UNIVERSIDAD PÚBLICA DE

EL ALTO
ÁREA CIENCIAS ECONÓMICAS, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

“AUDITORÍA OPERATIVA
DE COMPRAS”
MATERIA: AUDITORIA DE GESTIÓN
DOCENTE: LIC. LUCIO POMA SAIRE
INTEGRANTES:
 CALLE MAMANI NAYELI JUDITH
 CHALLCO BLANCO VERONICA
 HERRERA TITO HERLAN
 VALENCIA QUISPE ANGELA
 VARGAS MITA INGRIT DANIELA
CURSO: CUARTO AÑO “A”
VIACHA - BOLIVIA
 ÍNDICE

MARCO TEÓRICO
1.- Concepto de Auditoria Operativa.

2.- Concepto de Compras.

3.- Concepto de Auditoria Operativa de Compras.

4.- Función Compras.

4.1. Principales Pasos en el Proceso de Compras.

4.2. Alcance de la Función Compras.

5. Objetivo de la Auditoria Operativa de Compras.
6. Procedimientos de Auditoria Operativa para la Función de Compras.

CONCLUSIÓN
MARCO TEÓRICO
1.- Concepto de Auditoria Operativa.

La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con

el propósito de expresar una opinión independiente sobre:

i) La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno

incorporados a ellos.
ii) La eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.

2.- Concepto de Compras.

Consiste en la acción de adquirir y hacer propio algo, para satisfacción y propio beneficio.
Inicia en la determinación del objeto que se necesita y termina con el pago en valores
monetarios establecidos por el mercado.

3.- Concepto de Auditoria Operativa de Compras.

Es un proceso complejo que detecta los riesgos existentes para el posible comprador que se
pueden producir en una operación de compra - venta de una empresa, una línea de negocio o
un grupo empresarial completo.

4.- Función Compras.

La función de compras es el conjunto de actividades que desarrolla una empresa para adquirir
los recursos necesarios, principalmente de carácter material, para la realización de sus
objetivos.

El departamento de compras de una empresa es el responsable de adquirir los bienes,

materias primas y servicios necesarios para operar la organización de manera efectiva.

4.1. Principales Pasos en el Proceso de Compras.

Sin duda, un método sistemático dentro de una corporación facilita que la empresa obtenga
bienes y servicios de los proveedores.

Entonces, aquí están los pasos para poner en marcha este proceso:

 Identificar requisitos, como qué bienes y servicios necesita la empresa.

 Presentar una solicitud de compra, autorizarla y también aprobarla.
 Reconocer y seleccionar vendedores o proveedores.
 Negociar precios y condiciones del acuerdo comercial.
  Realizar una orden de compra y un recibo de mercancías.
 Recibir e inspeccionar los bienes entregados.
 Gestionar envíos, recibir facturas y realizar el pago.
 Registrar todo el proceso.

4.2. Alcance de la Función Compras.

La función de compras, comprende entre otras las siguientes actividades:
a. Proponer objetivos, políticas y metas de compras, aplicarlos y vigilarlos.
Objetivo primordial: adquirir adecuadamente materias primas y auxiliares, materiales,
suministros, equipos y servicios necesarios para que la empresa desarrolle sus
operaciones de forma satisfactoria.
Política de compras: es una pauta que establece los criterios para elegir tus fuentes,
abastecimiento, los requisitos para los proveedores, las condiciones de entrega, los plazos
de pago, las compras anticipadas y otros aspectos.
Metas de compras: es el resultado deseado que la empresa imagina, planea y se
compromete a lograr:
b. Formular el plan general de compras y programar las adquisiciones de acuerdo a las
necesidades de producción, ventas, condiciones, ciclos de mercado, etc.

Plan de compras: es una herramienta que sirve para definir las necesidades de insumos
(bienes o servicios) de una organización en un período de tiempo determinado.

