Maestría en

Fiscal

Materia: Régimen Fiscal de

operaciones Internacionales

Maestro: Moisés Bernache

ANÁLISIS DEL TÍTULO V

De los Residentes Enel Extranjero con ingresos
provenientes de Fuente de Riqueza ubicada en
Territorio Nacional
Antecede:
Título I, Art. 1 de la LISR, Sujetos del impuesto:
Las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:

Residentes en
México *Todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de
riqueza.

Residentes en el *Con EP en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho EP.

extranjero.

*Sus ingresos procedan de fuentes de riqueza situadas en el

Residentes en el territorio nacional.
extranjero sin EP.
 Personas Físicas

Sujetos -Que realicen en el país, a

través de un EP:
Personas Morales
-Actividades empresariales,
o
-Presten servicios
personales independientes

Residentes en México Todos sus ingresos

Ingresos
gravados Residentes en el
extranjero con
establecimiento Ingresos atribuibles al
permanente establecimiento

¿Qué ingresos se consideran atribuibles al establecimiento permanente?

Con base al artículo 2 nos indica que los ingresos atribuibles son:
Actividades empresariales; Ingresos por honorarios y en general por la prestación
de un servicio profesional independiente.

Podemos definir “ingreso” como todo cambio positivo al haber patrimonial.

Fuente de riqueza: el lugar en donde se producen los hechos generados de los

tributos, es decir, el sitio en donde el sujeto pasivo percibe el ingreso, rendimiento
o utilidad gravados por la Ley.
Establecimiento permanente (art. 2 LISR)
Se define como establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que
se desarrollen, parcial o totalmente “actividades empresariales” o “se presten
servicios personales independientes”.

Sucursales Agencias Oficinas Fábricas

Agencias Agencias

Talleres Instalaciones Minas Canteras

Agencias Agencias

Cualquier lugar de
exploración, extracción o
explotación de recursos
naturales
 No constituye establecimiento permanente:
(art. 3 LISR)

I: La utilización o mantenimiento
de instalaciones con el único fin
de almacenar o exhibir bienes o
mercancías de un extranjero.

V: El depósito fiscal de bienes o II: Conservación de existencia de

mercancías de un residente en el bienes o mercancías
extranjero en un almacén general pertenecientes al residente
de depósito, ni la entrega de los extranjero con el fin de almacenar
mismos para su importación al o exhibir o se transformen por otra
país. persona.

IV: Utilización de negocios con el

III: La utilización de un lugar de
fin de desarrollar actividades de
negocios con el único fin de
naturaleza previa o auxiliar para
comprar bienes o mercancías
las actividades del residente en el
extranjero. (propaganda, para el residente en el extranjero.
suministro de información)

Excepciones: cuando el residente en el extranjero realice funciones en uno o más

lugares de negocios en territorio nacional que sean complementarias como parte de
una operación de negocios cohesiva, a las que realice un establecimiento
permanente que tenga en territorio nacional;
Cuando el residente en el extranjero o una parte relacionada, tenga en territorio
nacional algún lugar de negocios en donde se desarrollen funciones
complementarias que sean parte de una operación de negocios cohesiva, pero cuya
combinación de actividades dé como resultado que no tengan el carácter
preparatorio o auxiliar, también será aplicable en el caso de actividades realizadas
a través de una persona física o moral distinta de un agente independiente.
RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL.
Persona Física
Código Fiscal de la Federación. Artículo 9º.
I. A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México, se considerará que el
centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se
ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el
año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL.

Persona Moral
II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación Artículo 6. Se considera cuando en
territorio nacional se encuentren las personas que toman decisiones.

Cambio de residencia:
RMF 2022
Capítulo 2.5. De los avisos en el RFC
Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas
2.5.1. Para los efectos de los artículos 9, último párrafo del CFF, 29, fracción XVII y
30, fracción XIV de su Reglamento, las personas físicas que cambien de residencia
fiscal, estarán a lo siguiente:
I. En caso de cese total de sus actividades para efectos fiscales en el país,
presentarán el aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas, de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 73/CFF "Aviso de suspensión
de actividades", contenida en el Anexo 1-A.
II. En caso de continuar con actividades para efectos fiscales en el país, presenten
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite71/CFF "Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones", contenida en el Anexo 1-A.
CFF 9, RCFF 29, 30

Cambio de residencia fiscal de personas morales

2.5.2. Para los efectos del artículo 27, apartado B, fracción II del CFF, en relación
con los artículos 9, último párrafo de dicho ordenamiento y 12 de la Ley del ISR, las
personas morales que tributen conforme al Título II de la misma, que cambien de
residencia fiscal en los términos de las disposiciones fiscales, tendrán por cumplida
la obligación de presentar el aviso de cambio de residencia fiscal a que se refiere el
artículo 29, fracción XVII del Reglamento del CFF, cuando presenten el aviso de
cancelación en el RFC por liquidación total del activo, de conformidad con la ficha
de trámite 82/CFF "Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo"
y85/CFF "Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal", contenidas
en el Anexo 1-A, e incorporen el testimonio notarial del acta de asamblea en la que
conste el cambio de residencia que contenga los datos de inscripción ante el registro
correspondiente.
CFF 9, 27, LISR 12, RCFF 29

Ingresos atribuibles a establecimiento permanente.

