Guía Legal de

Zonas Francas
2024
 Régimen De Zonas Francas

El régimen de zonas francas ha venido siendo objeto de diversas

modificaciones normativas que han permeado varios de los pilares del
funcionamiento del mismo. Por esto y pensando en los usuarios
operadores, usuarios industriales de bienes y/o servicios, y usuarios
comerciales; Hemos diseñado esta guía legal que tiene como objetivo
recordar a nuestros clientes cuáles son las principales obligaciones
que deben cumplir en materia aduanera, tributaria, inmobiliaria,
laboral y de riesgo y cumplimiento.

De manera general, el marco legal aplicable al régimen de zonas

francas corresponde a:

Ley 1004 “Por la cual se modifican un Régimen Especial para estimular la

inversión y se dictan otras disposiciones”.
de 2005.

“Por el cual se modifica el régimen de zonas francas y se dictan Decreto 2147

otras disposiciones”. de 2016.

Resolución 2135 “Por la cual se establece el formulario para presentar los

Informes Trimestrales de Zonas Francas”.
de 2017.

“Por el cual se modifica el Decreto 2147 de 2016”. Decreto 278

de 2021.

Decreto 027 “Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2147 de 2016”.

de 2024.

“Por el cual se reglamenta el Parágrafo 6 del Artículo 240-1 del

estatuto Tributario y se modifica parcialmente el Decreto 2147 de Decreto 47
2016”. de 2024.

DESDE 1992
 “Por la cual se reglamenta la solicitud de adición de áreas y el
concepto de que trata el artículo 64 del Decreto número 2147 Resolución 338
de 2016”. de 2022.

“Por la cual se reglamenta la fecha de presentación y el

Resolución 655 contenido de los Informes de Auditoría Externa de que trata el
de 2022. artículo 75 del Decreto 2147 de 2016”.

“Por el cual se dictan disposiciones relativas al Régimen de Decreto 1165

Aduanas en desarrollo de la Ley 1609 de 2013”. de 2019.

Resolución 46 de 2019 “Por la cual se reglamenta el Decreto 1165 de 2019”.

y sus modificaciones.

Circular Reglamentaria Externa

DCIP-83 del Banco de la República.

Para poder operar desde una zona franca, las personas jurídicas deben presentar una
solicitud ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o ante el Usuario Operador de la
zona franca, quien emitirá la autorización. Tenga en cuenta que, gracias a la Sentencia C-384
de 2023 expedida por la Corte Constitucional como consecuencia de una demanda de
inconstitucionalidad presentada por Gómez-Pinzón, los usuarios calificados antes del 13 de
diciembre de 2022 y los que se califiquen con posterioridad tendrán los siguientes beneficios:

• Tarifa por concepto de impuesto sobre la renta:

◦ A los declarados antes del 13 de diciembre de 2022, aplica una tarifa del 20% sin ningún
condicionamiento.
◦ A los declarados después del 13 de diciembre de 2022, aplica una tarifa del 20% para
exportaciones con un plan de internacionalización.
◦ A los declarados después del 13 de diciembre de 2022, aplica una tarifa del 35% para ventas
nacionales o exportaciones sin plan de internacionalización.

Las prórrogas de las zonas francas declaradas antes del 13 de diciembre de 2022, están
cobijadas por la Sentencia, por lo que la tarifa de renta continuaría siendo del 20% sin ningún
condicionamiento.

• Exención del pago de tributos aduaneros para las mercancías que ingresen a la zona
franca y permanezcan allí o sean reexportados.
• Posibilidad de nacionalizar bienes fabricados en una zona franca con reducción de IVA
para el componente nacional que se utilice.
• Posibilidad de almacenar mercancías extranjeras por un período indeterminado.
• Exención de IVA en la compra de bienes en el territorio aduanero nacional, siempre que los
mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social.
 Aspectos laborales: Compromiso de empleo

Uno de los objetivos principales de la existencia y declaratoria de Zonas Francas en

Colombia, es la creación de nuevos empleos, los cuales estarán sujetos a la misma regulación
laboral aplicable a los trabajadores que no prestan servicios en zonas francas.

El Decreto 2147 de 2016, define dos clases de empleos que existen dentro de las zonas

El empleo directo: el cual se genera cuando los usuarios de las zonas francas
contratan directamente a trabajadores permanentes y de tiempo completo para
llevar a cabo labores relacionadas con su actividad económica a través de
contratos laborales que cumplen con las leyes vigentes.

