1

Manual de
Contabilidad Básica
 2

Presentación:

El presente manual ha sido preparado

cuidadosamente y tiene como finalidad la comprensión
de los temas tratados, cada tema hace referencia a los
conceptos más importantes de los diferentes puntos
desarrollados.
El curso interactivo le permite consultar cualquier tema
tratado en el presente manual, lo cual facilitará su
aprendizaje en un ambiente visual agradable.
 3

Objetivo:

Que los participantes comprendan la finalidad de la

contabilidad así como el registro de las operaciones y
la elaboración de los principales estados financieros
(Estado de Situación Financiera y Estado de
Resultados).
 4

Justificación:

Nuestro país se ha caracterizado por cambios

constantes en todos los órdenes, como característica
de la globalización, al estar permanentemente
actualizado para responder a las necesidades de las
diversas entidades, por lo que es vital contar con
información actualizada de la contabilidad financiera, la
cual permita atender a los requerimientos de registro
de las operaciones y su adecuada presentación en los
estados financieros que son consultados por los
usuarios quienes toman decisiones para el logro de los
objetivos de las entidades.
 5

Contenido:
I. Generalidades de la contabilidad
 Concepto
 Información Financiera
 Postulados Básicos

II. Conceptos básicos de la contabilidad

 Cuenta Contable
 Partida Doble
 Clasificación de las cuentas
 Cuentas Deudoras y Cuentas Acreedoras
 Aumentos y Disminuciones de las Cuentas

III. Impuesto al Valor Agregado

 Concepto
 Tipos
 Tasas

IV. Registro de Operaciones

 Rayado Diario
 Esquemas de Mayor
 Balanza de Comprobación
 Ajustes Contables
 Hoja de Trabajo

V. Estados Financieros
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados

VI. Catalogo de Cuentas

 Concepto
 Objetivo
 Estructura
 Codificación

VII. Guía Contabilizadora

 Concepto
 Objetivo
 Formato

VIII. Practica Integral

 6

I. Generalidades de la contabilidad:

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones

que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemáticamente
Información Financiera.

NIF A-1_A-4 Información Financiera: Es la que emana de la contabilidad, es

información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva, que
muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo
esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas.

Características de la Información Financiera:

1.- UTILIDAD: Es la cualidad de adecuarse a las necesidades de los usuarios

(Internos y Externos).

INTERNOS EXTERNOS
Accionistas, Dueños o Socios. Proveedores
Empleados o Trabajadores. Acreedores
Gobierno

Características Cualitativas Características Cualitativas

Primarias Secundarias
Confiabilidad. Veracidad
Representatividad
Objetividad
Verificabilidad
Información Suficiente
Relevancia Confirmación
Importancia Relativa
Predicción
Comprensibilidad
Comparabilidad

Postulados Básicos: Son fundamentos que configuran el sistema de información

contable y rigen el ambiente bajo el cual debe de operar, por lo tanto, tienen
influencia en todas las fases que comprende el sistema contable; esto es, inciden
en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y,
finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos que lleva a cabo o que afectan económicamente a una
entidad.
7
 8

II. Conceptos básicos de la contabilidad

Cuenta Contable: Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y

disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
operaciones practicadas por una empresa.

Elementos de la cuenta contable:

 Nombre: Identifica de manera clara y precisa el valor que controla, ejemplo:

caja, bancos, clientes, proveedores, acreedores etc.
 Forma: Se le conoce la “T” de mayor o esquema de mayor, donde se
registran los aumentos y disminuciones.

Partes de la cuenta contable:

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

DEBE HABER

CARGO ABONO

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

 9

DEBE: Es el nombre que recibe el lado izquierdo de la cuenta “T”.

HABER: Es el nombre que recibe el lado derecho de la cuenta “T”.
CARGO: Es una anotación en el Debe.
ABONO: Es una anotación en el Haber.
MOVIMIENTO DEUDOR: Suma de los Cargos.
MOVIMIENTO ACREEDOR: Suma de los Abonos
SALDO DEUDOR: Diferencia entre el movimiento deudor y movimiento acreedor,
cuando el deudor es mayor que el acreedor.
SALDO ACREEDOR: Diferencia entre el movimiento deudor y movimiento
acreedor, cuando el acreedor es mayor que el deudor.
CUENTA SALDADA: Cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor son
iguales.

Partida doble: El sistema de la partida doble consiste en que cada hecho

contable, se ha de producir al menos con un cargo en una cuenta y un abono en
otra.

La suma de los cargos y abonos deben de sumar la misma cantidad, en otras

palabras, todos los recursos que existen en una empresa son el resultado de otra
aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.