(art. 2 LISR)

Ingresos por honorarios

Actividad empresarial y en general por la
prestación de un servicio
personal independiente.

Deberán tributar conforme a

los títulos II o IV

Enajenación de mercancías o bienes

Los que se obtengan de la oficina
inmuebles en territorio nacional
central de la sociedad o cualquiera
efectuados por la oficina central de la
de sus establecimientos en el
persona, por otro establecimiento de
extranjero en la proporción en la que
esta o directamente por el residente
el EP haya participado en las
en el extranjero.
erogaciones incurridas para su
revisión.
 TÍTULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES
DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL.
 *Residentes en el extranjero que obtengan ingresos en:
 Efectivo;
 En bienes;
 En servicios, o:
 En crédito.
Aun cuando hayan sido determinados
Sujetos del presuntamente por las autoridades fiscales, provenientes
impuesto de fuente de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengas un establecimiento permanente en el
país o cuando aun teniéndolo, los ingresos no sean
atribuibles a este.

*Contribuyentes que realicen operaciones con partes

relacionadas;
*Fideicomiso constituido de conformidad con las leyes
mexicanas.

En el caso de los fideicomisos, la fiduciaria determinara en monto gravable de

dichos ingresos de cada residente en el extranjero y deberá efectuar las retenciones
del impuesto que hubiesen procedido de haber obtenido ellos directamente dichos
ingresos, y;
Respecto a los fideicomisos emisores de títulos colocados entre el gran público
inversionista, serán los depositarios de valores quienes deberán retener el impuesto
por los ingresos que deriven de dichos títulos.

Respecto a las retenciones, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad

equivalente a la que debió haber retenido en la fecha de la exigibilidad o al momento
en la que se efectué el pago, lo que suceda primero. Tratándose de retención en
moneda extranjera, este se va a enterar haciendo la conversión a moneda nacional
en el momento en que sea exigible o se realice el pago. En el artículo 6 del CFF
fracción I establece el plazo para efectuar el pago correspondiente, por lo que:
Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de
retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán
a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación
del período de la retención o de la recaudación, respectivamente.
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando
quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el
retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber
retenido.
Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la
entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios
para efectuar la retención en moneda nacional.

El impuesto que corresponda a pagar se considerara como definitivo y se enterara

mediante declaración que se presentara ante oficinas autorizadas, de conformidad
con el artículo 6 del CFF.

Ingresos por intereses;

Ganancias de capital;
Otorgamiento del uso o goce temporal de terrenos o
Ingresos
construcciones adheridas al suelo ubicados en territorio
exentos nacional;
Inversiones por fondos de pensiones y jubilaciones
constituidos por la legislación mexicana.

Este articulo nos menciona y hace relación al articulo 1 de la LISR el cual hace
énfasis que todas las personas físicas y morales están obligados al impuesto
cuando obtengan ingresos ubicados como fuente de riqueza en el país, cuando
dichas personas tanto físicas o morales obtengan ingresos estos podrán ser
atribuibles si tiene o no permanencia en territorio nacional, también establece las
condiciones en la que los residentes extranjeros deberán contribuir con sus
obligaciones fiscales, por ello se hace hincapié ya que no podrán tributar como si
fuera de nacional mexicana.
 Fuente de riqueza en salarios:
(art. 154 LISR)

Fuente de riqueza:
cuando el servicio se
preste en el país.

Tasa del impuesto:

Salarios y en general por la *Exento los primeros

prestación de un servicio 125,900.00
personal subordinado, los obtenidos en el año.
señalados en el artículo 94 LISR, *De 125,901 a
salvo las remuneraciones a 1,000,000.00 se
miembros de consejos directivos, aplicará la tasa del
de vigilancia, consultivos, así 15%.
como los honorarios a
administradores, comisarios y *Y si excede del
gerentes generales. 1,000,000.00 se
aplicará la tasa del
30%

