CASOS PRACTICOS DE PERSONA NATURAL CON RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA-
Caso práctico nº 1-La Sra. Martha Ruiz Figueroa tiene 3 inmuebles y decide
alquilar un departamento, y otro cederlo gratuitamente a su sobrino. Se
pide determinar el pago mensual del impuesto a la renta y declaración
jurada anual.
1) Departamento Nº 1: Ubicado en Av. Arequipa Nº 3512- Distrito de Lince,
alquilado al Sr. Rubén Aspilcueta Román de enero a diciembre 2024. El
monto de alquiler pactado es S/ 1,800 mensuales, incluído los servicios de
agua y luz. Valor del autovaluo S/ 230,000.
2) Departamento Nº 2: Ubicado en Av. Arequipa Nº 356-Centro de Lima
cedido gratuitamente a su sobrino Juan Ruiz. El valor del autovalúo es de S/
180,000.

Solución:

a) Inmueble Av. Arequipa Nº 3512-Distrito de Lince

Determinación del Impuesto a la Renta mensual:

Monto del alquiler S/ 1,800 y se aplica el 5%

Impuesto a la Renta: S/ 1,800X5% ………= S/ 90

Pago a cuenta mensual………………… = S/90
Pago a cuenta anual( S/ 90X12 meses) = S/ 1,080

La Sra. Martha deberá realizar la cancelación del impuesto de acuerdo al cronograma

de pagos mensuales utilizando el sistema de pago fácil- Guía para Arrendamiento
Formulario 1683 o vía SUNAT Operaciones en Línea.

Cálculo de la Renta Bruta Anual:

Total de los ingresos obtenidos de enero a diciembre 2024

Alquiler mensual S/ 1,800X12 =S/ 21,600

La Ley del Impuesto a la Renta señala que se debe comparar con la renta presunta 6%
del valor autovalúo.

Renta presunta: Valor autovalúo

S/ 230,000X6% = S/ 13,800

Se elige S/ 21,600 por ser mayor a la renta presunta

La renta bruta anual= S/ 21,600

b) Inmueble: Av. Arequipa Nº 356- Centro de Lima

Determinación del Impuesto a la Renta a la Renta Mensual:

Al no existir pago mensual por alquiler por ser cedido gratuitamente, no realizará pago
a cuenta del impuesto a la renta.

Cálculo de la Renta Bruta Anual:

Artículo 23º inciso d) de la LIR. La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido
sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.
La renta ficta será el seis por ciento ( 6%) del valor del predio declarado en el
autovalúo correspondiente al impuesto predial.

Valor del autovalúo S/ 180,00X6%

Renta ficta= S/ 10,800

Determinación de la Renta Anual 2024:

Renta Bruta (Predio: Av. Arequipa Nº 3512) = S/ 21,600

Renta Ficta(Predio Av. Arequipa Nº 356) = S/ 10,800

Total Renta Bruta = S/ 32,400

(-) 20% (Art. 36º de la LIR) =(S/ 6,480)

Renta Neta = S/25, 920

Tasa del Impuesto a la Renta 6.25%(Art. 52º-A LIR)= S/ 1,620

(-)Pagos a cuenta……………………………………………….=(s/1,080)

Impuesto a regularizar…………………………………….=S/ 540

Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad a lo dispuesto en

el tercer párrafo del artículo 84º de la ley.

La arrendadora deberá presentar su Declaración Jurada Anual- Formulario Virtual 709

de persona natural y pagar S/ 540 soles.
Caso práctico nº 2-. El Sr. Juan Salazar es propietario de un inmueble
ubicado en la Av. Abancay 648 Cercado de Lima y alquila al Ministerio
Público por un monto mensual de S/2,500 soles durante el año 2024,
el valor del predio es S/ 580,000 soles. Se pide determinar el pago a
cuenta mensual y el Impuesto a la Renta Anual.

Solución:

Determinar impuesto a la renta mensual:

Alquiler mensual = S/ 2,500

Pago a cuenta mensual a pagar S/ 2,500X5% = S/ 125

Pago a cuenta anual S/ 125X12= S/ 1,500

Determinación del Impuesto ala Renta Anual:

Total Renta Bruta S/ 2,500X12= S/ 30,000

Renta Presunta según el valor autovalúo

S/ 580,00X6% = S/34,800

Para este caso no se utilizará la renta presunta, por haberse alquilado a una entidad
del estado, se considerará la renta real de S/ 30,000

Renta Bruta =S/ 30,000

(-) 20% (Art. 36º-A LIR)= (S/ 6,000)

Rnta Neta = S/ 24,000

Tasa del Impuesto a la Renta (Art. 52º- A LIR) :

