Impuesto a la renta
Ing. Andrea Soto S.
IMPUESTO A LA RENTA
¿Qué Es?
• El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre.
• Artículo 2 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con
el Artículo 1 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno.
Impuesto a la renta
¿Quién debe pagar?
• La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de sus rentas
estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
• Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
• Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
• La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
• Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el
Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
Impuesto a la renta
¿Sobre qué se debe pagar?
• Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo
siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos
"base imponible".
• Artículo 16 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo
47 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
• Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:
• Ingresos gravados: Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del Impuesto
a la Renta Artículo 8 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los
Artículos 8, 9, 10, 12 y 13 del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno.
Impuesto a la renta
¿Sobre qué se debe pagar?
• Ingresos exentos y exoneraciones: Son aquellos ingresos y actividades que no están
sujetas al pago de este impuesto. Artículos del 9 al 9.5 Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno en concordancia con los Artículos del 14 al 23 del Reglamento para
aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
• Deducciones: En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. Artículos del 10 al 15 Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los Artículos del 26 al 31 y
el Art. 36 del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
• Adicionalmente aquí podrá encontrar los requisitos de bancarización para la deducción de
costos y gastos para Impuesto a la Renta. Bancarización para la deducibilidad de costos y
gastos.
Impuesto a la renta
• Base imponible de los ¿Sobre quéense
ingresos del trabajo debe
relación pagar?
de dependencia
• Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el
empleador.
• Artículo 17 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo
48 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
• Base imponible para adultos mayores
• Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto
a la Renta.
Impuesto a la renta
¿Sobre qué se debe pagar?
• Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
• Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones
básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
siguiente tabla:
Impuesto a la renta
plazos de declaración
Noveno dígito RUC/ Plazo para Personas Plazo para Sociedades
CÉDULA Naturales
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Impuesto a la renta
Determinación del Anticipo
Retenciones en la fuente
Créditos tributarios y reclamos de devolución
Informes de cumplimiento tributario ICT
RETENCIONES EN LA FUENTE
• Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto
a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retención.
RETENCIONES EN LA FUENTE
• Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de
información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
• La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en
cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los
siguientes:
Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta 2018
SANCIONES
• El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la
declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:
De no efectuarse la El retraso en la La falta de entrega del
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retención, de hacerla en presentación de la comprobante de retención
forma parcial o de no declaración de retención al contribuyente será
depositar los valores será sancionado de sancionada con una multa
retenidos, el agente de conformidad con lo equivalente al cinco por
retención será obligado a previsto por la Ley ciento (5%) del monto de la
depositar en las entidades Orgánica de Régimen retención, y en caso de
autorizadas para recaudar Tributario. El retraso en la reincidencia se considerará
tributos el valor total de las entrega de los tributos como defraudación de
retenciones que debiendo retenidos dará lugar a la acuerdo con lo previsto en
hacérselas no se aplicación de los intereses el Código Tributario.
efectuaron, o que correspondientes, sin
realizadas no se perjuicio de las demás
depositaron, las multas e sanciones previstas en el
intereses de mora Código Tributario.
respectivos.
EJERCICIOS
• RETENCIONES EN LA FUENTE IMPTO. RTA.
CALCULAR RETENCIONES EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
❖ Pkf cia ltda compra suministros de oficina a corp. La favorita (c.e.) por $500
❖ Corp. El rosado (c.e.) compra a industrias lácteas s.a. 40 jabas de leche por $5400
❖ Pycca s.a. vende bines y gavetas a hx cia ltda, ambos son contribuyentes especiales
❖ LA SRA. DIANA GILER ENTREGA NOTA DE VENTA POR EXPENDIO DE VÍVERES A Constructora hz
cia ltda
❖ El Sr. Jaime plaza (cont.) presta servicios de reparación de vehículo de la compañía hy cia ltda
cobrando $400 por mano de obra y $800 por repuestos
❖ La compañía de seguros qbe (c.e.) emite póliza de seguro de maquinarias por $ 13000 a ramos s.a. (c.
e.)
❖ Wanbri s.a. paga alquiler de laboratorio por $ 6800 a Prolamarsa
❖ Miraflores s.a. emite factura por reembolso de gastos jfd s.a. (c.e.)
EJERCICIOS
• FORMULARIO
La empresa hx cia ltda (c.e.) realiza 104
las siguientes transacciones en el mes de octubre:
➢ Compra de equipos de computo por $ 600 a marcimex s.a.
➢ compra de insumos para producción a pco c.e. por $6790
➢ compra de maquinaria a IIASA S.A. CE POR $50000
➢ Paga servicios prestados en campo al sr. Luis angamarca quien no tiene ruc por $560
➢ paga servicios básicos por $400
➢ recibe factura por honorarios profesionales de la ab. Josy marquez por $2000
➢ solicita servicios para revisión de planos de tierras al ing. Agrónomo Antonio baque por
$1500
➢ SE PAGA A Ma. Teresa guerrero por pago de representación en tv $3000
EJERCICIOS
FORMULARIO 104
• Venta de inventarios tarifa 12% por $56000
• Ventas tarifa 0% por $7900
• Arrastra crédito tributario por $5900
• Le han efectuado retenciones en iva por $897
SE PIDE ELABORAR ANEXO Y LLENAR FORMULARIO 104
ANEXO DE COMPRAS
No. FECHA PROVEEDOR No. FACTURA BASE 0% BASE 12% IVA BIENES
IVA TOTAL CÓD RETEN. % RETENC. RETENCIÓN % RETENC. RETENCIÓN IVA
SERVICIOS FACT FTE IVA
ANEXO VENTAS
NO. FACT CLIENTE SUBTOTAL IVA TOTAL RET. FTE RET. IVA