Entero del impuesto: la

persona que efectúe los
pagos también deberá
efectuar la retención, si
es residente en el país o
residente en el
extranjero, se enterará
mediante declaración
ante oficinas autorizadas
dentro de los 15 días a la
obtención del ingreso.
Damos inicio con las actividades por las cuales las personas de nacionalidad
extranjera deberán de contribuir con los impuestos ubicados en territorio nacional,
cuando una persona extrajera trabaje en el país y obtenga ingresos por los salarios
correspondientes a la actividad que desarrollen, estas deberán proporcionar la
información fiscal correspondiente y presentar los documentos necesarios como por
ejemplo: que tengan en regla los documentos migratorios necesarios para poder
llevar a cabo dicha actividad económica, una vez cumpliendo con todo lo necesario,
entonces podemos dar por cumplida dichos requerimientos y con ello no tener
problemas para trabajar en el país.
Los contribuyentes podrán garantizar el pago del impuesto sobre la renta que
pudiera causarse con motivo de la realización con motivo de sus actividades en
territorio nacional, mediante depósito en las cuentas a que se refiere la fracción I del
artículo 141 del Código Fiscal de la Federación:
A lo que respecta de salarios resulta ser clara en el sentido de que, por regla
general, solo se considerara que existe fuente de riqueza en el país cuando el
residente en el extranjero preste sus servicios en territorio nacional, en el artículo
175 fracción I exponer el concepto de “salarios” señalando que para efectos del
Título V de dicha Ley se entenderá por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado, los ingresos a que se refiere el artículo 94 de la
propia Ley del ISR, salvo las remuneraciones a miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
Fuente de riqueza en Salario, art. 154 LISR

Persona física recibirá ingresos en territorio nacional por la actividad de salarios.

estará obligado al pago de impuestos con base al artículo 1 de la LISR y tributaria conforme al Título IV Capítulo I de la LISR "de los ingresos
por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado"

Dicha persona física denominada Alex Jair acredita que su residencia fiscal es en Estados Unidos son su constancia fiscal, mismo que
muestra sus documentos comprobatorios,

por lo que se clasifica como un residente en el extranjero y permanecerá en territorio nacional 30 días de calendario,

no generaría establecimiento permanente de acuerdo a lo estblacido enel artículo 1 fraccion III de la LISR.

por ser residente del extranjero y obtener ingresos por la actividad de de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, tributará con base a lo establecido en el artículo 154 de la LISR.

Determinación
Tendrá la obligación de expedir un CFDI por el ingreso percibido
Fuente de riqueza cuando el servicio se preste en territorio nacional
Se aplicará a los ingresos:
Exento 125,900.00
tasa 15% 1,000,000.00
Tasa 30% Si excede del 1,000,000.00
efectuando así el impuesto retenido, mismo que se deberá enterar ante oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

Ingreso percibido 1,500,000.00

Ingreso exento 125,900.00
Ingreso gravado 1,374,100.00 *Como se está superando el ingreso de 1,000,000.00 se ubica en el rubro de la tasa del
Tasa 30% 30% conforme lo establece el art. 154
Impuesto retenido 412,230.00

Tratado con Estados Unidos

Art. 15 Trabajos independientes
Preferencia en el Estado que se genere la fuente de riqueza
Fuente de riqueza en jubilaciones, pensiones y otros
(art. 155 LISR)
Fuente de riqueza: Cuando los
pagos se efectúen por residentes en el
país, o establecimientos permanentes
en territorio nacional o cuando se
deriven de un servicio personal
subordinado que haya sido prestado en
territorio nacional.

Tasa del impuesto:

*Exento los primeros
Ingresos por jubilaciones, 125,900.00
pensiones, haberes de retiro, obtenidos en el año.
pensiones vitalicias y las *De 125,901 a
provenientes de la subcuenta del 1,000,000.00 se
seguro de retiro. aplicará la tasa del
15%.
*Y si excede del
1,000,000.00 se
aplicará la tasa del
30%

Entero del impuesto: la

persona que efectúe los
pagos, deberá efectuar
la retención si es
residente en el país o
residente en el
extranjero con EP, se
enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de
los 15 días a la
obtención del ingreso.

Cuando una persona física residente en el extranjero perciba ingresos de los

regulados en el artículo 155 de la LISR, el importe de tales pagos, sin considerar
deducción alguna, será la base para la cuantificación del impuesto, la tasa del
impuesto es progresiva en función con el monto de los ingresos obtenidos por lo
que podemos observar los lineamientos para cuando considerarlos como exento o
si se aplica la tasa del 15% o 30%.

Fuente de riqueza por honorarios

(art. 156 LISR)

Fuente de riqueza:
Cuando el servicio se
preste en territorio
nacional.

Tasa del impuesto:

*25% sobre los ingresos obtenidos sin
deducción alguna.
Honorarios y en general por la
prestación de un servicio La persona residente en el país o
personal independiente, como lo residente en el extranjero con en EP
indica en el artículo 100 LISR. con el que se relacione el servicio,
deberá efectuar la retención.

Entero del impuesto: se

enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención del
ingreso.

Obligación de expedir
CFDI: los contribuyentes
que perciban ingresos,
tendrán la obligación de
expedir comprobante
fiscal.
Los ingresos pro honorarios considerados en este artículo, se considerará la fuente
de riqueza efectuado en territorio nacional por el servicio prestado, caso contrario
para el prestador del servicio residente en el extranjero cuando el servicio sea
prestado fuera de México, y por consiguiente, las cantidades que le sean pagadas,
ya sea por una persona física o moral residente en el país o por un establecimiento
permanente, se encontrarán libres del ISR mexicano.
El objeto del impuesto será la percepción de ingresos por concepto de honorarios y
en general por la prestación de un servicio personal independiente.
Fuente de riqueza en honorarios a consejeros, administradores y otros.
(art. 157)

Fuente de riqueza:
Cuando sean pagados en
el país o en el extranjero,
por empresas residentes
en México.