El empleo vinculado: el cual es contratado por terceros que proveen bienes o

servicios a un usuario de la zona franca. Estos empleos se pueden acreditar a
través de contratos laborales entre las empresas y sus trabajadores, o mediante
registros contables que demuestren que se cumplen las leyes laborales.

Ambas clases de empleo son importantes porque constituyen uno de los requisitos que se
necesitan acreditar con la declaratoria de existencia de cada tipo de zona franca. Así, el
Decreto incorpora unos mínimos de inversión o de empleos que deben generarse dentro de
los años siguientes a la declaratoria de existencia de la zona franca.

No obstante, cuando en las zonas francas permanentes no se cumplen los compromisos de

inversión y empleo aprobados en el Plan Maestro de Desarrollo General, hay lugar a que el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo declare la pérdida de la declaratoria de existencia
de la zona franca. Franca permanente.

En el caso de las zonas francas permanentes especiales ocurre una situación similar, el
Ministerio puede declarar la pérdida de la declaratoria de existencia de la zona franca en dos
supuestos. Por un lado, si al finalizar el tercer año siguiente a la declaratoria de existencia de
la zona franca permanente especial, no se han cumplido con los compromisos de nuevos
empleos directos y vinculados, y, por otro lado, si a partir del segundo año siguiente a la
puesta en marcha del proyecto, no se mantiene el 90% de los nuevos empleos directos a los
que se comprometió en el Plan Maestro de Desarrollo General.
El compromiso de generación de empleos es tan relevante que, el Ministerio condiciona la
autorización de una solicitud de ampliación de las áreas geográficas declaradas como zona
franca, solamente cuando se demuestre el cumplimiento del 80% de los compromisos de
inversión y empleo o la ejecución del 100% del cronograma de obras, con base en los cuales se
declaró la zona franca.

Del mismo modo, para poder solicitar una prórroga del término de la declaratoria de
existencia de las zonas francas es necesario que el peticionario acredite el cumplimiento de
cada uno de sus compromisos de inversión y empleo.

Por otro lado, resaltamos que, a partir del año 2021, se permite que el usuario operador
autorice a los empleos de usuarios industriales de servicios, a realizar su labor por fuera del
área declarada como zona franca, mediante el uso de dispositivos electrónicos y mecanismos
de telecomunicación.

Lo anterior, bajo el cumplimiento de las normas señaladas por el Ministerio de Trabajo para el
desarrollo de las actividades y siempre que:

Los trabajadores autorizados para trabajar en esta modalidad no excedan el 50% del
personal contratado.

Los costos provenientes de las labores realizadas por los empleados por fuera de la
zona franca no superen el 50% de los costos totales para los cuales está calificado el
usuario industrial dentro del año fiscal.

Que esto no implique la creación de establecimientos o sucursales del usuario

industrial de servicios en el territorio aduanero nacional.

Actualmente existen diferentes modalidades de trabajo que se adecúan al esquema

permitido para las zonas francas. En este sentido, los empleadores pueden optar por dos
alternativas: teletrabajo y trabajo remoto.

En primer lugar, el Teletrabajo es una forma de organización laboral, que consiste en el

desempeño de actividades remuneradas utilizando como soporte las tecnologías de la
información y la comunicación, sin que se requiera la presencia física del trabajador en un sitio
específico de trabajo. El Teletrabajo es voluntario, tanto para el empleador como para el
teletrabajador, y puede ser revertido por solicitud del trabajador, a menos que desde el inicio
haya sido contratado para Teletrabajo.

DESDE 1992
Existen tres formas de Teletrabajo:

Autónomos: son aquellos que utilizan su propio domicilio o un lugar escogido para
desarrollar su actividad profesional. En este tipo se encuentran las personas que
trabajan siempre fuera de la empresa y sólo acuden a la oficina en algunas
ocasiones.

Móviles: son aquellos teletrabajadores que no tienen un lugar de trabajo

establecido y cuyas herramientas primordiales para desarrollar sus actividades
son los dispositivos móviles.

Suplementarios: son aquellos teletrabajadores que laboran dos o tres días a la

semana en su casa y el resto del tiempo lo hacen en una oficina.

Para dar inicio al Teletrabajo se requiere, por un lado, firmar un contrato o un otrosí de acuerdo
para la modalidad de Teletrabajo escogida y, por otro lado, el empleador debe incluir el
Teletrabajo en su matriz de riesgos, darle al trabajador mecanismos para reportar accidentes
y enfermedades laborales, y capacitarlo sobre la prevención de riesgos laborales, cultura de
autocuidado y riesgos laborales durante la prestación del servicio en el Teletrabajo.

