MANUAL

MANEJO DEL PROCESO CONTABLE

 INDICE

UNIDAD I

SOPORTA Y CODIFICA CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES

TEMAS:

1.1.1. Clasifica los elementos del estado de resultados y el balance

general dentro de los formatos de los Estados Financieros. 3

1.1.2. Identifica movimientos y saldos de cuentas principales de activo,

pasivo y de resultados a partir de documento contable dado.
Identifica movimientos y saldos de cuentas principales de activo,
pasivo y de resultados a partir de documento contable dado. 13

1.1.3. Asigna las cuentas contables a las operaciones de ingreso, egreso

y diario. 17

1.1.4. Elabora pólizas de ingreso, egreso, diario, de las operaciones de

una organización a partir de la documentación fuente, aplicando el
catálogo de cuentas. 18

UNIDAD II

FORMULA ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

TEMAS:

1.1.5. Registra en libros de “Diario y Mayor” las operaciones de ingreso,

egreso y diario. 19

1.1.6. Formula los estados financieros principales: balance general y

estado de resultados aplicando el proceso contable a las
operaciones bajo las normas técnicas contables. 24

MATERIALES PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES DE

EVALUACIÓN 35

ANEXOS 38

2
 UNIDAD I
SOPORTA Y CODIFICA CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES FINANCIERAS

PROPÓSITO DE LA UNIDAD: Ejecutará los procesos de soporte y codificación de operaciones

financieras efectuadas por la empresa mediante la técnica contable establecida para controlar las
operaciones de la misma.

RESULTADO DE APRENDIZAJE 1.1. Manejo de cuentas contables con base en normas de

información financiera para su aplicación en operaciones de la empresa.

1.1.1. Clasifica los elementos del estado de resultados y del balance general dentro de los formatos
de los Estados Financieros.

A.- Descripción de la contabilidad y sus normas legales:

ANTECEDENTES

Los métodos utilizados para llevar a cabo la contabilidad y la teneduría de libros, creados tras el
desarrollo del comercio, provienen de la antigüedad y de la edad media. La contabilidad de doble
entrada se inició en las ciudades Estado comerciales italianas

 Libros de contabilidad más antiguos procedentes de Génova, Italia (1340)

 En China se crean los primeros formularios de tesorería y ábacos para progreso de las
técnicas contables (primeros siglos de nuestra era)
 Primer libro contable publicado por el monje veneciano Luca Pacioli (1944)
 A raíz de la Revolución Industrial surge la necesidad de adaptar nuevas técnicas contables
(mediados del siglo XIX)
 Uso generalizado de equipos informáticos permitió sacar mayor provecho de la contabilidad,
llamándolo “procesamiento de datos” (segunda mitad del siglo XX)

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)

Conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, que regulan la información

contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son
aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios.

Su alcance: Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todas las
entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por las NIF

DEFINICIÓN

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera

OBJETIVO

Mostrar en cualquier momento la situación financiera de una entidad económica, por medio de
técnicas contables a base de procesamiento de datos diarios de las operaciones financieras que se
realizan en la entidad económica.

2
IMPORTANCIA

El acelerado crecimiento de las industrias y comercios, crea la necesidad de automatizar el registro de

las operaciones diarias que emanan de las transacciones financieras de una organización. Por eso es
muy importante tener un sistema adecuado de contabilidad y así poder lograr el objetivo de la misma.

TIPOS DE CONTABILIDAD

Muestra información que se facilita ACCIONISTAS

CONTABILIDAD al público en general. Esta permite ACREEDORES
FINANCIERA O obtener información sobre la posición CLIENTES
EXTERNA financiera, su grado de liquidez y su PROVEEDORES
rentabilidad. SINDICATOS
ANALISTAS FINANCIEROS

Estudia el grado de eficiencia y pro-

CONTABILIDAD ductividad permite la planificación y ÁREAS DE LA EMPRESA
DE COSTES O control de la producción, la toma de DIRECTIVOS
INTERNA decisiones sobre los precios, presu- PLANIFICADORES
puestos y política de capital.

AUDITORIA: Evaluación de informa- DATOS FINANCIEROS

ción para verificar la validez de su re- REGISTROS CONTABLES
gistro. DOCUMENTOS DE LA ENTIDAD

FISCALIDAD: Profesionales espe- DECLARACIONES DE IMPTOS.

cializados en leyes fiscales. ASESORIA FISCAL.

CONTABILIDAD
ESPECIALIZADA UNIVERSIDADES PÚBLICAS
ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO HOSPITALES
DE LUCRO: Estas llevan un registro IGLESIAS
Contable distinto a las empresas lu- FUNDACIONES
crativas, así como criterios de medi- SINDICATOS
ción y cuentas financieras diferentes ASOCIACIONES PATRONALES
AGENCIAS ESP. DE GOBIERNO

PROCESO DE LA CONTABILIDAD

Es Reconocer una serie de funciones o actividades eslabonadas entre sí, que desembocan en el
objetivo de la propia contabilidad, esto es, la obtención de información financiera.

Sistematización: Establecer el sistema por medio del cual se llevará a cabo el tratamiento de los
datos, desde su obtención hasta su presentación.

Cuantificación: Las operaciones financieras se beberán representar en unidades monetarias.

Procesamiento: una vez cuantificadas las operaciones financieras se deben Clasificar, Registrar,
Calcular y Sintetizar en instrumentos específicos.

2
Análisis e interpretación: La información plasmada en estados financieros debe analizarse e
interpretarse, con el objetivo de conocer la influencia que las transacciones celebradas por la entidad
económica tuvieron sobre su situación financiera.

Evaluación: Después del análisis e interpretación se emite una calificación sobre el efecto que las
operaciones realizadas por la entidad económica tuvieron sobre la situación financiera para poder
tomar decisiones.

Información: Se comunica a los interesados en la marcha de la entidad económica, la información

financiera obtenida, como consecuencia de las operaciones realizadas por la propia entidad.

PROCESO DE DE CONTABILIDAD DE ACUERDO CON LAS NIF

Los conceptos de valuación son técnicas y métodos que varían en complejidad, dependiendo del tipo
de las múltiples operaciones que afectaron a una entidad y del grado de dificultad que implique el
obtener la información cuantitativa para su valoración

Clases de valores:
Para la valuación de las operaciones de una entidad en particular existen dos clases de valores:
Valores de entrada, son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una
partida a los estados financieros, los cuales se obtienen por la adquisición, reposición o reemplazo de
un activo o por incurrir en un pasivo, estos valores se encuentran en los mercados de entrada; y
Valores de salida, son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los
cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o por la liquidación de un pasivo, estos
valores se encuentran en los mercados de salida.

2
Conceptos de presentación: El ciclo normal de operaciones es el periodo entre la adquisición de
activos para su procesamiento y la realización de éstos derivada de su enajenamiento.

Una entidad debe clasificar sus activos y pasivos, en corto (circulantes) y largo plazo (no circulantes).

2
Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa, por lo menos con el
periodo anterior, excepto cuando se trate del primer periodo de operaciones de la entidad.

Políticas contables: Las políticas contables son los criterios de aplicación de las normas particulares,
que la administración de una entidad considera como los más apropiados en sus circunstancias para
presentar razonablemente la información contenida en los estados financieros básicos.

A. Las políticas contables significativas de una entidad deben revelarse en las notas de sus EF.
B. El formato y ubicación es flexible.
C. Deben incluirse las más significativas adoptadas por la entidad.
D. Deben presentarse dentro de las primeras notas a los EF.

2
DISPOSICIONES LEGALES ACERCA DE LA OBLIGATORIEDAD DE LA CONTABILIDAD

Se encuentra en el artículo 25 del Código de Comercio, que dispone: “Todo empresario deberá llevar
una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, que permita un seguimiento
cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios.

ACTIVIDAD: Elaborar un mapa mental que refleje los contenidos vistos en el inciso “A”.

2
 B.- Análisis de elementos que integran los estados financieros:

CUENTAS DE BALANCE
DISPONIBLE:
CAJA
FDO. FIJO DE CAJA CHICA
FDO. DE OPORTUNIDADES
BANCOS
INSTRUM. FINANCIEROS

REALIZABLE:
CLIENTES
CIRCULANTE O A CORTO PLAZO DOCTOS. POR COBRAR
Partidas Cuya disposición o beneficio DEUDORES DIVERSOS
económico futuro se logrará dentro de un FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
plazo no mayor a un año de IVA ACREDITABLE
operaciones, mayor disponibilidad ANTICIPO DE IMPTOS.
INVENTARIOS
MERCANC. EN TRANSITO
ANTICIPO A PROVEED.
PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLIC.
MUESTRAS MÉDICAS Y PAP
PRIMAS/SEG Y FIANZAS
RENTAS PAG POR ANTIC.
INTERESES PAG POR ANTIC.

OTROS

INMUEBLES MAQUINARIA Y
ACTIVO EQUIPO:
Conjunto cuantificable, de las que TERRENOS
EDIFICIOS
se esperan, beneficios económicos MAQUINARIA Y EQPO.
futuros MOB. Y EQPO. OFIC.
MUEBLES Y ENSERES
EQPO. DE TRANSPORTE
EQPO. DE REPARTO

INTANGIBLE:
DERECHOS DE AUTOR
NO CIRCULANTE MARCAS Y PATENTES
Partidas cuya disposición o beneficio se CRÉDITO MERCANTIL
llevará a cabo después de un plazo no GASTOS PREOPERATIVOS
mayor al del próximo ciclo normal, menor FRANQUICIAS
disponibilidad GTOS. DE CONSTITUCIÓN
GTOS. DE ORGANIZACIÓN
GASTOS DE INSTALACIÓN
PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLIC.
MUESTRAS MÉDICAS Y PAP
PRIMAS/SEG Y FIANZAS
RENTAS PAG POR ANTIC.
INTERESES PAG POR ANTIC.