Gestión de adquisiciones: es el acto de obtener bienes o servicios para una empresa

mediante la colaboración con un tercero.

c. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos, materiales y técnicos que

integran la operación de compras y proponer los cambios pertinentes.
Los recursos humanos: son un departamento dentro de las empresas en el que se
gestiona todo lo relacionado con las personas que trabajan en ella.
Los recursos materiales: son todos los insumos, materias primas, herramientas,
máquinas, equipos y todo elemento físico que se requieren para realizar el proceso de
producción de una empresa.
Recursos Técnicos: Comprenden todos los procedimientos, métodos, organigramas,
fórmulas, patentes, etc., es decir, todo aquello que permitirá al recurso humano desarrollar
en forma adecuada sus funciones.
d. Establecer y actualizar los registros de precios y condiciones de compra de los
diversos artículos, que de manera repetitiva se requieren en la empresa y mantener
información histórica de estos artículos.
e. Recibir y tramitar las solicitudes y requisiciones para adquirir los artículos y
servicios que las diversas áreas de la empresa requieran.
f. Vigilar que los departamentos que solicitan la adquisición de algún artículo lo hagan
cumpliendo con los requisitos establecidos por la empresa, con las especificaciones
adecuadas de los artículos requeridos y con la oportunidad que permita su
abastecimiento normal.
g. Obtener de diversos proveedores, cotizaciones y otras condiciones y otras
condiciones de compra de los artículos y servicios

Una auditoría de proveedores es, en esencia, una inspección del uso que hacen los
proveedores de las prácticas de regulación de la industria. Esto incluye verificación,
seguridad y procesos de fabricación correctos.

Una auditoría de proveedor cubre un área grande con varias prácticas diferentes. Por lo
tanto, generalmente se adaptan a los requisitos de la organización. Esto significa que
puede ser específico para cada industria, desde alimentos hasta productos eléctricos.
Debido a la naturaleza particular que se requiere para las auditorías, esto puede ser
realizado internamente dentro de una organización o realizado por una organización de
externa. Las auditorías deben realizarse cada dos años para asegurarse de que el
proveedor cumpla con los estándares.

h. Analizar las posibilidades y alternativas en la adquisición de cada artículo requerido.

i. Seleccionar al proveedor que por sus condiciones de venta del articulo requerido, asi
como las propias de su empresa, garanticen una compra optima al menor costo y
aseguren el abastecimiento óptimo de los artículos

Aunque no todos los insumos o materias primas pueden tener la misma importancia y
dependiendo de sus necesidades particulares cada empresa puede asignar una mayor
importancia a ciertos criterios y menos a otros, es indudable que contar con los
proveedores indicados o que mejor se adapten a las necesidades de nuestro negocio
resulta fundamental para entregar un producto o servicio consistente en términos de
calidad y de las expectativas que el cliente puede tener en relación a él.
Pero además de esto, contar con los proveedores adecuados permite tener un cierto
control sobre los costos de producción, así como de los gastos y al mismo tiempo ayudar a
mantener una eficiencia desde el punto de vista operativo. Teniendo en cuenta el impacto
que esto tiene en la rentabilidad de la empresa y en la optimización de los procesos de
producción al interior de la misma, contar con un grupo de proveedores de la mano de los
cuales su negocio pueda crecer y al mismo tiempo lo pueden hacer estos, es el ideal de
toda relación comercial. En vista de esto a continuación iremos mencionando algunos de
los principales criterios que se deben tener en cuenta a la hora de hacer una selección de
proveedores. Sea que recién esté poniendo en marcha su negocio o simplemente desee
entender la importancia que tiene hacer una buena elección de sus proveedores, los
siguientes puntos le ayudarán a tener una mejor comprensión de lo importante que es este
tema para la salud, el bienestar y la prosperidad de un negocio.

