Código Tributario

Semana I

Introducción
 Tributo es un pago obligatorio de dinero al Estado para financiar sus
gastos.
 Los tributos son establecidos por el Estado y deben ser pagados tanto
por individuos como por empresas.
 El objetivo de los tributos es financiar los gastos propios de la
administración para la provisión devienes y servicios para la sociedad en
su conjunto.

Nociones Generales
Derecho tributario
 El Derecho Tributario es la rama del Derecho que regula la imposición y
recaudación de tributos, así como las relaciones jurídicas entre los entes
públicos y los ciudadanos.
 Se caracteriza por ser una rama autónoma del Derecho Público, con
elementos principales establecidos por Ley.
 Según Achile Donato Giannini, es Derecho Tributario expone las normas
y principios relativos a la imposición y recaudación de los tributos,
mientras que Sáinz de Bujanda lo define como la rama del Derecho que
organiza los elementos estructurales constitutivos del tributo y determina
normativamente las potestades, sujeciones y deberes a través de los
que se desarrollan las funciones públicas de gestión, resolución y
policía.

Bases del sistema de tributación Chileno

Según la doctrina europea, los sistemas tributarios se pueden clasificar en:
a) Históricos y Racionales: se refiere a si el Sistema Tributario es el resultado
de la evolución histórica o de la actividad racional del legislador considerando
el sistema en su conjunto.
b) Latinos y Europeos: atiende a si predomina el rendimiento o producto que
debiera generar una actividad o cosa, o bien, si tiende a considerar las
circunstancias personales del contribuyente, en el primer caso se le denomina
latino, y en el segundo, europeo.
c) Óptimos o que no presentan tal calidad: la tercera clasificación en
constante discusión por los autores se refiere a las ideas o principios que
debiera presentar un sistema tributario cualquiera.
 La clasificación histórica se basa en el origen de los sistemas tributarios.
La clasificación económica atiende a si predomina el rendimiento o
producto que debiera generar una actividad o cosa, o bien, si tiende a
considerar las circunstancias personales del contribuyente. La
clasificación filosófica se refiere a las ideas o principios que debiera
presentar un sistema tributario cualquiera.

1. Eficiencia económica: Que el sistema genere recursos respetando la

capacidad contributiva, los objetivos de la política económica del país y
la equidad tributaria.
2. Sencillez administrativa: que los gastos asociados a la administración
de los diversos impuestos (ya sea para contribuyentes, como para el
estado) sean expeditos, claros y económicos.
3. Flexibilidad: que los contribuyentes puedan adaptarse fácilmente a los
cambios que la economía experimente.
4. Información oportuna y clara al contribuyente: respecto al contenido
y cuantía de los tributos, para que se puedan adoptar las decisiones
económicas racionalmente.
5. Justicia: que se consideren las características particulares del
contribuyente.
La obligación tributaria.
 El vínculo jurídico regulado por normas y principios que rigen los
derechos y obligaciones entre el deudor (contribuyente) y el acreedor
(fisco) se denomina obligación tributaria. El deudor debe pagar sumas
de dinero para satisfacer las necesidades públicas, mientras que el
acreedor ejecuta su poder tributario.
 Por lo general, la obligación tributaria vincula al Fisco con el
contribuyente. En impuestos indirectos, el sujeto pasivo no es quien
realmente soporta el gravamen, ya que traslada el monto del impuesto al
consumidor. El consumidor se transforma así en el real afectado por el
tributo. Un ejemplo del impuesto indirecto es el Impuesto al Valor
Agregado.

La administración tributaria.

 El estado debe tener un aparato administrativo para recaudar recursos

mediante procedimientos de verificación y fiscalización del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 La Administración Tributaria de Chile está formada por el Servicio de
Impuestos Internos, la Tesorería General de la República y el Servicio
Nacional de Aduanas, que dependen del Ministerio de Hacienda.
 Estas instituciones estudian los tributos, sus etapas de recaudación,
administración y derogación, y la aplicación que se hace de ellos.
  También analizan las relaciones que se derivan del cumplimiento de
esas etapas entre diversos órganos del Estado y entre estos y los
particulares (sujetos pasivos)
Rol del Ministerio de Hacienda: tiene como objetivo maximizar el crecimiento
económico a largo plazo y promover el uso eficiente de los recursos
productivos del país para lograr un crecimiento económico sostenible.
Tesorería General de la República: se encarga de recaudar los tributos y
demás entradas fiscales, así como conservar y custodiar los fondos
recaudados, las especies valoradas y demás valores a cargo del Servicio.
Servicio de impuestos Internos (SII): su misión es fiscalizar y brindar
servicios para la correcta aplicación de los impuestos internos de manera
eficiente, equitativa y transparente. Su objetivo es reducir la evasión fiscal y
ofrecer a los contribuyentes servicios de excelencia para maximizar y facilitar el
cumplimiento tributario voluntario, llevado a cabo por funcionarios competentes
y comprometidos con los resultados de la institución.
Servicio Nacional de Aduanas: es fundamental para el desarrollo de Chile, ya
que facilita y agiliza las operaciones de importación y exportación simplificando
trámites y procesos aduaneros. También resguarda los intereses del Estado y
la ciudadanía fiscalizando dichas operaciones, determinando los derechos e
impuestos vinculados a éstas y verificando que no ingresen mercancías
peligrosas al país.