OTROS ACTIVOS:
FDO. DE AMORTIZ. DE OBLIG.
DEPOSITOS EN GARANTIA
INVERSIONES EN PROCESO
TERRENOS NO UTILIZADOS
MAQUINARIA NO UTILIZADA

PROVEEDORES
DOCTOS. POR PAG.
ACREEDORES
CIRCULANTE O A CORTO PLAZO ACREEDORES BANCARIOS
Deudas y obligaciones a cargo de una ANTICIPO DE CLIENTES
entidad económica cuyo vencimiento se DIVIDENDOS POR PAGAR
IVA TRASLADADO O CAUSADO
PASIVO dará dentro de un plazo no mayor a un
IMPTOS.Y DERECHOS POR PAGAR
año, mayor exigibilidad. IMPTOS. Y DERECHOS RETEN. P/ENTERAR
Es un conjunto o segmento
IMPTO. SOBRE LA RENTA POR PAGAR
cuantificable de obligaciones, PTU POR PAGAR
presentes y virtualmente ineludibles RENTAS COB. POR ANTICIPADO
de una entidad INTERESES COB. POR ANTICIPADO

FIJO:
NO CIRCULANTE O A LARGO ACREEDORES HIPOTECARIOS
ACREEDORES BANCARIOS
PLAZO DOCUMENTOS POR PAGAR L/P
Deudas y obligaciones a cargo de una OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
entidad económica cuyo vencimiento se
dará después de un plazo mayor a un DIFERIDO (CREDITOS
año, menor exigibilidad.
DIFERIDOS):
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

2
 CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL
Se conforma de las aportaciones de los
APORTACIONES P/FUTUROS AUM. CAPITAL
propietarios de la entidad
CAPITAL CONTABLE PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
Es la porción del activo total que es
UTILIDADES INTEGRALES RETENIDAS,
financiada por los propietarios o en INCLUYENDO LAS APLICACIONES A
su caso, los patrocinadores de la CAPITAL GANADO (DEFICIT) RESERVAS DE CAPITAL
entidad Corresponde al resultado de las
transacciones que realiza la entidad, así PERDIDAS INTEGRALES ACUMULADAS
como a las transformaciones internas o
eventos económicos que la afectan EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA
ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE

CUENTAS DE RESULTADOS

VENTAS (ordinario)

DEV. Y REB. SOBRE COMPRA (ordinario)

INGRESOS INTERESES COBRADOS
Representan aquellos PRODUCTOS FINANCIEROS (no ordinario) DESCUENTOS OBTENIDOS
INT. BANCARIOS A FAVOR
rubros o partidas que GANANCIA EN TIPO DE CAMBIO
generan entradas de
dinero a la entidad UTIL. EN VTA. DE ACT. FIJOS
UTIL. EN COMP. DE ACT. FIJOS
económica OTROS PRODUCTOS (gasto) UTILIDAD EN VTA. DE INVERS.
SOBRANTES
VENTA DE DESPERDICIO
DEV. Y REB. SOBRE VENTA. (costo)

SUELDOS Y SALARIOS
COMPRAS (costo) PRESTACIONES
COMISIONES DE VENTA
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
GASTOS SOBRE COMPRA (costo) RENTA DE BODEGAS
TELÉFONO
EMPAQUES
LUZ
GASTOS DE VENTA (costo) PAP. Y ÚTILES DE ESCRITORIO
SEGUROS
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
MANTTO. EQPO. REPARTO
COMB. Y LUBRICANTES

SUELDOS Y SALARIOS
PRESTACIONES
EGRESOS HONORARIOS
RENTA DE OFICINAS
Representan aquellos TELÉFONO
rubros o partidas que LUZ
generan salidas de dinero GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (gasto) PAP. Y ÚTILES DE ESCRITORIO
VIÁTICOS
de la entidad económica COMB. Y LUBRICANTES
MANTTO. EQPO. DE OFICINA
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES

INTERESES PAGADOS
DESCUENTOS CONCEDIDOS
GASTOS FINANCIEROS (gasto) COMISIONES BANCARIAS
PÉRDIDA EN TIPO DE CAMBIO

PÉRD. EN VTA. DE ACT. FIJOS

PÉRD. EN COMP. DE ACT. FIJOS
PÉRD. EN VTA. DE INVERSIONES
OTROS GASTOS (gasto) FALTANTES
ROBOS

2
 C.- Descripción de la estructura de la cuenta y sus movimientos

CONCEPTO
Es el registro individual, donde se anotan los movimientos de un periodo; la cual nos sirve para
conocer por separado los saldos de las mismas en cualquier momento determinado.

ELEMENTOS

“NOMENCLATURA”
“DEBE” “HABER”

(CARGOS) (ABONOS)

“MOV. DEUDOR” “MOV. ACREEDOR”

“SALDO DEUDOR” “SALDO ACREEDOR”

“NOMENCLATURA”: Asignación de nombre individual de acuerdo con la clasificación de las cuentas.

“DEBE”: Columna del lado izquierdo de la cuenta en donde se anotan los cargos.
“HABER”: Columna del lado derecho de la cuenta en donde se anotan los abonos.
“CARGOS”: Valores de las operaciones financieras que afectan a las cuentas y se escriben en la
columna del Debe.
“ABONOS”: Valores de las operaciones financieras que afectan a las cuentas y se escriben en la
columna del Haber.
“MOVIMIENTO DEUDOR”: Suma de todos los cargos.
“MOVIMIENTO ACREEDOR”: Suma de todos los abonos.
“SALDO DEUDOR”: Cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el importe del
movimiento acreedor la cuenta tendrá saldo deudor.
“SALDO ACREEDOR”: Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el importe del
saldo deudor la cuenta tendrá saldo acreedor.
“CUENTA SALDADA”: Cuando el importe del movimiento deudor sea igual al del movimiento acreedor
la cuenta quedará saldada o en ceros.

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

La partida doble o dualidad económica, nos indica que a toda causa habrá un efecto, es decir que a
todo cargo corresponde uno o más abonos y viceversa; en consecuencia, al momento de registrar
nuestras operaciones diarias, la suma de todos los cargos deberá ser igual a la suma de todos los
abonos.

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

“CTAS. ACTIVO” “CTAS. PASIVO”

DEBE HABER DEBE HABER

(+) (-) (-) (+)

MD ( +) ( - ) MA MD ( -) ( + ) MA
SD SA

2
 “CTAS. DE CAPITAL” “CTAS. DE INGRESOS”
DEBE HABER DEBE HABER

(-) (+) (-) (+)

MD ( -) ( + ) MA MD ( -) ( + ) MA
SA SA

“CTAS. DE EGRESOS”
DEBE HABER

(+) (-)

MD ( +) ( - ) MA

SD

Ejercicio/Problema/Actividad núm. 1: Aplicación de la Partida Doble.

PROPÓSITO:
Desarrollar el siguiente ejercicio para identificar las principales operaciones de una organización y su
efecto en el balance y estado de resultados ratificando las reglas de la partida doble.

ACTIVIDADES A REALIZAR:

1. Anotar con una “X” los efectos de cada operación que se mencionan para el ACTIVO, PASIVO,
CAPITAL, INGRESOS o EGRESOS.

2. Establecer las reglas de la “Partida Doble” que se derivan de este ejercicio.

OPERACION ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS EGRESOS

+ - + - + - + - + -
Se compra una computadora firmando un
pagaré a 90 días.
Pagamos en efectivo a nuestros
proveedores.
Un trabajador nos solicita un préstamo el
cual otorgamos en efectivo.
Compramos mercancías las cuales
pagamos el 25% con cheque y por el resto
firmamos un pagaré a 60 días
Iniciamos un negocio con los siguientes
datos: efectivo, Inventarios y proveedores
Vendemos desperdicio de cartón en
efectivo.
Compramos un escritorio para las oficinas lo
cual quedamos a deber.

2
 OPERACION ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS EGRESOS
+ - + - + - + - + -
Un cliente paga su adeudo con cheque.
Se compra papelería y útiles de escritorio
los cuales se pagan en efectivo.
Se vende mercancía cobrando el 50% con
cheque, el 25% a crédito y por el resto nos
firman un pagaré a 60 días.

1.1.2. Identifica movimientos y saldos de cuentas principales de activo, pasivo y de resultados a partir
de documento contable dado. Identifica movimientos y saldos de cuentas principales de activo, pasivo
y de resultados a partir de documento contable dado.
Nomenclatura.
Clasificación.
Movimientos.
Naturaleza del saldo.

D.-Análisis e interpretación de movimientos y saldos de las cuentas de balance y estado de

resultados:

Investigar de acuerdo con la clasificación de las cuentas contables, anteriormente dada, cada uno de
sus movimientos y naturaleza de su saldo (en la libreta o tarjetero); a fin de poder realizar el ejercicio
2.

Ejercicio/Problema/Actividad núm. 2: Movimiento de cuentas contables.

PROPÓSITO:
Identificar a partir de una situación real la aplicación de cuentas con las operaciones correspondientes.
El gerente de la organización “El Pollo Contento” le ha pedido al contador de la organización reporte la
situación de las operaciones del proyecto Fénix para lo cual le proporcionó la documentación de estas
operaciones. El contador analizó la documentación y pide a su vez al Auxiliar del contador asignar las
cuentas contables para cada operación referenciando cada una, con sus efectos en cuentas de
balance y de resultados de la organización.

ACTIVIDAD A REALIZAR:
1. Formular cédula de trabajo con la aplicación contable de las operaciones y su efecto en el balance y
estado de resultados de acuerdo con las reglas de la partida doble.

