Auditoría I
Glosario
1. Índice de auditoria: Se dice que son índices de auditoría la clave
convencional de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que permiten
clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para
facilitar su identificación, localización y consulta.
2. Plan de auditoria: Un plan de auditoría es un documento que describe de
forma detallada cómo es el proceso para obtener información objetiva, la
cual será comparada con la información de referencia o requisitos
plasmados en una norma, por ejemplo, la ISO 9001, ISO 14001 o ISO
45001.
3. Programa de auditoria: Un programa de auditoría es un sistema de
objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría que llevarán a cabo
los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como plan de
auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de
auditorías en una empresa
4. Informe de auditoría: Son evaluaciones generales del auditor que surgen
del análisis global de los hallazgos detectados en la actuación y de la
incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto, planes o metas
evaluados
5. Cedula de auditoria: Es la hoja en la que consta el desahogo de los
procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los
resultados obtenidos
6. Cedula sumarias: Contiene los datos en forma global o general de las
cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo
análisis se encuentra en otras cédulas
7. Cedula analítica: Son los documentos que contienen la evidencia de la
planeación realizada por el personal auditor; de la naturaleza, oportunidad y
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alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones
a que se llegó, así como de la supervisión, formulación de informes y
seguimiento de recomendaciones
8. Cedula de detalle: Es la hoja en la que consta el desahogo de los
procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los
resultados obtenidos.
9. Marca de auditoria: Las marcas de auditoría son signos que utiliza el
auditor para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando,
simplificando con ello su papel de trabajo.
10. Muestras de auditoria: El muestreo de auditoría corresponde a la
aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje de la población
para obtener evidencia real y una base razonable para la formulación de
conclusiones de la población de donde se selecciona la muestra
11. Papeles de trabajo de auditoria: Planes de auditoría, Hojas de trabajo,
Hojas de detalles, Declaraciones, Evidencias, Actas, Otros registros
12. Dictamen de auditoria: El Dictamen de auditoría es el medio a través del
cual el auditor emite su juicio profesional sobre los estados financieros que
ha examinado. El Dictamen es la expresión escrita donde el auditor expone
su conclusión sobre la tarea que realizó.
13. Evidencias de auditoria: información utilizada por el auditor para alcanzar
las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría
incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que
se obtienen los estados financieros, como otra información.
14. Pruebas sustantivas: se usan para determinar si existen errores en el
registro de los hechos económicos que puedan afectar los saldos reflejados
en los estados financieros y, por ende, la opinión del auditor. Estas pruebas
se realizan sobre los saldos y transacciones para obtener la evidencia
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15. Encargo de auditoria: Encargo de procedimientos acordados - Contrato en
el que un auditor se compromete a realizar aquellos procedimientos de
auditoría acordados por el auditor, la entidad auditada y terceras partes y a
informar sobre los hallazgos obtenidos
16. Estudio preliminar de auditoria: Realizar un estudio preliminar de
auditoría administrativa en instituciones educativas es fundamental para
garantizar la calidad en la gestión y el aprovechamiento eficiente de los
recursos. Esta herramienta permite evaluar la situación actual de la
institución y determinar sus fortalezas y debilidades, lo que permitirá
establecer planes de mejora y optimización de los recursos disponibles
17. Control interno: Se define al sistema de control interno como “el conjunto
que comprende tanto las bases organizativas como los principios, políticas,
normas, métodos y procedimientos adoptados dentro de cada entidad para:
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la
información financiera y administrativa,
18. Riesgos de auditoria: El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de que el
auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando la información
financiera, administrativa, operacional o de gestión está elaborada en forma
errónea de una manera importante.
