiento 05/08/2024
2. Fecha de Vencimiento 1er Requerimiento 12/08/2024
3. Fecha de Cierre de 1er Requerimiento 13/08/2024
4. Fecha de Notificación de Requerimiento de Sustentación 16/08/2024
Usted es el asesor tributario, al cual le consultan puntualmente lo siguiente:
a) ¿Cuándo vence ese plazo de un año?
b) ¿Qué consecuencias tributarias tiene el vencimiento de dicho plazo?
1.  Plazo de Prescripción: El plazo de prescripción para determinar la
deuda tributaria del ejercicio 2023 vence el 01/04/2028.
2.  Consecuencias del Vencimiento de Plazos para Requerimientos:
Incluyen sanciones por incumplimiento, posibles resoluciones de
determinación, y acciones legales.
3.  Consecuencias del Vencimiento del Plazo de Prescripción: La
SUNAT no puede determinar deudas tributarias ni imponer sanciones
después del vencimiento del plazo de prescripción.
II - La empresa “EL SOL NACIENTE SAC” recepciona una notificación de parte de la
Administración Tributaria en la que le entrega un requerimiento de información, debido a que se
le está iniciando un proceso de fiscalización. Dicho requerimiento se le notifica el día de hoy y
se le otorga un plazo de 5 días hábiles para que cumpla con presentar la información solicitada.
La empresa desea pedir una prórroga de 10 días hábiles, y está evaluando los argumentos
legales. Indique usted cual es el último día que puede solicitar una prórroga en el plazo.
Plazos y Solicitud de Prórroga
1. Fecha de Notificación del Requerimiento:
o La fecha de notificación es el día de hoy. Supongamos que hoy es el
10/09/2024.
2. Plazo Original para Responder:
o El plazo otorgado para cumplir con el requerimiento es de 5 días
hábiles.
o Último Día para Responder Sin Prórroga: Si el plazo comienza el
11/09/2024, el último día para presentar la información sin prórroga es el
17/09/2024.
3. Solicitud de Prórroga:
o La solicitud de prórroga debe presentarse antes del vencimiento del
plazo original, es decir, antes del 17/09/2024.
4. Nuevo Plazo con Prórroga:
o Si la prórroga de 10 días hábiles es concedida, el nuevo plazo para
presentar la información será extendido 10 días hábiles después del
17/09/2024.
Cálculo del Último Día para Solicitar Prórroga
Para clarificar:
 Último Día para Solicitar Prórroga: La solicitud de prórroga debe hacerse
antes del último día del plazo original, es decir, 16/09/2024. Esto se debe a
que la solicitud de prórroga debe ser presentada antes de que venza el plazo
 original para responder, y no después.

III- La empresa EL RIO SECO SAC con RUC 20514145440 no cumplió con presentar la
declaración PDT del mes de abril la cual venció el 16 de mayo de este año. La
administración tributaria ha realizado la comunicación del incumplimiento.
Se le solicita a usted que asesore a la empresa y le informe lo siguiente:
a) Indique usted si se incurre en alguna una infracción y tipifique la infracción.
b) Considera si corresponde algún régimen de gradualidad
c) Cuanto es el monto de la duda a pagar la empresa.
a) Infracción y Tipificación
Infracción:
 La empresa EL RIO SECO SAC incurre en una infracción por no presentar la
declaración jurada PDT dentro del plazo establecido. Según el Código Tributario
del Perú, no presentar las declaraciones dentro del plazo es una infracción
tributaria.
Tipificación de la Infracción:
 Código Tributario, Artículo 177: El incumplimiento en la presentación de
declaraciones o documentos es considerado una infracción. En este caso, la
infracción es la falta de presentación de la declaración jurada dentro del plazo.
 Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias (Decreto Supremo N.º
135-2018-EF), Artículo 21: Tipifica la infracción por la falta de presentación o
presentación tardía de declaraciones.
La infracción específica es la falta de presentación de la declaración dentro del plazo.
