Semana 1:

LA ADUANA
Origen etimológico
Término de origen arábico:
‘Addiván´, que era la casa donde se reunían los administradores de las
finanzas para la percepción de los derechos e impuestos.
Divanum”:
“la casa donde se recogen los derechos”. Posteriormente ´Divana´, ´Duana´
y Aduana´.
Del término italiano “Duxana”:
el derecho de entrada pagado por las mercancías al dux de Venecia”.
HISTORIA DE LA ADUANA
Edad Antigua
3000 a.C – 476 d.C
EGIPTO
GRECIA: Telonio - Tenoleum
ROMA: Portorium: Aduanas – Arbitrios – Peajes Portorium: Marítimo –
Terrestre
Comercio Internacional
Comprende a los negocios y transacciones que realizan sujetos ubicados en
países distintos, respecto de cosas materiales (mercancías) y bienes
inmateriales (servicios e intangibles).
LA ADUANA
El principal objetivo de una aduana es garantizar la seguridad nacional,
proteger los derechos de propiedad intelectual, recaudar impuestos y evitar
el contrabando.
Una aduana funciona, en términos generales, como un punto de control en
la frontera entre dos países.
FUNCIONES GENERALES
▪Regular el tráfico de las mercancías importadas y exportadas.
▪Cobrar los impuestos y aranceles correspondientes del comercio exterior.
▪Evitar la entrada y salida de productos prohibidos, como drogas y armas de
fuego.
▪Luchar contra el fraude aduanero: falsificaciones, adulteraciones y
engaños para evadir los
tributos aduaneros correspondientes.
▪Controlar la entrada de aquellos elementos que puedan suponer un peligro
para la salud pública y
el medio ambiente, como, por ejemplo, sustancias tóxicas, animales y
alimentos.
SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada
por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con
patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido
en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades
y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

FUNCIONES ESPECÍFICAS
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su
origen y naturaleza a nivel nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de
transporte utilizados en el tráfico internacional de personas,
mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de
rentas de aduanas, la defraudación tributaria y el tráfico ilícito de
mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad,
cantidad, especie, clase y valor de las mercancías a efectos de
determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los
derechos que le son aplicables.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
  Mantener en custodia las mercancías y bienes incautados,
embargados o comisados, efectuando el remate de los mismos
cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de
Aduanas actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero,
así como las normas y procedimientos aduaneros para su utilización
general.

CONDICIONES MÍNIMAS DEL SERVICIO

El Ministerio de Transportes y Comunicaciones garantizará que:
a) Los puertos, aeropuertos o terminales terrestres internacionales cuenten
con:
1.- Instalaciones adecuadas para el desempeño apropiado de las funciones
de la Administración Aduanera;
2.- Patio de contenedores o de carga y zonas de reconocimiento físico y de
desconsolidación de mercancías, proporcionales al movimiento de sus
operaciones;
3.- Zonas de control no intrusivo conforme a los requerimientos y
condiciones establecidos por la Administración Aduanera, en coordinación
con el Sector Transportes y Comunicaciones.
b) Las empresas que brindan servicio de transporte terrestre nacional que
trasladen mercancías entre lugares considerados o habilitados como zona
primaria, cuenten con sistema de control y monitoreo inalámbrico que
transmita información en forma permanente de acuerdo a lo dispuesto por
el citado ministerio.
LA OMA
La Organización Mundial de Aduanas (OMA) es un organismo
intergubernamental independiente cuya misión es incrementar la eficiencia
de las administraciones de aduanas, contribuyendo al bienestar económico
y a la protección social de sus Miembros, favoreciendo de esta forma un
entorno aduanero honesto, transparente y previsible. Esto permite el
desarrollo del comercio internacional lícito y lucha eficaz contra las
actividades ilegales.
FUNCIONES
 Establecer, aplicar, apoyar y promover instrumentos
internacionales para la armonización e implementación
uniforme de los procedimientos y sistemas aduaneros
simplificados y eficaces, que rigen el movimiento de
mercancías, personas y medios de transporte a través de las
fronteras aduaneras.
 Potenciar los esfuerzos desplegados por los Miembros para
asegurar el cumplimiento de su legislación, tratando de
maximizar el nivel de cooperación entre ellos y con otras
organizaciones internacionales con el fin de combatir las
infracciones aduaneras y otros delitos cometidos a nivel
internacional.
 Ayudar a los Miembros a enfrentar los desafíos del actual
ambiente de negocios y a adaptarse a las nuevas
circunstancias, promoviendo la comunicación y la cooperación
entre ellos y con las demás organizaciones internacionales,
así como también, favorecer la probidad aduanera, el
desarrollo de recursos humanos, la transparencia, el
mejoramiento de los métodos de trabajo y de gestión de las
administraciones de aduanas y el intercambio de mejores
prácticas.
Semana 2