OPERACION APLICACIÓN DE LA PARTIDA CUENTAS MOVIMIENT

DOBLE AFECTADAS O
ACT PAS CAP ING EGR DEB HAB
IVO IVO ITAL RES ESO E ER
OS S
Iniciamos un negocio con: $ 7,000.00 en
efectivo, $ 100,000.00 en Bancos, $ 2,000.00 en
proveedores y $ 105,000.00 en capital contable.

Compra de una maquina de escribir eléctrica

con valor de $ 750.00 más IVA pagando el 50%
con cheque, el 25% a crédito y el resto firmando
un pagaré a 30 días.

Venta de mercancías en $ 10,000.00 más IVA,

el 40% se cobra con un cheque y por el resto se
otorga crédito.
Se adquieren acciones de la Compañía Delta,
S.A. por $ 15,000.00 pagando con cheque

2
Los clientes nos devuelven mercancías por estar
defectuosas, con valor de $ 2,000.00 más IVA
los cuales reintegramos en efectivo.

Se pagan los sueldos del departamento de

ventas por $ 5,000.00 con cheque.

Se compra una camioneta para los repartos de

ventas con un valor de $ 55,000.00 más IVA por
la cual pagamos el 33% con cheque y por el
resto firmamos un pagaré a 18 meses.

Se paga a proveedores un adeudo por $

7,500.00 con cheque.

Se paga un flete por $ 2,000.00 más IVA, para

transportar la mercancía que compramos, en
efectivo.

El banco nos abona en nuestra cuenta los

intereses a favor de este periodo con un valor de
$300.00

Se vende desperdicio de cartón en $ 300.00 que

nos pagan en efectivo.

El banco cobra de nuestra cuenta las

comisiones a cargo de este periodo con un valor
de $ 125.00 más IVA.

Se le hace un préstamo a un trabajador por $

350.00 en efectivo.

Se queda a deber las instalaciones eléctricas del

edificio por $ 800.00 más IVA.

Un cliente nos paga su adeudo de $ 5,000.00

con cheque

Compramos mercancías por $ 2,000.00 más IVA

pagando el 50% de contado y el resto a crédito

Se compra papelería y útiles por $ 300.00 más

I.V.A. pagando en efectivo

Venta de mercancías por $ 12,000.00 más IVA

cobrando con cheque

Se paga la gasolina del equipo de reparto por $

1,000.00 en efectivo.

2
 E.- Manejo del catalogo de cuentas

CONCEPTO

Lista ordenada de cuentas, esto es, un listado de las cuentas que en un momento determinado son las
requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto, por ende, a una
permanente actualización.

OBJETIVOS

 Es la base del sistema contable.

 Es la base al unificar criterios, del registro uniforme de las transacciones realizadas.
 Es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.
 Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.
 Imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.

CLASIFICACIÓN

1. SISTEMA DECIMAL: Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos, tomando como base

la numeración del 0 al 9.
2. SISTEMA NUMÉRICO: Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un
número corrido a cada una de las cuentas.
3. SISTEMA NEMOTÉCNICO: Se basa en el empleo de letras que representan una
característica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su recuerdo. Por ejemplo
Activo = “A”, Activo Circulante = “AC”, Caja = “ACc”, etc.
4. SISTEMA ALFABETICO: Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.
5. SISITEMAS COMBINADOS: Son una mezcla de todos los anteriores.

Normalmente los más usados son los numéricos, algunas veces combinados con los decimales. El
siguiente ejemplo esta basado en el sistema numérico.

EMPRESA “X”, S.A.

CATÁLAGO DE CUENTAS

INDICE

1 000 CUENTAS DE ACTIVO

2 000 CUENTAS DE PASIVO
3 000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4 000 CUENTAS DE INGRESOS
5 000 CUENTAS DE EGRESOS
6 000 CUENTAS DE RESULTADOS
1 000 CUENTAS DE ACTIVO 4 000 CUENTAS DE INGRESOS

1 100 ACTIVO CIRCULANTE 4 100 VENTAS

1 101 Caja
1 102 Fdo. Fijo de Caja Chica 4 200 DEV. Y REBAJAS SOBRE COMPRA
1 103 Fdo. de Oportunidades
1 104 Bancos 4 300 PRODUCTOS FINANCIEROS
1 105 Instrumentos Financieros 4 301 Intereses cobrados
1 106 Clientes 4 302 Descuentos obtenidos
1 107 Documentos por cobrar 4 303 Intereses bancarios a favor
1 108 Deudores Diversos 4 304 Ganancia en tipo de cambio
1 109 Funcionarios y empleados
1 110 IVA Acreditable 4 400 OTROS PRODUCTOS
1 111 Anticipo de Impíos. 4 401 Utilidad en venta de activo fijo
1 112 inventarios 4 402 Utilidad en compra de activo fijo
1 113 Mercancías en Transito 4 403 Utilidad en venta de inversiones
1 114 Anticipo a proveedores 4 404 Sobrantes

2
1 115 Papelería y útiles 4 405 Venta de desperdicio
1 116 Propaganda y Publicidad
1 117 Muestras medicas y papelería 5 000 CUENTAS DE EGRESOS
1 118 Primas de seguro y fianzas
1 119 Rentas pagadas por anticipado 5 100 DEV. Y REB. SOBRE VENTA
1 120 Intereses pagados por anticipado
5 200 COMPRAS
1 200 ACTIVO NO CIRCULANTE
1 201 Terrenos 5 300 GASTOS SOBRE COMPRA
1 202 Edificios
1 203 Maquinaria y equipo 5 400 GASTOS DE VENTA
1 204 Mobiliario y equipo de oficina 5 401 Sueldos y salarios
1 205 Muebles y enseres 5 402 Prestaciones
1 206 Equipo de transporte 5 403 Comisiones de venta
1 207 Equipo de reparto 5 404 Propaganda y publicidad
1 208 Derechos de autor 5 405 Renta de bodegas
1 209 Marcas y patentes 5 406 Teléfono
1 210 Crédito mercantil 5 407 Empaques
1 307 Gastos preoperativos 5 408 Luz
1 308 Franquicias 5 409 Papelería y útiles de escritorio
1 309 Gastos de constitución 5 410 Seguros
1 310 Gastos de organización 5 411 Depreciaciones
1 311 Gastos de instalación 5 412 Amortizaciones
1 312 Papelería y útiles 5 413 Mantto. Eqpo. de reparto
1 313 Propaganda y Publicidad 5 414 Combustibles y lubricantes
1 314 Muestras medicas y papelería
1 315 Primas de seguros y fianzas 5 500 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
1 316 Rentas pagadas por anticipado 5 501 Sueldos y salarios
1 317 Intereses pagados por anticipado 5 502 Prestaciones
1 318 Fondo de amortización de obligaciones 5 503 Honorarios
1 319 Depósitos en garantía 5 504 Renta de oficinas
1 320 Inversiones en proceso 5 505 Teléfono
1 321 Terrenos no utilizados 5 506 Luz
1 322 Maquinaria no utilizada 5 507 Papelería y útiles de escritorio
5 508 Viáticos
2 000 CUENTAS DE PASIVO 5 509 Combustibles y lubricantes
5 510 Mantto. Eqpo. Oficina
2 100 CIRCULANTE O A CORTO PLAZO 5 511 Depreciaciones
2 101 Proveedores 5 512 Amortizaciones
2 102 Documentos por pagar
2 103 Acreedores 5 600 GASTOS FINANCIEROS
2 104 Acreedores bancarios 5 601 Intereses Pagados
2 105 Anticipo de clientes 5 602 Descuentos concedidos
2 106 Dividendos por pagar 5 603 Comisiones bancarias
2 107 IVA trasladado o causado 5 604 Pérdida en tipo de cambio
2 108 Impuestos y derechos por pagar
2 109 Impto. y derechos retenidos por enterar 5 700 OTROS GASTOS
2 110 Impuesto sobre la renta por pagar 5 701 Pérd. en Vta. de Activos Fijos
2 111 PTU por pagar 5 702 Pérd. en Comp. de Activos fijos
2 112 Rentas cobradas por anticipado 5 703 Pérd. en Venta de Inversiones
2 113 Intereses cobrados por anticipado 5 704 Faltantes
5 705 Robos
2 200 NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO
2 201 Acreedores hipotecarios 6 000 CUENTAS DE RESULTADOS
2 202 Acreedores Bancarios 6 100 Pérdidas y Ganancias
2 203 Documentos por pagar
2 204 Obligaciones en circulación
2 205 Rentas cobradas por anticipado
2 206 Intereses cobrados por anticipado

3 000 CAPITAL CONTABLE

3 100 Capital social
3 200 Reserva legal
3 300 Utilidad del ejercicio
3 400 Utilidad de ejercicios anteriores
3 500 Pérdida del ejercicio
3 600 Pérdida de ejercicios anteriores

2
RESULTADO DE APRENDIZAJE 1.2. Elabora pólizas de ingreso, egreso y diario de acuerdo con lo
determinado en la documentación fuente así como los elementos de la normatividad establecidos para
su registro en libros principales y secundarios.

1.2.1. Asigna las cuentas contables a las operaciones de ingreso, egreso y diario
Selección del código de la cuenta en el catálogo de cuentas.
Codifica el documento fuente.

A.- Validación de documentos soporte de las operaciones de ingreso y egreso.