En segundo lugar, el trabajo remoto es una forma de ejecución del contrato de trabajo, que se
pacta de manera voluntaria por las partes y se realiza a través de las nuevas tecnologías. Esta
forma es remota en su totalidad, es decir, no admite modelos flexibles o de alternancia y todas
las etapas del contrato deben realizarse de manera remota, usando las nuevas tecnologías.

Finalmente, dentro de este esquema el empleador debe poner a disposición del trabajador
remoto las herramientas tecnológicas, instrumentos, equipos, conexiones, programas, valor de
la energía e internet y/o telefonía, así como cubrir los costos de los desplazamientos
ordenados por él. Así mismo, debe asumir el mantenimiento de equipos, herramientas,
programas y demás elementos necesarios para la prestación y desarrollo de las labores del
trabajador remoto.
 Aspectos Tributarios: Registro Único
de Beneficiarios Finales - RUB

Están obligadas a suministrar información en el Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB):

Las sociedades y entidades nacionales, con o sin ánimo de lucro, incluyendo las
sociedades inscritas o listadas en una bolsa de valores.

Los establecimientos permanentes.

Las estructuras sin personería jurídica o similares que sean creadas o administradas
desde Colombia.

Las personas jurídicas extranjeras o entidades sin personería jurídica cuando la

totalidad de su inversión en Colombia no se efectúe en sociedades nacionales y/o
estructuras sin personería jurídica que se encuentren obligadas a suministrar
información en el RUB.

Nótese que todas las sociedades y entidades nacionales, incluidas aquellas sociedades
nacionales que operen en una Zona Franca, deberán cumplir con el registro ante el RUB de sus
beneficiarios finales. Este reporte se deberá realizar de manera electrónica, de acuerdo con el
anexo técnico de la Resolución 001240 de 2022 que modificó la Resolución 000164 de 2021.
Respecto de las personas jurídicas y estructuras sin personería jurídica creadas con
posterioridad al 1 de julio de 2023, el reporte en el RUB debe efectuarse dentro de los 2 meses
siguientes a inscripción del Registro único Tributario – RUT.

Las personas jurídicas y estructuras sin personería jurídica deberán actualizar la información
suministrada en el RUB, ante cualquier modificación de la misma. Para lo cual deberán
determinar si, al primer día de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año hubo
modificaciones respecto de la información reportada.

En caso de existir modificaciones, la actualización del RUB deberá efectuarse dentro del mes
siguiente contado a partir del primer día de enero, abril, julio y octubre.

Se entiende por beneficiario final, la persona natural que posea o controle, directa o
indirectamente, a una persona jurídica u otra estructura sin personería jurídica, así como los
clientes y/o personas naturales en cuyo nombre se realiza una transacción (cf., artículo 631-5
del Estatuto Tributario, ET).

En ese sentido, respecto de personas jurídicas será beneficiario final la persona natural que
cumpla con alguno de los siguientes criterios:

Sea titular del 5% o más del capital o los derechos de voto.

Se beneficie en un 5% o más de los activos, rendimiento o utilidades.

Ejerza control por medios diferentes a los señalados anteriormente.

Para efectos del reporte de beneficiarios finales, se entiende por control la potestad de tomar
y/o imponer decisiones relevantes en la administración, dirección o gestión de la persona
jurídica a través de la titularidad directa o indirecta.

En el evento en que no sea posible identificar a la persona natural que cumpla con los criterios
establecidos en el artículo 631-5 del ET, se deberá reportar como beneficiario final a la persona
natural que ostente el cargo de representante legal o cargo de mayor autoridad en la
Compañía. En este caso, se deberá indicar en el RUB los motivos por los cuales no se pudo
identificar al beneficiario final.

La Dirección de Impuestos y Adunas Nacionales emitió la Resolución No. 164 de 2021 (la
“Resolución”) mediante la cual estableció las condiciones y requisitos para el suministro de
información sobre los beneficiarios efectivos, beneficiarios finales o reales de las personas
jurídicas y de las estructuras sin personería jurídica a través del RUB.

DESDE 1992
De acuerdo con la Resolución, todas las personas jurídicas que deben suministrar información
en el RUB tienen la obligación de realizar una debida diligencia con el fin de identificar a los
beneficiarios finales de sus estructuras y obtener la información que debe ser suministrada a la
DIAN, incluyendo el conocimiento de la cadena de propiedad y control de la persona jurídica
o estructura sin personería jurídica, según aplique.