Tipos de Impuestos.
La Capacidad contributiva es una teoría que establece que cada ciudadano
debe pagar impuestos en relación con su poder económico. Esta teoría se basa
en tres parámetros: patrimonio, renta y gasto (o consumo).

Interpretación de la Ley Tributaria.

 La facultad de interpretar las disposiciones tributarias en Chile recae en
el Director del Servicio de impuestos internos, según lo establecido en
el Código Tributario y su Ley Orgánica. Esta labor consiste es
esclarecer el alcance de una norma jurídica general y abstracta cuando
se aplica a un caso concreto.
 En el ámbito tributario, se agrega la dificultad de que la ley recae sobre
hechos económicos contingentes y mutables.
 Existen otras formas de interpretación como Privadas (tratados o
informes en derecho), Legales (que emanan de otra ley) Judicial (la
realizan los tribunales).
 Estructura tributaria en Chile,
 Los impuestos son contribuciones obligatorias que hacen los ciudadanos
al Estado, sin recibir un servicio o prestación individual a cambio.
 El Sistema Tributario en Chile se compone de impuestos directos, que
gravan la obtención de la renta o riqueza, e impuestos indirectos, que
afectan la manifestación de la riqueza gravando actos y contratos.
 Los impuestos directos incluyen el Impuesto a la Renta de las
Empresas, mientras que los impuestos indirectos incluyen el Impuesto al
Valor Agregado (IVA)
Los impuestos se pueden dividir en
 Impuestos Indirectos: Impuesto a las Ventas y Servicios
Impuesto a los Productos Suntuarios.
Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Productos Similares.
Impuesto a los Tabacos.
Impuestos a los Combustibles.
Impuesto a los Actos Jurídicos (timbres y
estampillas)
Impuesto al Comercio Exterior
 Impuestos Directos: Impuesto a la Renta de Primera categoría
(Artículo 20 Ley impuesto a la renta)
Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42
y 43 N° 1 Ley de la Renta)
Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley
de
la Renta)
Impuesto Adicional (Artículos 58 y 60 inciso 1° y 61°
Ley de Impuesto a la renta)
 Otros Impuestos: Impuesto Territorial.
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y
Donaciones.
Impuestos Municipales (Patente Comercial).
Impuestos a los Casinos de Juego.

Potestad Tributaria y Principios Constitucionales de la Tributación

Potestad Tributaria: es la facultad del Estado para establecer, modificar o
derogar tributos, así como dictar obligaciones accesorias para su eficacia, con
el fin de financiar el gasto público. Se complementa con la potestad
reglamentaria para la administración en materia tributaria y las normas sobre
recaudación y condonación.
 Características de la potestad tributaria.
1. Imperativa: No es voluntaria, se deben pagar los impuestos.
2. Finalista: esta vinculada a objetivos de la política tributaria como
solventar el gasto público, redistribución, regular la economía, etc.
3. Originaria: Le corresponde al Estado, por lo tanto no es derivable ni
delegable.
4. Irrenunciable: No es patrimonio del titular, por lo que su ejercicio es
obligatorio y permanente.
5. Imprescriptible: no admite prescripción, desuso ni caducidad por falta
de aplicación o ejercicio.
6. Territorial: solo se aplica dentro de los limites de la soberanía nacional.
7. Legal: solo en virtud de una ley se puede imponer un obligación
tributaria.
Limites de la Potestad Tributaria.
1. Limites Jurídicos: Principios constitucionales.
2. Limites Políticos: Internos y Externos.
3. Limites Internacionales.

Principios Constitucionales de la Tributación.

