MEDICION AL INICIO MEDICION AL CIERRE
CAJA Y BANCOS Se encuentra el dinero en efectivo en caja EFECTIVO: VALOR NOMINAL EFECTIVO: VALOR NOMINAL
y bancos del país y del exterior y otros
ME: ME: TCC
valores de poder cancelatorio y liquidez
-Si es comprada: TCV
similar.
-Otro motivo: TCC
INVERSIONES Realizadas con el ánimo de obtener una renta u beneficio explicito o implícito a CORTO PLAZO y que no forman parte de los
TRANSITORIAS activos dedicados a la actividad principal del ente.
Depósitos a plazo fijo y prestamos Pactadas a interés de mercado: Si existe la intención de negociarlos,
cederlos o transferirlos:
ME Suma de dinero entregado.
VNR
TCC Sin interés o tasa inferior a la de
Si NO existe la intención de
mercado:
(todos los casos, negociarlos, cederlos o transferirlos:
al inicio y al Base de la mejor estimación posible
VALOR ACTUAL
cierre) de la suma a cobrar descontada,
usando una tasa que refleje el valor -Medición original del activo
Sus importes se
tiempo del dinero y los riesgos de la
convertirán en -Porción devengada de intereses
operación.
moneda
-Cobranzas efectuadas
argentina
Títulos públicos y privados con cotización COSTO VNR
Compra + gastos necesarios
Títulos públicos que van a ser mantenidos COSTO VALOR ACTUAL
hasta su vencimiento
Compra + gastos necesarios -Medición original del activo
-Porción devengada de intereses
-Cobranzas efectuadas
-El efecto de las cláusulas de
actualización monetaria
CREDITOS Los créditos son derechos que el ente posee contra terceros para percibir una suma de dinero u otros bienes o servicios.
Y Los pasivos son derechos de terceros contra la empresa.
PASIVOS Créditos en moneda originados en la Si existiesen operaciones basadas en Si existe la intención de negociarlos,
venta de bienes y servicios ello: cederlos o transferirlos:
Precio de venta operaciones de ctdo. VNR
Si NO existe la intención de
Si no existieses operaciones basadas
negociarlos, cederlos o transferirlos:
en ello:
VALOR ACTUAL
Base de la mejor estimación posible
de la suma cobrar descontada, -Medición original del activo
usando una tasa que refleje el valor
-Porción devengada de intereses
tiempo del dinero y los riesgos de la
operación. -Cobranzas efectuadas
Créditos en moneda originados en Pactadas a interés de mercado:
transacciones financieras
Suma de dinero entregado.
Sin interés o tasa inferior a la de
mercado:
Base de la mejor estimación posible
de la suma a cobrar descontada,
usando una tasa que refleje el valor
tiempo del dinero y los riesgos de la
operación.
Créditos en moneda originados en Base de la mejor estimación posible
refinanciaciones de la suma a cobrar descontada,
usando una tasa que refleje el valor
tiempo del dinero y los riesgos de la
(cuando un crédito entre partes es operación.
sustituido por otro cuyas condiciones son
distintas de las originales)
Otros créditos en moneda Base de la mejor estimación posible Si existe la intención de negociarlos,
de la suma a cobrar descontada, cederlos o transferirlos:
usando una tasa que refleje el valor
VNR
tiempo del dinero y los riesgos de la
operación. Si NO existe la intención de
negociarlos, cederlos o transferirlos:
Base de la mejor estimación posible
de la suma a cobrar descontada,
usando una tasa que refleje el valor
tiempo del dinero y los riesgos de la
operación.
Créditos en especie Medición inicial que se le asignaría a De acuerdo a los activos que se
los bienes a recibir espera recibir.
BIENES DE Bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción
CAMBIO para dicha venta o que resultan consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta. Pueden
clasificarse en:
● Empresas comerciales: MERCADERIAS
● Empresas industriales: PRODUCTOS TTERMINADOS, PRODUCTOS EN PROCESO, BIENES CONSUMIDOS EN LA
PRODUCCION (MP Y SUMINISTROS)
● Empresas de servicios: SUMINISTROS
El costo de un bien es el necesario para ponerlo en condiciones de ser vendido o utilizado.
Bienes o servicios adquiridos Si existiesen operaciones basadas en Bienes en general:
ello:
COSTO DE REPOSICION
Precio de venta operaciones de ctdo.
Si no existieses operaciones basadas
Venta de bienes, cuta venta no
en ello:
requiera esfuerzo significativo
Base de la mejor estimación posible
VALOR CORRIENTE DE SALIDA
de la suma a cobrar descontada,
usando una tasa que refleje el valor
tiempo del dinero y los riesgos de la
operación. En los restantes casos
VALOR CORRIENTE DE ENTRADA
Bienes incorporados por aportes y VALORES CORRIENTES
donaciones
Valor bien fecha de valuación. Bienes fungibles con mercado
transparente y sin esfuerzo de venta:
Bienes incorporados por truque COSTO DE REPOSICION
VNR
Valor corriente de entrada. -Precio de contado
-Ingresos adicionales
Bienes incorporados por fusiones y METODO DE ADQUISICION O
escisiones -costos ocasionados por la venta
UNIFICACION DE INTERESES.