Esta se clasifica como una infracción leve si se trata de una primera vez y no es
recurrente.
b) Régimen de Gradualidad
Aplicación del Régimen de Gradualidad:
 La empresa puede solicitar el régimen de gradualidad para reducir el monto de la
sanción si presenta la declaración dentro del plazo establecido para la gradualidad,
generalmente dentro de los 30 días hábiles siguientes a la notificación de la
infracción.
c) Monto de la Deuda a Pagar
Cálculo de la Multa: Para calcular el monto de la deuda a pagar, utilizando el valor
actualizado de la UIT, que en este caso es S/ 5,150.00 (valor de la UIT para el año 2024),
vamos a aplicar la normativa tributaria peruana para la presentación tardía de
declaraciones.
Cálculo de la Multa
1. Multa Base:
La multa por la falta de presentación o presentación tardía de una declaración se
calcula como un porcentaje de la UIT.
 Multa Mínima: 0.1 UIT
 Multa Máxima: Hasta 0.5 UIT
2. Valor de la UIT para el año 2024: S/ 5,150.00
3. Cálculo de la Multa Máxima (0.5 UIT):
 Multa Máxima = 0.5 UIT × S/ 5,150.00
 Multa Máxima = 0.5 × S/ 5,150.00
 Multa Máxima = S/ 2,575.00
4. Aplicación del Régimen de Gradualidad:
Si la empresa solicita la gradualidad dentro del plazo correspondiente, la multa
puede reducirse. Supongamos que se aplica una reducción del 50% en la multa.
5. Cálculo de la Multa Reducida (con una reducción del 50%):
 Multa Reducida = S/ 2,575.00 × 50%
 Multa Reducida = S/ 2,575.00 × 0.50
 Multa Reducida = S/ 1,287.50
Resumen:
 Infracción: Falta de presentación de la declaración PDT dentro del plazo.
 Monto Máximo de Multa: S/ 2,575.00 (50% de la UIT).
 Monto de Multa con Gradualidad (50% de reducción): S/ 1,287.50.
Recomendaciones:
1. Presentar la Declaración: Hacerlo lo antes posible para mitigar la multa.
2. Solicitar Gradualidad: Solicitar el régimen de gradualidad para reducir la multa.
3. Consultar con un Asesor Tributario: Para asegurar el cumplimiento y manejo
adecuado de la infracción.

IV- La empresa “CAPITAL SRL “, con ruc 20897451859 ha presentado fuera de plazo su PDT
621 formulario mensual por IGV y Renta del mes de enero del 2022, la deuda del IGV es
950.00 soles y Renta 388.00 soles. Ud. como asesor contable determine la deuda tributaria a
pagar al 04/09/2024. Fecha de vencimiento PDT enero 2022: 22/02/2022.
Se le solicita a usted que asesore a la empresa y le informe lo siguiente:
a) Indique usted si hay o no una infracción y tipifique la infracción.
b) Considera si corresponde algún régimen de gradualidad
c) Cuanto es el monto de la duda a pagar la empresa.
a) Infracción y Tipificación
Infracción:
 La empresa CAPITAL SRL incurre en una infracción por presentar su PDT 621
fuera del plazo establecido. La fecha de vencimiento para la presentación del
PDT correspondiente al mes de enero de 2022 era el 22/02/2022, y la
presentación se realizó fuera de este plazo.
Tipificación de la Infracción:
 Código Tributario, Artículo 177: La infracción por la falta de presentación o
presentación tardía de declaraciones está tipificada como una infracción tributaria.
 Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias (Decreto Supremo N.º
135-2018-EF), Artículo 21: Tipifica la infracción por la falta de presentación o la
presentación tardía de declaraciones. La multa aplicable puede ser de hasta el
50% de una UIT, dependiendo del retraso y si el incumplimiento es recurrente.
b) Régimen de Gradualidad
Régimen de Gradualidad:
Aplicación del Régimen de Gradualidad:
 La empresa debe presentar la declaración y solicitar la gradualidad dentro del
plazo de 30 días hábiles después de la notificación para reducir la multa.
c) Monto de la Deuda a Pagar
Cálculo de la Multa:
1. Base Legal para Multas:
o Ley N.º 27444, Artículo 174: Establece que la multa por la falta de
presentación o la presentación tardía de declaraciones puede ser de hasta
el 50% de una UIT.
o Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias, Artículo 22: La
multa por presentación tardía puede variar dependiendo del tiempo de
retraso y si se trata de una primera infracción.
