NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 4
La empresa Comercial Inversiones Leuro SA, le presenta la siguiente información
Al 31 de diciembre del 2020 :
Comercial Leuro SA
Estado de Situación Financiera
31/12/2020-31/12/2019
ACTIVO 2020 2019 PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo y Eq. Efectivo 292,000 120,000 Ctas por Pagar Comer. Terceros
Ctas por Cob comerc.Terceros 100,000 150,000 Tributos por Pagar
Mercadería 330,000 200,000 Remuneración por Pagar
Beneficios Sociales Trabjad
Total Activo Corriente 722,000 470,000
Total Pasivo Corriente
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 Cuentas por Pagar Div. Terceros
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 Deudas a Largo Plazo
Total Activo No Corriente 158,000 180,000 Pasivo no Corriente
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO 880,000 650,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Estado de Resultados
Ventas Netas 250,000
Costo de Ventas -70,000
Utilidad Bruta 180,000
Gastos de Ventas -97,000
Gastos Administrativos -66,000
Utilidad Operativa 17,000
Ganancia por Venta de Inversiones 20,000
Utilidad antes Impuesto 37,000
Impuesto a la renta -11,000
Utilidad Neta 26,000
Información Adicional
Durante el ciclo económico del 2020, efectuó las transacciones siguientes :
1.- Se compra al crédito mercaderías por s/.200,000
2.- Se recepcionan acciones liberadas por s/.30,000, provenientes de la capitalización
del excedente de revaluación voluntaria en la empresa emisora
3.- Se compra vehiculo por s/.50,000, con pago inicial del 40%
4.- Se recibe un préstamo a largo plazo del banco de crédito por s/. 120,000 para ser
cancelados en 10 años.
5.- Se capitalizó parte de las utilidades acumuladas por s/.10,000
6.- Se vende mercaderías la crédito por s/.250,000 cuyo costo es de s/.70,000
7.- Se enajenó acciones por s/.30,000. Cuyo costo de adquisición fue de s/.10,000
9.- Pago de CTS del año 2020 s/.5,000
10.- Provisión de beneficios sociales s/.15,000
11.- Los gastos operativos del periodo fueron distribuidos:
Gastos Gastos
Concepto Total
Ventas Administrativos
Gastos de Personal(*) 20,000 15,000 35,000
Servicios Prestados Terceros 25,000 20,000 45,000
Depreciación A. Fijo 50,000 30,000 80,000
Total 95,000 65,000 160,000
(*) No incluye participación de trabajadores
12.- La participación de los trabajadores fue del 8%( Gastos ventas s/.2,000; Gastos Adm s/.1,000)
Impuesto a la renta 29.5% (s/.11,000)
13.- Se detrajo de la utilidad s/.8,000 para incrementar reserva Legal
14.- Se acordó detraer dividendos por s/.17,000
15.- Se entregó una computadora en parte de pago de dividendos, el VL S/.30,000, DA S/.18,000
El saldo se canceló en efectivo
Se solicita.