 Reduce los costes: el área de compras es con frecuencia, uno de los departamentos
empresariales con mayor presupuesto y manejo de capital. Por ello, contar un equipo
especializado en la relación con nuestros socios estratégicos es de vital importancia, ya
que nos permitirá obtener mejores contratos y reducir nuestros gastos.
 Acorta los tiempos de negociación: debido a la negociación directa con los
proveedores, se simplifican los procesos de negociación y se eliminan negociaciones
intermedias que encarecen el sistema y no aportan valor.
 Aumenta la calidad de nuestros servicios: cualquier compañía que desee ofrecer un
producto o servicio de calidad requiere de la contratación previa de los medios y
suministros adecuados. Por ello, el papel de buen gestor de proveedores es
fundamental. Pues nos ayudará a encontrar el mejor distribuidor con las mejores
garantías de calidad y precio posible. Todo ello se traduce, al final, en una la mejora
global de la calidad de nuestros servicios y productos.
 Mejora la competitividad de nuestra empresa: la creación, el desarrollo y la
propuesta de nuevos productos que se adapten a las necesidades de nuestros clientes
nos permitirá aumentar su satisfacción final. No obstante, todo ello solo puede ser
posible si nuestro departamento de compras está capacitado afrontar sus
responsabilidades. Con todo ello, es recomendable ofrecer todas las herramientas que
requiera nuestro equipo para que puedan ejercer su trabajo e incrementar así nuestros
beneficios.
 Mejora la comunicación y las relaciones: parte esencial del trabajo de los
encargados del área de compras se basa en el desarrollo de una relación de confianza
con los proveedores. Gracias a ello, nuestra empresa podrá obtener grandes
beneficios, como la obtención de ventajosas facilidades de pago o una mayor
coordinación en la entrega de servicios o mercancías. Por esa razón, merece la pena
invertir en la construcción de una buena relación, ya que si la relación cliente –
proveedor falla, cualquier parte del proceso puede verse afectado.
 Promueve la resolución de problemas: gracias a una buena gestión y, en
consecuencia, al mantenimiento de una buena relación con nuestros proveedores nos
será más fácil anticipar y afrontar cualquier imprevisto e inconveniente.
 Disminuye los riesgos y aumenta la seguridad del suministro: la externalización de
estos servicios implica, en parte, el traslado y la distribución de los riesgos con los
proveedores. Esto significa, en otras palabras, que los proveedores deberán implicarse
en su propia gestión y que parte de su responsabilidad será procurar y garantizar el
cumplimiento del abastecimiento.
j. Vigilar que los pedidos solicitados se surtan de acuerdo con lo requerido en
cantidades, especificaciones, tiempo, precio y demás condiciones de entrega

La gestión de pedidos se inicia cuando un cliente realiza un pedido, y termina cuando

recibe su paquete o servicio. Permite a las empresas coordinar todo el proceso de
tramitación, desde la recogida de pedidos, el inventario y la visibilidad de la entrega
hasta la disponibilidad de servicios. El flujo de trabajo involucrado puede diferir según
las necesidades de una empresa, pero un proceso de gestión de pedidos típico incluye
tres pasos:

Asignación. El cliente realiza el pedido a través de un formulario automatizado. Un

miembro del equipo de ventas comprueba los detalles y confirma el pedido.

Cumplimiento. Un empleado del almacén confirma los detalles del envío, genera una
factura y completa el pedido: recoge, embala y envía.

La gestión de pedidos afecta prácticamente a todos los otros sistemas y procesos de la

cadena de suministro. La mayoría de las empresas ya no tienen la gestión de pedidos
dentro de su organización. Implican a varios socios, tales como proveedores de partes
y componentes, servicios de ensamblaje y empaquetamiento o centros de distribución,
 lo que hace que sea fácil perder la visibilidad y el control de un pedido. Esto da lugar a
costosos procesos manuales para completar y entregar el pedido sin errores.

k. Presentar las reclamaciones en su caso, hacer la devolucion de articulos,

observados y en desacuerdo con lo pedido, aclarar las responsabilidades de la
propia empresa y atender las observaciones de cualquier tipo que presenten los
proveedores.

