UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE PUERTO BARRIOS, IZABAL
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
CATEDRÁTICO:
M.A. CARLOS ADOLFO THOMAS RAMÍREZ
CURSO:
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
INFORME CRÍTICO SOBRE:
PRESUPUESTO SOCIAL, CRÉDITO FISCAL Y DÉFICIT FISCAL
ESTUDIANTE:
STEPHANIE ALEJANDRA CHACÓN GÓMEZ
CARNÉ:
0503-22-4889
PRESUPUESTO SOCIAL
Definición legal:
De la Ley Orgánica del presupuesto, regula en el artículo 8.- Vinculación plan-
presupuesto. Los presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado,
elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo económico y social, en aquellos aspectos
que exigen por parte del sector público, captar y asignar los recursos conducentes para su normal
funcionamiento y para el cumplimiento de los programas y proyectos de inversión, a fin de
alcanzar las metas y objetivos sectoriales, regionales e institucionales.
El Organismo Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Finanzas Públicas, consolidará
los presupuestos institucionales y elaborará el presupuesto y las cuentas agregadas del sector
público, Además, formulará el presupuesto multianual.
Definición doctrinal:
El presupuesto es el límite de gastos que una entidad puede realizar durante un año, de
acuerdo a los ingresos que espera recibir, y debe ser la expresión financiera de los programas y
proyectos que ejecutará para alcanzar los objetivos del plan de gobierno.
Por lo tanto, el presupuesto no es:
Una copia de los gastos del año anterior, con algún monto adicional para cubrir el
incremento de los precios. Cada año es distinto y las entidades están obligadas a revisar sus
planes y los objetivos planteados para el año que está por empezar, a fin de brindar los bienes y
servicios que de acuerdo a la ley deben proveer a la población.
Invariable. Cuando sea necesario el presupuesto puede cambiarse, siempre que se
consideren las consecuencias del cambio. Así, por ejemplo, si se hemos presupuestado diez
nuevas ambulancias, pero descubrimos que lo necesario con mayor urgencia es equipo de
radiología, entonces se puede comprar menos ambulancias y adquirir el equipo.
Sólo un trámite legal. El presupuesto no forma parte de una propuesta financiera que
luego queda en el olvido; es una herramienta que se debe consultar en el trabajo diario,
comprobar mensualmente, controlar constantemente y evaluar.
Causas y efectos:
Las causas y efectos del presupuesto social van de la mano ya que definen, para qué se
crea un presupuesto, por qué el Estado estima un presupuesto, la respuesta es simple, para el fin
supremo que es el bien común, suplir con las necesidades de la población, invertir en el
desarrollo del país, entre estos fines mencionamos los más relevantes ya que son muchísimos:
1. Protección social
2. Educación
3. Salud
4. Vivienda
5. Servicios comunitarios etc.
Ejemplo:
Remozamiento en las escuelas este 2024
Podemos mencionar un caso reciente que el Ministerio de Educación (Mineduc) anunció
que remozarán 4 mil escuelas durante los próximos tres meses para lo que se tiene un
presupuesto de Q300 millones, y de manera paulatina se trabajará en otras 6 mil para lo que se
invertirán otros Q450 millones, para completar un total de 10 mil establecimientos reparados en
2024.
Francisco Cabrera, viceministro Técnico del Mineduc, indicó que los remozamientos
están normados y tienen como objetivo mejorar de manera “urgente” las condiciones de las
escuelas, trabajos en los que se contemplan reparación de techos, salones de clases, pisos, puertas
y ventanas, portones y muros perimetrales, así como de servicios sanitarios.
CRÉDITO FISCAL
Definición legal:
La ley del Impuesto al Valor agregado, nos establece una definición legal de crédito fiscal
regulado en el artículo 15. Del crédito fiscal. El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo período.
Definición doctrinal:
El crédito fiscal es una cuantía económica que se encuentra a favor del sujeto obligado a
pagar un determinado impuesto, ya sea persona física o jurídica.