Simplificación de formalidades y procedimientos

Adaptación de leyes, procedimientos y documentos nacionales a los
convenios, normas y prácticas internacionales

OCDE: Son costos de transacción asociados al comercio

internacional, los costos que cubren “la preparación y presentación
de toda la documentación prescrita o equivalentes electrónicos y
provisiones de explicaciones requeridas, autentificaciones y apoyo
de información suplementaria en todas las etapas del movimiento
físico” . Estos costos pueden ser:
1. Directos: relacionados a la recolección, producción, transmisión y
procesamiento de información y documentos solicitados; así como
los servicios contratados como servicios financieros y de
transporte.
2. Indirectos: relacionados falta de personal, o baja productividad
del mismo; así como falta de transparencia o uniformidad en la
aplicación e interpretación de leyes, regulaciones y contratos.

Intercambio por propia iniciativa

Nuevas técnicas para el cumplimiento de la ley aduanera
Nuevas tendencias, medios o métodos para cometer ilícitos
aduaneros
Nuevos procedimientos, métodos o técnicas para la facilitación
aduanera
Autenticidad de documentos oficiales
Legalidad de mercancías
Control aduanero.- Conjunto de medidas adoptadas por la
Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento
de la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones
cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de
ésta.
Control Ordinario
Control Extraordinario
Relación con otras ramas del Derecho
• Derecho Constitucional
• Derecho Tributario
• Derecho Administrativo
• Derecho Penal
• Derecho Internacional
• Derecho Civil
• Derecho Mercantil
• Derecho Constitucional
FUENTES
• Ley, Jurisprudencia, Costumbre, Doctrina
LA LEGISLACIÓN
Artículo 51.- Supremacía de la Constitución
La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas
de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la
vigencia de toda norma del Estado.
Artículo 74.- Principio de Legalidad
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
Artículo 118.- Atribuciones del Presidente de la República
Corresponde al Presidente de la República:
JURISPRUDENCIA
La jurisprudencia es el conjunto de resoluciones y decisiones judiciales que
los jueces emiten en el ejercicio de sus atribuciones jurisdiccionales.
En materia administrativa “…entendiendo las Fuentes de Derecho como
centros productores de disposiciones administrativas, la jurisprudencia es
fuente de derecho, siempre y cuando emane de fallos judiciales que
interpreten normas administrativas, como la jurisprudencia de los tribunales
administrativos y los pronunciamientos vinculantes de autoridades
administrativas facultadas para absolver consultas sobre la interpretación
de normas administrativas.”
Respecto a ello, debemos tener presente que en materia aduanera la
jurisprudencia puede ser emitida por los propios órganos de la
administración que actúan como órganos de resolución y por el Tribunal
Fiscal, órgano especializado que actúa como última instancia administrativa.
También dicta jurisprudencia el Poder Judicial en lo relativo a demandas
Contencioso Administrativas o Acciones de Amparo vinculadas a la
aplicación de normas aduaneras y el Tribunal Constitucional sobre la
constitucionalidad de las leyes.
Casación Nº 3219-2010 Lima: Los tratados prevalecen sobre las
normas internas.
En ella, el máximo tribunal reconoce que la Constitución otorga el rango de
ley a los tratados, empero no fija expresamente cómo solucionar los
conflictos que puedan presentarse entre un tratado y una ley.
Por tanto, considera de aplicación el aforismo pacta sunt servanda, esto es,
que los pactos han de cumplirse.
En función a ello, el supremo tribunal determina en el caso materia del
citado expediente que el Convenio de Cooperación Aduanera Peruano-
Colombiano que, por tratarse de un acuerdo bilateral se rige por el aforismo
latino antes citado, obliga a ambos Estados a satisfacer fielmente las
obligaciones asumidas en él.
Aun cuando la Constitución no establece en forma expresa cómo se
soluciona el conflicto entre un tratado y una ley, debe tenerse en
consideración que del texto del artículo 57 de la Carta Fundamental se
puede inferir que, en el supuesto referido, el procedimiento que
corresponde es, en todo caso, la denuncia del tratado.