Las devoluciones de proveedor proporcionan a las empresas un método muy útil de

gestionar sus programas de devoluciones; para ello, se automatizan las tareas para así
poder gestionar, seguir, y reclamar las devoluciones que se obtengan.

Devoluciones: son aquellos productos que presentan defectos de calidad, que no

fueron solicitados, vendidos, erróneamente entregados, próximos a vencer o cualquier
razón comercial que justifique un reintegro económico o físico del producto.

Reclamos: son todas aquellas operaciones que ocurren debido a una falla en procesos
de producción y logística. Estas operaciones son: problemas de calidad, desviaciones
de producto terminado como olor, color y propiedades físico-químicas, problemas de
empaque, envíos defectuosos y/o erróneos, daños durante proceso de despacho
dentro de las instalaciones de la planta de proceso.

l. Participar en el establecimiento de la políticas relativas al pago de proveedores

considerando las condiciones de tesorería de la empresa para aprovechar al
máximo las posibilidades de negociación de las compras

m. Coordinar sus actividades con áreas relacionadas, principalmente, producción,

ventas, almacenes, control de calidad y tesorería

5. Objetivo de la Auditoria Operativa de Compras.

El objetivo de una auditoría de compras es determinar si se han seguido las políticas y
procedimientos dentro del departamento de compras para garantizar que no haya ocurrido
ningún fraude, que todas las decisiones se tomaron teniendo en cuenta los mejores intereses
de la organización y que los proveedores recibieron un trato justo.

En otras palabras, la auditoría es una detallada comprobación de todos los procesos que
conllevan el negocio de compras de una empresa, incluyendo la cadena de suministro.
Esto conlleva la idea de que las estrategias de los departamentos de compras posean sus
políticas de buenas prácticas para desarrollar sus procesos de un modo óptimo.

Así pues, gracias a una auditoría en las compras es posible revisar los principios de
adquisiciones, los aspectos legales y éticos de las compras, la gestión de riesgos y la
orientación sobre la planificación de los procesos de adquisiciones y sus costos.

Una buena auditoria en las compras, necesita de información y datos bien organizados
capaces de dar respuesta a las preguntas intrínsecas que conlleva todo el proceso de
auditoría en las compras

 El objetivo de la auditoria operativa de compras es examinar las actividades que la

integren, con el propósito de mejorar los controles operativos componentes y la propia
eficiencia en el desarrollo de dichas actividades.
 Proveer información profesional, experimentada e independiente a la empresa –
cliente.
 Proveer información independiente respecto a la ética y eficiencia de los agentes de
compras.
 Mejorar el flujo de efectivo.
 Detectar actividades no éticas y fraudulentas.
 Recomendaciones en oportunidades de costos.
 Proveer la seguridad a la alta dirección de compras no fraudulentas, éticas y sanas con
igualdad de oportunidades para los proveedores.
 Reportar el nivel de cumplimiento de compras, así como el cumplimiento a la
evaluación de proveedores.

6. Procedimientos de Auditoria Operativa para la Función de Compras.

Un programa de auditoria operativa sugerido para la función de compras; con fines didácticos
incluye los siguientes procedimientos. Un programa de trabajo normal, solo debe enunciar los
procedimientos a ejecutar.

 Efectué un estudio general de los objetivos, políticas, organización, ubicación de la

operación de compras en el flujo de las operaciones.
 Inspeccione las instalaciones de compras, incluyendo las áreas de recepción,
almacenes, etc.

Ejemplo:
 Durante el mes de junio de 2022, en las instalaciones y recepción de compras de la
Entidad S.A., se pudo ver desorden en las instalaciones, recepción y almacenes de
compras y se pudo evidenciar la perdida de algunas compras de un monto de 10.000,00
bs

Condición:

Se ha detectado que, durante el mes de junio de 2022, en las instalaciones, recepción y

almacenes de compras de la entidad S.A., Se evidencio perdida de productos comprados

Criterio:

La entidad S.A. Tiene reglamentado mediante reglamento interno de la empresa donde

indica que el responsable de almacén debe hacerse responsable de la perdida.