2. Valor de la UIT para el Año 2024: S/ 5,150.00
3. Cálculo de la Multa Máxima (0.5 UIT):
o Multa Máxima (0.5 UIT): 0.5×S/5,150.00=S/2,575.000.5 \times S/
5,150.00 = S/ 2,575.000.5×S/5,150.00=S/2,575.00
4. Multa Base por IGV y Renta:
o La multa se calcula como un porcentaje de la UIT, pero dado que la deuda
es específica por IGV y Renta, aplicaremos la multa a la base de cada tipo
de impuesto:
 IGV: S/ 950.00
 Renta: S/ 388.00
5. Multa Base Estimada (0.1 UIT por cada mes de retraso):
o IGV: 0.1×S/5,150.00=S/515.000.1 \times S/ 5,150.00 = S/
515.000.1×S/5,150.00=S/515.00
o Renta: 0.1×S/5,150.00=S/515.000.1 \times S/ 5,150.00 = S/
515.000.1×S/5,150.00=S/515.00
 o Total Multa Base: S/ 515.00 (IGV) + S/ 515.00 (Renta) = S/ 1,030.00
6. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Supongamos una reducción del
50%):
o Multa Reducida: S/1,030.00×50%=S/515.00S/ 1,030.00 \times 50\% = S/
515.00S/1,030.00×50%=S/515.00
Resumen:
 Infracción: Falta de presentación de la PDT 621 dentro del plazo.
 Tipificación: Según el Código Tributario y el Reglamento de Infracciones y
Sanciones Tributarias.
 Régimen de Gradualidad: Aplicable si la empresa solicita la reducción dentro del
plazo de 30 días hábiles tras la notificación.
 Monto de la Multa (con Gradualidad del 50%): Aproximadamente S/ 515.00
Monto Total a Pagar:
 Deuda de IGV: S/ 950.00
 Deuda de Renta: S/ 388.00
 Multa Reducida (con Gradualidad): S/ 515.00
 Monto Total Deuda a Pagar: S/950.00+S/388.00+S/515.00=S/1,853.00S/ 950.00
+ S/ 388.00 + S/ 515.00 = S/ 1,853.00S/950.00+S/388.00+S/515.00=S/1,853.00
Por lo tanto, el monto total a pagar por la empresa CAPITAL SRL al 04/09/2024,
incluyendo la deuda original y la multa reducida por la presentación tardía, es S/
1,853.00.

V- La empresa “EL CISNE NEGRO SRL “, con ruc 20152041873, registra los
comprobantes posteriores a 25 días en el registro de venta. Los ingresos de brutos del 2023
ascienden a s/ 565,050.00 soles. UIT del 2023 es s/ 4950.00 soles.
Determine la deuda tributaria a pagar al 04/09/2024.
Se le solicita a usted que asesore a la empresa y le informe lo siguiente:
1) Indique usted si se incurre en alguna una infracción y tipifique la infracción.
2) Considera si corresponde algún régimen de gradualidad
3) Cuanto es el monto de la deuda a pagar por la Empresa.

1) Infracción y Tipificación
Infracción:
 La empresa EL CISNE NEGRO SRL incurre en una infracción por registrar
comprobantes de venta con retraso superior a los 25 días. Este retraso está
regulado bajo las obligaciones formales de los contribuyentes.
Tipificación de la Infracción:
 Código Tributario, Artículo 177: Establece las infracciones tributarias y sus
sanciones, incluyendo el incumplimiento en la obligación de llevar libros y
registros.
 Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias (Decreto Supremo N.º
135-2018-EF), Artículo 10: Tipifica la infracción por no registrar los
comprobantes de pago o documentos equivalentes en el libro de ventas dentro
del plazo establecido.