A- El estado de flujo de efectivo ( método directo)
2020 2019
20,000 100,000
18,000 10,000
13,000 30,000
40,000 30,000
91,000 170,000
90,000 50,000
120,000 0
210,000 50,000
520,000 400,000
41,000 3,000
18,000 27,000
579,000 430,000
760,000 650,000
NIC 7 ESTADO DE FL
CASO 4
HOJA DE TRABAJO METODO DIRECTO
Saldos Finales Variaciones
Concepto
2020 2019 Aum/Disminu Disminu/Aumen
Efectivo y Equivalente de Efectivo 292,000 120,000 172,000 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 100,000 150,000 0 50,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0 0
Mercaderías 330,000 200,000 130,000 0
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000 20,000 0
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 20,000 0
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 0 62,000
TOTAL ACTIVO 880,000 650,000
Ctas por Pagar Comer. Terceros 20,000 100,000 80,000
Tributos por Pagar 18,000 10,000 8,000
Remuneración por Pagar 13,000 30,000 17,000 0
Beneficios Sociales Trabajadores 40,000 30,000 0 10,000
Dividendos por Pagar 0 0 0 0
Cuentas por Pagar Diversas 90,000 50,000 0 40,000
Deudas a Largo Plazo 120,000 0 0 120,000
Capital 520,000 400,000 0 120,000
Reservas 41,000 3,000 0 38,000
0
Resultados Acumulados 18,000 27,000 9,000 0
0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 880,000 650,000
Ventas 250,000 250,000
Costo de Ventas -70,000 70,000 0
Gastos de Ventas -97,000 97,000
Gastos Administrativos -66,000 66,000
Ganancia por venta Inversiones 20,000 20,000
Impuesto a la Renta 11,000 11,000
Utilidad del Ejercicio 26,000 26,000
718,000 718,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Eliminaciones/ ajustes Actividad de Operación Actividad de Inversión Actividad de Financiamiento
debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen
250,000 300,000
30,000 30,000
70,000 200,000
10,000 30,000
30,000 50,000
80,000 18,000
245,000 325,000
11,000 3,000
20,000 40,000
3,000
15,000 5,000
17,000 12,000 5,000
50,000 10,000
120,000
10,000 110,000
30,000 10,000
8,000
26,000
8,000
17,000
250,000
70,000
25,000
50,000
2,000
20,000
20,000
30,000
1,000
15,000
30,000 10,000
11,000
26,000
905,000 905,000 373,000 300,000 10,000 30,000 5,000 230,000
73,000.00 20,000 225,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 4
Asientos Extra contables
Estado de Resultados
Cuenta Debe Haber
70 Ventas 250,000 46
12 Cuentas por Cobrar Com 250,000 33
Para reversar las ventas del periodo
Cuenta Debe Haber
20 Mercaderías 70,000 58
69 Costo de Ventas 70,000 30
Para reversar el costo de ventas
Cuenta Debe Haber
42 Cuentas por Pagar C.T 245,000 50
20 Mercaderías 200,000 59
94 Gastos Administrativos 20,000
95 Gastos de Ventas 25,000
Por la eliminación de compras de mercaderías y servicios
Cuenta Debe Haber 44
411 Remuneraciones por Pagar 20,000 59
415 Beneficios Sociales Trabaja 15,000
94 Gastos Administrativos 15,000
95 Gastos de Ventas 20,000
Por la eliminación de la remuneración y Beneficios Sociales 33
39
Cuenta Debe Haber 44
39 Depreciación Acumulada 80,000
94 Gastos Administrativos 30,000
95 Gastos Ventas 50,000
Por la eliminación de la depreciación del ejercicio 58
59
Cuenta Debe Haber
75 Otros Ingresos Gestión 30,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000
Por la eliminación de ingresos por venta de inversiones
Cuenta Debe Haber
30 Inversiones Mobiliarias 10,000
65 Otros Gastos de Gestión 10,000
Por la eliminación del costo de las inversiones vendidas
Cuenta Debe Haber
40 Tributos, Contraprestaciones 11,000