Ejemplo:

La “partida doble” como técnica contable obedece a los siguientes criterios:

a) Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

b) Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa.
c) Equivalencia: todo valor que ingresa debe de ser igual al valor que sale.
d) Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la
misma cuenta.
 10

CIRCULANTE
Clasificación de las cuentas: ACTIVO NO CIRCULANTE

PASIVO A CORTO PLAZO

CUENTAS
DE A LARGO PLAZO
CAPITAL
BALANCE
CONTABLE
CON BASE
EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS
CUENTAS DE
RESULTADOS
EGRESOS

ACTIVO
CUENTAS
DEUDORAS
EGRESOS
EN FUNCIÓN
A SU
SALDO
PASIVO

CUENTAS CAPITAL
ACREEDORAS CONTABLE

INGRESOS
 11

CUENTAS DE BALANCE (Activo, Pasivo y Capital Contable)

Clasificación del Activo
(Naturaleza Deudora)

 Caja
 Bancos
Circulante:
 Mercancías (inventarios _ almacén)
Bienes y derechos que están en rotación o
movimiento constante y de fácil conversión  Clientes
en dinero en efectivo.  Documentos por cobrar
 Deudores diversos
 IVA acreditable

 Terrenos
Activo: Fijo:  Edificios
Bienes y derechos Bienes y derechos que tienen cierta  Mobiliario o equipo de oficina
propiedad de la permanencia o fijeza, adquiridos con el  Equipo de reparto o de entrega
empresa. propósito de usarlos y no de venderlos.  Equipo de computo
 Depósitos en garantía

 Gastos de organización
 Gastos de instalación
Diferido:
Gastos pagados por anticipado, por los que  Papelería y útiles
se espera recibir un servicio aprovechable  Propaganda o publicidad
posteriormente.  Primas de seguros
 Rentas pagadas por anticipado
 Intereses pagados por anticipado
 12

Clasificación del Pasivo

(Naturaleza Acreedora)

 Proveedores
Circulante o Corto Plazo:  Documentos por pagar
Deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea  Acreedores diversos
en un plazo menor a un año.
 IVA por pagar

Pasivo: Fijo o Largo Plazo:  Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios

Deudas y Deudas y obligaciones con vencimiento mayor  Documentos por pagar (a largo plazo)
obligaciones a cargo a un año.
de la empresa

Diferido:
Cantidades cobradas por anticipado por las  Rentas cobradas por anticipado
que se tiene la obligación de proporcionar un  Intereses cobrados por anticipado
servicio posterior.
 13

Capital Contable
(Naturaleza Acreedora Excepto la pérdida)

Capital contable:  Capital social

Es la diferencia aritmética  Reserva Legal
entre el valor de los bienes de  Utilidad
la empresa y el importe de sus  Pérdida
deudas.

CUENTAS DE RESULTADOS
(Sistema Analítico o Pormenorizado para registrar las mercancías) (Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes para registrar las mercancías)

Deudoras (egresos) Acreedoras (ingresos) Deudoras (egresos) Acreedoras (ingresos)

Compras Ventas Almacén Ventas
Gastos sobre compra Devolución sobre compra Costo de Venta Ingresos o productos financieros
Devolución sobre venta Rebaja sobre compra Gastos de administración Otros ingresos o productos
Rebaja sobre venta Ingresos o productos financieros Gastos de venta
Inventarios (inicial y final) Otros ingresos o productos Gastos financieros
Gastos de administración Otros gastos
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros gastos

Almacén Ventas Costo de Ventas

Compras Devolución sobre compra Devolución sobre venta Ventas Ventas Devolución sobre venta
Gastos sobre compra Rebaja sobre compra Rebaja sobre venta
Devolución sobre venta Ventas
Precio de costo Precio de venta Precio de costo
 14

Definiciones de las cuentas:

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes,
disponible para la operación, como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos
amonedados.
Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por
venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos
pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos
amparados legalmente.
Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta
o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el
envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo
normal de operaciones.
I.V.A. Acreditable.- Es el impuesto al valor agregado que se paga al comprar bienes o
servicios.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio
de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la prestación de servicios a
la empresa, a su clientela o al público en general; la adquisición de estos bienes denota el
propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la
entidad.
Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de tierra sin construcción propiedad de la
empresa.
Edificios.- son construcciones propiedad de la empresa, (casas, edificios)
Maquinaria y Equipo de transporte.- adquisiciones de mobiliario, enseres, equipo de
transporte, maquinaria, etcétera.
Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el
local con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites,
combustibles y lubricantes.
Seguros pagados por anticipado: Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un
gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.
Intereses pagados por anticipado: Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le
da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.
Rentas pagados por anticipado: Corresponde al monto adquirido por concepto de
alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por
inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
Propaganda y Publicidad: Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad por
ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes
de su publicación.
Papelería y Útiles: Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips,
grapas, lápices, papel, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la
medida en que sea necesario.
Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las
operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la
obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se
representan por letras de cambio y pagarés.
 15

Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la
empresa.
Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o
servicio.
IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o
servicios.
Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes
provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisición de
mercancías o servicios.
Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.
Reserva Legal: El artículo 20 de la LGSM menciona que las utilidades netas de toda
sociedad, deberá separarse anualmente el 5%, como mínimo, para formar el fondo de
reserva, hasta que represente la quinta parte del capital social.
Utilidad: Es el resultado cuando los ingresos superan a los egresos.
Pérdida: Es el resultado cuando los gastos superan a los ingresos.
Ventas: Representa el ingreso por la venta a crédito o de contado por los productos que
representan el giro de la empresa.
Costo de venta: Representa el valor de costo de la venta de los productos de la empresa
destinados para su venta.
Gastos de operación: Son todos aquellos gastos que la empresa incurre para poder
llevar a cabo su actividad ejemplo: pagos de luz, teléfono, sueldos, internet, rentas así
como depreciaciones y amortizaciones.
Otros gastos: Conceptos que no constituyen la actividad o giro principal del negocio.
Gastos financieros: Son perdidas que provienen de operaciones que constituyen la
actividad o giro de la empresa.
Ingresos financieros: Utilidades que provienen de operaciones que constituyen la
actividad o giro de la empresa.
Otros ingresos: Son utilidades que no constituyen la actividad o giro principal del
negocio.

Aumentos y Disminuciones de las cuentas:

Cuentas Cuentas
Deudoras Acreedoras
DEBE HABER DEBE HABER
CARGO ABONO
CARGO ABONO

+ - - +
 16

Impuesto al Valor Agregado:

Siglas: I.V.A
Concepto: Es un impuesto indirecto que se aplica sobre casi todos los bienes y servicios,
producidos y comercializados en el desarrollo de la actividad de una persona moral o
persona física.

Decimos que el I.V.A.es un impuesto indirecto ya que la empresa que tributa no debe
pagar la totalidad del sino sobre la ganancia bruta de cada operación. Quien debe pagar
la totalidad del impuesto es el consumidor final, por lo que se dice que el I.V.A. es un
impuesto del consumo.

Aspecto Legal de acurdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Sujetos del impuesto: Entendemos por tales a aquellas personas físicas y morales
legalmente obligadas al pago del impuesto al valor agregado.
Sujetos obligados al pago del impuesto: De acuerdo a lo establecido con el articulo 1º.
de la Ley mencionada, están obligados al pago del impuesto al valor agregado las
personas físicas y las personas morales que en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I. Enajenación de bienes
II. Prestación de servicios independientes
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes
IV. Importen bienes o servicios

Tipos:

I.V.A. Acreditable.- Es el impuesto al valor agregado que se paga al comprar bienes o

servicios.
IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o
servicios.

Tasas:

16%
0%
Exentos
 17

Registro de Operaciones

Aspectos Principales para el registro de las operaciones:

1º. Reglas del Cargo y del Abono:

 Cuando aumenta el activo.

Se debe Cargar  Cuando disminuye el pasivo.
 Cuando disminuye el capital.
 Cuando disminuye el activo.
Se debe Abonar  Cuando aumenta el pasivo.
 Cuando aumenta el capital.

2º. Asiento Contable:

Es cada una de las anotaciones o registros que se hacen en un libro de

contabilidad, con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una
modificación en el patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las
cuentas de un ente económico.

En el sistema de la partida doble, cada asiento tiene dos vertientes: el “DEBE” y

el “HABER”.

3º. Alteraciones de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital:

a) A todo AUMENTO en el Activo corresponde:

 Una disminución en el activo mismo.

 Un aumento en el pasivo.
 Un aumento en el capital.

b) A toda DISMINUCIÓN de Pasivo corresponde:

 Una disminución en el activo.

 Un aumento en el pasivo mismo.
 Un aumento en el capital.

c) A toda DISMINUCIÓN de capital corresponde:

 Una disminución en el activo.

 Un aumento en el pasivo.
 Un aumento en el mismo capital.
 18

4º. Ajuste Contable:

 19

5º. Proceso Contable:

 20

Rayado Diario:

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el

cual se anotan todas las operaciones.

Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas

que una empresa realiza.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan

produciendo.

Esta contabilización se debe ir registrando día a día, en periodos no superiores a

un mes.

Información a incluir: Hay una serie de datos mínimos necesarios para la

creación de un libro diario:

 Fecha de cada transacción

 Numero de asiento contable
 Clave de cada cuenta afectada
 Las cuentas involucradas en la transacción
 El importe de la operación, en las columnas de Parcial, Debe y Haber
 21

Ejemplo de un Rayado Diario (Libro Diario)

 22

Esquemas de Mayor:

Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas,
valores y fechas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de
segunda anotación

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:

1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda
conocer el movimiento y saldo de cada una de estas.