19. Cartas salvaguardas en auditoria: La carta de salvaguarda, cuyo fin es
garantizar tanto al auditor como al auditado que la información solicitada
por la contraloría territorial es fidedigna, real, única y veraz, tiene relación
directa con las normas de auditoría que se aplican a nivel internacional
20. Credencial de auditoria: Son símbolos empleados en las hojas de trabajo,
las cuales indican ciertos procedimientos realizados por el auditor en un
área particular o serie de áreas. También pueden utilizarse las marcas de
auditoría para identificar observaciones, hallazgos durante una auditoría
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Auditoría I
21. Hallazgos de auditoria: Los hallazgos de auditoría son el resultado de un
proceso evaluativo. Generalmente, las organizaciones deben desarrollar
auditorías internas para determinar el cumplimiento de las mejores
prácticas de la industria, los requisitos normativos y sus propias políticas
corporativas
22. Debido proceso en auditoria: Es una garantía y un derecho constitucional
que consiste en poder realizar cuestionamientos oficiales sobre una
persona, respetando sus derechos en estricta conformidad con las leyes
23. Componentes de un hallazgo en auditoria: La mayoría de las normas
técnicas que regulan los procesos de auditoría establece que los hallazgos
de auditoría se integran por cuatro elementos: el criterio, la condición, la
causa y el efecto.
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Auditoría I
Auditoria Gubernamental
En un mundo tan diverso como en el que vivimos actualmente en los diferentes
ámbitos empresariales, la auditoria en general es considerada como una
herramienta negativa o amenazadora para las entidades, considerando que su
único fin es la búsqueda exhaustiva de fraudes o irregularidades de las entidades
en los diversos aspectos financieros. La auditoría hoy en día debe ir dirigida a fijar
la posición de la compañía, determinar dónde se encuentra posesionada, hacia
dónde se deben dirigir los programas que desarrolla, cuales deben de ser sus
objetivos, y si se necesita modificar los planes para lograrlos. En el presente
artículo describiremos como se desarrolla la auditoria para poder tener un mejor
control en la gestión de recursos públicos recabando información de diversas
fuentes para poder desarrollar desde un punto de vista descriptivo.
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación va dirigido al análisis del proceso de la
auditoría y su importancia para elevar los niveles de eficiencia y calidad en los
diferentes ámbitos empresariales en las condiciones actuales, haciendo énfasis en
aquellos factores de los ambientes internos y externos, y como éstos influyen en la
adecuada gestión de los procesos de auditoría.
Los actuales enfoques empresariales e institucionales dirigidos al establecimiento
de nuevos modelos para fortalecer el control, el énfasis en la evaluación y
prevención de riesgos, así como la incentivación de la autoevaluación del control,
hacen que el papel del auditor sea redimensionado de acuerdo con las
particularidades de estos tiempos. Esta figura se presenta como un agente de
gran importancia para asegurar el incremento de los índices de eficiencia y
calidad.
Este hecho no es producto solamente de la reconocida calidad profesional del
auditor y de la objetividad en su desempeño como un experto en materia de
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control. Esto está determinado además por su profundo conocimiento general de
la empresa o entidad y por las aportaciones que hace para el mejoramiento de las
operaciones, llegando no sólo a ser considerado como un asesor de la alta
gerencia, sino a actuar en pocas ocasiones, como un efectivo consultor interno en
proyectos específicos.
El auditor puede ser una ayuda para la gerencia de operación y la gerencia
general al analizar, verificar, evaluar y hacer sus recomendaciones y comentarios
sobre la confiabilidad y la integridad de los reportes y registros de operaciones,
cómo se han aplicado las políticas, si existen controles adecuados, etc.;
consecuentemente, la intervención del auditor en esta época debería estar
relacionada con la administración y el control de las operaciones.
El auditor tiene como campo de acción las diversas áreas de operación en la
empresa, y si bien es cierto que debe de vigilar que las cifras y operaciones estén
correctamente registradas, su objetivo principal deberá ser el examen de las
operaciones, para proveer a la administración de la empresa la información que le
ayude en el mejoramiento de las operaciones del negocio.
Para lograr esto, en las condiciones actuales, donde la globalización ha
modificado todos los escenarios donde se mueve el hombre, complejizando las
relaciones que se establecen entre ellos, se hace necesario que los procesos de
auditoría pongan el énfasis en los asuntos principales de la empresa e
instituciones, pero con un enfoque diferente. Se requiere observarlos en su
relación con el ambiente externo a la empresa (mercado, competencia, clientes,
cambios tecnológicos) y el ambiente interno (valores, misión, objetivos,
estrategias). La atención a estos factores permitirá que el auditor o se convierta
efectivamente en un asesor para la adecuada gestión de los diversos aspectos de
una entidad.