En caso de que el contribuyente no cumpla en debida forma con el reporte de los beneficiarios
finales, podría estar sujeto a las siguientes sanciones:

a. Si la sociedad no cumple con suministrar el reporte de beneficiarios finales, la suministre

con errores o de manera incompleta; y/o no la actualice, podrá ser sancionado de la
siguiente manera (cf., artículo 658-3, Estatuto Tributario, “ET”):

La clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de

1 día por cada mes o fracción de mes de retraso.

Una multa equivalente a una UVT (COP$42.412 para 2023) por cada día de
retraso en el suministro de información, para quienes no tengan establecimiento,
sede, local, negocio u oficina.

Multa equivalente a 100 UVT (COP$4.241.200 para 2023) por reportar

información falta, incompleta o con errores.

b. Adicionalmente, habrá lugar a la sanción por no enviar información contenida en el

artículo 651 del ET (cf., artículo 20 de la Resolución No. 164 de 2021) equivalente hasta
7.500 UVTs (COP$318.090.000 para 2023) cuando los documentos soporte del reporte de
los beneficiarios finales sea solicitada por la DIAN y la misma no sea suministrada, no se
suministre dentro del plazo establecido para ello, o el contenido presente errores, o no
corresponda a lo solicitado.

Finalmente, la Sociedad, sus representantes en Colombia, así como los beneficiarios finales
podrán ser sujetos a sanciones civiles o penales como consecuencia de la omisión en el deber de
informar los beneficiarios finales.
 Riesgo & Cumplimiento: Sistema Integral para
la Prevención y Control al Lavado de Activos

El 10 de octubre de 2002, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN – emitió la

Circular Externa No. 170, mediante la cual instruye a sus controlados a adoptar medidas de
prevención y control del riesgo del Lavado de Activos (LA), a través de la implementación del
Sistema Integral para la Prevención y Control al Lavado de Activos (SIPLA).

EL SIPLA deberá ser adoptado por los depósitos públicos y privados; sociedades de
intermediación aduanera; sociedades portuarias; usuarios operadores, industriales y
comerciales de zonas francas; empresas transportadoras; agentes de carga internacional;
intermediarios de tráfico postal y envíos urgentes; empresas de mensajería; usuarios
aduaneros permanentes; usuarios altamente exportadores; los demás auxiliares de la función
aduanera; y profesionales del cambio de divisas.

Las principales actividades que se deben desarrollar en el marco de la implementación del

SIPLA, son:

Desarrollo de un Código de Ética o de Conducta, el cual incluya disposiciones

para resolver conflictos de interés, el manejo cuidadoso de información
privilegiada, el recibo y entrega de regalos y dadivas, el manejo responsable de
la imagen de la empresa, la colaboración constante con las autoridades, la
prevención del LA y la observancia de los principios éticos.

Elaboración de un manual de procedimientos del SIPLA en el cual se incluya,

entre otros, las medidas de prevención del lavado de activos, la estructura,
perfiles y funciones del gobierno corporativo del sistema, los criterios para
vinculación de Personas Expuestas Políticamente (PEP), el procedimiento de
conocimiento de mercado y de clientes, un programa de capacitaciones, el
procedimiento para la detección de operaciones inusuales y sospechosas, el
procedimiento para la recepción de reportes internos de operaciones
sospechosas e investigaciones, la verificación en listas vinculantes y restrictivas,
la conservación y registro de documentos, sanciones y correctivos por el
incumplimiento de procedimientos, e indicadores del sistema.
 El nombramiento de un “Empleado de Cumplimiento” encargado del
seguimiento y control del sistema.

Presentación de informes del Empleado de Cumplimiento sobre la gestión

del SIPLA (Informes mensuales al máximo órgano social o al Representante
Legal, según corresponda).

Presentación de Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) por

ocurrencia en la plataforma SIREL de la UIAF.

Presentación de reportes mensuales de transacciones en efectivo y de

Ausencia de Reportes de Operaciones Sospechosas (AROS) ante la UIAF.

Es importante señalar que la adopción del SIPLA por parte de las empresas obligadas no
exime de la implementación de otros sistemas de gestión de riesgo de Lavado de Activos,
Financiación del Terrorismo, Financiamiento de la Proliferación de Armas – LA/FT/FPADM,
aplicables a una misma compañía, por encontrarse supervisada por cualquier
Superintendencia o entidad de vigilancia y control, ya que las sociedades obligadas a
implementar un SIPLA y otro tipo de sistemas de gestión y prevención de riesgos de
LA/FT/FPADM, deberán garantizar que los lineamientos, disposiciones y los mecanismos
establecidos en los sistemas para la prevención y control de dichos riesgos, sean armónicos y
complementarios.