2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de
base para la formación de los Estados finales.

3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.

Ejemplo del Esquema de Mayor (Libro Mayor)

 23

Balanza de Comprobación:

Es el documento contable que surge del mayor, es un registro de la información

que suministra y que garantiza que se ha efectuado la totalidad de las
transcripciones originadas en el Diario, basadas en los principios de la partida
doble. Se realiza la sumatoria de todos los cargos y abonos en forma separada;
deben ambas columnas ser iguales. De esta forma, se verifica que el pase de los
asientos del Diario al Mayor se efectuó correctamente. Incluye todas las cuentas
del Mayor y expresa la suma de todos los cargos y abonos de cada cuenta y
también sus saldos. Sirve para comprobar si el pase del libro Diario al Mayor ha
sido efectuado en forma correcta. Es el punto de partida para la elaboración de los
estados financieros (Balance General y Estado de Resultados).

Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el

encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos
de las cuentas que serán empleados en la preparación de los estados
financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y
proporcionar al contador información para preparar los estados financieros
periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la balanza que
tomándolos directamente del mayor.

En la Balanza de Comprobación se muestra:

1) Cuenta.
2) Movimiento deudor
3) Movimiento acreedor
4) Saldo deudor
5) Saldo acreedor
 24

Ejemplo de una Balanza de Comprobación:

 25

Hoja de Trabajo:

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo

para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las
cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los
movimientos en los cargos y abonos.
 26

Estados Financieros:

Son la manifestación fundamental da la información financiera, son la

representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad
a una fecha determinada o un periodo definido.

Su propósito general es proveer información de su posición financiera, el

resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o
patrimonio y sus recursos o fuentes; que son útiles al usuario en general.

INFORMACION QUE PRESENTA ESTADO FINANCIERO

Posición Financiera Balance General
Resultado por las Operaciones Estado de Resultados
Cambios en el Capital Estado de Cambios en el Capital Contable
Recursos o Fuentes Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Posición Financiera (Balance General)

Es el estado que muestra la situación financiera, así como la utilidad o pérdida

obtenida de un ente económico, a una fecha determinada.

El Balance general presenta la situación financiera de una empresa, porque

muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y
obligaciones, así como el valor del capital.

La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que

haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y
deudas que forman su pasivo; para mayor claridad, supongamos dos empresas
que tienen los siguientes Activos y Pasivos:

"El progreso"
Balance General

Activo ………………………………………….. $ 1,000,000.00

Pasivo ………………………………………….. $ 200,000.00
Capital ………………………………………….. $ 800,000.00
 27

"La Quebrada"
Balance General

Activo ………………………………………….. $ 1,000,000.00

Pasivo ………………………………………….. $ 900,000.00
Capital ………………………………………….. $ 100,000.00

En el primero, la situación financiera es mucho más favorable que en el segundo,

ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del pasivo, esto es, con el Activo
se puede liquidar fácilmente el Pasivo; mientras que en el segundo, se tendría que
realizar el Activo, a veces a menos del costo, para poder liquidar el Pasivo, y quizá
no totalmente.

El Balance general debe contener los siguientes datos:

Encabezado

1. Nombre de la empresa o nombre del propietario.

2. Indicación de que se trata de un Balance general.
3. Fecha de formulación.

Cuerpo

1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo.
2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Pasivo.
3. Importe del capital contable.

Firmas
1. Del contador que lo hizo y autorizo.
2. Del propietario del negocio.

Formas de presentar el balance:

El Balance general se puede presentar de dos formas: ·

 Con forma de reporte ·

 Con forma de cuenta
 28

Balance general con forma de reporte:

Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de

tal manera que a la 76 suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma
del Pasivo, para determinar el capital contable. Ejemplo:

De acuerdo con lo anterior, vemos que el Balance general con forma de reporte se
basa en la fórmula: Activo - Pasivo = Capital
 29

Balance general conforma de cuenta:

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota

clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.
Ejemplo:

Como puede observarse, el total del Activo es igual al total del Pasivo más el
Capital, razón por la cual el Balance general con forma de cuenta se basa en la
fórmula: Activo = Pasivo + Capital
 30

Estado de Resultados

Es el estado que muestra las operaciones que a tenido una empresa durante un
periodo definido la forma como se obtuvo la utilidad o pérdida.

Los componentes del Estado de Resultados son:

 Encabezado
 Cuerpo
 Pie.
El encabezado comprende lo siguiente:
 Denominación o razón social
 Nombre del estado financiero
 Periodo al cual se hace referencia
El cuerpo comprende:
 Relación de ingresos
 Relación de egresos
 Diferencia entre ambos
El pie:
 Notas aclaratorias que expliquen conceptos expresados en forma sintética
 Nombre y firma de la persona responsable del estado financiero

Los rubros considerados como ingresos de una entidad son:

 Las ventas
 Los productos financieros
 Otros productos.