MÉTODO
La presente metodología utilizada en esta investigación es de enfoque cualitativo
el cual Sampieri (2006). Se refiere a que es un proceso inductivo contextualizado
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en un ambiente natural, esto se debe a que en la recolección de datos se
establece una estrecha relación entre los participantes de la investigación
sustrayendo sus experiencias e ideologías en detrimento del empleo de un
instrumento de medición predeterminado. En este enfoque las variables no se
definen con la finalidad de manipularse experimentalmente, y esto nos indica que
se analiza una realidad subjetiva además de tener una investigación sin potencial
de réplica y sin fundamentos estadísticos.
Este enfoque posee ciertas características:
Bajo la búsqueda cualitativa, en lugar de iniciar con una teoría particular y luego
“voltear” al mundo empírico para confirmar si ésta es apoyada por los hechos, el
investigador comienza examinando el mundo social y en este proceso desarrolla
una teoría coherente con los datos, de acuerdo con lo que observa,
frecuentemente denominada teoría fundamentada (Esterberg, 2002), con la cual
observa qué ocurre. Dicho de otra forma, las investigaciones cualitativas se basan
más en una lógica y proceso inductivo explorar y describir, y luego generar
perspectivas teóricas.
DE DONDE NACE LA AUDITORIA
La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de
la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se
realiza una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores
productivos en los que existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas
que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio),
entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor
de éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones. (Arguello,
1976)
Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
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“El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo
XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar
las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso
del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la
eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de
políticas, este es el origen de la auditoría interna” (Arguello, 1976).
En México, encontramos como ejemplo el pueblo azteca, belicoso por naturaleza,
el cual se caracterizó por dominar a otros a la fuerza, expandiendo de tal manera
su dominio hasta Centroamérica. Los aztecas obligaban a sus subordinados a
entregar tributos, cuando se daba un incumplimiento del pago de dichas
contribuciones el calpixque lo reportaba. La función de esta figura era la de ser
recaudador y auditor. De hecho, la parcialidad de los calpixques genero un
gobierno tirano, imparcial y fue la causa que muchos pueblos indígenas se aliaran
con Hernán Cortes para lograr la conquista de México. (Astrea,1996)
Durante la época de la Colonia, la función de auditor fue ejercida por la autoridad
religiosa, se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos
económicos favorecidos tenían que pagar su diezmo al virrey este tributo lo
recogía la iglesia, el control de este recaudo era fiscalizado por los auditores,
quienes emitían reportes, y la lista de quienes no cumplían con el pago del
diezmo.
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Porter & burton, (1998) define la Auditoría como el examen de la información por
una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de
establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la
finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario.
La auditoría tiene diferentes ramas que abarca muchos ámbitos desde la auditoría
fiscal hasta la auditoria gubernamental, aunque todas tratan de cumplir los mismos
objetivos las herramientas y la forma en que se aplican son diferentes.
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El objetivo de la auditoría consiste en apoyar a quien la contrate en el desempeño
de sus actividades. Para ello la auditoría le proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a los objetos de estudio o
situaciones auditadas, que hayan sido revisadas por el auditor; por ende, el auditor
debe ser un asesor de alta competitividad para la organización. (Biler, 2017).
Arens (1996). Nos habla que la auditoría gubernamental es la revisión o examen
que llevan a cabo la secretaria de Función Pública y/o Entidad Superior de
Fiscalización de la Federación o Estados a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del Gobierno Federal,
Estatal, Municipal en el cumplimiento de sus atribuciones.
Mientras que para Fonseca (2007) la auditoría gubernamental permite verificar y
analizar el estricto cumplimiento de las recomendaciones producto de auditorías
anteriores, así como la determinación de la razonabilidad de saldos en los estados
financieros; su aplicación se dará según el área esto es auditoría externa o
auditoría interna. (como se citó en González et. al 2019).
