ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES
Estudiantes:
Juan Alberto Forero García ID 823543
Evelin Molina Ariza ID 727942
Docente:
Rafael Antonio Martínez Salcedo
NRC 40-54740
Asignatura: Tributaria
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Bogotá, abril 2024
ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos
nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y realice la
acusación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que corresponde en cada
una de las transacciones planteadas según el territorio y el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan el caso
que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada uno y que se
encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para su
evaluación.
Éxitos.
Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que
pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su domicilio
principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta
la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX. El objetivo es
presentar el estado de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de
forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente,
al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como
retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año
20XX, son los siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
1) 5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio
es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA MERCANCIA 20.000.000
2408 IVA DESCONTABLE COMPRAS 19% 3.800.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 500.000
2205 PROVEEDORES 23.300.000
SUMAS IGUALES 23.800.000 23.800.000
2) 7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3
% del valor de la mercancía.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA MERCANCIA 600.000
2408 IVA DESCONTABLE COMPRAS 19% 114.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 15.000
2205 PROVEEDORES 699.000
SUMAS IGUALES 714.000 714.000
3) 10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12
millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 VENTA DE MERCANCIA 12.000.000
2408 IVA GENERADO POR VENTAS 19% 2.280.000
1105 EFECTIVO 14.280.000
1435 INVENTARIO 12.000.000
6135 COSTOS 12.000.000
SUMAS IGUALES 26.280.000 26.280.000
4) 13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
5135 SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA 9.000.000
5135 IVA AIU 900.000
2408 IVA DESCONTABLE SERVICIOS 5% 45.000
2365 RETENCION SERVICIOS VIG 2% 18.000
1105 BANCOS 9.927.000
SUMAS IGUALES 9.945.000 9.945.000
5) 15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4175 FEVOLUCION VENTAS 600.000
2408 IVA DESCONTABLE DEV VENTAS 19% 114.000
1105 EFECTIVO 714.000
1435 INVENTARIO 600.000
6135 COSTOS 600.000
SUMAS IGUALES 1.314.000 1.314.000
6) 20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más
IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA ESENCIAS Y CAFÉ 50.000.000
2408 IVA DESCONTABLE COMPRA 5% 2.500.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 1.250.000
1105 EFECTIVO 51.250.000
SUMAS IGUALES 52.500.000 52.500.000
7) 25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA MERCANCIA IMPORTADA 20.000.000
2408 IVA DESCONTABLE COMPRA 19% 3.800.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 500.000
2205 PROVEEDORES 23.300.000
SUMAS IGUALES 23.800.000 23.800.000
8) 27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA HUEVOS FRESCOS 15.000.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 375.000
2368 RETENCION DE ICA 4,14/1000 62.100
1105 EFECTIVO 14.562.900
SUMAS IGUALES 15.000.000 15.000.000
9) 30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 VENTA DE MERCANCIA 10.000.000
2408 IVA GENERADO POR VENTAS 5% 500.000
1105 EFECTIVO 10.500.000
1435 INVENTARIO 10.000.000
6135 COSTOS 10.000.000
SUMAS IGUALES 20.500.000 20.500.000
10) 5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá,
por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 VENTA DE MERCANCIA 30.000.000
1105 EFECTIVO 30.000.000
1435 INVENTARIO 30.000.000
6135 COSTOS 30.000.000
SUMAS IGUALES 60.000.000 60.000.000
11) 10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por
valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA MERCANCIAS VARIAS 30.000.000
2408 IVA DESCONTABLE COMPRA 19% 5.700.000
2365 RETE FUENTE COMPRAS 2,5% 750.000
2205 PROVEEDORES 34.950.000
SUMAS IGUALES 35.700.000 35.700.000
12) 12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
5135 SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA 9.000.000
5135 IVA AIU 900.000
2408 IVA DESCONTABLE SERVICIOS 5% 45.000
2365 RETENCION SERVICIOS VIG 2% 18.000
1105 BANCOS 9.927.000
SUMAS IGUALES 9.945.000 9.945.000
13) 15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19
millones (u.m.), más el IVA del 19 %.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 VENTA DE MERCANCIA 19.000.000
2408 IVA GENERADO VENTAS 19% 3.610.000
1105 EFECTIVO 22.610.000
1435 INVENTARIO 19.000.000
6135 COSTOS 19.000.000
SUMAS IGUALES 41.610.000 41.610.000
14) 20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
15 EQUIPO DE TRANSPORTE - VEHICULO 85.000.000
15 IVA MAYOR VALOR DEL GASTO 16.150.000
2365 RETENCION COMPRAS 1% 850.000
2368 RETE ICA 6,9/1000 586.500
2120 CXP EMPRESA FINANCIAMIENTO 99.713.500
SUMAS IGUALES 101.150.000 101.150.000
15) 25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del
costo de la mercancía.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 COMPRA DE MERCANCIA 900.000