COSTUMBRE
En el Derecho Comercial Internacional, tenemos un ejemplo claro de cómo
la costumbre es fuente de derecho a través de las Reglas de Incoterm las
cuales son ampliamente usadas para la determinación de responsabilidades
y riesgos en toda transacción internacional, sin embargo en materia
aduanera ocurre lo mismo que en el campo penal, la costumbre carece
totalmente de valor por aplicación de los principios constitucionales nullum
crimini , nulla poena y nullum tributum sine lege.
A pesar de ello, consideramos relevante nombrar a la costumbre como
fuente de Derecho Aduanero porque indirectamente puede tener cierto
valor, a través de la trascendencia que la costumbre tiene en el campo
Comercial o Mercantil, especialmente en lo que concierne con el tráfico
internacional de mercancías y las costumbres que, respecto a ello, han sido
heredadas.
Finalmente, existe mucha terminología en materia aduanera que con el
transcurso del tiempo se ha convertido en normas y se ha incluido en
nuestra legislación; figuras tales como “el legajamiento ”, “aforo”, etc.
En cuanto a la doctrina, precisar que recientemente se ha podido observar
su desarrollo en la región a lo largo de los últimos 10 años mediante
publicaciones, escritos y foros cada vez más reiterativos en América Latina.
Asimismo, la doctrina del Derecho Aduanero como en todas las ramas del
Derecho, es considerada por muchos autores como fuente de derecho pero
que sin embargo no es de obligatorio cumplimiento sino, que tiene un valor
referencial.
INTERPRETACIÓN DE LA NORMA ADUANERA
“Cuando el sentido de la Ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal so
pretexto de consultar su espíritu“
Se trata de una expresión que no puede considerarse de forma estática,
pues la norma siempre deberá ser interpretada según razones de
circunstancias, tiempo y momento espacial de la sociedad y la realidad
mundial en la cual se aplica.
De tal modo que, siempre la interpretación de la norma aduanera vendrá
signada por el vertiginoso y dinámico mundo de comercio exterior, bajo una
óptica que enfrentará posturas y criterios, pero que la interpretación
coherente y debida de la legislación aduanera evitará arbitrariedades y
desatinos.
Conceptos nuevos
• Mercancía, Nomenclatura, Régimen Aduanero, Valoración
MERCANCIA
La palabra «mercancía» deriva de «mercado», del latín mercatus que
significa: comercio, tráfico, mercado.
LEY GENERAL DE ADUANAS: Bien susceptible de ser clasificado en la
nomenclatura arancelaria y que puede ser objeto de regímenes aduaneros.
Esto es, «aquellos bienes que pueden ser objeto de regímenes, operaciones
y destinos aduaneros». Para nuestra legislación aduanera, solo constituyen
«mercancías» aquellos bienes que cuenten con la aptitud y, por ende,
puedan ser susceptibles de ser sometidos a los controles, reglamentaciones
y procedimientos que tales regímenes, operaciones y destinos imponen.
“Bien mueble, tangible y susceptible de tener valor, que tenga como objeto
final el intercambio comercial”.
Mercancía Equivalente: Aquella idéntica o similar a la que fue importada
y que será objeto de reposición, reparación o cambio. Debe entenderse por
mercancía idéntica a la que es igual en todos los aspectos a la importada en
lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse
por mercancía similar a la que sin ser igual en todos los aspectos a la
importada, presenta características próximas a ésta en cuanto a especie y
calidad.
Mercancía Extranjera: Aquella que proviene del exterior y no ha sido
nacionalizada, así como la producida o manufacturada en el país y que ha