CONCEPTO DOCUMENTACIÓN FUENTE

Documentos de los cuales emana la información de las transacciones diarias para ser clasificada y
contabilizada en las diferentes Pólizas, de acuerdo al tipo de operación que representan. Estos
documentos se clasifican en tres grupos que son:

CLASIFICACIÓN:

De ingresos

 Facturas de venta al contado

 Facturas de Servicios otorgados y cobrados
 Notas de cargo a clientes cobradas
 Reporte de cobranzas a los clientes
 Fichas de deposito

De egresos

 Facturas por compras pagadas

 Facturas de gastos realizados y pagados
 Facturas de servicios recibidos y pagados
 Notas de cargo de proveedores pagadas
 Reportes de pagos expedidos
 Cheques y otros comprobantes bancarios
 Nominas de sueldo pagadas
 Recibos de honorarios pagados

De operaciones varias

 Pueden ser todos los anteriores que no hayan sido pagados o cobrados según sea el caso.

VERIFICACION DE REQUISITOS FISCALES:

Factura
Los requisitos para las facturas que establece el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación
son:
I.- El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien los expida.
II.- Contener impreso el número de folio.
III.-Lugar y fecha de expedición.
IV.- Nombre, domicilio y R.F.C. de la persona a quien se expida.
V.-Nombre y clave del programa
VI.- Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, así como el
monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse.

2
VII.- No aplica
VIII.- Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
X.- Vigencia. Los comprobantes podrán ser utilizados en un plazo máximo de dos años, contados a
partir de su fecha de impresión. Transcurrido dicho plazo, se considerará que el comprobante queda
sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fiscales.
Respecto a la vigencia de dos años de los comprobantes y de conformidad con la regla 2.4.19. de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, se puede optar por considerar sólo el mes y año como
fecha de impresión y la vigencia se calcula a partir del primer día del mes que se imprima en el
comprobante.
XI.-La leyenda “Pago hecho en una sola exhibición”
También debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla 2.4.7 de la Resolución
Miscelánea para 2007 publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 25 de abril de 2007.
A) La cédula de identificación fiscal la cual en el caso de personas físicas podrá o no contener la
CURP.
B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los
términos de las disposiciones fiscales".
C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó
la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
D) El número de aprobación asignado por el Sistema de Integral de comprobantes fiscales (SICOFI).
E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y
Profesionales, además, debe imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago” de conformidad con lo
señalado en la fracción III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS ARITMÉTICOS:

Todo documento fuente de información deberá también ser revisado en cuanto a las cantidades
estipuladas en el mismo, total de piezas, precio unitario, subtotal, IVA, precio total a pagar.

B.- Codificación de la documentación soporte de las operaciones de ingreso, egreso y diario.

Una vez validados los puntos anteriores en el inciso “A”, se procede a codificar las operaciones de
ingreso, egreso y diario; es decir, asignar las cuentas y su clasificación de acuerdo al catalogo de
cuentas y a la naturaleza de los comprobantes para proceder a su registro en los diferentes formatos
de pólizas tomando en cuenta las políticas contables de la empresa.

1.2.2. Elabora pólizas de ingreso, de egreso, de diario de las operaciones de una organización a partir
de la documentación fuente aplicando el catálogo de cuentas.

C.- Documentación de pólizas contables de ingreso, egreso y diario.

IDENTIFICACIÓN DE LA OPERACIÓN

El método de pólizas es un método de registro manual, en el cual las operaciones son registradas
individualmente, es decir, para cada operación realizada se elabora una póliza, la cual mantiene el
rayado del diario continental, al cual se le agregan una serie de datos de control interno, como son el
nombre o las iníciales y la firma de quien los elabora, revisa, autoriza y registra y desde luego la fecha
y número de la póliza. La información contenida y soportada en estas pólizas se vacía en el “Libro
Diario”

CLASIFICACIÓN DE LAS POLIZAS:

2
Pólizas de Ingresos: Se utilizan para registrar operaciones que representan entradas de dinero, por
ejemplo: los cobros en efectivo y los depósitos bancarios emanados de cualquier tipo de operación
comercial.
Pólizas de Egresos: Se utilizan para registrar operaciones que representan salidas de dinero en
efectivo por cualquier operación comercial.
Pólizas Cheque: Se utilizan para registrar en ellas operaciones que generan salidas de dinero del
banco, es decir pagos con cheque, realizados por cualquier tipo de operación comercial.
Pólizas de Diario: Se utilizan para registrar en ellas operaciones que no representan ni salidas ni
entradas de dinero.

ELABORACIÓN DE ASIENTOS CONTABLES:

Ejercicio/Problema/Actividad núm. 3: Elaboración de pólizas contables.

PROPÓSITO:
Identificar las diferentes cuentas, codificarlas y registrarlas en formatos de pólizas según su naturaleza

ACTIVIDAD A REALIZAR:
1. Formular las pólizas contables de acuerdo a las operaciones realizadas en el ejercicio núm. 2.

UNIDAD II
FORMULA ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

PROPÓSITO DE LA UNIDAD: Elaborará estados de situación financiera con base en los registros
contables y documentos de trabajo.

RESULTADO DE APRENDIZAJE 2.1. Registra contablemente las operaciones de ingreso, egreso y

diario que la empresa realiza, conforme a la normatividad vigente.

2.1.1. Registro en libros “Diario y Mayor” de las operaciones de ingreso, egreso y diario.
Ordena documentos contabilizadores.
Asienta en libros las operaciones contables por fecha
Comprueba cálculos en registros de las transacciones asentadas.

A.- Identificación y registro en libros principales

LIBRO DIARIO:

También llamado libro de primera anotación, en donde se registran las operaciones diarias que realiza
la empresa, en forma cronológica, tomando en cuenta las reglas del cargo y del abono, además de
cumplir en el la Partida Doble. Cumpliendo con las mismas reglas de registro que se indicaron en el
formato de “Hojas de Diario”.

EJEMPLO:
El 12 de Agosto del 2006. Los clientes Fernando Martínez Oropeza y COMECOP, S.A. DE C.V. nos
pagan en efectivo $ 5,000.00 y $ 7,500.00 respectivamente por concepto de abono a sus cuentas

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

No CTA NOMBRE DE LAS CTAS.

2
12/AGO/06 1
1 101 CAJA $ 12,500.00
1 105 CLIENTES $ 12,500.00
1 105.1 FERNANDO MARTINEZ $ 5,000.00
1 105.2 COMECOP, S.A. DE C.V. $ 7,500.00
Cobro en efectivo a clientes

LIBRO DE MAYOR:

También llamado de segunda anotación el cual se emplea para acumular los movimientos resultantes
de las operaciones en cuentas individuales (colectivas o controladoras), es decir, en este libro se abre
una cuenta para cada uno de los conceptos que integran el activo, pasivo capital y resultados.

EJEMPLO:
1 101 CAJA
FECHA NOMBRE FOL No. DEBE HABER SALDO
CONTRA-CUENTA C-C A
SALDO ANTERIOR $ 15,000.00
12/AGO/06 CLIENTES 1105 1 $ 12,500.00 27,500.00

1 105 CLIENTES
FECHA NOMBRE FOL No. DEBE HABER SALDO
CONTRA-CUENTA C-C A
SALDO ANTERIOR $ 20,500.00
12/AGO/06 CAJA 1101 1 $ 12,500.00 8,000.00

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de
folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y
responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y
desarrollo.
El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara
reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus
actividades comerciales especificando lo siguiente:
1° La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles
que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o
negocio, de esta manera constituye su ACTIVO.
2° La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados
en su valor real los cuales constituyen su pasivo.
3° Marcara la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL con el
que inicia sus operaciones comerciales y financieras.

DIARIO GENERAL O DIARIO CONTINENTAL:

2
CONCEPTO: Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en forma
ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o
comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.
APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial" que se origina
en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguirá registrando todas las
operaciones hasta la finalización del periodo económico; por todo lo que se registra en este Libro se
dice que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la
empresa.

B.- Identificación de libros y registros secundarios.

LIBROS AUXILIARES:

Los registros auxiliares o mayores auxiliares son empleados para controlar una serie de subcuentas
que juntas representan el importe total de una cuenta colectiva o de control, algunas de estas cuentas
pueden ser: Bancos, Clientes, Deudores Diversos, Documentos por cobrar, Proveedores, Acreedores
Diversos, Documentos por pagar, etc.

EJEMPLO:
1 105.1 FERNADO MARTINEZ OROPEZA
FECHA CONCEPTO No. DEBE HABER SALDO
A
SALDO ANTERIOR $ 5,000.00
12/AGO/06 PAGO EN EFECTIVO 1 $ 5,000.00 0.00

1 105.2 COMECOP, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO No. DEBE HABER SALDO
A
SALDO ANTERIOR $ 15,500.00
12/AGO/06 PAGO EN EFECTIVO 1 $ 7,500.00 8,000.00

C.- Uso de métodos de valuación de mercancías.

TARJETAS AUXILIARES DE MOVIMIENTOS DE ALMACEN

CONCEPTO:

En el Mayor auxiliar de Almacén se lleva el control particular de las entradas y salidas de las dife -
rentes clases de artículos que se manejan, de tal manera que se pueda conocer, en cualquier
momento, tanto la existencia en especie como el valor total de cada una de ellas.
Las subcuentas que forman el Mayor auxiliar de Almacén, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o
en tarjetas.

SISTEMAS DE CONTROL Y REGISTRO DE LAS MERCANCIAS:

Existen tres sistemas de control y registro de las mercancías, basados en el precio de cada uno de los
artículos que se manejan dentro de la organización:

PRIMERAS ENTRADAS-PRIMERAS SALIDAS (PEPS): Este procedimiento consiste en considerar

las unidades que salgan del almacén, al mismo precio con que se les dio entrada.