Los rubros considerados como egresos son:

 El costo de ventas
 Los gastos de venta
 Los gastos de administración
 Los gastos financieros
 Otros gastos.
 31

Formato del Estado de Resultados:

Ventas $_________
-Costo de Ventas $__________
=Utilidad Bruta $_________
-Gastos de Operación:
gastos de administración $__________
gastos de venta $__________ $__________
Utilidad o Perdida de Operación $_________
-gastos financieros $__________
+productos o ingresos financieros $__________ $__________
=Utilidad o Perdida Financiera $__________
-otros gastos $__________
+otros productos o ingresos $__________ $__________
Utilidad o Perdida antes de Impuesto $__________
 32

Ejemplo de un Balance General y Estado de Resultados:

CIA. Industrializadora Mexicana, S.A de C.V.

Estado de Resultados del 01 Enero del 2011 al 31 de Diciembre del 2011.

Ventas $ 786,886.00
Costo de ventas $ 322,528.00
UTILIDAD BRUTA $ 464,358.00
Gastos de Operación:
Gastos de venta $ 179,675.33
Gasto de administración $ 119,519.45 $ 299,194.78
UTILIDAD DE OPERACIÓN $165,163.22
Gastos financieros $ 29,410.00
Productos financieros $ 2,105.00 $ 27,305.00
UTILIDAD FINANCIERA $ 137,858.22
Otros gastos $ 3,200.00
Otros productos $ 5,862.00 $ 2,662.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 140,520.22

CIA. Industrializadora Mexicana, S.A de C.V.

Balance General al 31 de Diciembre del 2011.

ACTIVO PASIVO
Circulante: A Corto Plazo:

Caja $ 4,001.46 Acreedores $ 58,610.00

Bancos $ 9,797.00 Proveedores $ 6284.00 $ 64,894.00
Clientes $ 204,954.80
Almacén $ 393,937.00
IVA Acreditable $ 54.62 $ 612,744.88

Fijo:
CAPITAL CONTABLE:
Terrenos $ 100,000.00
Edificios $104,250.42 Capital Social $ 741,500.00 $ 882,020.22
Mobiliario $ 33,029.25 $ 310,109.34 Utilidad del ejercicio $ 140,520.22
Equipo de transporte $ 72,829.67

Diferido:

Papelería y útiles $ 24,060.00 $ 24,060.00

TOTAL ACTIVO $ 946,914.22 PASIVO MAS CAPITAL $ 946,914.22

 33

CATÁLOGO DE CUENTAS

El Catálogo de Cuentas: Es la relación ordenada y pormenorizada de cada una de las cuentas que
integran los estados financieros de la empresa. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al catalogo sin alterar su
codificación.

Su objetivo consiste en identificar las diferentes cuentas que emplea la empresa en su

contabilidad por medio de un código asignado a cada una de las cuentas para facilitar el registro
de todas las operaciones practicadas por la empresa para la elaboración de los estados
financieros.

Su estructura se integra por cuatro niveles (rubros principales y secundaros, cuentas y subcuentas)

Rubros principales: son la división que integran a los estados financieros; ejemplo: en el Balance
General serian; el Activo, Pasivo y Capital Contable, en el Estado de Resultados seria las cuentas de
ingresos y egresos.

Rubros secundarios: son las subdivisiones que integran los rubros principales de los estados
financieros; ejemplo: en el Balance General serian; los rubros secundarios del Activo son el
circulante, fijo o diferido los de Pasivo son circulante o a corto plazo, fijo o a largo plazo y diferido
con respecto al Capital Contable, y el Estado de Resultados no hay sub divisiones.

Cuentas: denominación que se le da a cada uno de los elementos que integran las subdivisiones
de los rubros primarios o secundarios.

Subcuentas: denominación que se le da a cada uno de los elementos que integran las cuentas de
los rubros primarios o secundarios.