S/ 24,000X6.25% = S/ 1,500

(-) Pagos a cuenta= (S/ 1,500)

Impuesto a regularizar = S/ 0
 3.-El Sr. Cesar Cueto Gonzales es dueño de un predio ubicado en Av.
Alfredo Mendiola 6029, Los Olivos, el cual decide alquilarlo a la Sra.
Rocío Miranda, por los meses de enero a diciembre de 2020. El Sr. Cueto
nos consulta ¿cómo se determina la renta de primera categoría por el
arrendamiento de su inmueble?
DATOS: Autoavalúo del inmueble S/ 280,000
Alquiler mensual S/ 1,500

Determinación de Rentas de Primera Categoría

Arrendamiento 1,500 x 12 (A) 18,000

Renta mínima por el periodo (B) 16,800

Autoavaluo (S/) 280,000 X 6% = (S/)

Renta Bruta (la mayor entre A y B) 18,000

Deducción (20% de la Renta Bruta) 20% x 18,000 (3,600)

Total Renta Neta de Primera Categoría 14,400

Impuesto Calculado S/. Tasa Monto (S/)

Renta Neta 14,400 X 6.25% 900

Impuesto a pagar 900

Pagos a cuenta directos

Retenciones

Impuesto a pagar / Saldo a favor 900

CASOS PRACTICOS DE PERSONA NATURAL CON RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA-
Caso práctico nº 1-. El Sr. Jorge Linares realizó préstamo de dinero en febrero
2024 por S/ 30,000 soles a la empresa Confecciones Gaby SAC, con RUC Nº
20568125894, el interés acordado es de S/ 4,000 soles que deberá pagarlo
en noviembre del 2024. Se solicita determinar el importe del impuesto a la
renta.

Solución:
 Determinación de la Renta Neta:

Renta Bruta = S/ 4,000

Deducción 20% (Art. 36º) = (S/ 800)

Renta Neta = S/ 3,200

Determinación del impuesto:

Renta Neta = S/ 3,200

S/ 3,200X6.25%

Retención al Sr. Jorge Linares = S/ 200

Confecciones Gaby SAC está obligado a realizar la retención del impuesto a la renta y
efectuar el pago por ser una persona jurídica y realizar la declaración mediante el
formulario virtual PDT 617.

Renta Bruta = S/ 4,000

(-) retención = ( S/ 200)

Neto a pagar = S/ 3,800

Caso práctico nº 2-. El Sr. Juan Flores obtuvo ingresos durante el año 2023 por
los siguientes conceptos:

Utilidades de la empresa Beta SRL = S/ 20,000

Dividendos en efectivo de la empresa El Sol S.A. = S/ 12,000
Intereses por depósito en ahorro al Banco = S/10,000

Se solicita determinar el importe de las retenciones.

Solución:

Renta real y renta neta:

 1. Utilidades de la empresa Beta SRL = S/ 20,000

(Toda deducción de utilidades se retendrá el 5% sin deducción del 20%. Art. 73º-A de
la LIR)

2. Dividendos en efectivo de la empresa EL Sol SA = S/ 12,000

(Toda deducción de utilidades se retendrá el 5% sin deducción del 20%. Art. 73º-A de
la LIR)

3. Intereses por depósito en ahorro al Banco = S/10,000

(Los intereses en el sistema financiero están exonerados del impuesto a la renta. Art. 19º de la
LIR)

Cálculo del impuesto retenido:

Concepto Renta Bruta Deducción Renta Neta Cálculo del

S/ 20% S/ Impuesto
Renta Bruta Retenido
S/
1.Utilidades 20,000 ----------------- 20,000 1,000
2. Dividendos 12,000 ----------------- 12,000 600
3.Intereses 10,000 exonerada
ahorro

TOTAL IMPUESTO RETENIDO Y PAGADO S/ 1,600

4. -El Sr. Juan Caycho efectuó un préstamo de US$ 30,000, a la empresa

LA ROSA DE GUADALUPE S.A. en enero del año 2020, por el cual ésta
última se comprometía a pagar intereses, los cuales se abonarían en
los meses de mayo y agosto por el importe de S/ 37,500 ¿Cuál es el
Impuesto a la Renta de segunda categoría para el año 2020 del Sr.
Caycho?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

 Intereses 37,500

Renta Bruta de Segunda Categoría 37,500

Deducción (20% de la Renta Bruta) 20% x 37,500 (7,500)

Total Renta Neta de Segunda Categoría 30,000

Impuesto Calculado S/. Tasa Monto (S/)