Causa:

Insuficiente capacitación del personal y desconocimiento del reglamento interno de la

empresa.

Efecto:

Desorden en las instalaciones, recepción y almacén de compras que provocaron perdida

de algunas compras.

Recomendación:

Capacitar al personal para que evite el desorden en las instalaciones, recepción y

almacén de compras, para que en un futuro no se cometan errores.

 Analice la información existente de carácter interno o externo, relativa a compras.

Familiarización y análisis de a información existente relativa a las compras, tanto de
carácter interno como externo.
Analizar los expedientes de auditorías anteriores, así como las recomendaciones hechas.
 Analice el tipo de estadística que la empresa mantiene para la función de compras y
si la misma es adecuada a sus necesidades tales como:
a) Compras de artículos por áreas geográficas, por clase de proveedor, etc.
b) Cifras estadísticas y proyecciones de compra, tanto en unidades como en valores.
 Compare los datos de compras con los de ejercicios anteriores y de ser posible con
los de empresas similares. Considere la necesidad y utilidad de elaborar cuadros
 comparativos con cifras internas y externas razones financieras y otros gastos
relativos tales como condiciones, precios de algunos artículos, etc.
 A través de entrevistas y desarrollo de cuestionarios elabore un flujograma que
describa la función.
De compras en los siguientes niveles:

a) De decisión y establecimiento de políticas de compra.

b) De ejecución y desarrollo de actividades de compras.
Elaboración de cuestionarios y guías de entrevistas para conocer más detalladamente el
proceso que se sigue para efectuar y controlar las compras y así por distintos métodos
 Efectuar análisis de registros y archivos relativos a compras, proveedores,
requerimientos, análisis de precios, condiciones de compra, estadísticas, etc.,
Verificando el número suficiente de proveedores para cada artículo, así como la
incorporación de nuevos proveedores.
Conocer la distribución de las cargas de trabajo, de los distintos métodos aplicados a la
operación, instalación de equipos, para dar una conclusión y recomendación adecuadas
para el mejoramiento de la eficiencia.
Ejemplo:
Durante el mes de mayo de 2022 la oficina de registro de compras y proveedores, verifico
que uno de los proveedores habría incumplido con una de las entregas que debía de
 realizarse para el mes de junio, la persona responsable de kardex da a conocer el
incumplimiento. El proveedor habrá tenido un percance con el medio de transporte de
nuestra entidad por el cual no pudo realizar la entrega.
Condición
Se ha detectado que en el mes de mayo de 2022 en la oficina de registro de compras y de
proveedores de la entidad se incumplió con una entrega de uno de nuestros proveedores
que tenía pendiente a realizar por el mes de mayo.
Criterio
La entidad tiene un control muy riguroso acerca de la compras e ingresos de proveedores
con el control perpetuo que maneja la entidad controlando a los proveedores y sus
entregas a tiempo.
Causa
Fallo del sistema de transporte de nuestra entidad.
Efecto
Perdida de algunas ventas ya programadas, por el tiempo ya pasado el cual suma a un
monto de 30.000.
Recomendaciones
Verificar las condiciones de nuestros motorizados para evitar estos percances de
tardanzas para que en un futuro se pueda cumplir con el tiempo y no haya ningún tipo de
pérdidas.
 Compruebe la validez de los datos obtenidos en los procedimientos anteriores en
documentación existente en la empresa, datos estadísticos y entrevistas efectuadas
con el personal responsable de las operaciones auditadas.
Comprobación de datos provenientes de diferentes fuentes para determinar si lo planeado
se lleva a cabo en la práctica.
Conocer la preparación del personal que maneja la función compras para determinar qué
tan eficientes son en la ejecución de sus operaciones.
 Cuantifique el posible efecto de cambios en algunos artículos, materiales y en los
métodos de compra.