Como se mencionó anteriormente en las diversas definiciones de la auditoria
gubernamental, esta nos ayuda a conocer si los gastos públicos realizados por las
diferentes entidades gubernamentales y federales están cumpliendo con una
buena gestión del gasto público al igual que nos muestra que las entidades estén
cumplimiento todo conforme a la ley y estén usando los recursos de una manera
adecuada
Este tipo de auditoria igual que las demás busca el cumplimiento de ciertos
objetivos para poder cumplir con su cometido, Dextre (2016). nos plantea sus
objetivos que son:
Identificar los factores que afectan el logro de los objetivos en la producción y
entrega del bien o servicio público
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Auditoría I
Establecer si el seguimiento (monitoreo), supervisión y evaluación del proceso de
producción y entrega del bien o servicio público son adecuados, si proveen
información necesaria y suficiente, y si esta es utilizada en la toma de decisiones.
Establecer si la ejecución del proceso de producción y entrega del bien o servicio
público se realiza de manera eficaz, eficiente, económica y con calidad.
MARCO NORMATIVO
El sustento de la auditoría gubernamental es la fiscalización superior, la cual se
establece como la facultad a cargo de las legislaturas de los estados, de acuerdo
con el artículo 116, fracción II, párrafo sexto de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 116, Fracción II “Las legislaturas de los estados contarán con entidades
estatales de fiscalización, las cuales serán órganos con autonomía técnica y de
gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización
interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos que dispongan sus leyes.
La función de fiscalización se desarrollará conforme a los principios de legalidad,
imparcialidad y confiabilidad. Asimismo, deberán fiscalizar las acciones de
Estados y Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pública. Los
informes de auditoría de las entidades estatales de fiscalización tendrán carácter
público”
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Gubernamental.
La presente Ley de reciente creación es de orden público y actualmente de
observancia obligatoria para todas las entidades públicas. Tiene como finalidad
proveer lo necesario para garantizar el acceso de toda persona a la información en
posesión de los Poderes de la Unión, los órganos constitucionales autónomos o
con autonomía legal, y cualquier otra entidad federal.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento.
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Auditoría I
Esta Ley es de observancia obligatoria para la totalidad de las dependencias y
organismos de la administración pública federal a partir del año 2008 en que
comenzaron a rendir cuentas y presentar resultados en base a indicaciones del
desempeño. Tiene como objetivo principal la evaluación del desempeño en el
sector público y la implementación estará de manera coordinada a cargo de la
secretaria de Hacienda y Crédito Público y de la secretaria de la Función pública.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Esta Ley es de Orden Público y tiene como objeto establecer los criterios
generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información
financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización.
La presente Ley es de Observancia obligatoria para los poderes Ejecutivos,
Legislativos y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los
Ayuntamientos de los municipios; los órganos políticos.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL APLICADA ALA GESTION PUBLICA
Antes de comenzar debemos saber que significa lo que es la gestión y auditoria
para tener un mejor entendimiento del tema. Gonzalo (2014). Denomina la gestión
al correcto manejo de los recursos de los que dispone una determinada
organización, como, por ejemplo, empresas, organismos públicos, organismos no
gubernamentales, etc. El término gestión puede abarcar una larga lista de
actividades, pero siempre se enfoca en la utilización eficiente de estos recursos,
en la medida en que debe maximizarse sus rendimientos.
Sánchez (2014). Define la auditoría gubernamental, como un proceso sistemático
que mide y evalúa en forma independiente y objetiva los resultados de la gestión
pública respecto a la prestación de servicios o provisión de bienes públicos para el
cumplimiento de los fines esenciales del Estado, con el objetivo de establecer si
los recursos se manejaron en forma eficiente, eficaz, económica y transparente.
Entre las principales características de la auditoria gubernamental:
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Evaluaciones e investigaciones de la gestión pública.