2
 Dicho procedimiento tiene el inconveniente de ser muy laborioso, pues se necesita llevar un control
constante de los artículos que van saliendo, para poder cambiar a tiempo el precio por unidad de
ellos conforme se van terminando los artículos de cada una de las partidas, precisamente en el
mismo orden cronológico en que fueron adquiridas, Ejemplo:
Distribuidora Zuly, S.A., realizó durante el mes de enero las siguientes operaciones de compra-venta
con uno de sus artículos. Todas las transacciones fueron al contado; con recargo del 70% sobre el
precio de costo.
El encargado del almacén llevará un registro de cada una de estas operaciones, en una hoja de control de existencia, tal como
e muestra en la siguiente ilustración:

CONTROL DE EXISTENCIAS ARTÍCULO: XX REF:

UBICACIÓN: UNIDAD: uno MÍNIMO: MÁXIMO:

PROVEEDOR:

FECHA COMPROBANTE CANTIDADES VALOR UNITARIO MONTO TOTAL

Entrada Salida Existencia Entrada Salida Debe Haber Saldo

01-05 Nº 324 130 130 600 78.000 78.000

01-04 Nº 351 60 190 610 36.600 114.600

01-12 F. 1267 52 138 600 31.200 83.400

01-16 Nº 385 85 223 605 51.425 134.825

01-21 F. 1279 94 129 78x600 56.560 78.265

16x610

01-23 F. 1285 44 85 610 26.840 51.425

01-25 Nº 420 215 300 625 134.375 185.800

01-27 F. 1294 80 220 605 48.400 137.400

01-30 F. 1298 40 170 5x605 31.150 106.250

45x625

01-31 Nº 473 100 270 630 63.000 169.250

ULTIMAS ENTRADAS-PRIMERAS SALIDAS (UEPS): Este procedimiento consiste en considerar las

unidades que salgan del almacén, al mismo precio con que se les dio entrada por última vez.

2
 Dicho procedimiento también se torna inconveniente, pues se necesita llevar un control constante de
los artículos que van saliendo y registrar el precio por unidad de cada uno de ellos con respecto al
precio de la última entrada al almacén.

CONTROL DE EXISTENCIAS ARTÍCULO: XX REF:

UBICACIÓN: UNIDAD: uno MÍNIMO: MÁXIMO:

PROVEEDOR:

FECHA COMPROBANTE CANTIDADES VALOR UNITARIO MONTO TOTAL

Entrada Salida Existencia Entrada Salida Debe Haber Saldo

01-05 Nº 324 130 130 600 78.000 78.000

01-04 Nº 351 60 190 610 36.600 114.600

01-12 F. 1267 52 138 610 31.720 82.880

01-16 Nº 385 85 223 605 51.425 134.825

01-21 F. 1279 94 129 85x605 56.905 77.400

8x610
1x600

01-23 F. 1285 44 85 26.400 51.000

01-25 Nº 420 215 300 625 134.375 185.375

01-27 F. 1294 80 220 625 50.000 135.375

01-30 F. 1298 50 170 625 31.250 104.125

01-31 Nº 473 100 270 630 63.000 167.125

PRECIO PROMEDIO (PP): Este procedimiento consiste en dar salida a las unidades del almacén,
precisamente al último precio promedio.
El precio promedio se determina dividiendo el importe total de todas las unidades existentes que
aparecen en la columna de saldo, entre el número de unidades que aparecen en la columna de
existencia. Ejemplo:

Precio promedio = ____________

Saldo
Existencia
Esta operación se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artículos que entren al al-
macén sea distinto al último precio promedio que aparezca en la subcuenta.

EJEMPLO
ARTICULO: Planchas UNIDAD _____Piezas_________________

2
ALMACEN: __________ CASILLERO No. ______ __ CLASIFICACIÓN No. ______ _TARJETA No. ___ ____

MAXIMO: MINIMO: EXISTENCIA REVISADA EN: 2006

FECHA No. ESPECIE PRECIO PRECIO VALORES

FAC ENTR SALIDA EXIST UNITARIO PROM. DEBE HABER SALDO
ADA
ENE / 01 456 100 100 $ 200.00 $ 200.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00
ENE / 01 678 100 200 200.00 20,000.00 40,000.00
ENE / 02 1 10 190 200.00 $ 2,000.00 38,000.00
ENE / 02 2 40 150 200.00 8,000.00 30,000.00
ENE / 03 945 150 300 180.00 190.00 27,000.00 57,000.00
ENE / 04 3 100 200 190.00 19,000.00 38,000.00
ENE / 05 723 100 300 280.00 220.00 28,000.00 66,000.00
ENE / 06 4 50 250 220.00 11,000.00 55,000.00

RESULTADO DE APRENDIZAJE 2.2. Elabora la balanza de comprobación de acuerdo con los saldos
de las cuentas para la verificación de movimientos y saldos de las mismas.

2.2.1. Formula los estados financieros principales: balance general y estado de resultados aplicando el
proceso contable a las operaciones bajo las normas técnicas contables.

A.- Realización de operaciones de cierre.

VERIFICACIÓN DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES

REVISAR MOVIMIENTOS EN LIBROS.

B.- Elaboración de la balanza de comprobación.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

Este es un documento contable que muestra si la partida doble o igualdad numérica se ha cumplido.
Se elabora con la información proporcionada por el Libro Mayor; en específico con los movimientos y
saldos de cada cuenta que se abrió durante el proceso contable de un periodo determinado.

ALMACENES EL TRIUNFO, S.A. DED C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE ENERO DEL 2006
No. No. CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS
CTA FOL DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 Caja $ 3,500.00 $ 3,450.00 $ 50.00

2
 2 Bancos 7,900.00 4,700.00 3,200.00
3 Inventarios 7,800.00 7,800.00
4 Clientes 8,900.00 4,300.00 4,600.00
5 Doctos. por Cob. 10,300.00 5,855.00 4,445.00
6 Terrenos 4,000.00 4,000.00
7 Edificios 10,000.00 10,000.00
8 Mob. y Eqpo. 2,300.00 300.00 2,000.00
9 Eqpo. de Reparto 1,600.00 1,600.00
10 Rentas Pag. por Anti 180.00 180.00
11 Int. Pag. por Antic. 750.00 750.00
12 Gastos de Inst. 800.00 800.00
13 Proveedores 7,250.00 10,800.00 $ 3,550.00
14 Doctos. por pag. 5,300.00 9,082.00 3,782.00
15 Acreed. Div. 750.00 1,500.00 750.00
16 Acreed. Hipotecarios 75.00 1,200.00 1,125.00
17 Capital contable 25,000.00 25,000.00
18 Ventas 24,900.00 24,900.00
19 IVA trasladado 248.00 248.00
20 Dev. y Reb. s/vtas 1,000.00 1,000.00
21 Compras 14,500.00 14,500.00
22 IVA acreditable 180.00 180.00
23 Gastos de compra 500.00 500.00
24 Dev. y Reb s/com. 2,000.00 2,000.00
25 Gastos de venta 3,800.00 3,800.00
26 Gastos de Admón. 2,200.00 2,200.00
27 Gastos financieros 650.00 650.00
28 Productos financ. 950.00 950.00
29 Otros gastos 200.00 200.00
30 Otros productos 150.00 150.00

Sumas iguales $ 94,435.00 $ 94,435.00 $ 61,655.00 $ 61,655.00

GERENTE CONTADOR

C.- Elaboración de Estados Financieros principales con base en la hoja de trabajo.

CONCEPTO:
Son los documentos de donde se obtiene la información sobre la marcha de una empresa, esta
información es el resultado del proceso contable.
El objetivo que deben cumplir los estados financieros básicos es proporcionar información sobre:
 La situación financiera de la entidad a cierta fecha.
 Los resultados de sus operaciones en un periodo
 Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha
 Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.
Aunque son cuatro los estados financieros básicos (BALANCE GENERAL, ESTADO DE
RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE
VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE), solo analizaremos los dos primeros dentro de este
programa.
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

2
Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha
determinada, ya que muestra detallada y claramente el valor de cada una de las propiedades y
obligaciones, así como el capital.
Se puede presentar en Forma de Reporte o Vertical basado en la siguiente formula: Activo - Pasivo
= Capital Contable. Así como en Forma de Cuenta u Horizontal basado en la siguiente formula Activo
= Pasivo + Capital Contable

FORMA DE REPORTE

ALMACENES EL TRIUNFO, S.A. DED C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2006
No. No. CUENTAS
CTA FOL
ACTIVO
CIRCULANTE
DISPONIBLE:
Caja $ 1,000.00
Bancos 500.00 $ 1,500.00
REALIZABLE:
Inventarios 1,500.00
Clientes 500.00
Deudores diversos 300.00
Doctos. por Cob. 700.00 3,000.00
NO CIRCULANTE
INMUEB. MAQ. Y EQPO:
Edificios $ 2,000.00
Mob. y Eqpo. 1,200.00
Eqpo. de Reparto 800.00 4,000.00
INTANGIBLE:
Gastos de Instalación 200.00
TOTAL ACTIVO $ 8,700.00
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores $ 1,000.00
Acreedores 200.00
Doctos. por Pag. 800.00 $ 2,000.00
A LARGO PLAZO
FIJO:
Acreedores Hipotecarios 1,000.00
CRED. DIFERIDOS:
Rentas Cob. por Antic. 100.00
TOTAL PASIVO 3,100.00
CAPITAL CONTABLE $ 5,600.00

GERENTE CONTADOR

2
FORMA DE CUENTA

ALMACENES EL TRIUNFO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2006

No No. CUENTAS
CTA FOL
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores $ 1,000.00
Acreedores 200.00
Doctos. por Pag. 800.00 $ 2,000.00
A LARGO PLAZO
FIJO:
Acreedores Hipotecarios 1,000.00
CRED. DIFERIDOS:
Rentas Cob. por Antic. 100.00
TOTAL PASIVO $ 3,100.00
CAPITAL CONTABLE 5,600.00

PASIVO MAS CAPITAL $ 8,700.00

CONTADOR
 ESTADO DE RESULTADOS

Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio,
en un periodo determinado. Este documento se divide en tres partes que a continuación se describren

En la primera parte del estado de resultados se determina la utilidad o pérdida bruta, analizando los
elementos de compra venta de mercancias.