Codificación de los elementos que integran el catalogo de cuentas como sigue:

Sistema numérico-decimal: se basa en clasificar a los elementos del catalogo asignándole un

numero entero seguido de decimales. Ejemplo:

Código
Nombre del rubro primario, secundario y Cuenta
Cuenta Subcuenta Rubros
1.03 ACTIVO
1.03.1 CIRCULANTE
1.03.1.1 CAJA
1.03.1.2 BANCOS
1.03.1.2.1 BANAMEX
1.03.2 FIJO
1.03.2.1 EQUIPO DE COMPUTO
1.03.2.2 MOBILIARIO
1.04 PASIVO
1.05 CAPITALCONTABLE
 34

 Sistema alfabético: se basa en clasificar los elementos del catalogo asignándole un letras
del alfabeto que identifiquen al elemento para su fácil recordatorio. Ejemplo:

Código
Nombre del rubro primario, secundario y Cuenta
Cuenta Subcuenta Rubros
A ACTIVO
AC CIRCULANTE
AC-C CAJA
AC-B BANCOS
AC-Ba BANAMEX
AF FIJO
AF-Ec EQUIPO DE COMPUTO
AF-M MOBILIARIO
P PASIVO
CC CAPITALCONTABLE

 Sistema mixto: se basa en clasificar los elementos del catalogo asignándole código
combinado de los sistemas anteriores. Ejemplo:

Código
Nombre del rubro primario, secundario y Cuenta
Cuenta Subcuenta Rubros
A.1 ACTIVO
A.1.1 CIRCULANTE
A.1.1.1 CAJA
A-1.1.2 BANCOS
A.1.1.2.1 BANAMEX
A.1.2 FIJO
A.1.2.1 EQUIPO DE COMPUTO
A.1.2.2 MOBILIARIO
P.2 PASIVO
CC.3 CAPITALCONTABLE

Ejemplo de un Formato para la presentación de un catalogo de cuentas:

Catalogo de cuentas
“Guyana”, S.A de C.V., se dedica a la compra y transformación de la materia prima
para la elaboración de chocolates de alta calidad en diferentes presentaciones.

Este catalogo sirve como base para la organización y control contable de la empresa,
para el correcto cumplimiento y la aplicación de la teoría contable y la obligación de
presentación de las cuentas para una eficaz elaboración y presentación de los estados
financieros.
 35

GUIA CONTABILIZADORA:

Concepto: Es una herramienta que ayuda a facilitar la contabilización de la información,

estableciéndose en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de
cuentas y por cada operación en específico que realiza el ente económico.

Objetivo: La unificación de un criterio respecto a la forma en que se debe de registrar

contablemente la información generada dentro del ente económico para la generación de los
estados financieros básicos.

Formato:

NO. DESCRIPCIÓN DOCUMENTO DOCUMENTO CUENTAS

DE LA OPERACIÓN FUENTE CONEXO CONTABILIZADOR CARGO ABONO
1 Ventas al contado Factura Ficha Póliza de ingreso Bancos Ventas
depósito IVA
por pagar
2 Ventas a crédito Factura Póliza de diario Clientes Ventas
IVA
por pagar
3 Por el costo de lo Nota de Póliza de diario Costo de Almacén
vendido salida del ventas
almacén
4 Compra de Factura Copia de Póliza de egresos Almacén Bancos
mercancía cheque y IVA
contado Nota de acreditable
entrada
almacén
 36

PRACTICA DE FIN DE CURSO

Datos:
Nombre de la empresa: Nolina, S.A. DE C.V.
Periodo contable: del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Giro: Compra y Venta de Ropa
Procedimiento del registro de mercancías: Inventarios Perpetuos

Se pide:
a) Registrar las opciones en forma de diario
b) Efectuar los pases al esquema de mayor
c) Elaborar estados financieros (Balance general y Estado de resultados)

ASIENTO DE APERTURA

CAJA 10,000.00
BANCOS 15,000.00
ALMACEN 25,000.00
PAPELERIA Y UTILES 2,000.00
PROPAGANDA 3,000.00
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO 6,000.00
EQUIPO DE REPARTO 50,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 45,000.00
MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 30,000.00
GASTOS DE CONSTITUCIÒN 2,000.00
GASTOS DE INSTALACIÒN 6,000.00
PROVEEDORES 9,000.00

ACREEDORES DIVERSOS 10,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 11,000.00

CAPITAL SOCIAL 164,000.00

$194,000.00 $194,000.00
 37

Registro de las operaciones en rayado diario

Mov. 1 CUENTA CARGO ABONO

ALMACEN 12,000.00
IVA ACREDITABLE 1,920.00
BANCOS 13,920.00
Compra de mercancías, 600 unidades a 20 pesos cada una, pagando con cheque

Mov. 2 ALMACEN 500.00

IVA ACREDITABLE 80.00
BANCOS 580.00
Las compras anteriores originaron gastos por 500 pesos que se pagaron en efectivo

Mov. 3 BANCOS 3,480.00

IVA ACREDITABLE 480.00
ALMACEN 3,000.00
Se devuelven a los proveedores 150 unidades de las mercancías adquiridas
en el asiento número 1, cuyo importe se pago de contado

Mov. 4 ALMACEN 14,000.00

IVA ACREDITABLE 2,240.00
PROVEEDORES 16,240.00
Se compro mercancías a crédito, 700 unidades a 20 pesos cada una