Principio de la legalidad. (No hay tributo si no está en la ley)

 La Constitución Política de chile establece que los órganos del Estado
actúan válidamente previa investidura regular de sus integrantes, dentro
de su competencia y en la forma que prescriba la ley.
 Ninguna magistratura, persona o grupo de personas pueden atribuirse
otra autoridad o derechos que los expresamente conferidos en virtud de
la constitución o las leyes.
 Todo acto en contravención a este artículo es nulo y originará las
responsabilidades y sanciones que la ley señale.
La Constitución asegura a todas las personas:
 Según el articulo 19° N°20 una igual repartición de los tributos en
proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y la
igual repartición de las demás cargas públicas.
 Según el articulo 65, inciso 4° número 1, que es posible Imponer,
suprimir, reducir o condonar los tributos independiente de su clase o
naturaleza, así como también establecer exenciones o modificar las
existentes y determinar su forma, proporcionalidad o progresión.
 Principio de la Igualdad
 Establece que se debe asegurar el mismo tratamiento a quienes se
encuentren en situaciones análogas, permitiendo distinciones o
categorías razonables y sin discriminación arbitraria.
 Según el articulo 19 n°20 de la constitución, establece que los tributos se
deben repartir de manera igualitaria en proporción a las rentas o en la
progresión o forma que fije la ley, y lo mismo para las demás cargas
públicas.
Principio de no Afectación Tributaria.
 La carga tributaria debe ser soportada por todos y no puede favorecer o
perjudicar a personas o bienes determinados singularmente.
 En la constitución se establece que el Estado debe dar un trato no
discriminatorio en materia económica.
 Solo en virtud de la ley se podrán autorizar beneficios directos o
indirectos a favor de algún sector, actividad o zona geográfica, o
establecer gravámenes especiales que afecten a uno u otros.
 Según el artículo 19 n°20 incisos 3° y 4° de la constitución, establece
que los tributos recaudados ingresan al patrimonio de la Nación y no
pueden estar afectos a un destino determinado.
 Sin embargo la ley puede autorizar que ciertos tributos se destinen a
fines de defensa nacional o a obras de desarrollo comunal.
 Este principio reconoce tres excepciones: tributos para defensa nacional,
tributos para obras de desarrollo regional o local, y tributos de afectación
establecidos por leyes anteriores a la Constitución vigente.

Principio de no Confiscación.
 Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o
de la renta.
 La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados
o injustos.
 El derecho de propiedad está protegido por la constitución y solo la ley
puede establecer el modo de adquirirla, usarla, gozarla y disponer de
ella.
 Nadie puede ser privado de su propiedad sin una ley general o especial
que autorice la expropiación por causa de utilidad pública o de interés
nacional.
 No podrá imponerse la pena de confiscación de bienes, sin perjuicio del
comiso en los casos establecidos por las leyes.
 La doble tributación métodos de solución:
 Los límites políticos internos y externos se refieren a la forma en que los
estados gravan las rentas de las personas.
 La teoría de la fuente del territorio establece que las rentas se gravan en
el estado en que se producen, mientras que la teoría del domicilio
establece que se gravan en el estado en que el contribuyente tiene su
domicilio.
 Existen dos formas de solucionar los conflictos entre estas teorías,
mediante tratados bilaterales o multilaterales y mediante decisiones
unilaterales de los estados.
 Existen cuatro métodos para solucionar la doble tributación
1. Método de deducción: permite deducir el impuesto pagado en el
extranjero como un gasto de la renta imponible en el estado de
residencia.
2. Método de reducción del impuesto: aplica una tasa inferior a
los ingresos obtenidos en otro Estado que la que se aplica en los
ingresos de fuente nacional.
3. Método de Crédito: resta del total del impuesto que grava a las
rentas de fuente nacional y extranjera el impuesto que debió
soportar el contribuyente en el extranjero.
4. Método de crédito por impuesto no pagado en el extranjero
en virtud de una exención tributaria: permite rebajar, además
de los impuestos pagados en el extranjero, los que también
habría pagado y no pagó por una exención tributaria.
Conclusión de la primera semana: Desde la antigüedad, los estados han
exigidos tributos a sus ciudadanos para financiar los gastos públicos. En la
actualidad, las constituciones de los países otorgan al Estado la potestad de
crear tributos y reconocen la obligación de todos los ciudadanos de contribuir al
sostenimiento de los mismos. El sistema tributario chileno ha experimentado
profundas reformas en las últimas dos décadas para corregir ineficiencias y
generar recursos suficientes para el financiamiento del Estado.

Semana II
Introducción
 La Constitución Política es la ley suprema que determina los valores
supremos del orden jurídico en general y puede ser tomada como
parámetro para determinar la validez de las demás normas y
reglamentos jurídicos del sistema tributario.
 El SII tiene la facultad de solicitar la comparecencia del contribuyente, ya
sea en forma personal o representando, para asistirlo en el cumplimiento
de sus obligaciones impositivas y prevenir eventuales incumplimientos.