En la segunda parte se determina la utilidad o pérdida de operación, analizando los gastos y

productos derivados de las operaciones principales del negocio.

En la tercera parte se dermina la utilidad o pérdida del ejercicio, tomando en cuenta los otros gastos y
los otros productos, derivados de operaciones indirectas.

ALMACENES EL TRIUNFO, S.A. DED C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1º AL 31 DE ENERO DEL 2006

VENTAS TOTALES $ 200,000.00

DEV. Y REB S/VENTAS 75,000.00
VENTAS NETAS $ 125,000.00
INV. INICIAL $80,000.00
COMPRAS $200,000.00
GTOS. S/COMPRAS 30,000.00
COMPRAS TOTALES $230,000.00
DEV. Y REB. S/COM. 60,000.00
COMPRAS NETAS 170,000.00
TOTAL DE MERCANC. $250,000.00
INV. FINAL 150,000.00
COSTO DE VENTAS 100,000.00
UTILIDAD BRUTA $25,000.00
GTOS. DE OPERAC.
GTOS. DE VTA. $5,000.00
GTOS DE ADMON. 3,000.00 8,000.00
UTILIDAD DE OPERAC. $17,000.00
OTROS PRODUCTOS $ 2,000.00
OTROS GASTOS 6,000.00 4,000.00
UTILIDAD DEL EJERC. $13,000.00

GERENTE CONTADOR
EJERCICIO NUM. 1

Iniciamos un negocio de ropa denominado LA ESPECIAL con los siguientes datos:

Caja $ 50,000.00
Bancos 300,000.00
Inventarios 390,000.00
Doctos. Por cob. 150,000.00
Mobiliario 50,000.00
Proveedores 150,000.00
Doctos por pag. 250,000.00
Capital 540,000.00

1. Vendimos en efectivo mercancías por $ 950 000.00.

2. Nos devolvieron mercancías por $ 6 000.00 que pagamos en efectivo.
3. Concedimos rebajas a los clientes por $ 4 000.00 que pagamos en efectivo.
4. Compramos en efectivo mercancías por $ 585 000.00. /
5. Las compras anteriores originaron gastos cuyo importe de $ 1 000.00 pagamos en efectivo.
6. Devolvimos mercancías por $ 4 000.00 que nos pagaron en efectivo. /
7. Los proveedores nos concedieron rebajas de $ 2 000.00 que nos pagaron en efectivo.
8. Se paga el sueldo del personal del departamento de Ventas por $ 20,000.00 y de Administración $
30,000.00 con cheque.
9. Se paga el consumo de luz por $ 1,500.00 en efectivo, correspondiendo el 50% a cada departamento
10. Se vende desperdicio por $ 700.00 en efectivo
11. Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por valor de $ 170 000.

EJERCICIO NUM. 2

Iniciamos un negocio denominado LA UNICA con los siguientes datos:

Caja $ 80,000.00
Bancos 160,000.00
Inventarios 630,000.00
Clientes 300,000.00
Mobiliario 280,000.00
Proveedores 400,000.00
Doctos por pag. 300,000.00
Capital 750,000.00

1. Se vendieron mercancías a crédito por $ 985 000.00.

2. Se compraron mercancías a crédito por $ 324 000.00.
3. Las compras anteriores originaron gastos por la cantidad de $ 1 500.00 se pagó en cheque con cargo al
bancoInternacional.
4. Los clientes devolvieron mercancías por $ 4 000.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas.
5. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 4 500.00 que se cargaron en sus respectivas
cuentas.
6. A los clientes se les concedieron rebajas de $ 1 000.00 que se abonaron en las cuentas de cada uno de
ellos.
7. Los proveedores concedieron rebajas de $ 1 000.00 que también se cargaron en las cuentas de cada
uno de ellos.
8. Se paga el telefono por $ 3,500.00 con cheque correspondiendo el 50% a cada departamento.
9. Se paga la renta de la bodega por $ 5,000.00 con cheque. """'
10. Según el. inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 470 000.00.
EJERCICIO NUM 3

Iniciamos un negocio denominado LA ESMERALDA con los siguientes datos:

Caja $ 160,000.00
Inventarios 840,000.00
Mobiliario 150,000.00
Proveedores 300,000.00
Capital 850,000.00

1.Se vendieron mercancías en efectivo por $ 600 000.00.

2.Se compraron mercancías a crédito por $ 800 000.00.
3.Se vendieron mercancías a crédito por $ 300 000.00.
4.Se compraron mercancías en efectivo por $ 150 000.00.
5.Las compras de mercancías originaron gastos de $ 500.00 que se pagaron en efectivo.
6.De las ventas a crédito nos devolvieron mercancías por $ 2 500.00.
7.De las compras a crédito se devolvieron mercancías por $ 4 000.00.
8.Sobre las ventas efectuadas a crédito concedimos rebajas de $ 1 500.00.
9.Sobre las compras efectuadas a crédito nos concedieron rebajas de $ 1 500.00.
10. Se pagan sueldos y salrios por $ 25,000.00 correspondiendo el 55% a Admón. y el resto a Vtas, en
efectivo.
11.Según inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 839 000.00.

EJERCICIO 4

Iniciamos un negocio denominado LA NACIONAL con los siguientes datos:

Caja $ 100,000.00
Inventarios 600,000.00
Mobiliario 200,000.00
Doctos por Pag 300,000.00
Capital 600,000.00

1. Compramos mercancías por $ 350 000.00 de los cuales pagamos $ 50 000.00 en efectivo y por el resto
expedimos una letra de cambio a nuestro cargo.
2. Vendimos mercancías por $ 700 000.00 de los cuales nos pagaron $ 70 000.00 en efectivo y por el
resto nos expidieron varias letras de cambio.
3. Nos devolvieron mercancías por $ 1 000.00 que pagamos en efectivo.
4. Devolvimos mercancías por $ 10 000.00 que nos pagaron en efectivo.
5. Se pagan los gastos por fletes y acarreos por la compra anterior en $ 750.00 en efectivo.
6. Se paga un flete por $ 750.00 en efectivo para transportar las mercancias vendidas.
5. Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 166 000.00.

EJERCICIO 5

1. Apertura: Caja, $ 50 000.00; Bancos'$ 150 000.00; Mercancías $ 800 000.00; Clientes, $ 300 000.00;
Documentos por cobrar, $ 400 000.00; Proveedores, $ 500 000.00 y Documentos por pagar,
$ 200 000.00.
2. Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $ 30,000.00 sobre los cuales le concedimos el 2% de
descuento por pronto pago.
3. Le pagamos a un proveedor nuestra cuenta de $ 40 000.00 sobre los cuales nos concedió el 2% de
descuento por pronto pago. ,*.
4. Cobramos en efectivo, antes de su vencimiento una letra de cambio de $ 30 000.00 sobre los cuales
concedimos el 2% de descuento por pronto pago. "-
5. Pagamos en efectivo, antes de su vencimiento, una letra de cambio de $ 80 000.00 a nuestro cargo,
sobre los cuales nos concedieron el 2% de descuento por pronto pago.
6. Compramos mercancías por $ 600 000.00, de los cuales dimos $ 50 000.00 en efectivo; $ 50 000.00
con un cheque a cargo del Banco Comercial del País, S.A.; $ 50 000.00 con una letra endosada a cargo del
señor López; $ 50 000.00 con una letra de cambio expedida a nuestro cargo, y el resto lo quedamos a
deber.
7. Vendimos mercancías que importan $ 800 000.00, de los cuales nos pagaron $ 50 000.00 en
efectivo; $ 50 000.00 con una letra endosada a cargo del señor Aguilar; $ 50 000.00 con una letra de cambio
a nuestro favor y el resto nos lo quedaron a deber.
8. Nos devolvieron mercancías por $ 30 000.00 y por la misma cantidad dimos mercancías.
9. Devolvimos mercancías por $ 40 000.00 y por esta misma cantidad nos dieron mercancías.
10. El banco nos cobra comisiones por $ 130.00 que descuenta de nuestra cuenta.
11. El arqueo de caja demostro que hay un faltante por $150.00
13. Se paga el consumo de luz por $ 2,000.00 correspondiendo el 25% a Admon. Y el resto a Ventas
14. Según el inventario físico, al terminar el ejercicio se tienen mercancías por $ 750 000.00.

EJERCICIO 6

1. Apertura: Caja, $ 50 000.00; Bancos, $ 100 000.00; Mercancías, $ 600 000.00; Clientes, $ 150 000.00; y
Proveedores, $ 250 000.00.

2. Vendimos mercancías por $ 850 000.00 y por esta misma cantidad nos dieron mercancías.
3. Compramos mercancías que costaron $ 600 000.00 y por esta misma cantidad dimos mercancías.
4. Nos devolvieron mercancías que costaron $ 30 000.00 y por esta misma cantidad dimos mobiliario.
5. Devolvimos mercancías que importaron $ 40 000.00 y por esta misma cantidad nos dieron mobiliario.
6. Se pagan los sueldos por $ 8,000.00 con cheque correspondiendo el 20% a Admon y el resto a Vtas
7. Se compra material de empaque por $ 1,200.00 que se quedan a deber.
8. Intereses a favor del ciclo por $ 230.00 que nos abona el banco.
9. El banco nos cobra comisión por manejo de cuenta con valor de $ 300.00 que carga a nuestra cuenta
10. Según inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 750 000.00.