Es objetiva y dirigida imparcialmente
Evalúa las operaciones realizadas
Compara con las normas de rendimiento y calidad
termina con un informe verbal y escrito
la auditoria gubernamental solo tiene el objetivo de conocer en que se gastan las
entidades públicas los recursos asignados por el estado y saber si están
cumpliendo con los objetivos establecidos por los gobiernos para poder brindarle
un mejor servicio a la sociedad.
En FUDE (2021). Nos menciona que la gestión pública es responsable de
desempeñar todas aquellas tareas que representen un apoyo administrativo en
cualquier ámbito del Estado; colaborar en el proceso de elaboración y ejecución
de proyectos de aplicación de políticas públicas; participar del proceso de
desarrollo, ejecución y administración de aquellos programas destinados al
mejoramiento del sector público; y participar activamente en la implementación de
nuevas técnicas de gestión, evaluación y control de las tareas administrativas.
La gestión pública es un tema muy importante esto se debe al impacto que tiene
en la economía de los estados o gobiernos debido a que con ella se busca
distribuir de una manera equitativa los recursos financieros para así poder cumplir
con los objetivos establecidos por la entidad pública en la cual se estén utilizando,
una buena gestión de recursos genera un mejor rendimiento en el gasto de la
entidad ya que se lleva de manera planificada en donde serán aplicado los
recursos de una manera eficaz generando un beneficio para la sociedad.
la gestión pública para el desarrollo implica: planificar, movilizar, desplegar,
organizar y transformar recursos financieros, humanos, materiales, tecnológicos y
metodológicos para proveer, asignar y distribuir bienes y servicios públicos
tangibles e intangibles, solucionando problemas o satisfaciendo necesidades,
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originando resultados significativos para la sociedad y el país, consistentes con los
objetivos gubernamentales, en forma eficiente, eficaz y equitativa, creando valor
público para la sociedad como un colectivo. (CEPAL, 2021)
DISCUSION
En el manual de auditoría gubernamental de 2008 nos menciona que la auditoría,
en general, es una herramienta necesaria tanto para el sector público como para
el privado. Y ésta se define como: el examen objetivo y sistemático de las
operaciones financieras y administrativas de una entidad, practicado con
posterioridad a su ejecución y evaluación. Revisión, análisis y examen periódico
efectuado a los registros contables, sistemas y mecanismos administrativos, así
como a los procedimientos de control interno de una organización, con el objeto de
determinar opiniones en lo que respecta a su funcionamiento.
La auditoría gubernamental ha sido parte fundamental para poder conocer de una
manera más precisa como gastan sus recursos las entidades públicas, aplicando
los de manera correcta para poder generar un beneficio la población, la gestión
pública es uno de los pilares fundamentales para la sociedad ya que con ella se
busca usar los recursos públicos de una manera eficiente para así poder cumplir
con los objetivos establecidos por los gobiernos o estados a beneficios de la
sociedad.
La auditoría gubernamental es una de las herramientas más importantes para
poder conocer y verificar que las entidades públicas han tenido una buena gestión
en sus recursos y han sido aplicado para el debido cumplimiento de sus objetivos.
CONCLUSION
Como se pudo ver en la investigación la auditoria gubernamental es muy
importante para entidades públicas sobre todo para los gobiernos ya que como su
nombre lo dice se encarga de auditar todo lo relacionado con las entidades
públicas, el objetivo de esta auditoria es el ver que los recursos públicos
asignados a las diferentes entidades para su uso ante la sociedad han sido
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correctos y no se ha generado ningún fraude a través de ellos. La gestión pública
es el uso de los recursos adecuado por las entidades públicas para el
cumplimiento que tienen, una buena gestión de recursos indica que el dinero será
utilizado de manera correcta y será distribuido de una manera equitativa ante los
diversos proyectos u objetivos de la entidad, en la investigación igual se pudo ver
la relación que hay entre la auditoria y la gestión pública , ya que la auditoria
gubernamental trata de encontrar y verificar que los recursos utilizados en las
gestión pública se han aplicado de una manera correcta y sin irregularidades en
cumplimiento de las leyes y normas establecidas para estos temas en específico.
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