Remuneraciones de cualquier
clase que reciban los miembros Tasa del impuesto:
de consejos directivos honorarios
*25% sobre los ingresos obtenidos sin
a administradores, comisarios y
deducción alguna.
gerentes generales
Las sociedades que hagan los pagos,
deberán efectuar la retención.

Entero del impuesto: se

enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención del
ingreso.

Obligación de expedir CFDI: los

contribuyentes que obtengan ingresos,
tendrán la obligación de expedir
comprobante fiscal, en el caso de
fideicomisos. La fiduciaria tendrá la
obligación de expedir el comprobante
fiscal y efectuar la retención.
Fuente de riqueza en uso o goce temporal de inmuebles.
(art. 158)

Fuente de riqueza:
Cuando estén ubicados
en el país dichos bienes.

Ingresos contemplados en el art.

114 LISR, los provenientes de Tasa del impuesto:
arrendamiento o *25% sobre los ingresos obtenidos sin
subarrendamiento y en general deducción alguna.
por otorgar a título oneroso el uso
o goce temporal de bienes Las personas que hagan los pagos,
inmuebles, en cualquier otra deberán efectuar la retención.
forma;
Los rendimientos de certificados
de participación inmobiliaria no
amortizable.
Entero del impuesto:
en el caso de que el
extranjero sea quien
efectué los pagos se
enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención
del ingreso.

Obligación de expedir CFDI: los

contribuyentes que obtengan ingresos,
tendrán la obligación de expedir
comprobante fiscal, en el caso de
fideicomisos. La fiduciaria tendrá la
obligación de expedir el comprobante
fiscal y efectuar la retención.
Fuente de riqueza en uso o goce temporal de inmuebles, art. 158 LISR

Persona física recibirá ingresos en territorio nacional por la actividad de uso o goce temporal de inmuebles.
estará obligado al pago de impuestos con base al artículo 1 de la LISR y tributaria conforme al Título IV Capítulo III de la LISR "de los
ingresos por earrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles"

Dicha persona física denominada Santiago Speinser acredita que su residencia fiscal es en Estados Unidos son su constancia fiscal,
mismo que muestra sus documentos comprobatorios, siendo dueño de una bodega ubicada en la Paz y por tanto recibe en su cuenta
la cantidad de 215,000.00 mensuales.

por lo que se clasifica como un residente en el extranjero

no generaría establecimiento permanente de acuerdo a lo estblacido enel artículo 1 fraccion III de la LISR.

por ser residente del extranjero y obtener ingresos por la actividad de uso o goce temporal de inmuebles, tributará con base a lo
establecido en el artículo 158 de la LISR.

Determinación
Tendrá la obligación de expedir un CFDI por el ingreso percibido
Fuente de riqueza se ubica en territorio nacional
Se aplicará a los ingresos obtenido la tasa del 25% sin deducción alguna
efectuando así el impuesto retenido, mismo que se deberá enterar ante oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

Mes de Ingreso Impuesto

Tasa
cobro percibido retenido
Enero 215,000.00 25% 53,750.00
Febrero 215,000.00 25% 53,750.00
Marzo 215,000.00 25% 53,750.00
Abril 215,000.00 25% 53,750.00
Mayo 215,000.00 25% 53,750.00
Junio 215,000.00 25% 53,750.00
Julio 215,000.00 25% 53,750.00
Agosto 215,000.00 25% 53,750.00
Septiembre 215,000.00 25% 53,750.00
Octubre 215,000.00 25% 53,750.00
Noviembre 215,000.00 25% 53,750.00
Diciembre 215,000.00 25% 53,750.00
Totales 2,580,000.00 645,000.00

Tratado con Estados Unidos

Art. 6 pueden someterse a imposición en este otro Estado
Numeral 5: pude optar en cualquier ejercicio fiscal por calcular el impuesto por dicha renta
sobre una base neta como si dicha renta fuera atribuible a un establecimiento permanente de
este otro Estado.
La opción será obligatoria para el ejercicio fiscal en que se ejerza dicha opción
y por todos los ejercicios fiscales subsecuentes, salvo que la autoridad competente del Estado
Contratante donde está situada la propiedad inmueble acuerde dar por terminada la opción.
Fuente de riqueza en contratos de servicio turístico de tiempo compartido.
(art. 159)

Fuente de riqueza:
Cuando estén ubicados
en territorio nacional.