La auditoría operativa de compras tiene como objetivo evaluar la eficiencia y eficacia del
proceso de compras de una organización, identificando posibles mejoras en la gestión de
los recursos y la reducción de riesgos.

Los cambios en algunos artículos y materiales pueden afectar la eficiencia del proceso de
compras. Por ejemplo, si un determinado material o artículo se utiliza con frecuencia en el
proceso de producción, un cambio en su calidad o precio puede tener un impacto
significativo en el costo y la disponibilidad de los productos finales. En este caso, la
auditoría operativa de compras puede evaluar la necesidad de buscar alternativas más
eficientes y rentables.

Los cambios en los métodos de compra también pueden afectar la eficiencia del proceso
de compras. Por ejemplo, la adopción de un sistema de compras en línea puede mejorar
la eficiencia del proceso de compras, permitiendo una selección más fácil y rápida de
proveedores y productos, así como una mejor gestión de los pedidos y entregas.

En general, cualquier cambio en los artículos, materiales o métodos de compra debe ser
evaluado cuidadosamente para determinar su impacto en la eficiencia y eficacia del
proceso de compras. La auditoría operativa de compras puede ayudar a identificar los
posibles efectos de estos cambios y recomendar ajustes para mejorar la gestión de los
recursos y reducir los riesgos.

 compruebe la existencia y eficiencia de una política de rotación de compradores,

cuando el volumen de las compras permita esta práctica.

En una auditoría operativa de compras, la política de rotación de compradores es un

aspecto importante a considerar. La rotación de compradores es una práctica que implica
la rotación de los compradores en diferentes áreas de la organización para evitar la
concentración de poder y prevenir posibles conflictos de interés.

En este sentido, la auditoría operativa de compras debería comprobar si existe una

política de rotación de compradores en la organización y si se está implementando de
 manera efectiva. Para ello, se debería revisar la documentación relacionada con la política
de compras y la rotación de compradores, así como entrevistar a los responsables de
compras y a los compradores para conocer su experiencia y opinión sobre la rotación de
compradores.

Además, la auditoría debería evaluar si la rotación de compradores se está llevando a

cabo de manera adecuada y si se están obteniendo los beneficios esperados, como la
reducción de posibles conflictos de interés y la mejora de la eficiencia en los procesos de
compras. En caso de que se detecten deficiencias en la política de rotación de
compradores, la auditoría debería incluir recomendaciones para mejorarla y garantizar su
efectividad.

 verifique la existencia de procedimientos y prácticas de supervisión de las

actividades desarrolladas por el personal que efectúa directamente las compras.

Esto implica revisar si la organización cuenta con políticas y procedimientos claros para
supervisar las actividades de los compradores, y si se están implementando de manera
efectiva.

La auditoría debería evaluar si se están llevando a cabo revisiones periódicas de las

compras realizadas por el personal, y si se están identificando y corrigiendo las posibles
irregularidades o errores. También se debería comprobar si se están realizando controles
de calidad en los productos o servicios adquiridos, y si se están cumpliendo los plazos y
condiciones acordados.

Además, la auditoría debería evaluar si se están llevando a cabo capacitaciones y

entrenamientos para el personal encargado de las compras, y si se están actualizando
constantemente en cuanto a las mejores prácticas y tendencias del mercado.

En caso de que se detecten deficiencias en los procedimientos y prácticas de supervisión

de las actividades de compras, la auditoría debería incluir recomendaciones para
mejorarlos y garantizar la eficacia y eficiencia en los procesos de compras.
 Revise los métodos de trabajo, manuales de procedimientos, instrumentos y formas
en uso que regulen la función de compras.

Esto implica evaluar si la organización cuenta con políticas y procedimientos claros para
llevar a cabo las compras, y si estos están siendo implementados de manera efectiva.