sido nacionalizada en el extranjero.
Mercancía Nacional: La producida o manufacturada en el país con
materias primas nacionales o nacionalizadas.
NOMENCLATURA
Se trata de una lista o enumeración de mercancías ordenadas
sistemáticamente en grupos en función de determinados criterios; así pues,
a cada código y su correspondiente descripción se le asocia el arancel o
derecho aduanero que deben tributar las mercancías que se clasifican en
dicho código, al momento de concretarse una operación de comercio
exterior a través de una aduana.
La eficacia de una nomenclatura destinada a la identificación de mercancías
radica en que debe incluirlas a todas y en que cada mercancía solo pueda
clasificarse en un único lugar.
La nomenclatura conforma el Sistema Armonizado de Designación y
Codificación de Mercancías (SA).
La Nomenclatura del SA está basada en una clasificación de las mercancías
conforme a un sistema de códigos de seis dígitos, pudiendo los países
establecer sus propias subclasificaciones adicionales (generalmente ocho o
diez dígitos en total) para dar mayor precisión a ciertas mercancías con
fines arancelarios o estadísticos. Estas aperturas nacionales o regionales de
ocho, diez o más dígitos se denominan ítems.
VALORACION ADUANERA
Resolución 00239-2023: La valoración en aduana es el procedimiento
aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancías
importadas.
• 1. Valor de Transacción de mercancías importadas
• 2. Valor de transacción de mercancías idénticas
• 3. Valor de transacción de mercancías similares
• 4. Valor deductivo
• 5. Valor reconstruido
• 6. Del último recurso
REGÍMENES ADUANEROS
Son un conjunto de operaciones orientadas a dar un destino aduanero
específico a una mercancía, en base a la declaración que el interesado
presente.
Formas de extinción de la obligación tributaria
Las formas de extinción de la obligación tributaria son:
1. **Pago**: Cumplimiento de la deuda tributaria.
2. **Compensación**: Uso de créditos del contribuyente para saldar la
deuda.
3. **Condonación**: Liberación de la deuda por parte del Estado.
4. **Confusión**: Fusión del deudor y acreedor en la misma persona.
5. **Prescripción**: Caducidad del derecho del Estado para exigir el pago.
6. **Novación**: Sustitución de la obligación original por una nueva.
7. **Transacción**: Acuerdo entre contribuyente y Estado para resolver la
deuda.
Principios del Derecho Aduanero
Los principios del Derecho Aduanero son:
1. **Legalidad**: Todas las actuaciones aduaneras deben estar basadas en
la ley.
2. **Territorialidad**: Las normas aduaneras se aplican dentro del territorio
de un Estado.
3. **Universalidad**: Abarca todas las operaciones de comercio exterior.
4. **Tipicidad**: Los hechos y actos aduaneros deben estar previamente
definidos por la ley.
5. **Transparencia**: Garantiza la claridad y acceso a la información
aduanera.
6. **Eficiencia**: Busca la optimización de los recursos en las operaciones
aduaneras.
7. **Proporcionalidad**: Las medidas aduaneras deben ser adecuadas y
necesarias para cumplir su finalidad.
Diferencia entre comercio Internacional, Comercio Exterior y tráfico
ilicito de mercancias.
Las diferencias son:
1. **Comercio Internacional**: Intercambio de bienes y servicios entre
países, regulado por acuerdos y normas internacionales.
2. **Comercio Exterior**: Conjunto de actividades de importación y
exportación de un país, regido por su legislación nacional.
3. **Tráfico ilícito de mercancías**: Movimiento ilegal de bienes, violando
leyes aduaneras y comerciales, como el contrabando.