Ingresos que correspondan a

residentes en el extranjero que se
Tasa del impuesto:
deriven de un contrato de
servicios turístico de tiempo *25% sobre los ingresos obtenidos por
compartido: el beneficiario efectivo residente en el
extranjero, sin deducción alguna
El contrato de servicios turístico
de tiempo compartido es aquel
que otorga el uso o goce
temporal por el derecho a ocupar
o disfrutar en forma temporal o
definitiva destinados a fines
turísticos, vacacionales,
Entero del impuesto:
recreativos, deportes o cualquier
en el caso de que el
o cualquier otro.
extranjero sea quien
efectué los pagos se
enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención
del ingreso.
Fuente de riqueza en contratos de servicio turístico de tiempo compartido, Art. 159 LISR

Persona moral recibirá ingresos en territorio nacional por la actividad de servicio turístico de tiempo compartido.
estará obligado al pago de impuestos con base al artículo 1 de la LISR y tributaria conforme al Título II de la LISR "de las personas
morales"

Dicha persona moral denominada "Trasportes TCL " acredita que su residencia fiscal es en Estados Unidos son su constancia fiscal,
mismo que muestra sus documentos comprobatorios,
por lo que se clasifica como un residente en el extranjero y permanecerá en territorio nacional en un lapso menor a 30 días de
calendario,

no generaría establecimiento permanente de acuerdo a lo establecido en el artículo 1 fraccion III de la LISR.

por ser residente del extranjero y obtener ingresos por la actividad de contrato de servicio turistico de tiempo compartido, tributará con
base a lo establecido en el artículo 159 de la LISR.

Determinación
Tendrá la obligación de expedir un CFDI por el ingreso percibido, CFDI de ingreso con su respectiva carta porte y su complemento
Fuente de riqueza se ubica en territorio nacional
Se aplicará a los ingresos obtenido la tasa del 25% sin deducción alguna
efectuando así el impuesto retenido, mismo que se deberá enterar ante oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

Costo del
320,000.00 USD
flete
Tipo de
Cambio 19.50 MNX
Costo del
flete en
moneda
nacional 6,240,000.00 MNX

Costo del
flete en
6,240,000.00
moneda
nacional
Tasa 25%
Impuesto
retenido 1,560,000.00
Fuente de riqueza en enajenación de inmuebles.
(art. 160)

Fuente de riqueza:
Cuando estén ubicados
en territorio nacional.

Enajenación de inmuebles Los

derivados de los actos Tasa del impuesto:
mencionados en el artículo 14 del *25% sobre los ingresos obtenidos sin
Código Fiscal de la Federación, deducción alguna.
inclusive en el caso de
expropiación. El adquiriente deberá efectuar la
retención.

Entero del impuesto:

en el caso de que el
extranjero sea quien
efectué los pagos se
enterará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención
del ingreso.

Cuando los contribuyentes tengan

representantes en el país y siempre
que la operación se consigne en
escritura pública, podrán optar por
aplicar sobre la ganancia obtenida, la
tasa máxima para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior que
establece la tarifa contenida en el
artículo 152 de la presente Ley.
Enajenacón de inmuebles, artículo 160 de LISR

Persona física recibirá ingresos en territorio nacional por la actividad de la enajenación de inmuebles
estará obligado al pago de impuestos con base al artículo 1 de la LISR y tributaria conforme al Título IV Capítulo IV de la LISR "de los ingresos por enajenación de bienes"

Dicha persona física denominada Leo Sevilla acredita que su residencia fiscal es en España son su constancia fiscal, mismo que muestra sus documentos comprobatorios,
por lo que se clasifica como un residente en el extranjero y permanecerá en territorio nacional 30 días de calendario,
no generaría establecimiento permanente de acuerdo a lo estblacido enel artículo 1 fraccion III de la LISR.
por ser residente del extranjero y obtener ingresos por la actividad de enajenación de inmuebles, tributará con base a lo establecido en el artículo 160 de la LISR.

Determinación
inmueble ubicado en territorio nacional
el adquiriente deberá efectuar la retención
se enterará el impuesto ante las oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.

Cuando no cuente con un representante en México

Ingreso 1,500,000.00
Tasa art. 160 LISR 25%
Impuesto retenido 375,000.00

Leo Sevilla solicitará constancia de retención por el impuesto determinado y enterado.

Cuando cuente con un representante en México

Se consignará mediante escritura pública

Ingreso 1,500,000.00
Deducciones autorizadas 950,000.00
Ganancia 550,000.00
Aplicación de tasa
impositiva conforme al 35%
art. 152 LISR
Impuesto retenido 192,500.00

Tratado con España

Artículo I: Acuerdo convenido entre España y México para evitar la doble imposición.
Artículo II: Aplica al Impuesto sobre la renta "impuesto español e impuesto mexicano"
Artículo III: oficinas autorizadas para presentar la declaración y pago, en el caso de España es el Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas y en el caso de México es el Secretaria de Hacienda y Crédito Público..
Artículo IX: Los bienes situados en otro Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante.
Fuente de riqueza en enajenación de acciones o títulos valor.
(art. 161)

Fuente de riqueza:
Cuando estén ubicados
en territorio nacional.