Infracción Específica:
 Artículo 10 del Reglamento: La infracción se tipifica como el incumplimiento de
la obligación de registrar comprobantes en el libro de ventas dentro del plazo
legal. El retraso superior a 25 días se clasifica como una infracción formal.
2) Régimen de Gradualidad
Régimen de Gradualidad:
 Código Tributario, Artículo 179: Permite aplicar el régimen de gradualidad para
reducir las sanciones dependiendo de la gravedad del incumplimiento y si el
contribuyente subsana la infracción a tiempo.
 Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias, Artículo 26: Si la
empresa corrige el incumplimiento dentro del plazo establecido (normalmente 30
días hábiles tras la notificación), puede beneficiarse de una reducción en la multa.
Aplicación del Régimen de Gradualidad:
  La empresa puede solicitar el régimen de gradualidad para reducir la multa si
presenta la información y corrige la infracción dentro del plazo de 30 días hábiles
posteriores a la notificación.
3) Monto de la Deuda a Pagar
Cálculo de la Multa:
1. Base Legal para Multas:
o Ley N.º 27444, Artículo 174: Establece que la multa por la falta de
cumplimiento de las obligaciones formales puede ser hasta el 1% de los
ingresos brutos anuales, con un límite basado en la UIT.
o Reglamento de Infracciones y Sanciones Tributarias, Artículo 10:
Especifica las sanciones por el incumplimiento en el registro oportuno de
comprobantes.
2. Valor de la UIT para el Año 2023: S/ 4,950.00
3. Cálculo de la Multa:
o Ingreso Bruto Anual: S/ 565,050.00
o Porcentaje Máximo de Multa: 1% de los ingresos brutos
Multa Base=1%×S/565,050.00=S/5,650.50\text{Multa Base} = 1\% \times S/ 565,050.00 =
S/ 5,650.50Multa Base=1%×S/565,050.00=S/5,650.50
o Límite Máximo de la Multa: 5 UIT
Multa Maˊxima=5×S/4,950.00=S/24,750.00\text{Multa Máxima} = 5 \times S/ 4,950.00 =
S/ 24,750.00Multa Maˊxima=5×S/4,950.00=S/24,750.00
4. La multa base de S/ 5,650.50 está por debajo del límite máximo de S/ 24,750.00,
por lo que se aplica la multa base calculada.
5. Aplicación del Régimen de Gradualidad:
o Reducción del 50% de la Multa Base (si se corrige la infracción
dentro del plazo de 30 días):
Multa Reducida=S/5,650.50×50%=S/2,825.25\text{Multa Reducida} = S/
5,650.50 \times 50\% = S/
2,825.25Multa Reducida=S/5,650.50×50%=S/2,825.25
Resumen:
 Infracción: Registro tardío de comprobantes de venta.
 Tipificación: Según el Código Tributario y el Reglamento de Infracciones y
Sanciones Tributarias.
 Régimen de Gradualidad: Aplicable si se corrige la infracción a tiempo.
 Monto de la Multa (con Gradualidad del 50%): S/ 2,825.25
Monto Total de la Deuda: El monto total a pagar por EL CISNE NEGRO SRL al
04/09/2024, considerando la multa reducida por la aplicación del régimen de gradualidad,
es S/ 2,825.25.
VI- La empresa “EL PORVENIR SRL “, con ruc 20995478741. Con fecha de 17/05/2024
presento la declaración jurada PDT 621 del periodo 04/2024. El 29/05/2024 en el área
contable establecieron que existe diferencias en la utilización del crédito fiscal: Crédito
fiscal real s/ 8,900.00 y crédito fiscal utilizado s/ 10,660.00 soles.
Determine la deuda tributaria a pagar al 04/09/2024.
Se le solicita a usted que asesore a la empresa y le informe lo siguiente:
4) Indique usted si se incurre en alguna una infracción y tipifique la infracción.
5) Considera si corresponde algún régimen de gradualidad
6) Cuanto es el monto de la deuda a pagar por la Empresa.