CONTENIDO
• DECRETO que otorga el subsidio para el empleo.
(Publicado en el D.O.F. del 1 de mayo de 2024)
ANEXO FISCO AGENDA 1
DECRETO QUE OTORGA EL SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO
Publicado en el D.O.F. del 1 de mayo de 2024
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados
Unidos Mexicanos. Presidencia de la República.
ANDRES MANUEL LOPEZ OBRADOR, presidente de los Esta-
dos Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el
artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Uni-
dos Mexicanos, con fundamento en los artículos 31 de la Ley Orgáni-
ca de la Administración Pública Federal y 39, fracción III, del Código
Fiscal de la Federación; y
CONSIDERANDO
...........................................................................................................
DECRETO
ARTICULO PRIMERO. Los trabajadores a que se refiere el artícu-
lo 94, primer párrafo y fracción I, de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, podrán gozar del subsidio para el empleo establecido en el
presente Decreto en lugar del subsidio para el empleo a que se refie-
re el Artículo Décimo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agre-
gado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios;
de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica,
y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013.
ArtIculo Segundo. Se otorga un subsidio para el empleo mensual
a los trabajadores a que hace referencia el Artículo Primero de este
Decreto, cuyos ingresos mensuales que sirvan de base para calcular
el impuesto sobre la renta correspondiente al mes de calendario de
que se trate, no excedan de $ 9,081.00 (nueve mil ochenta y un pe-
sos 00/100 M.N.), excepto los percibidos por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación,
hasta por la cantidad que resulte de multiplicar el valor mensual de la
Unidad de Medida y Actualización por 11.82%. Dicho subsidio para el
empleo se aplicará contra el impuesto sobre la renta correspondiente
al mes de calendario de que se trate y que resulte a cargo de los
referidos trabajadores, en términos del artículo 96 de la misma ley.
En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor
que el subsidio para el empleo mensual obtenido conforme a este
artículo, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que re-
sulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por
concepto del subsidio para el empleo establecido en este artículo.
Quienes realicen pagos por salarios correspondientes a períodos
menores a un mes, para calcular el subsidio para el empleo corres-
pondiente a cada pago, dividirán la cantidad que resulte de multi-
plicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización por
11.82% entre 30.4. El resultado así obtenido se multiplicará por el
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número de días al que corresponda el período de pago para deter-
minar el monto del subsidio para el empleo que le corresponde al
trabajador por dichos pagos.
Cuando los pagos por salarios sean por períodos menores a un
mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al tra-
bajador, no podrá exceder el monto mensual máximo que resulte de
multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización
por 11.82%.
Quienes realicen pagos por salarios en una sola exhibición, que
comprendan dos o más meses, para calcular el subsidio para el em-
pleo correspondiente a dicho pago, multiplicarán la cantidad que se
obtenga de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y
Actualización por 11.82% por el número de meses que comprenda
el pago.
Cuando los trabajadores presten servicios a más de un empleador
deben elegir, antes de recibir el primer pago que les corresponda
por la prestación de servicios personales subordinados en el año de
calendario de que se trate, al empleador que les aplicará el subsidio
para el empleo, en cuyo caso, deberán comunicar esta situación por
escrito a los demás empleadores, a fin de que ellos ya no les apli-
quen el subsidio para el empleo correspondiente. En este caso, los
empleadores deberán conservar dichos escritos como parte de la
contabilidad que deban llevar conforme a las disposiciones fiscales.
Para efectos del párrafo anterior, previo a efectuar el pago por la
prestación de los servicios personales subordinados, el empleador
deberá solicitar a sus trabajadores que le comuniquen por escrito si
prestan servicios a otro empleador y si este les aplica el subsidio para
empleo a que se refiere el presente Decreto.
ARTICULO TERCERO. Las personas que estén obligadas a rea-
lizar el cálculo anual del impuesto sobre la renta en los términos del
artículo 97 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y que apliquen el
subsidio para el empleo establecido en el presente Decreto, deben
estar a lo siguiente:
I. El impuesto anual se calculará restando del total de ingresos
obtenidos en el año calendario, por los conceptos señalados en el
primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto So-
bre la Renta, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran
retenido en el año calendario; al resultado obtenido se le aplicará la
tarifa del artículo 152 de la misma ley. El impuesto a cargo del traba-
jador se disminuirá con la suma de las cantidades que por concepto
de subsidio para el empleo mensual le correspondió al trabajador.
II. En el caso de que el impuesto calculado conforme al artículo
152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta sea mayor que la suma de
las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual
le correspondió al trabajador, el retenedor considerará como impues-
to a cargo del trabajador la diferencia que resulte. Contra el impuesto
que resulte a cargo se acreditará el importe de los pagos provisiona-
les realizados en los términos del artículo 96 de la citada ley.
ANEXO FISCO AGENDA 3
III. En el caso de que el impuesto determinado conforme al artícu-
lo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta sea menor a la suma de
las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual
le correspondió al trabajador, no habrá impuesto a cargo del traba-
jador, ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de
subsidio para el empleo.
Los trabajadores que perciban los ingresos referidos en el primer
párrafo y la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, que estén obligados a presentar declaración anual en los
términos de la citada ley, podrán acreditar contra el impuesto del ejer-
cicio determinado conforme al artículo 152 de la misma ley, el monto
que por concepto de subsidio para el empleo se determinó conforme
a este artículo durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en
los comprobantes fiscales que para tales efectos les sean propor-
cionados por el retenedor, sin exceder del monto del impuesto del
ejercicio determinado conforme al citado artículo 152.
ARTICULO CUARTO. El subsidio para el empleo a que se refiere
este Decreto no se considerará como ingreso acumulable ni formará
parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución
por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.
ARTICULO QUINTO. El Servicio de Administración Tributaria po-
drá emitir las reglas de carácter general necesarias para la correcta y
debida aplicación del presente Decreto.
ARTICULOS TRANSITORIOS 2024
Publicados en el D.O.F. del 1 de mayo de 2024
ARTICULO PRIMERO. El presente Decreto entra en vigor el 1 de
mayo de 2024.
ARTICULO SEGUNDO. Se deroga el artículo 1.12. del “Decreto
que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de sim-
plificación administrativa”, publicado en el Diario Oficial de la Federa-
ción el 26 de diciembre de 2013.