La enajenación de las
participaciones en la asociación Tasa del impuesto:
en participación, la enajenación
de las aportaciones en la *25% sobre el monto total de la
sociedad en participación, o el operación, sin deducción alguna.
derecho a percibir rendimientos
de acciones o títulos de valor.

Entero del impuesto: el

adquiriente deberá de
efectuar la retención, en
casi distinto, el
contribuyente presentará
mediante declaración
ante oficinas autorizadas
dentro de los 15 días a la
obtención del ingreso.

Cuando los contribuyentes tengan

representantes en el país y cumplan
los requisitos del art. 174, podrán optar
por aplicar sobre la ganancia obtenida,
la tasa máxima para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior que
establece la tarifa contenida en el
artículo 152 de la presente Ley, sin
deducir pérdidas conforme al art. 121.
Enajenación de acciones a plazos o títulos valor, artículo 161 de LISR

Persona física realiza una compra de acciones siendo en total 15 a un costo de 21,500.00 c/u recibirá ingresos en territorio nacional por la actividad de enajenación de acciones.
estará obligado al pago de impuestos con base al artículo 1 de la LISR y tributaria conforme al Título IV de la LISR "de la enajenación de Acciones"

Dicha persona moral denominada "El Mar LLC" acredita que su residencia fiscal es en Irlanda son su constancia fiscal, mismo que muestra sus documentos comprobatorios,
por lo que se clasifica como un residente en el extranjero
no generaría establecimiento permanente de acuerdo a lo estblacido enel artículo 1 fraccion III de la LISR.
por lo que tributará con base a lo establecido en el artículo 161 de la LISR.

Determinación
Acciones 15
Costo por acción 21,500.00
Total 322,500.00

Art. 161 LISR

La retención del impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el monto total sin deducción alguna
Quedando de la siguiente manera:

Total 322,500.00
Tasa 25%
Importe de ISR a retener 80,625.00

La persona moral "El Mar LLC" entregará constancia de retención del impuesto y CFDI con los requisitos señalados en la RMF 2.7.1.14. para el ejercicio 2022

Tratado con Irlanda

Art. 13
1. Da preferencia a la fuente de riqueza
4: Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones que representen una participación
de más del 25 por ciento en el capital de una sociedad residente de uno de los Estados
pueden someterse a imposición en este Estado.
Fuente de riqueza en intercambio de deuda pública por capital.
(art. 162)

Fuente de riqueza:
Ingreso obtenido en la
operación está ubicada
en territorio nacional

Instrumentos gubernamentales
que sirven para financiar la Tasa del impuesto:
actividad económica del estado.
*25% sobre el monto total de la
operación, sin deducción alguna.

Entero del impuesto: el

residente en México
efectuará la retención
que adquiera o pague el
crédito, el contribuyente
presentará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención

Cuando los contribuyentes tengan

representantes en el país y cumplan
los requisitos del art. 174, podrán optar
por aplicar sobre la ganancia obtenida,
la tasa del 40%, que se determinará
disminuyendo del ingreso percibido el
costo de adquisición del crédito o del
título de que se trate y lo enterará
dentro de los 15 días siguientes a la
obtención del ingreso.
Fuente de riqueza en operaciones financieras derivadas de capital.
(art. 163)

Fuente de riqueza:
Ingreso obtenido en la
operación está ubicada
en territorio nacional

Son aquellas en las que una de

Tasa del impuesto:
las partes adquiere el derecho o
la obligación de adquirir o *25% sobre la ganancia que perciba el
enajenar a futuro mercancías, residente en el extranjero proveniente
acciones, títulos valores, divisas de la operación financiera derivada de
u otros bienes fungibles que que se trate, calculada en los términos
cotizan en mercados del art. 20 de la LISR.
reconocidos. También incluyen
aquellas operaciones con
indicadores, índices y precios.

Entero del impuesto: el

residente en México
efectuará la retención
que adquiera o pague el
crédito, el contribuyente
presentará mediante
declaración ante oficinas
autorizadas dentro de los
15 días a la obtención

Cuando los ingresos no estén sujetos

a un régimen fiscal preferente y que
tengan representante en el país, podrá
optar por aplicar la tasa máxima
contenida en el art. 152 de LISR sobre
la ganancia obtenida confirme al art. 20
de la misma.
Fuente de riqueza en ingresos por dividendos o utilidades.
(art. 164)

Fuente de riqueza: está

ubicada en territorio
nacional cuando la
persona que los
distribuya resida en el
país.

Obligaciones:
*Calcular CUFIN, cuenta de remesas
de capital cuando provengan de sus
establecimientos en el extranjero,
Ingresos por dividendos y en considerando dicho reembolso como
general por las ganancias utilidad distribuida.
distribuidas por personas
morales.