La auditoría debería evaluar si los métodos de trabajo, manuales de procedimientos,

instructivos y formas en uso están actualizados y reflejan las mejores prácticas y
tendencias del mercado. También se debería comprobar si estos documentos son claros y
comprensibles para el personal encargado de las compras, y si se están utilizando de
manera efectiva.

Además, la auditoría debería evaluar si se están llevando a cabo revisiones periódicas de

los métodos de trabajo, manuales de procedimientos, instructivos y formas en uso, y si se
están actualizando en consecuencia. También se debería comprobar si se están
identificando y corrigiendo las posibles irregularidades o errores en los procesos de
compras.

En caso de que se detecten deficiencias en los métodos de trabajo, manuales de

procedimientos, instructivos y formas en uso que regulen la función de compras, la
auditoría debería incluir recomendaciones para mejorarlos y garantizar la eficacia y
eficiencia en los procesos de compras.

 estudie y analice la información obtenida para sugerir cambios en los

procedimientos que pueden mejorar la eficiencia en la función de compras.

Esto implica revisar los procesos de compras desde el inicio hasta el final, incluyendo la
identificación de necesidades, la selección de proveedores, la negociación de precios y
términos, la emisión de órdenes de compra, el seguimiento de entregas y la evaluación de
proveedores.
 La auditoría operativa de compras también puede incluir la revisión de los sistemas de
información utilizados para llevar a cabo las compras, como los sistemas de gestión de
compras y los sistemas de seguimiento de proveedores y órdenes de compra.

Una vez que se han identificado las posibles deficiencias en los procedimientos de
compras, la auditoría puede sugerir cambios que puedan mejorar la eficiencia en la
función de compras, como la simplificación de los procesos, la automatización de ciertas
tareas, la mejora de la comunicación con los proveedores, la implementación de mejores
prácticas y la capacitación del personal encargado de las compras.

 Resuma las observaciones hechas y los resultados de las investigaciones,

discutiendo las recomendaciones con los interesados.

En la auditoría operativa de compras, una vez que se han identificado las posibles
deficiencias en los procedimientos de compras y se han sugerido cambios para mejorar la
eficiencia en la función de compras, se resumen las observaciones hechas y los
resultados de las investigaciones en un informe de auditoría.

Este informe incluirá una descripción detallada de las observaciones y los hallazgos, así
como las recomendaciones específicas para abordar las deficiencias identificadas. El
informe también puede incluir una evaluación del impacto financiero de las
recomendaciones propuestas.

Una vez que se ha completado el informe de auditoría, se discuten las recomendaciones

con los interesados, como el personal encargado de las compras, los gerentes de la
empresa y otros miembros del equipo de auditoría. Durante estas discusiones, se pueden
abordar cualquier pregunta o preocupación que surja y se pueden hacer ajustes a las
recomendaciones según sea necesario.

El objetivo final de la auditoría operativa de compras es mejorar la eficiencia y la