41 Remuneraciones y Part. Pagar 3,000
94 Gastos Administrativo 1,000
95 Gasto de Venta 2,000
88 Impuesto a la renta 11,000
Por la eliminación de participación de trabajadores e imp. Renta
Cuenta Debe Haber
59 Resultados Acumulados 26,000
89 Determinación del Ejercicio 26,000
Por la eliminación del resultado del ejercicio
Análisis
Cuentas por Cobrar Comerciales
(+)Saldo Inicial 150,000
Ventas 250,000
400,000
Saldo Final -100,000
Flujo de efectivo 300,000
Otras Cuentas por Cobrar Diversas
(+)Saldo Inicial 0
Enajenación de inversiones 30,000
30,000
Saldo Final 0
Flujo de efectivo 30,000
Mercaderías
(+)Saldo Inicial 200,000
Compras 200,000
400,000
Saldo Final -330,000
Costo de venta 70,000
Inversiones Mobiliarias
(+)Saldo Inicial 30,000
Acciones liberadas 30,000
Costo de inv. Vendidas -10,000
50,000
Saldo Final -50,000
Flujo de efectivo 0
Propiedad, Planta y Equipo
(+)Saldo Inicial 200,000
Compra Vehículo 50,000
Salida PC parte pago dividen -30,000
220,000
Saldo Final -220,000
Flujo de efectivo 0
LUJO DE EFECTIVO
Asientos Extra contables
Estado de Situación Financiera
Cuenta Debe Haber
Cuentas por Pagar Diversas 50,000
Propiedad, Planta y Equipo 50,000
Para reversar la compra del vehículo
Cuenta Debe Haber
Reservas 30,000
Inversiones Mobiliarias 30,000
Por la eliminación de las acciones liberadas
Cuenta Debe Haber
Capital 10,000
Resultados Acumulados 10,000
Por la eliminación de la capitalización de utilidades
Cuenta Debe Haber
Cuentas por Pagar Accionis 17,000
Resultados Acumulados 17,000
Por la eliminación de los dividendos acordados
Cuenta Debe Haber
Propiedad, Planta y Equipo 30,000
Depreciación y Amortiz Ac 18,000
Cuentas por Pagar Accionis 12,000
Ajuste por pago de dividendos con activo fijo
Cuenta Debe Haber
Reservas 8,000
Resultados Acumulados 8,000
Por la eliminación de la reserva legal
Depreciación y Amortización Acumulada Dividendos por Pagar
(+)Saldo Inicial 50,000 (+)Saldo Inicial 0
Depreciación 80,000 Dividendos Acordados 17,000
Retiro Activo Fijo -18,000 Pago con Activos -12,000
112,000 5,000
Saldo Final -112,000 Saldo Final 0
Flujo de efectivo 0 Flujo de efectivo 5,000
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Cuentas por Pagar Diversas
(+)Saldo Inicial 100,000 (+)Saldo Inicial 50,000
Compras mercaderías 200,000 Compra Vehículo 50,000
Servicios 45,000
345,000 100,000
Saldo Final -20,000 Saldo Final -90,000
Flujo de efectivo 325,000 Flujo de efectivo 10,000
Tributos Por Pagar Capital
(+)Saldo Inicial 10,000 (+)Saldo Inicial 400,000
Impuesto a la renta 11,000 Capitalización Utilidades 10,000
21,000 410,000
Saldo Final -13,000 Saldo Final -520,000
Flujo de efectivo 8,000 Flujo de efectivo -110,000
Remuneraciones Por Pagar Reservas
(+)Saldo Inicial 30,000 (+)Saldo Inicial 3,000
Provisión Remunerac 20,000 Acciones liberadas 30,000
Provisión Participaciones 3,000 Detracción Utilidad ejercici 8,000
53,000 41,000
Saldo Final -13,000 Saldo Final -41,000
Flujo de efectivo 40,000 Flujo de efectivo 0
Beneficios Sociales Resultados Acumulados
(+)Saldo Inicial 30,000 (+)Saldo Inicial 27,000
Provisión Beneficios 15,000 Utilidad del ejercicio 26,000
Capitalización -10,000
Dividendos acordados -17,000
Detracción Reserva legal -8,000
45,000 18,000
Saldo Final -40,000 Saldo Final -18,000
Flujo de efectivo 5,000 Flujo de efectivo 0
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Comercial Inversiones Leuro SA
Estado de Flujo de Efectivo
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
(En miles de soles)
S/.