Se conoce como crédito fiscal al saldo que una persona natural o jurídica posee a su favor
a la hora de declarar sus impuestos, y que por lo general representa un monto deducible de su
pago final, debido a condiciones determinadas de su economía. En otras palabras, se trata de un
saldo positivo a favor del contribuyente, que debe ser deducido a la hora de rendir sus tributos.
Causas y efectos:
El Crédito Fiscal proviene de las operaciones afectas que el contribuyente generado, por
la adquisición de bienes y la utilización de servicios originados de la actividad económica, la que
supone la combinación de uno o más factores de producción con el fin de producir, transformar,
comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios.
Si un impuesto no es pagado a tiempo, genera recargos, o bien si el contribuyente tiene
un crédito fiscal que debe pagar y no lo hace o bien no lo impugna, la autoridad puede embargar
sus bienes (ejecución), para lo cual la autoridad incurre en gastos, mismos que los cobra a los
contribuyentes deudores.
Ejemplos:
Referente a los créditos fiscales, tenemos los del impuesto al valor agregado (IVA), cuya
acumulación ocurre principalmente para los contribuyentes que se dedican a la exportación y los
que prestan servicios y venta de bienes a personas exentas del impuesto. Para estos tributarios, el
artículo 23 de la Ley del IVA otorga el derecho de solicitar su devolución, para la cual existen
varias opciones, pero la más recomendable es hacerlo por la vía del régimen especial electrónico
de devolución, en el cual puede solicitarse el cien por ciento del remanente. La devolución se
efectuará por períodos mensuales vencidos. La Superintendencia de Administración Tributaria
(SAT) ha tomado acciones en cuanto a la minimización del tiempo de resolución y es cuestión de
meses.
DÉFICIT FISCAL:
Definición legal:
El portal del ministerio de finanzas nos brinda una definición de crédito fiscal la cual
estima así: “Es la diferencia negativa entre los ingresos totales y los gastos totales del gobierno
central (Excluye las operaciones financieras). Los gastos realizados por el Gobierno son
superiores a los ingresos de un mes.”
Definición doctrinal:
El déficit fiscal se produce cuando en una administración pública los gastos son mayores
que los ingresos fiscales (tributos y cotizaciones) en un periodo de tiempo, normalmente un año.
Se origina cuando una administración pública no es capaz de recaudar suficiente dinero
para afrontar sus gastos.
Las administraciones públicas tienen la obligación de realizar un presupuesto para saber
cuáles serán sus ingresos y gastos en el próximo año. Por ello, sabrán con anterioridad si un
Estado va a tener o no déficit fiscal. En este caso se conoce como déficit presupuestario,
porque hace referencia al déficit fiscal previsto por el Gobierno al realizar los presupuestos del
año siguiente.
También se denomina déficit fiscal cuando una administración recibe menos dinero que
otra en función de lo que aporta (por ejemplo entre una región y un Estado).
Causas y efectos:
Una de las causas provocadas por el déficit es cuando el Estado gasta más de lo que
producen los mismos igresos generando efectos como el endeudamiento.
Ejemplos:
El comercio exterior de Guatemala, con base en la información proporcionada por la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), registró una disminución de 9.3% en el
valor FOB de las exportaciones de bienes acumulado a agosto de 2023, respecto de similar
periodo de 2022, explicado por una caída en el volumen exportado (9.3%), por su parte, el precio
medio se ubicó en niveles similares a los del año anterior. En ese periodo, el valor CIF de las
importaciones de bienes disminuyó 7.4%, reflejo de una caída en el precio medio de importación
(8.2%) el cual fue contrarrestado, parcialmente, por un leve aumento en el volumen importado
(0.9%). El saldo deficitario de la balanza comercial ascendió a US$10,306.0 millones, menor en
US$602.7 millones al observado en el mismo periodo del año previo (US$10,908.7 millones).