2408 IVA GENERADO DEV COMPRAS 19% 171.000
2365 DEV RETENCION COMPRAS 2,5% 22.500
2205 PROVEEDORES 1.048.500
SUMAS IGUALES 1.071.000 1.071.000
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de
alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en
compra de maquinaria y equipo).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
15 MAQUINARIA Y EQUIPODE TRABAJO 60.000.000
15 IVA MAYOR VALOR DEL GASTO 11.400.000
2365 RETENCION COMPRAS 2,5% 1.500.000
2120 CXP EMPRESA FINANCIAMIENTO 69.900.000
SUMAS IGUALES 71.400.000 71.400.000
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
COMERCIALZADORA LOS AMIGOS SAS
NIT 980,396,421-2
EXPRESADO EN PESOS
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 21.009.100
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 11.000.000
Deterioro Acumulado 0
Inventarios 89.100.000
Activos por impuestos corrientes 3.610.600
Total activo corriente 124.719.700
Terrenos 200.000.000
Edificaciones 180.000.000
Depreciacion acomulada edificaciones -34.000.000
Maquinaria y equipo de trabajo 71.400.000
Equipos de Computacion 10.000.000
Depreciación acumulada equipo de computación -9.000.000
Mobiliario de Oficina 80.000.000
Depreciacion Mobiliario de Oficina -9.000.000
Equipo de Transporte 201.150.000
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte -8.000.000
Total Activos no corrientes 682.550.000
Total Activos 807.269.700
Pasivos
Proveedores 269.802.500
Pasivos por impuesto corrientes 6.653.700
Otros Pasivos no financieros 0
Total pasivos corrientes 276.456.200
Sobregiros y préstamos 270.000.000
Pasivos Compañías de Financiamiento LP 169.613.500
Pasivos por impuestos diferidos 0
Total pasivos no corrientes 439.613.500
Total pasivos 716.069.700
Patrimonio
Capital Autorizado 120.000.000
Capital por Suscribir -60.000.000
Capital Suscrito por Pagar -40.000.000
Reserva Legal -11.000.000
Utilidad del Periodo Anterior 102.000.000
Utilidad del Periodo -19.800.000
Total patrimonio 91.200.000
Total pasivo y patrimonio 807.269.700
Representante Legal Contador Público
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los
impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto
(IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y
retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los
impuestos?
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos
nacionales?
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante
porque ayuda a reflejar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de la empresa, debido a que estos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los
impuestos?
Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan sus impuestos,
primero expresa un comportamiento de falta de solidaridad con el resto de la sociedad, lo
que lleva a mostrar que no es solo la omisión de la obligación tributaria la que se afecta sino
también la ausencia de responsabilidad social y se exponen a una sanción por
extemporaneidad, a una investigación por parte de la Dian y a un requerimiento por parte de
dicha a entidad a Presentarla liquidándole una sanción, ya que su incumplimiento genera un
delito tributario.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
Cuando un contribuyente, sea persona natural o jurídica, diligencia su Rut, se le asignan
una serie de responsabilidades u obligaciones tributarias, que varían según el tipo de
contribuyente y el tipo de actividades que desarrolla cada uno. Actualmente en Colombia
Existen 39 y son las siguientes:
- Aporte especial para administración de justicia
- Gravamen a los movimientos financieros
- Impuesto al patrimonio 4. Impuesto de renta y complementario régimen especial
- Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
- Ingresos y patrimonio
- Retención en la fuente a título de renta
- Retención a timbre nacional
- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas –
- Usuario aduanero
- Gran contribuyente
- Informante de exógena
- Autor retenedor
- Obligación a facturar por ingresos bienes o servicios excluidos
- Profesionales de compra y venta de divisas –
- Precios de transferencia –
- Productor de bienes o servicios exentos
- Obtención NIT
- Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
- Obligación de declarar a nombre de terceros
- Agente de retención en ventas
- Declaración consolidada de precios de transferencia
- Declaración individual de precios de transferencia
- Impuesto Nacional a la gasolina y al ACPM
- Impuesto Nacional al consumo 36. Establecimiento Permanente
- obligado a facturar Electrónicamente
- Facturación Electrónica Voluntaria
- Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
- Declaración anual de activos en el exterior
- Obligado a llevar Contabilidad
- Autor retenedor de Rendimientos Financieros
- IVA Prestadores de servicios desde el exterior
- Régimen simple de Tributación – SIMPLE 48 Impuesto sobre las Ventas – IVA 49 No
responsable de IVA
- No responsables de consumo restaurantes y bares
- Agente retención impoconsumo de bienes inmuebles
- Facturador Electrónico
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos
nacionales?
La Experiencia al realizar los Ejercicios fue buena, pues, aunque manejo el tema, me toco
investigar ciertas cosas, debido que no tenía claro las retenciones que debía tener en cuenta
en las operaciones entre las empresas catalogada Grandes contribuyentes y Grandes
Contribuyentes – Autorretenedoras.