Mov. 5 PROVEEDORES 4,640.00

IVA ACREDITABLE 640.00
ALMACEN 4,000.00
Se devuelve a proveedores, sobre la compra del asiento anterior, 200 unidades

Mov. 6 PROVEEDORES 1,500.00

IVA ACREDITABLE 206.90
ALMACEN 1,293.10
De la compra a crédito, los proveedores nos concedieron una rebaja por 1500 pesos

Mov. 7 BANCOS 10,440.00

IVA X PAGAR 1,440.00
VENTAS 9,000.00
Se vende mercancías de contado 180 unidades a 50 pesos cada una

Mov. 7A CTO. VENTA 3,600.00

ALMACEN 3,600.00
Registro de precio del costo

Mov. 8 VENTAS 1,500.00

IVA X PAGAR 240.00
BANCOS 1,740.00
De la venta anterior, los clientes devolvieron 30 unidades

Mov. 8A ALMACEN 600.00

 38

CTO. VENTA 600.00

Registro de precio del costo

Mov. 9 CLIENTES 5,220.00

IVA X PAGAR 7,200.00
VENTAS 45,000.00
Se vende mercancías a crédito 900 unidades a 50 pesos cada una

Mov. 9A CTO. VENTA 18,000.00

ALMACEN 18,000.00
Registro de precio del costo

Mov. 10 VENTAS 10,000.00

IVA X PAGAR 1,600.00
CLIENTES 116,000.00
De la venta anterior, los clientes devuelven 200 unidades

Mov. 10A ALMACEN 4,000.00

CTO.VENTA 4,000.00
Registro de precio del costo
Mov. 11 VENTAS 3,103.50
IVA X PAGAR 496.50
CLIENTES 3,600.00
Se conceden rebajas a los clientes por 3600 pesos

Mov. 12 GASTOS DE VENTA 2,000.00

GASTOS DE ADMÒN. 1,800.00
IVA ACREDITABLE 608.00
BANCOS 4,408.00
Se paga en efectivo diversos gastos del departamento de ventas por 2000 pesos
y 1800 del depto. de admón.

Mov. 13 BANCOS 29,000.00

DEUDORES DIVERSOS 14,500.00
DOC. POR COBRAR 14,500.00
EQUIPO DE
TRANSPORT 45,000.00
OTROS INGRESOS 5,000.00
IVA X PAGAR 8,000.00
Se vende equipo de transporte en 50,000 pesos,50% de contado, 25% a crédito
y por el resto nos firmaron un pagaré

Mov. 14 DEUDORES DIVERSOS 800.00

BANCOS 800.00
La empresa le presta a un empleado 800 pesos en efectivo

Mov. 15 DEUDORES DIVERSOS 2,000.00

CAJA 2,000.00
La empresa detecto un faltante de 2000 pesos en la caja de ventas,
cuyo importe se lo carga al responsable de la caja
 39

Mov. 16 BANCOS 1,000.00

OTROS INGRESOS 1,000.00
La empresa vende periódicos en 1000 pesos de contado

Mov. 17 GASTOS DE VENTA 600.00

GASTOS DE ADMÒN 400.00
PAPELERIA Y UTILES 1,000.00
Se devenga el 50% de la papelería y útiles, de lo cual corresponden el 60%
al depto. de ventas y el 40% al depto. de admón.

Mov. 18 GASTOS DE VENTA 3,000.00

PROPAGANDA 3,000.00
Se devenga la propaganda correspondiente al departamento de ventas

Mov. 19 GASTOS DE VENTA 3,000.00

GASTOS DE ADMÒN 3,000.00
RENTAS PAG X ANTICIPADO 6,000.00
Se devengan las rentas pagadas por anticipado, correspondiendo el 50% a cada departamento

Mov. 20 GASTOS FINANCIEROS 200.00

IVA ACREDITABLE 32.00
BANCOS 232.00
El banco nos avisa haber abonado a su cuenta 200 pesos por concepto de intereses

Registro de las operaciones en esquemas de mayor

CAJA
A 10000.00
Mov. 15 1,000.00
1,000.00 2,000.00
8,000.00

PAPELERIA Y UTILES
A 2,000
Mov. 17 1,000.00
2,000.00 1,000.00
1,000.00

PROPAGANDA
A 3,000.00
Mov. 18 3,000.00
3,000.00 3,000.00
 40

EQUIPO DE TRANSPORTE
A 45,000.00
Mov. 13 45,000.00
45,000.00 45,000.00

MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

A
30,000.00

OTROS INGRESOS
Mov. 13 5,000.00
Mov. 16 1,000.00
6,000.00

IVA POR PAGAR

Mov. 7 1,440.00
Mov.8 240.00
Mov. 9 7,200.00
Mov. 10 1,600.00
Mov. 11 496.50
Mov. 13 8,000.00
2,336.50 16,640.00
Ajuste 1 3,553.10 14,303.50
10,750.40