EJERCICIO 7

1.Apertura: Caja, $ 60 000.00; Mercancías, $ 300 000.00; Documentos por cobrar, $ 150 000.00; y
Documentos por pagar, $ 100 000.00.
2.Ventas al contado riguroso, $ 200 000.00.
3.Ventas garantizadas con documentos, $ 300 000.00.
4.Compras al contado riguroso, $ 250 000.00.
5.Compras garantizadas con documentos a nuestro cargo, $ 150 000.00.
6.Las ventas garantizadas con documentos se cancelaron.
7.Las compras garantizadas con documentos a nuestro cargo se cancelaron.
8.Según inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías que importan $ 400 000.00

EJERCICIO 8

01/ENE/06 Iniciamos un negocio denominado “The Baby, S.A.” con los siguientes saldos:

Efectivo $ 9,500.00 Proveedores:

Bancos: Industrias Zoort, S.A. $ 5,000.00
SANTANDER 55,000.00 Joel Rodríguez M. 23,000.00
BANAMEX 25,000.00 Acreedores Diversos:
Inventarios: Autos elegantes, S.A. 22,500.00
350 art. “X” a $ 100.00 c/u 35,000.00 Doctos por Pag a L/P 25,000.00
500 art. “Z” a $ 200.00 c/u 100,000.00 Capital Contable 311,000.00
Terrenos 25,000.00
Edificios 55,000.00
Equipo de reparto 82,000.00

05/ENE/06 Compramos un escritorio para la oficina en $ 3,250.00 más IVA los cuales pagamos en
efectivo, según la factura No. 387 de Muebles Diko, S.A.
05/ENE/06 Compramos papelería y útiles de escritorio en $ 700.00 más IVA los cuales pagamos en
efectivo, según la Factura No. 1003 de “Papelería del Centro, S.A.”
09/ENE/06 Vendemos 100 art. “X” en $ 175.00 c/u más IVA al Sr. Manuel Zavala Sánchez, de los
cuales nos pago el 50% que se deposito en BANAMEX y por el resto otorgamos crédito de 15 días
naturales, según nuestra factura 001.
12/ENE/06 Vendemos 100 art. “Z” en $ 300.00 c/u más IVA a Industrias Mabel, S:A, por los cuales
nos pago el 45% con cheque de SANTANDER, el 25% a crédito de 30 días y por el resto nos firma un
pagaré a 60 días; según nuestra factura No. 002
15/ENE/06 Se paga consumo de gasolina de la camioneta de reparto por $ 500.00 más IVA los
cuales se pagan en efectivo, según factura No. 2368 de Gasolinera Tizayuca.
16/ENE/06 Compramos 200 art. “X” en 100.00 c/u más IVA a Industrias Zoort, S.A. los cuales
pagamos el 25% con cheque de SANTANDER y por el resto nos otorgan crédito de 20 días; según
Factura No. 245.
16/ENE/06 Compramos 200 art. “Z” en $ 200.00 c/u más IVA a Joel Rodríguez M. de los cuales
pagamos $ 20,000.00 con cheque de BANAMEX y por el resto nos otorgan crédito; según Factura No.
A-287.
16/ENE/06 Se paga un flete para transportar la mercancía comprada por $ 1,000.00 más IVA en
efectivo, según factura 726-C
20/ENE/06 Vendemos 250 art. “X” en $ 200.00 c/u y 400 art. “Z” a $ 350.00 c/u más IVA
respectivamente, al Sr. Manuel Zavala Sánchez, por los cuales nos extiende SANTANDER, según
nuestra factura No. 003.
24/ENE/06 El Sr. Manuel Zavala nos Paga su adeudo del día 09/ENE/06 el 50% en efectivo y el resto
con cheque de BANAMEX.
27/ENE/06 El Sr. Manuel nos regresa 100 art. “X” en $ 200.00 c/u y 55 art. “Z” en $ 350.00 c/u más
IVA respectivamente, por estar defectuosos, valor por el cual se le reíntegra un cheque de
SANTANDER.
28/ENE/06 De la mercancía comprada, al contado, el día 16/ENE/06 nos otorgan una rebaja por estar
defectuosa con valor de $ 6,000.00 más IVA los cuales nos reintegran con cheque de BANAMEX.
29/ENE/06 Se pagan los siguientes gastos del mes:
CONCEPTO ADMINISTRACIÓN VENTAS FORMA PAGO

Sueldos y salarios $ 18,500.00 $ 9,500.00 Cheque Santander

Luz 700.00 + IVA 800.00 + IVA En efectivo
Agua 100.00 + IVA 100.00 + IVA En efectivo
Teléfono 1,100.00 + IVA 2,000.00 + IVA Cheque Banamex
29/ENE/06 Se paga a Industrias Zoort $ 15,000.00 y al Sr. Joel Rodríguez M. $ 23,000.00 con cheque
de Santander como abono a nuestro adeudo.
29/ENE/06 Se paga con cheque de BANAMEX $ 17,000.00 como abono a nuestro adeudo con Autos
Elegantes.
30/ENE/06 Se calcula la depreciación del equipo de reparto (gastos de venta en su totalidad) y del
edificio (25% a Admón. Y el 75% a Ventas).
30/ENE/06 Calcular el inventario final con las tarjetas de auxiliares de almacén, para determinar la
Utilidad o Pérdida del ejercicio.
EJERCICIO 9

01/MZO/06 Iniciamos un negocio denominado BONITA, S.A.” con los siguientes saldos:
Efectivo $ 7,000.00 Proveedores:
Bancos: Industrial Coba, S.A. $ 5,000.00
BANCOMER 15,000.00 David Morgado R. 23,000.00
BANAMEX 25,000.00 Acreedores Diversos:
Inventarios: Muebles de Oficina, S.A. 10,000.00
100 art. “Y” a $ 200.00 c/u 20,000.00 Capital Contable 126,000.00
300 art. “M” a $ 250.00 c/u 75,000.00
Mob. y Eqpo. de Oficina 22,000.00
05/MZO/06 Compramos 200 art. “Y” a $ 200.00 c/u y 200 art. “M” a $ 250.00 c/u más IVA por los
cuales firmamos un cheque por $ 20,000.00 de BANAMEX, y por el resto firmamos un pagaré a 20
días naturales con el Sr. David Morgado R.
05/MZO/06 Pagamos fletes para transportar la mercancía comprada con valor de $ 800.00 más IVA
los cuales pagamos en efectivo.
08/MZO/06 Devolvemos 50 art “Y” a $ 200.00 c/u y 25 art. “M” a $ 250.00 c/u más IVA por estar
defectuosos valor que nos abonan a nuestro adeudo.
12/MZO/06 Vendemos 100 art. “Y” en $ 320.00 c/u y 175 art. “M” a $ 400.00 más IVA al Sr Pedro
Castañeda Huerta los cuales nos paga con un cheque de BANAMEX.
15/MZO/06 Vendemos 75 art. “Y” en $ 320.00 c/u y 200 art. “M” a $ 400.00 más IVA a Empresas
Americanas, S.A. de los cuales nos paga 55,000.00 con cheque de BANCOMER y por el resto
otorgamos crédito.
15/MZO/06 Pagamos un flete para transportar las mercancías vendidas con valor de $ 2,000.00 más
IVA los cuales pagamos en efectivo.
18/MZO/06 Empresas Americanas, S.A. nos devuelve 50 art. “M” a $ 400.00 más IVA por los cuales
deducimos su adeudo.
20/MZO/06 Pagamos $ 10,000.00 a Muebles de Oficina, S.A. como abono de nuestro adeudo, con
cheque de BANCOMER.
25/MZO/06 Se liquida el pagaré que firmamos con el Sr. David Morgado R. EL DÍA 05/MZO/06 con
cheque de BANAMEX.
28/MZO/06 Se paga al Sr. David Morgado R. $ 15,000.00 con cheque de BANCOMER y $ 5,000.00 a
Industrial Coba, S.A. con cheque de BANAMEX.
29/MZO/06 BANCOMER nos descuenta $ 700.00 más IVA por concepto de comisiones del ciclo y
nos abona $ 230.00 por intereses a favor, y BANAMEX nos descuenta $ 630.00 más IVA por
comisiones y nos abona $ 200.00 por intereses del ciclo.
29/MZO/06 Se pagan los siguientes Gastos:
Sueldos y salarios $ 17,000.00 con CH. de BANCOMER (25% Admón. y 75% Vtas.)
Luz 3,000.00 + IVA con CH. de BANCOMER (25% Admón. y 75% Vtas.)
Agua 1,200.00 + IVA en efectivo (25% Admón. y 75% Vtas.)
Empaques 2,000.00 + IVA con CH. de BANCOMER (100% a Vtas.)
30/MZO/06 Calcular la depreciación correspondiente a este mes del mobiliario y eqpo. de oficina.
31/MZO/06 Determinar la utilidad o perdida del ejercicio utilizando las tarjetas de almacén para
conocer el inventario final.

EJERCICIO 10

01/FEB/06 Iniciamos un negocio denominado PATyJUL S.A.” con los siguientes saldos:

Efectivo $ 9,000.00 Proveedores:

Bancos: Industrial Marba , S.A. $ 15,000.00
HSBC 60,000.00 Mario´s, S.A. 53,000.00
BANAMEX 20,000.00 Acreedores Diversos:
Inventarios: Autos Omega, S.A. 32,500.00
400 art. “AA” a $ 100.00 c/u 40,000.00 Capital contable 210,500.00
500 art. “YY” a $ 200.00 c/u 100,000.00
Equipo de reparto 82,000.00

03/FEB/06 Vendemos 300 art. “AA” a $ 150.00 c/u y 400 art. “YY” a $ 300.00 c/u más IVA; entre los
siguientes clientes:
Mario Aceves Martínez $ 46,000.00 con CH. de BANAMEX
Industria Coronel, S.A. 17,250.00 con CH. de HSBC
Margarita Cordova I. 66,700.00 50% a crédito y 50% con CH. BANAMEX
Casa Lomas, S.A. 59,800.00 45% a con CH. de HSBC y 55% a crédito
07/FEB/06 Compramos 200 art. “AA” a $ 100.00 c/u y 300 art. “YY” a $ 200.00 c/u más IVA por los
cuales pagamos el 60% con cheque de HSBC y por el resto nos otorgan crédito.

