TRIBUTO VS IMPUESTO (es un tributo que retribuye servicios que no están específicamente
determinados)
Traslación, un fenómeno contable, que hace que el peso del costo caiga sobre:
Hacia arriba / retro traslación puedo renegociar el precio con mis proveedores, para que pague el costo.
Pro-traslación Lo paso a precio final del bien, al consumidor
Traslación paralela El ayer costo lo puse sobre otro producto
TASAS VS IMPUESTOS: En las tasas existe una vinculación directa entre la persona que la paga,
vinculación directa.
Si el servicio no se prestó no deberían cobrarlo según la Corte.
Ejemplos: Tasa por alumbrado, barrido y limpieza, TJ.
Que haya una paridad entre el costo del servicio que se retribuye y lo que se presta.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES es una especie de formas para englobar las contribuciones de mejoras
con el peaje.
Contribución de mejoras:
Mejora patrimonial a raíz de una cierta actividad estatal.
Hay otras actividades estatales en las que no hay un servicio vinculado.
Para solventar esa obra publica y que no haya enriquecimiento indebido (ejemplo: departamento y subte)
La vinculación no es con un servicio sino con una obra (ente público)
De alguna manera les cobren a los vecinos
Las contribuciones para fiscales
Por lo general todo tributo es un mayor costo en algún coto o servicio, se alguna manera tengo que pagar
algo que ante no. Si subo el IVA del 28 al 30%, esa utilización de poder tributario tuvo un efecto en la
curva de oferta y demanda, me elevo el precio.
Impuestos internos al tabaco de hasta un 50% para desalentarlo, lo que hacen es gravar.
No recaudamos para solventar un servicio en particular, se disuelve el límite de la confiscatoriedad.
Hay países con impuestos altos al consumo de bebidas alcohólicas.
PEAJE: Es una especie tributaria que tiene ciertas particularidades, se puede asemejar a una tasa, ya que
la persona que la paga esta utilizando un servicio. A diferencia de la tasa no se cobra como la retribución
de un servicio, sino para costear la obra que me estoy sirviendo.
La primera parte hasta que la persona que construyó la uta solveto el gasto
La segunda parte seria ganancia neta, sigue teniendo costo mantener la ruta por eso estaría mal dicho.
En la tasa tiene que haber un servicio en cabeza de quien lo paga
PRINCIPALES TASA
En el ámbito provincial y municipal
1. Alumbrado barrido y limpieza, en las demás provincias es municipal. Esta tasa se liquida como un
porcentaje del bien inmueble.
2. Tasas administrativas.
3. Tasas de justicia (en el ámbito nacional y se replica provincial)
4. Canon para el ejercicio de las profesiones
5. Tasas por inspección cada una retibuiria un servicio de inspección distinto.
6. Tasa por el agua
7. Contribuciones parafiscales, en la pcia de Tierra del fuero esta la ley 19640 no paga el impuesto al
tabaco
"Horvath, Pablo c/ Fisco Nacional"
Hechos
Pablo Horvath inicia un reclamo contra el Fisco Nacional para que se le restituyan losimportes pagados en
el mes de Noviembre del año 1985 en concepto de "ahorro obligatorio"impuesto por la Ley 23.256
El juez de primera instancia hizo lugar al reclamo y ordenó el pago de la suma pagada, conlos
correspondientes intereses.
Se apela. En la Cámara de Apelaciones se revoca el pronunciamiento del juez de primerainstancia, y se
rechaza la demanda interpuesta por Horvath.
Se interpone un recurso extraordinario y el caso llega a la Corte Suprema de Justicia de laNación.
La Ley 23.256 Impone la obligación de los contribuyentes a aportar sumas de dinero a lascuentas del
Estado, lo cual se denomina "ahorro obligatorio" o "empréstito forzoso".
La misma, toma como base para determinar los contribuyentes aportantes, la capacidadeconómica
resultante de la renta y el patrimonio de los mismos.
Este "ahorro obligatorio" cumple un requisito constitucional fundamental, que es el de latemporalidad, por
lo que, éste va a tener vigencia por dos periodos anuales.
El régimen de "ahorro obligatorio" impone coactivamente a los contribuyentesexplicitados a abonar sumas
de dinero a las cuentas estatales, pero también compromete al
Estado a la restitución posterior de los importes a los contribuyentes, con sus correspondientesintereses.