Impuesto: Se deberá aplicar lo

relativo a dividendos establecido
en el art. 140 de la LISR.
Adicionalmente las personas
morales que distribuyan los
dividendos o utilidades deberán
retener el 10% sobre dichos
dividendos o utilidades, y
proporcionar a las personas a
quienes efectúen los pagos a que
se refiere este párrafo,
constancia en que señale el
monto del dividendo o utilidad
distribuidos y el impuesto
retenido. El impuesto pagado
tendrá el carácter de definitivo.
Fuente de riqueza para remanente de PM no lucrativas.
(art. 165)

Fuente de riqueza: Se
considerará se encuentre
en territorio nacional
cuando la persona moral
sea residente en México.

Obligaciones:
*La citada persona moral, deberá
proporcionar a los contribuyentes
Tratándose de los ingresos que constancia del entero del impuesto.
obtenga un residente en el
extranjero por conducto de una
persona moral a que se refiere el
Título III de la LISR.

Impuesto: Se determinará
aplicando sobre el remanente
distribuible, la tasa máxima para
aplicarse sobre el excedente del
límite inferior que establece la
tarifa contenida en el artículo 152
de la LISR. El impuesto lo deberá
enterar la persona moral por
cuenta del residente en el
extranjero, junto con la
declaración señalada en el
artículo 96 de la LISR, o en su
caso, en las fechas establecidas
para la misma.
Fuente de riqueza en ingresos por intereses.
(art. 166)

Fuente de riqueza: Se
considerará se encuentre
en territorio nacional
cuando en el país se
coloque o se invierta el
capital.

Obligaciones:
*La citada persona moral, deberá
proporcionar a los contribuyentes
Ingresos derivados de constancia del entero del impuesto.
rendimientos de créditos de
cualquier clase, cualquiera que
sea el nombre con el que se les
designe.

Impuesto: Se pagará mediante

retención que se efectuará por la
persona que realice los pagos y
se calculará aplicando a los
intereses que obtenga el
contribuyente, sin deducción
alguna, la tasa que en cada caso:
10% sobre los intereses que
paguen, incluyendo los de
inversión; 4.9% a los intereses
pagados a residentes en el
extranjero, 15% a los intereses
pagados a reaseguradoras, 21%
a los intereses pagados por
instituciones de crédito a
residentes en el extranjero.
Fuente de riqueza por regalías, asistencia técnica o publicidad.
(art. 167)

Fuente de riqueza: Se
considerará se encuentre
en territorio nacional
cuando los bienes o
derechos se aprovechen
en México.

Obligaciones:
*Las personas que deban hacer pagos
por los conceptos indicados en este
artículo están obligados a efectuar la
Ingresos por regalías, asistencia retención que corresponda.
técnica o publicidad.

Impuesto: Se aplicará sin

deducción alguna, 5% por
regalías el uso o goce temporal
de carros de ferrocarril y 25% por
las regalías distintas de las
comprendidas en la fracción I, así
como por asistencia técnica.
Tratándose de regalías por el uso
o goce temporal de patentes o de
certificados de invención o de
mejora, marcas de fábrica y
nombres comerciales, así como
por publicidad, la tasa aplicable al
ingreso que obtenga el
contribuyente por dichos
conceptos será la tasa máxima
para aplicarse sobre el excedente
del límite inferior que establece la
tarifa contenida en el artículo 152
de LISR.
Fuente de riqueza en servicios de construcción, instalación y otras.
(art. 168)

Fuente de riqueza: Se
encuentra en territorio
nacional cuando se
realice en el país.

Impuesto: Se determinará aplicando

la tasa del 25% sobre el ingreso
obtenido, sin deducción alguna,
debiendo efectuar la retención la
persona que haga los pagos.
Por servicios de construcción
obra, instalación, mantenimiento
o montaje de bienes inmuebles, o
por actividades de inspección o
supervisión relacionadas con
ellos.

Representante: Cuando se tenga

representante en el país podrán optar
por aplicar la tasa máxima para
aplicarse sobre el excedente del
límite inferior que establece la tarifa
contenida en el artículo 152 LISR,
sobre la cantidad que resulte de
disminuir al ingreso obtenido las
deducciones que autoriza el Título II
de esta ley, que directamente afecten
a dicho ingreso, independientemente
del lugar en que se hubieran
efectuado. En este caso, el
representante calculará el impuesto
que resulte y lo enterará mediante
declaración que presentará ante las
oficinas autorizadas que
correspondan al lugar donde se
realiza la obra, dentro del mes
siguiente al de la conclusión de la
misma.
Fuente de riqueza en obtención de premios.
(art. 169)

Fuente de riqueza: Se
encuentra en territorio
nacional cuando la lotería,
rifa, sorteo o juego con
apuesta y concursos de toda
clase se celebren en el país.

Impuesto: Se calculará aplicando la

tasa del 1% sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete
entero, sin deducción alguna siempre
que las entidades federativas no
Tratándose de los ingresos por la graven con un impuesto local, o el
obtención de premios gravamen establecido no exceda del
6%.

