NIA 300
PLANIFICACION DE UNA
AUDITORIA DE EEFF
FACILITADOR: MCC ANGEL R. BENITEZ
PROPÓSITO
FIJAR NORMAS Y BRINDAR PAUTAS PARA
LA PLANIFICACION DE
AUDITORIAS RECURRENTES
AUDITORIAS INICIALES
También orienta acerca de Auditoria de
Entidades Pequeñas (1)
¿QUÉ IMPLICA PLANIFICAR?
EL DESARROLLO DE UNA ESTRATEGIA
GENERAL Y EL DESARROLLO DE UN PLAN
DE AUDITORIA CON LA FINALIDAD DE
REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORIA A UN
NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO(3)
ES ADECUADO SI:
◼ La atención esta dirigida a áreas importan-
tes de auditoria
◼ Los problemas potenciales son identifica-
dos ( y resueltos rápidamente)
◼ El compromiso de auditoria esta organiza-
do y gerenciado a fin de ser realizado de
modo efectivo y eficiente (4)
¿ETAPA O PROCESO?
◼ Si bien la planificación puede ser identificada
como la primera etapa de una auditoria es un
proceso continuo
◼ A menudo comienza con el fin de la auditoria
anterior (5)
Actividades preliminares de planificación:
◼ Procedimientos relacionados con la
continuación de la relación con el cliente y el
acuerdo específico de auditoría (NIA 220).
◼ Evaluar requisitos éticos como la
independencia. (220)
◼ Comprender el alcance y los términos del
compromiso (NIA 210)
◼ Actitud ante las auditorías iniciales – (NIA
220) (6)
El propósito de estas actividades de planificación
es asegurar que el auditor consideró cualquier
hecho o circunstancia que afecte la planificación y
lleve a cabo el compromiso en forma efectiva
Ello permite
◼ Mantener la independencia
◼ Revisar el mantenimiento de la integridad de la
gerencia
◼ Descartar los errores con el cliente referidos al
alcance o términos del compromiso (7)
Actividades de planificación:
◼ Estrategia general de auditoría:
✓ Define: el alcance, el momento y la
dirección de la auditoría y
✓ Guía el desarrollo del plan de auditoría más
detallado.
El establecimiento de la estrategia de
auditoría incluye:
a) Determinación de las características del
compromiso
b) Acierto de los objetivos del informe y de la
naturaleza de las comunicaciones requeridas –
fechas clave –
c) Determinación de los niveles clave de
materialidad, riesgo de error significativo,
identificación preliminar de los componentes
materiales y saldos de cuentas, efectividad del
control interno (9)
La estrategia de auditoría define:
◼ Los recursos a destinar a áreas específicas de
auditoria (equipo).
◼ La cantidad de recursos para cada una.
◼ Cuando esos recursos serán utilizados.
◼ Como dichos recursos serán gerenciados,
dirigidos y supervisados.
◼ Luego desarrollará un plan mas detallado(10)
Auditoría de entidades pequeñas
◼ Puede conducirla un equipo pequeño
◼ La coordinación y comunicación entre sus
miembros es mas fácil
◼ No necesita ser compleja ni exige
demasiado tiempo
◼ Varia con el tamaño de la entidad y la
complejidad de la auditoría
◼ A veces basta con una reunión informal con
el gerente-propietario(12)
Plan de auditoría
◼ Para implementar la estrategia general.
◼ Incluye:
o Descripción de la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimiento planeados con una
evaluación de riesgo.
o Procedimientos requeridos para probar la
efectividad operativa de los controles y
procedimientos sustantivos y la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos planificados
.(15)
Tanto la estrategia general de auditoría
como el plan de auditoría deberán
actualizarse y modificarse durante el
curso de la auditoría, según las
necesidades (16)
Dirección, Supervisión y Revisión
◼ El auditor deberá tener presente el tiempo
(oportunidad) y alcance de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo así
como la revisión de su labor.
◼ Es un asunto de criterio profesional que varía
por muchos factores (tamaño y complejidad
de la entidad, campo de la auditoría, riesgos
de error material, aptitudes del personal,...ver
NIA 220) (17)
Documentación
◼ El auditor deberá documentar la estrategia
general de auditoría y el plan de auditoría con las
razones de los cambios significativos hechos
durante la auditoría. (22)
◼ La forma en que estos asuntos se registran queda
a criterio del auditor quien se basa en su propio
juicio profesional. Depende del tamaño y
complejidad de la entidad en el marco de las
circunstancias de esa auditoría específicas.(26)
El auditor deberá discutir los elementos de la
planificación con aquellos encargados del
gobierno y la gerencia de la entidad.
Para mejorar la efectividad y la eficiencia de
la auditorí[Link] la estrategia integral y
la planificación de la auditoría son
responsabilidad del auditor.
Auditorías iniciales
◼ Convenir con el auditor anterior la
revisión de sus papeles de trabajo
◼ Revisar los temas de importancia como
aplicación de normas contables
◼ Procedimientos especiales sobre balances
de apertura
◼ Asignación de personal con experiencia