10/FEB/06 Pagamos la gasolina de la camioneta para transportar la mercancía que vendimos por
$ 1,000.00 más IVA en efectivo.
15/FEB/06 Compramos Mob. y Equipo de Oficina por $ 25,000.00 más IVA con cheque de
BANAMEX.
15/FEB/06 Pagamos la renta del mes por $ 1,500.00 más IVA de la cual corresponde el 35% a
Ventas y el resto a Administración. Y dejamos dos meses adelantados por la misma cantidad cada
uno con cheque de HSBC.
20/FEB/06 Pagamos $ 30,000.00 a Mario´s, S.A. con cheque de BANAMEX
20/FEB/06 Se paga a Autos Omega, S.A. $ 15,000.00 como abono de nuestra deuda con cheque de
BANAMEX.
22/FEB/06 Se pagan los sueldos del mes por $ 22,000.00 correspondiendo el 60% a Admón. y el
resto a Ventas; y se manda a arreglar la camioneta de reparto por $ 2,000.00 más IVA. Todo se paga
con cheque de HSBC.
25/FEB/06 Se vende desperdicio de cartón por $ 1,000.00 más IVA los cuales cobramos en efectivo
28/FEB/06 Calcular las depreciaciones correspondientes al mes.
28/FEB/06 Determinar la Utilidad o Pérdida del ejercicio tomando en cuenta el Inventario Final de las
tarjetas auxiliares de almacén.
 MATERIALES PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Unidad de Aprendizaje: 1. Soporta y Codifica contablemente las operaciones financieras.

Resultado de Aprendizaje: 1.1. Manejo de cuentas contables con base en normas de información financiera para su aplicación en operaciones de la empresa.

Actividad de Evaluación: 1.1.1. Clasifica los elementos del estado de resultados y del balance general dentro de los formatos de los Estados Financieros.

• DESCRIPCIÓN: Esta Actividad de Evaluación busca que el alumno analice los elementos que forman los estados financieros y sus formatos básicos mediante la identificación y
clasificación de cada elemento para formar un “Balance General” y el “Estado de Resultados”.

Actividades a realizar:

1. Analizar los datos de una organización con la información de conceptos e importes a una fecha determinada para estructurar su “Balance” y el “Estado de Resultados”,

2. Llenar el formato con los montos y conceptos de ingresos y gastos dados en la información de la actividad para formar el “Estado de Resultados” en donde obtiene por
diferencia la utilidad o perdida del período y finalmente formula comentarios acerca de las causas de la utilidad o pérdida obtenida.

3. Llenar el formato con los montos y los conceptos de Activo, Pasivo y Capital dados en la información de la actividad. Suma las columnas de activo, pasivo y capital
verificando su igualdad y formula comentarios acerca de la situación financiera de la empresa.

4. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).

Unidad de Aprendizaje: 1. Soporta y Codifica contablemente las operaciones financieras.

Resultado De Aprendizaje: 1.1 Manejo de cuentas contables con base en normas de información financiera para su aplicación en operaciones de la empresa.

Actividad de Evaluación: 1.1.2 Identifica movimientos y saldos de cuentas principales de activo, pasivo y de resultados a partir de documento contable dado.

• Nomenclatura.
• Clasificación.
• Movimientos.
• Naturaleza del saldo.

• DESCRIPCIÓN: Esta actividad de evaluación busca que el alumno identifique las cuentas que posteriormente va a utilizar en la aplicación de las operaciones de las organizaciones.

Actividad a realizar:

1. Analizar las cuentas de balance y de resultados, a partir de la información de una “Balanza de Comprobación” para describir su significado en cuanto a:

• Su nomenclatura
• Sus movimientos y la naturaleza de su saldo,
• Su clasificación dentro de los “Estados Financieros”.

2. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).
Unidad de Aprendizaje: 1. Soporta y codifica contablemente las operaciones financieras.

Resultado de Aprendizaje: 1.2 Elabora pólizas de ingreso, egreso y diario de acuerdo con lo determinado en la documentación fuente así como los elementos de la normatividad
establecidos para su registro en libros principales y secundarios.

Actividad de Evaluación: 1.2.1 Asigna las cuentas contables a las operaciones de ingreso, egreso y diario

• Selección del código de la cuenta en el catálogo de cuentas.

• Codifica el documento fuente.

• DESCRIPCIÓN: Esta actividad de evaluación busca que el alumno asigne las cuentas contables en base al catálogo de cuentas proporcionado, además esta abordada a partir de
las operaciones de una organización y requiere conocimientos y el uso de un juicio personal.

Actividades a realizar:

1. Codificar las operaciones de una entidad económica para registrar sus asientos contables en los documentos fuente de las operaciones de ingreso, egreso y diario y
asimismo en esquemas de mayor.
2. Comprobar aritméticamente los asientos contables.
3. Utilizar el catálogo de cuentas en el proceso de la aplicación contable. (Anexo)
4. Utilizar el listado de las operaciones por fecha (Anexo)
5. Diseñar los documentos fuente a partir de la operación que se esté analizando con asistencia de su PSP.
6. Elaborar un reporte con los comentarios acerca de las operaciones aplicadas contablemente y el uso del catálogo de cuentas.
7. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).

Unidad de Aprendizaje: 1. Soporta y codifica contablemente las operaciones financieras.

Resultado de aprendizaje: 1.2 Elabora pólizas de ingreso, egreso y diario de acuerdo con lo determinado en la documentación fuente así como los elementos de la normatividad
establecidos para su registro en libros principales y secundarios.

Actividad de evaluación: 1.2.2. Elabora pólizas de ingreso, de egreso, de diario de las operaciones de una organización a partir de la documentación fuente aplicando el catálogo de
cuentas.

• DESCRIPCIÓN: Esta actividad de evaluación busca que el alumno asigne las cuentas contables en base al catálogo de cuentas proporcionado, para formular las pólizas de ingreso
y egreso correspondientes.

Actividades a realizar:

1. Codificar las operaciones de una entidad económica para registrar sus asientos contables en las pólizas de ingreso y egreso.
2. Comprobar aritméticamente los asientos contables.
3. Utilizar el catálogo de cuentas en el proceso de la aplicación contable. (Anexo)
4. Utilizar el listado de las operaciones por fecha (Anexo)
5. Diseñar los documentos fuente a partir de la operación que se esté analizando con asistencia de su PSP.
6. Elabora un reporte con los comentarios acerca de las operaciones aplicadas contablemente y el uso del catálogo de cuentas.
7. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).
Unidad de Aprendizaje: 2. Formula estados de situación financiera

Resultado de Aprendizaje: 2.1 Registra contablemente las operaciones de ingreso, egreso y diario que la empresa realiza, conforme a la normatividad vigente.

Actividad de Evaluación: 2.1.1 Registro en libros “Diario” y “Mayor” de las operaciones de ingreso, egreso y diario.
• Ordena documentos contabilizadores.
• Asienta en libros las operaciones contables por fecha
• Comprueba cálculos en registros de las transacciones asentadas.

• DESCRIPCIÓN: Esta actividad de evaluación busca que el alumno registre los asientos contables en los libros “Diario” y “Mayor” a partir de las operaciones de una organización.

Actividades a realizar:
1. Codificar las operaciones de una entidad económica para registrar sus asientos contables en un rayado de diario, anotar la fecha, No. De operación, el asiento contable con
sus importes correspondientes en las columnas del DEBE y HABER y una breve descripción de la operación.

2. Comprobar aritméticamente los asientos contables.

3. Registrar en el libro Mayor utilizando esquemas de mayor, los movimientos obtenidos del libro “Diario”.

4. Sumar los movimientos de los cuentas de mayor para obtener el saldo de cada cuenta.

5. Elabora un reporte con los comentarios acerca del registro de Libros efectuado.

6. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).

Unidad de Aprendizaje: 2. Formula estados de situación financiera

Resultado de Aprendizaje: 2.2 Elabora la balanza de comprobación de acuerdo con los saldos de las cuentas para la verificación de movimientos y saldos de las mismas.

Actividad de Evaluación: 2.2.1 Formula los estados financieros principales: balance general y estado de resultados aplicando el proceso contable a las operaciones bajo las normas
técnicas contables.

• DESCRIPCIÓN: Esta actividad de evaluación sumará las competencias que el alumno ha adquirido durante el desarrollo del módulo culminando el proceso con la formulación de los
Estados Financieros: El Balance General y el Estado de Resultados.

Actividades a realizar:
1. Elaborar una “Balanza de Comprobación” para asegurar la corrección de movimientos, a partir de la suma de movimientos y saldos de las cuentas de mayor

2. Formular la hoja de trabajo con los asientos de cierre.

3. Formular un Estado de “Pérdidas” y “Ganancias” con los datos obtenidos en la “Balanza de Comprobación” así como la información detallada de las cuentas de resultado.

4. Formular el “Balance General” con los datos obtenidos en la “Balanza de Comprobación” así como la información adicional de las cuentas colectivas.

5. Elaborar un reporte con los comentarios acerca de los “Estados Financieros”.

6. Aplicar a las normas y procedimientos establecidos por la organización (sugeridas por el PSP).
 ANEXOS

MATRIZ DE VALORACIÓN O RÚBRICA