Fuentes del Derecho Tributario

 El término fuente surge de una metáfora, pues remontarse a las fuentes
de un rio es llegar al lugar en que sus aguas brotan de la tierra; de
manera semejante, inquirir la fuente de una disposición jurídica es
buscar el sitio en que ha salido de las profundidades de la vida social a
la superficie del derecho.
 Las principales fuentes formales del derecho son: La Constitución
Política, la ley, el tratado internacional, el decreto con fuerza de ley, el
derecho ley, el reglamento, la instrucción, la jurisprudencia, la costumbre
y la doctrina jurídica.
 El termino “fuente” en el ámbito jurídico se refiere al origen de una ley o
norma jurídica.
 Las fuentes formales del derecho son los procesos mediante los cuales
se crea una ley o norma.
 La Constitución Política es la norma suprema del ordenamiento jurídico
español y establece los derechos y libertades fundamentales de los
ciudadanos.
 La Ley es una norma jurídica escrita aprobada por el parlamento.
 El tratado internacional es un acuerdo escrito entre dos o más Estados
que crea obligaciones jurídicas entre ellos.
 El decreto con fuerza de ley es una norma jurídica dictada por el
Gobierno en caso de urgencia o necesidad.
 El decreto ley es una norma jurídica dictada por el Gobierno en caso de
extraordinaria y urgente necesidad.
 El reglamento es una norma jurídica dictada por el Gobierno para
desarrollar una ley.
 La instrucción es una norma jurídica dictada por un órgano
administrativo para regular una materia específica.
 La jurisprudencia es el conjunto de sentencias dictadas por los tribunales
de justicia.
 La costumbre es una norma jurídica creada por el uso continuado y
uniforme de una conducta por parte de una comunidad.
 La doctrina jurídica es el conjunto de opiniones de los juristas sobre el
derecho.
Clasificación de las Fuentes
 Las fuentes históricas son documentos que hacen referencia al derecho
y que pueden ser muy diversos, como papiros, pergaminos o tablillas de
arcilla.
 Estos documentos se refieren a las fuentes jurídicas según su aplicación
en el tiempo y pueden ser de gran valor para comprender la evolución
del derecho a lo largo de la historia.
 Las fuentes históricas se clasifican en dos tipos: fuentes primarias y
fuentes secundarias.
 Las fuentes primarias, son aquellas que se elaboran prácticamente al
mismo tiempo que los acontecimientos que se quieren conocer y llegan
a nosotros sin ser transformadas por ninguna persona.
 Las fuentes secundarias son aquellas que se elaboran a partir de las
fuentes primarias, como libros y artículos.
Fuentes Reales o Materiales
 Los factores que contribuyen a la creación de la norma jurídica se
conocen como fuentes materiales del derecho.
 Estos factores incluyen el medio geográfico, el clima, las riquezas
naturales, las ideas políticas, morales, religiosas y jurídicas del pueblo,
el afán de novedades o el tradicionalismo, y la organización económica.
 En otras palabras, las fuentes materiales del derecho son los elementos
históricos, políticos, sociales, económicos, culturales, éticos y religiosos
que influyen en la creación de la norma jurídica.
 Las fuentes materiales del Derecho son todos aquellos fenómenos que
concurren, en mayor o menos medida, a la producción de la norma
jurídica y que determinan en mayor o menor grado el contenido de la
misma.
 Estos fenómenos son el medio geográfico, el clima, las riquezas
naturales, las ideas políticas, morales, religiosas y jurídicas del pueblo,
especialmente de los legisladores, líderes políticos, dirigentes obreros,
empresarios, juristas, jueces, entre otros; el afán de novedades, o, a la
inversa, el excesivo tradicionalismo y rutina; la organización económica,
entre otros.
 Las fuentes materiales del Derecho son todos aquellos elementos que
condicionan y determinan el contenido de las normas jurídicas.

¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario?

 Las fuentes del Derecho Tributario se dividen en
 Fuentes positivas: son aquellas que incorporadas a un texto
legal tienen fuerza obligatoria, como por ejemplo
o La constitución Política de la República: donde se
establece la potestad del Estado para imponer los tributos.
o La ley: principal fuente de los impuestos, en ella se
encuentran todos los impuestos existentes en Chile.
o Los cuerpos legales más importantes que se refieren a las
materias tributarias son los siguientes:
 DL 824 Ley de Impuesto a la Renta
 DL 830 Código Tributario
  DL 825 Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios
 Ley 17.235 Ley de Impuesto de Timbres y
Estampillas
 Ley 16.271 Ley de Impuesto a las Herencias,
Asignaciones y Donaciones
 DL 3063 Ley de rentas Municipales

Los Decretos supremos y reglamentos son dictados por el Presidente de la

Republica en virtud de la potestad reglamentaria que le confiere el Artículo 31
N°8 de la constitución Política de la Republica.
Estos reglamentos tienen por objeto la ejecución de las leyes y entre los mas
importantes en el ámbito del Derecho Tributario se encuentran los siguientes:
1. El Reglamento de la Contabilidad Agrícola.
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