efectividad de la función de compras, y las recomendaciones propuestas deben ser
implementadas para lograr este objetivo.
 EJEMPLO N° 1.
Supongamos que una empresa productora de alimentos está considerando
cambiar su método de compra de materia prima de un proveedor local a un
proveedor internacional.
La empresa ha identificado una posible disminución de
CONDICIÓN costos al comprar materia prima de un proveedor fuera
del país.
La empresa evaluará si los costos de importación, la
CRITERIO calidad de los productos y el tiempo de entrega son
adecuados para el cambio en el método de compra.
La empresa descubrió que la materia prima que compra
actualmente a proveedores locales es más cara debido
a los altos costos de producción en la región. Al explorar
CAUSA proveedores internacionales, la empresa identificó
opciones más baratas y con posibilidad de mayor
calidad.
Si el cambio a proveedores internacionales resulta en
una disminución de costos, la empresa podría aumentar
su margen de beneficio. Sin embargo, también hay
EFECTO riesgos relacionados con la calidad del producto y el
tiempo de entrega, lo cual podría afectar negativamente
la satisfacción del cliente y la eficiencia de producción.
La empresa debe realizar una investigación exhaustiva
antes de realizar el cambio. Debe evaluar los costos, la
calidad y el tiempo de entrega de los posibles
proveedores internacionales. Además, la empresa
RECOMENDACIÓN debería considerar la diversificación de sus proveedores
y asegurarse de tener una buena relación con sus
actuales proveedores locales, ya que podrían ser una
fuente valiosa en caso de fallas con los nuevos
 proveedores.
EJEMPLO N° 2.
Compruebe la existencia y eficiencia de una política de rotación de
compradores, cuando el volumen de las compras permite esta práctica.
La empresa cuenta con un sistema de compras
CONDICIÓN centralizado que gestiona un elevado volumen de
requisiciones de compra.
La política de rotación de compradores se establece
CRITERIO para minimizar los riesgos de corrupción y mejorar la
eficiencia en la gestión de compras.
La falta de rotación de compradores puede propiciar
CAUSA prácticas de corrupción y fraude que afecten a la
transparencia y objetividad del proceso de compras y
generen un ambiente de desconfianza.
EFECTO La implementación de la rotación de compradores
reduce los riesgos de corrupción y mejora la eficiencia
de compras, ya que la función de compras no depende
de una sola persona y permite la entrada de nuevas
ideas y perspectivas en el proceso de adquisición,
logrando acuerdos más favorables y rentables para la
empresa.
RECOMENDACIÓN Se recomienda que la empresa establezca una política
de rotación de compradores y realice evaluaciones
periódicas de la eficacia de la misma. También se
sugiere llevar un registro detallado de las compras,
establecer protocolos de supervisión y control de
calidad, así como impartir capacitación constante a los
compradores para fomentar su desarrollo y
profesionalización.
EJEMPLO N° 3.
verifique la existencia de procedimientos y prácticas de supervisión de las
actividades desarrolladas por el personal que efectúa directamente las compras
En una empresa dedicada a la venta de productos
CONDICIÓN electrónicos, se evidencia un incremento en los costos
de los productos sin un aumento en la calidad.
Para asegurar una eficiente gestión de compras y
CRITERIO reducir costos, es necesario que existan procedimientos
y prácticas de supervisión de las actividades
desarrolladas por el personal encargado de realizar las
compras.
La empresa no cuenta con un sistema de supervisión y
seguimiento de las compras realizadas por el personal
CAUSA encargado, lo que ha llevado a que se realicen compras
innecesarias, a precios elevados y sin los controles de
calidad necesarios.
El aumento en los costos de los productos y la falta de
EFECTO control ha provocado una disminución en las ganancias
de la empresa y una pérdida de credibilidad por parte de
los clientes.
Se sugiere que la empresa verifique la existencia de
 procedimientos y prácticas de supervisión de las
actividades desarrolladas por el personal que efectúa
directamente las compras. Además, se debe
implementar un sistema de control de calidad para
RECOMENDACIÓN verificar que los proveedores cumplan con los requisitos
establecidos y que los productos adquiridos sean de alta
calidad a un precio razonable. De esta manera, se
asegura una gestión de compras eficiente y se reducen
los costos, lo que se traducirá en una mejora en la
rentabilidad de la empresa.

CONCLUSIÓN

En base a la evaluación anterior determine si las operaciones ejecutadas en el área,

operativa o actividad auditada, contribuyen al cumplimiento de los objetivos de la entidad
y se desarrollan con eficacia, economía y eficiencia.

La auditoría operativa de compras es una herramienta importante para mejorar la

eficiencia y la efectividad de la función de compras de una organización. Al identificar
posibles deficiencias en los procedimientos de compras y sugerir cambios para mejorar la
eficiencia, la auditoría puede ayudar a la organización a ahorrar tiempo y dinero, mejorar
la calidad de los bienes y servicios adquiridos y reducir los riesgos asociados con la
función de compras.