GASTOS DE ADMINISTRACIÒN
Mov. 12 1,800.00
Mov. 17 400.00
Mov. 19 3,000.00
5,200.00

DEUDORES DIVERSOS
Mov. 13 14,500.00
Mov. 14 800.00
Mov. 15 2,000.00
17,300.00

GASTOS FINANCIEROS
Mov. 20 200.00
200.00

GASTOS DE INSTALACIÒN
A
6000.00
 41

BANCOS
A
15,000.00
Mov. 1 13,920.00
Mov. 2 580.00
Mov. 3 3,480.00
Mov. 7 10,440.00
Mov, 8 1,740.00
Mov. 12 4,408.00
Mov. 13 29,000.00
Mov. 14 800.00
Mov, 16 1,000.00
Mov, 20 232.00
58,920.00 21,680.00
37,240.00

PROVEEDORES
Mov. 6 1,500.00 A 9,000.00
Mov. 4 16,240.00
Mov. 5 4,640.00
6,140.00 25,240.00
19,100.00

DOCUMENTOS POR PAGAR

A 11,000.00

RENTAS PAGADAS X ANTICIPADO

A 6,000
Mov. 19 6,000.00
6,000.00 6,000.00

CLIENTES
Mov. 9 52,200.00
Mov. 10 11,600.00
Mov. 11 3,600.00
52,200.00 15,200.00
37,000.00

VENTAS
Mov. 7 9,000.00
Mov. 8 1,500.00
Mov. 9 45,000.00
Mov. 10 10,000.00
Mov. 11 3,103.50
14,603.50 54,000.00
39,396.50
 42

DOCUMENTOS POR COBRAR

Mov. 13 14,500.00
14,500.00

EQUIPO DE REPARTO
A 50,000.00

GASTOS DE CONSTITUCIÒN
A 2,000.00

CAPITAL SOCIAL
A 164,000.00

ACREEDORES DIVERSOS
A 10,000.00

ALMACEN -
A 25,000.00
Mov. 1 12,000.00
Mov. 2 500.00
Mov. 3 3,000.00
Mov. 4 14,000.00
Mov. 5 4,000.00
Mov. 6 1,293,10
Mov. 7A 3,600.00
Mov. 8A 600.00
Mov. 9A 18,000.00
Mov. 10A 4,000.00
56,100.00 29,893,10
26,206,90

IVA ACREDITABLE
Mov. 1 1,920.00
Mov. 2 80.00
Mov. 3 480.00
Mov. 4 2,240.00
Mov. 5 640.00
Mov. 6 206.90
Mov. 12 608.00
Mov. 20 32.00
4,880.00 1,326,90
3,553.10 Ajuste 1 3,553.10
 43

GASTOS DE VENTA
Mov. 12 2,000.00
Mov. 17 600.00
Mov. 18 3,000.00
Mov. 19 3,000.00
8,600.00

COSTO DE VENTA
Mov. 7A 3,600.00
Mov. 8A 600.00
Mov. 9A 18,000.00
Mov. 10A 4,000.00
21,600.00 4,600.00
17,000.00
 44

Estados Financieros

Nolina, S.A. de C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVO

CIRCULANTE 140,246.90
CAJA 8,000.00
BANCOS 37,240.00
ALMACEN 26,206.90
CLIENTES 37,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 14,500.00
DEUDORES DIVERSOS 17,300.00

FIJO 80,000.00
MOV. Y EQUIPO DE OFICINA 30,000.00
EQUIPO DE REPARTO 50,000.00
DIFERIDO 9,000.00
PAPELERIA Y UTILES 1,000.00
GASTOS DE CONSTITUCION 2,000.00
GASTOS DE INSTALACIÒN 6,000.00

TOTAL ACTIVO 229,246.90

 45

PASIVO 50,850.40

A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 19,100.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 11,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 10,000.00
IVA POR PAGAR 10,750.40

CAPITAL CONTABLE 178,396.50

CAPITAL SOCIAL 164,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 14,396.50

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 229,246.90

 46

Nolina, S.A. de C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO DEL 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

VENTAS 39,396.50
COSTO DE VENTAS 17,000.00

UTILIDAD BRUTA 22,396.50

GASTOS DE OPERACIÓN 13,800.00

gastos de venta 8,600.00
gastos de admon 5,200.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 8,596.50

GASTOS
FINANCIEROS 200.00

UTILIDAD
FINANCIERA 8,396.50

OTROS INGRESOS 6,000.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 14,396.50

 47

G R A C I A S

P O R

H A B E R P A R T I C I P A D O

E N E S T E C U R S O

L.C. Santa Amador López.

Tecnológico de Estudios Superiores de Ecatepec.