DESDE 1992
 Asuntos inmobiliarios: Debida Diligencia

Antes de comprar o arrendar inmuebles recomendamos que se haga una debida diligencia
inmobiliario, con el fin de que:

Su adquisición no conlleve riesgos

Los inmuebles cumplan con las condiciones para los fines que se pretenden adquirir.

Ese análisis se divide en dos: un estudio de títulos y un estudio de norma urbanística.

1.
Estudio de títulos:
Se revisa el certificado de tradición, el título de adquisición de cada inmueble, así como
todos los documentos registrados en el folio de matrícula inmobiliaria en los últimos 10 o 20
años (dependiendo del alcance del estudio) y otros documentos que se consideren
necesarios por la clase de inmueble. A partir de los anteriores documentos es posible
determinar: el propietario actual del inmueble, si la cadena de tradición del inmueble se
encuentra ininterrumpida o si existen gravámenes o limitaciones activas que puedan
afectar la correcta disposición del inmueble. Es decir, si existe alguna contingencia que se
pueda materializar al adquirir el inmueble.

2.
Estudio de títulos:
Es un estudio en el que se analizan las condiciones urbanísticas de un inmueble. En este se
determina si el uso del suelo requerido se encuentra permitido y las condiciones
constructivas aplicables al inmueble. Para esto se estudia:

El plan de ordenamiento territorial del municipio donde se ubique el inmueble.

Otros instrumentos de planeación como macroproyectos y planes parciales, de ser

aplicables.

Los conceptos de suelo expedidos por las autoridades competentes.

Las licencias urbanísticas que se hubiesen otorgado con anterioridad sobre el
inmueble. Este estudio ayuda a concluir si la ubicación del inmueble es adecuada
para el proyecto y a establecer las normas arquitectónicas y estructurales aplicables
como los índices máximos, altura, aislamiento, entre otros, que le son aplicables.
 Seguros: Pólizas aplicables a las Zonas Francas

A continuación, se describen las pólizas relacionadas con el aseguramiento de la operación

de zonas francas, tanto los seguros obligatorios como aquellos que de manera voluntaria
deben ser tomados y que se recomienda su contratación para una adecuada gestión de las
mismas.

Póliza de cumplimiento para particulares

Objeto central
Los perjuicios derivados del incumplimiento del tomador/afianzado en sus
deberes y obligaciones como usuario calificado de la zona franca que
provengan de disposiciones legales, de obligaciones establecidas en el acto
de calificación y de los procedimientos y manuales internos establecidos por
el usuario operador para la zona franca.

Póliza de cumplimiento para particulares

Objeto central
Perjuicios por el incumplimiento a los contratos celebrados con los proveedores
de la zona franca.

Amparo
Seriedad en la oferta, correcta inversión del anticipo, pago anticipado,
cumplimiento, calidad, estabilidad y salarios.
Póliza de Maquinaria y Equipo

Objeto central
El amparo básico de esta póliza consiste en proteger la maquinaria y equipo
de los operadores que usan para el desarrollo de la zona franca, frente a
cualquier tipo de daños exteriores para la zona franca.

Póliza de responsabilidad civil extracontractual

de la zona franca:

Objeto central
Daños y perjuicios que se causen por el asegurado a terceros con ocasión de
la operación desarrollada en la zona franca.

Póliza de D&O – Directores y Administradores

Objeto central
Errores, omisiones o decisiones incorrectas, donde se inicie proceso judicial,
administrativo, penal o sancionatorio, y se pretenda ordenar a pagar a un
director o administrador determinado valor monetario.

DESDE 1992
Responsabilidad Civil Portuaria

Objeto central
Proteger al asegurado con relación a la responsabilidad civil en que incurra,
que resulte de un accidente en el desarrollo de sus operaciones aseguradas
como autoridad portuaria u operador de terminal.

Póliza de todo riesgo construcción

Objeto central
Afectación de bienes que se encuentren en construcción, como edificaciones
u obras de infraestructura dentro de la zona franca.

Póliza Cyber

Objeto central
Responsabilidad civil por vulneración de normativa de privacidad y protección
de datos personales, confidencialidad y medidas de seguridad.

Vida Grupo -VG- y Accidentes Personales

-AP-Voluntaria para empleados

Objeto central
Protección para la vida o integridad física de los empleados del usuario
operador.
Más información

Nicolás Potdevin
Socio
Aduanas y Comercio Exterior
npotdevin@[Link]

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BOGOTÁ MEDELLÍN

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