Obligaciones: El impuesto se
pagará mediante retención cuando la
persona que efectué el pago sea
residente en el extranjero con
establecimiento permanente situado
en el país o se enterará mediante
declaración en la oficina autorizada
dentro de los quince días siguientes
a la obtención del ingreso, cuando
quien pague el premio sea un
residente en el extranjero.
Fuente de riqueza en actividades artísticas, deportivas o espectáculos.
(art. 170)

Fuente de riqueza: Se
encuentra en territorio
nacional cuando dicha
actividad o presentación se
lleve acabo en el país.

Impuesto: Se calculará aplicando la

tasa del 25% sobre el total del ingreso
obtenido sin deducción alguna,
debiendo efectuar la retención la
persona que haga los pagos, siempre
Ingresos que obtengan las que ésta sea residente en el país o en
personas físicas o morales, en el extranjero con establecimiento
ejercicio de sus actividades permanente en el país.
artísticas o deportivas, o de la
realización o presentación de
espectáculos públicos.

Representante: Podrán optar por

aplicar la tasa máxima para aplicarse
sobre el excedente del límite inferior
que establece la tarifa contenida en
el artículo 152 de la LISR, sobre la
cantidad que resulte de disminuir al
ingreso obtenido las deducciones
que autoriza el Título II o Capítulo II,
Secciones I o II del Título IV de esta
ley, según corresponda, que
directamente afectan a dicho ingreso,
independientemente del lugar en que
se hubieran afectado.
Extranjeros cuyos ingresos están sujetos a Refipres.
(art. 171)

Fuente de riqueza: Cuando

quien hace el pago sea
residente en el extranjero.

Impuesto: Estarán sujetos a una

retención a la tasa del 40% sobre
dichos ingresos, sin deducción alguna,
en lugar de lo previsto en las demás
Entidades que se consideren disposiciones del presente Título.
personas morales para fines
impositivos en su lugar de
residencia o que se consideren
transparentes en los mismos o
cualquier otra figura jurídica
creada o constituida de acuerdo
al derecho extranjero, cuyos
ingresos estén sujetos a un Limitantes: No será aplicable a los
régimen fiscal preferentes. ingresos por concepto de dividendos
y ganancias distribuidas por
personas morales o intereses
pagados a bancos extranjeros y a los
intereses pagados a residentes en el
extranjero, que se deriven de la
colocación de títulos a que se refiere
el artículo 8 de LISR, así como los
títulos colocados en el extranjero,
previsto en el art. 166, en cuyo caso
estarán a lo dispuesto en los artículos
10, 77 y 166 fracciones I y II y último
párrafo, siempre que se cumpla con
los requisitos previstos.
Otros ingresos gravables.
(art. 172)

Fuente de riqueza: Cuando

quien hace el pago sea
residente en el extranjero.

Impuesto: Se calculará aplicando

sobre el ingreso, sin deducción
alguna, la tasa máxima para aplicarse
sobre el excedente del límite inferior
que establece la tarifa contenida en el
El importe de las deudas
artículo 152 de la LISR.
perdonadas por el acreedor o
pagadas por otra persona. Los
obtenidos por otorgar el derecho
a participar en un negocio,
inversión o cualquier pago para
celebrar o participar en actos
jurídicos de cualquier naturaleza.
Los que se deriven de las
indemnizaciones por perjuicios y Base: En el caso de las deudas
los ingresos derivados de perdonadas, el impuesto se calculará
cláusulas penales o sobre el monto total, tratándose de
convencionales. los ingresos por otorgar del derecho
a participar en un negocio, el
impuesto se calculará sobre el monto
bruto de la contraprestación pactada
y en su caso de los ingresos por
actos jurídicos de cualquier
naturaleza, se determinará sobre el
monto bruto de las indemnizaciones
o pagos derivados de cláusulas
penales o convencionales.
Fuente de riqueza por primas pagadas o cedidas a reaseguradoras.
(art. 173)

Fuente de riqueza: Cuando dichas

primas pagadas o cedidas se
paguen por un residente en el país
o por un residente en el extranjero
con establecimiento permanente
en el país.

Primas pagadas o cedidas a

reaseguradoras.

Impuesto: Se calculará aplicando el

monto bruto que se pague al residente
en el extranjero, sin deducción alguna,
la tasa del 2%. El impuesto se pagará
mediante retención que efectuará la
persona que realice los pagos.
 Representantes de extranjeros.
(art. 174)

El representante a que se refiere

este título, deberá de ser
residente en el país o residente
Tratándose de personas morales
en el extranjero con
iniciaran su ejercicio fiscal en la fecha
establecimiento permanente en
en que por sus actividades constituyan
México y conservar a disposición
establecimiento permanente en el
de las autoridades fiscales, la
país.
documentación comprobatoria
relacionada con el pago del
impuesto por cuenta del
contribuyente, durante cinco
años contados a partir del día
siguiente a aquél en que se
hubiere presentado la
declaración.

Concepto de ingresos para extranjeros.

(art. 175)

Otorgar el uso o goce

Salarios. Honorarios. Enajenación
temporal de bienes
inmuebles. de bienes.

Premios
(loterías, rifas, Actividades
empresariales. Intereses.
sorteos, juegos
con apuesta.