Renta Neta 30,000 X 6.25% 1,875

Impuesto a pagar 1,875

Pagos a cuenta directos

Retenciones

Tributo a pagar / Saldo a favor 1,875

4.-El señor Julio Arce en el ejercicio 2020 realizó la enajenación de su

inmueble a un precio de venta de S/ 300,000. Se sabe que el costo del
inmueble en el 2010 ascendió a S/ 200,000 y el factor de actualización
publicado por el MEF a la fecha de venta en el 2020 es de 1.22 ¿Calcule
el impuesto a pagar por renta de capital?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Ingreso por enajenación de inmueble 300,000

Costo del inmueble S/. Factor

Inmueble 200,000 X 1.22 244,000

Valor del inmueble actualizado 244,000

Ganancia de capital 300,000 – 244,000 56,000

Tributo a pagar (5%) 5%x 56,000 2,800

CASOS PRACTICOS DE PERSONA NATURAL CON RENTAS DE CUARTA Y

QUINTA CATEGORIA-
La Srta. Melissa Contreras Zavala durante el periodo 2023 obtuvo los
siguientes ingresos:
1. Trabajo Independiente con recibos de honorarios por S/ 60,000 con
pagos a cuenta de S/4,800.
2. Ingresos por planilla en la empresa Confecciones Dorita SAC por S/
42,540. Retenciones realizadas por la empresa S/ 631 soles de enero
adiciembre del 2023.
3. Gastos adicionales por consumo en restaurantes por S/ 155 soles.
Se solicita, determinar el importe del impuesto a la renta anual del periodo
2023.

Solución:

Para el año 2023 la UIT vigente es S/ 4,950

Determinación de la Renta Anual:
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual = S/ 60,000
Deducción 20%(límite 24 UIT: S/ 118,000) = (S/ 12,000)

Total Renta Neta de 4ta categoría = S/ 48,000

Total Renta de 5ta categoría =S/ 42,540

Total Renta de 4ta y 5ta categoría = S/90,540

(-) Deducción 7 UIT =(S/34,650)
(-)Deducción 3 UIT adicionales =( S/ 155)

Total Renta Neta de 4ta y 5ta categoría = S/ 55,735

Renta Neta de fuente extranjera = S/ 0

Total Renta Neta Imponible de Trabajo = S/ 55,735

Determinación del Impuesto a la Renta:

Tramo Hasta Renta % Impuesto a la

Imponible Renta Anual
 1er tramo de 0- 24,750 S/ 24,750 8% S/ 1,980
5UIT

2do tramo de 99,000 S/ 30,985 145 S/4,337.90

5-20 UIT

3er tramo de 173,250 17%

20-35UIT

4to tramo de 222,750 20%

35-45 UIT

5to tramo: más 198,000 30%

de 45 UIT

Total S/ S/ 55,735 S/ 6,317.90

Impuesto a la Renta 2023 = S/6,318

(-) Pago directo del Impuesto a la Renta 4ta Categoría =(S/ 4,800)

(-) Impuesto Retenido sobre Rentas de 5ta Categoría =(S/ 631)

Importe a pagar = S/ 887

La Sra. Melissa deberá realizar la declaración en el Formulario Virtual 709 y el pago dentro de
los plazos establecidos, de acuerdo al cronograma de vencimientos anuales de la SUNAT en el
año 2024. El pago se realiza en línea al momento de declarar o formulario 1662 consignando
código de tributo 3073, periodo 13-2023.

1. El señor Juan Navarro ha percibido durante el año 2020 las siguientes

rentas:
Rentas por trabajo independiente: S/ 150,000
Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 12,000
Rentas por trabajo dependiente: S/ 250,000
Retenciones efectuadas: S/ 20,000
¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta
categoría que debe pagar por el ejercicio gravable 2020?
 Determinación de Rentas de cuarta y Quinta categoría
150,00
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u otros) 0
Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT) 150,000 x 20% -30,000
120,00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u otros) 0
Otras Rentas de cuarta categoría 0
120,00
Total Rentas de cuarta categoría 0
250,00
Total Rentas de Quinta categoría 0
370,00
Total Rentas de Cuarta y Quinta categoría 0
Deducción 7 UIT (4300*7) -30,100
339,90
Total Renta Neta de cuarta y Quinta Categoría 0
Deducción por Impuesto a las transacciones Financieras - ITF 0
Deducción por Donaciones 0
339,90
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera 0

Tramo S/. Parcial Tasa Monto

Hasta 5 UIT 21,500.00 21,500.00 8% 1,720.00
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 64,500.00 64,500.00 14% 9,030.00
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 64,500.00 64,500.00 17% 10,965.00
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 43,000.00 43,000.00 20% 8,600.00
Más de 45 UIT 146,400.00 30% 43,920.00
339,900.00 74,235.00

impuesto a pagar 74,235.00

Pago a cuenta directos -12,000.00
Retenciones -20,000.00
Saldo a favor del fisco 42,235.00