Actividad de Operación
Cobranza a clientes 300,000
Pago a Proveedores -325,000
Pago de Tributos -3,000
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales -45,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Operación -73,000
Actividad de Inversión
Ingreso por venta de valores 30,000
Pago por compra de activo fijo -10,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Inversión 20,000
Actividad de Financiamiento
Ingreso por nuevos aportes 110,000
Ingreso por préstamos obtenidos 120,000
Pago de dividendos -5,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Financiamiento 225,000
Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo 172,000
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 120,000
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 292,000
HOJA DE TRABAJO METODO INDIRECTO
Saldos Finales Variaciones
Concepto
2020 2019 Aum/Disminu Disminu/Aumen
Efectivo y Equivalente de Efectivo 292,000 120,000 172,000 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 100,000 150,000 0 50,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0 0
Mercaderías 330,000 200,000 130,000 0
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000 20,000 0
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 20,000 0
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 0 62,000
TOTAL ACTIVO 880,000 650,000
Ctas por Pagar Comer. Terceros 20,000 100,000 80,000 0
Tributos por Pagar 18,000 10,000 0 8,000
Remuneración por Pagar 13,000 30,000 17,000 0
Beneficios Sociales Trabajadores 40,000 30,000 0 10,000
Dividendos por Pagar 0 0 0 0
Cuentas por Pagar Diversas 90,000 50,000 0 40,000
Deudas a Largo Plazo 120,000 0 0 120,000
Capital 520,000 400,000 0 120,000
Reservas 41,000 3,000 0 38,000
Resultados Acumulados 18,000 27,000 9,000 0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 880,000 650,000
Resultado del ejercicio
Depreciación
Ganancia venta inversiones
448,000 448,000
Asientos Extra contables
Cuenta Debe Haber
39 Depreciación Acumulada
Depreciación del Periodo
Por la eliminación de la depreciación del ejercicio
Cuenta Debe Haber
75 Otros Ingresos Gestión
16 Cuentas por Cobrar Diversas
Por la eliminación de ingresos por venta de inversiones
Cuenta Debe Haber
30 Inversiones Mobiliarias
65 Otros Gastos de Gestión
Por la eliminación del costo de las inversiones vendidas
Cuenta Debe Haber
59 Resultados Acumulados
89 Determinación del Ejercicio
Por la eliminación del resultado del ejercicio
Cuenta Debe Haber
33 Propiedad, Planta y Equipo
39 Depreciación y Amortiz Ac
44 Cuentas por Pagar Accionis
Ajuste por pago de dividendos con activo fijo
Eliminaciones/ ajustes Actividad de Operación Actividad de Inversión Actividad de Financiamiento
debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen
250,000
30,000
70,000 200,000
10,000 30,000
30,000 50,000
80,000 18,000
245,000
11,000
20,000
3,000
469,000 578,000 0 0 0 0 0 0
0.00 0 0
Asientos Extra contables
Estado de Situación Financiera
Cuenta Debe Haber
46 Cuentas por Pagar Diversas
33 Propiedad, Planta y Equipo
Para reversar la compra del vehículo
Cuenta Debe Haber
58 Reservas
30 Inversiones Mobiliarias
Por la eliminación de las acciones liberadas
Cuenta Debe Haber
50 Capital
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de la capitalización de utilidades
Cuenta Debe Haber
44 Cuentas por Pagar Accionis
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de los dividendos acordados
Cuenta Debe Haber
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de la reserva legal
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(Del 1ero de enero al 31 diciembre 2020)
Método Indirecto
Actividad de Operación
Utilidad Neta
Ajustes Para conciliar la utilidad neta
con el flujo neto de efectivo de Actv de Operación
Depreciación del Ejercicio
Utilidad en venta de inversiones
Cargos y Abonos por Cambios Neto de
Activo y Pasivo
Disminución en Ctas por Cobrar Comerciales
Aumento en Existencias
Aumento en Tributos por Pagar
Disminución de beneficios trabajadores
Disminución en Ctas por pagar Comerciales
Aumento (disminución) del efectivo y equivalente de
Efectivo Provenientes de las actividades de operación
Actividad de Inversión
Pago activo fijo
Venta de inversiones
Aumento (Dism) Efectivo proveniente Actv. Inversión
Actividad de Financiamiento
Aporte de capital
Pago de dividendos
Ingreso por Préstamo Bancario
Aumento (Dism) Efectivo proveniente Actv. Financiamien
Aumento (Dism)del Efectivo y Eq. De Efectivo
Saldo Inicial de Efectivo
Saldo Final de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