Corte Suprema de Justicia de la Nación: Se plantea la inconstitucionalidad del régimen de ahorro
obligatorio impuesto por la Ley 23.256. En cuanto a este tema, la Corte resume que la leyes válida desde
el punto de vista constitucional ya que fue una ley emanada del Congreso y que hacumplido todos los
pasos para su promulgación, y dice: "El régimen de "ahorro obligatorio",instituido por la ley 23.256, resulta
en principio -en un análisis integral del instituto, y en orden alas impugnaciones del accionante-, válido
desde el punto de vista constitucional, pues el Congresose encontraba facultado para establecerlo en
virtud del inc. 2 del art. 67 de la ConstituciónNacional (texto 1853-1860)."
Se plantea que, en tanto el contribuyente no invoque y pruebe que en el ejercicio en quedebió abonar el
gravamen preestablecido cuestionado haya desaparecido o disminuidosustancialmente la capacidad
contributiva presumida por la ley, no va a tener aptitud procesalpara agraviarse con sustento en materia
constitucional.
Establecen que, Pablo Horvath no debería haber planteado la inconstitucionalidad de laLey para que se le
restituyan las sumas abonadas, sino que debería haber probado su carácterconfiscatorio en su caso en
particular, que tiene como límite el 33% de la totalidad de los bienesafectados, y que comprometería la
garantía establecida en el artículo 17 de la ConstituciónNacional. La confiscatoriedad se debe probar en su
caso "concreto y circunstanciado", o sea, queen el caso en particular se produzca una absorción por parte
del Estado de una porción sustancialde su renta.
Decisión: La Corte Suprema de Justicia de la Nación confirmó por mayoría el fallo apelado,es decir, el
rechazo de la demanda
CASOS PRACTICOS
1)La Provincia de Córdoba decide emitir deuda provincial en forma de bonos. Le consulta cómo
puede conseguir una menor tasa de interés. En base a lo analizado en clase respecto de tipos de
empréstitos, ¿Qué le podría responder? Justifique su respuesta.
El aval es una forma típica que tiene las provincias para mejorar la tasa de interés de su
empréstitos, si la pcia no paga me obligo por la pcia
Emprestitos patrioticos
2) Usted es consultado por el Presidente de la Nación quien, ante una emergencia económica, se
percata que se quedó sin fondos en el presupuesto vigente. Le consulta a usted la posibilidad de
modificarlo mediante un decreto de necesidad y urgencia (DNU). ¿Cómo lo podría asesorar?
Justifique su respuesta.
No puede por el presupuesto de legalidad de materia presupuestaria 75 inc 8vo
3) El Gobernador de la Provincia de Salta a fin de incentivar la actividad productora de juguetes
en la provincia, decide reducir la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos (impuesto
provincial). Para ello, a fin de evitar demoras en la legislatura provincial, decide, por decreto,
reducir la alícuota del 4 % al 2,5 %. ¿Considera que es proceder es válido? Justifique su respuesta
Ppio de legalidad en materia tributaria, 75 inc. 1, 2, 3 – art 1 rentas de la nación 17 cuando habla
de propiedad
4) Usted representa a la asociación “Inquilinos Agremiados”, que se dedica representar y velar
por los derechos de quienes alquilan casas y departamentos para utilizar como vivienda familiar.
Otros directivos de la asociación tomaron conocimiento que en la ley de presupuesto para el año
en curso se aprobó un fondo especial para crear un sistema de garantías inmobiliarias para las
personas de menos recursos. Sin embargo, usted se encuentra ya en el mes de octubre
(hipotéticamente) y dicho fondo especial de garantías locativas no se ha creado.
Usted desde la asociación, ¿podría hacer algún tipo de planteo judicial al respecto? Justifique su
respuesta.
Fallo KPMG
5) La Nación decide crear un tributo del 5 % sobre las facturas de gas en el AMBA (Ciudad de
Buenos Aires y alrededores), abonado por los usuarios del AMBA, para con el mismo costear la
construcción de tubos para el transporte de gas licuado a las Provincias de la Zona Patagónica.
Cuestiones para resolver:
1)¿Cómo asesoraría usted a un cliente que le consulta sobre la validez de dicho tributo?
Considere que se trata de un cliente radicado en el AMBA.
Pprio de generalidad pregona que la mayor parte de la población tiene que soportar las cargas
tributarias.
Es una tasa pero no hay un servicio en cabeza de la persona que la paga.
Se puede decir que es una contribución en el sentido que lo paga quien no gozaría de esa
infraestructura
Se entendio que había un beneficio indirecto incentivar la población de otras zonas del país.
La CN autoriza a crear aautorizaciones para tender al crecimiento económico, prosperidad, etc.
2) Suponga que en lugar de incidir sobre las facturas de gas del AMBA, el tributo recayese sobre
todas las facturas de gas del país, ¿cambiaría en algo su respuesta anterior?
3) ¿Cómo podría sostener constitucionalmente la posición contraria a la que asumió en los casos
anteriores?