-RT 17 4.3.2
Bienes producidos COSTO DE PRODUCCION
(materiales, conversión, financieros) Bienes sobre los que se hayan
recibido anticipos que fijan precio y
las condiciones de las operación
aseguren la concreción de la venta y
de la ganancia:
VNR
-Precio de contado
-Ingresos adicionales
-costos ocasionados por la venta
-RT 17 4.3.2
Bienes en producción o construcción
mediante un proceso prolongado:
Cuando en la venta se hayan recibido
anticipos que fijan precio, las
condiciones de la operación aseguren
la concreción de la venta y de la
ganancia a su
VNR
-Precio de contado
-Ingresos adicionales
-costos ocasionados por la venta
En los demás casos a su
COSTO DE REPOSICION
ACTIVOS Aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, que no son bienes tangibles ni derechos contra
INTANGIBLES terceros y que expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos.
Características:
● No corpóreo
● Se utilizan en la actividad principal
● Vida útil superior a un año
● No se destinan a la venta
Detalle:
Patentes, Marcas de fábrica, licencias, concesiones, derechos de autor, gastos de desarrollo, gastos de constitución, gastos
pre operativo, valor llave.
Reconocimiento:
● Demuestren capacidad para generar beneficios futuros
● Su costo puede determinarse sobre bases confiables
Excepciones, no se reconocen contablemente:
● Costo de investigación
● Costos erogados
● Costos de publicidad y promoción
● Costos de entrenamiento del personal
Caso General COSTO COSTO ORIGINAL – DEPRECIACION
ACUMULADA
(compra + gastos necesarios)
BIENES DE USO Bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no a la venta habitual.
MEJORAS: inversiones que aumentan la capacidad de servicio de los bienes. El costo de la mejora se carga al activo.
MANTENIMIENTO: erogaciones que se realizan con el objeto de permitir el normal funcionamiento de los bienes de uso.
Constituyen resultados ordinarios del ejercicio.
REPARACIONES: erogaciones que se producen con el objeto de reparar o reponer la capacidad de uso de un bien.
Bienes adquiridos o construidos COSTO HISTORICO COSTO ORIGINAL – DEPRECIACION
ACUMULADA
Precio de contado + gastos necesarios
Bienes recibidos por aportes o VALORES CORRIENTES
donaciones o medidos al momento de su RT 31 REVALUO TECNICO
Valor del bien a la fecha de valuación
incorporación
Permite remplazar costos históricos
Bienes incorporados por trueques COSTO DE REPOSICION por cifras más cercanas a las que se
manejan en el mercado, esto permite
Valor corriente de entrada aumentar el valor de sus activos.
INVERSIONES Realizadas con el ánimo de obtener una COSTO Inversiones en títulos de deuda a ser
PERMANENTES renta u beneficio a LARGO PLAZO, mantenidos hasta su vencimiento:
(compra + gastos necesarios)
explícito o implícito y que no forman
VALOR ACTUAL
parte de los activos dedicados a la
actividad principal del ente. -Medición original del activo
-Porción devengada de intereses
VPP (valor patrimonial proporcional): es -Cobranzas efectuadas
el resultante de aplicar al PN de la
sociedad emisora la proporción de la
tenencia en acciones que corresponde a Participaciones permanentes en otras
la tenedora) sociedades que poseen control,
(PN emisora – acciones preferidas)* control conjunto o influencia
significativa
% tenencia de acciones ordinarias
VPP
Participaciones permanentes en otras
sociedades que NO poseen control,
control conjunto o influencia
significativa
COSTO
Participaciones NO societarias en
negocios conjuntos que otorguen
control conjunto
METODO DE CONSOLIDACION
PROPORCIONAL
TENER EN CUENTA PARA TODOS LOS ACTIVOS
Ningún activo podrá valuarse a un importe mayor que su valor recuperable.
Valor recuperable es el Mayor entre el V.N.R y el V.U.E.
VNR (VALOR DE CAMBIO): es la diferencia entre el precio de venta de un bien y los costos adicionales directos que se generarán hasta su
comercialización.
VUE (VALOR DE USO): es el valor actual esperado de los flujos netos de fondos que deberían surgir del uso de los bienes.
Valor que tendría el bien hoy si se vendiera.
CMV
Criterio asumido.
1° El costo de un bien vendido es igual al valor de libros de ese bien: EF AL COSTO INCURRIDO O ULTIMA COMPRA (SEGÚN ESE ORDEN DE
PRIORIDAD).
Salvo el caso del costo de ventas sobre valores corrientes QUE SERA EL COSTO DE REPOSICION.
INVENTARIO PERMANENTE: NO LLEVA CUENTA COMPRAS – CALCULA EL CMV CADA VEZ QUE VENDE CONTRA LA CUENTA MERCADERIAS.
CMV= UNIDADES VENDIDAS AL PRECIO DE LAS PRIMERAS COMPRAS (peps).
INVENTARIO PERIODICO: UTILIZA LA CUENTA COMPRAS Y EL CMV SE DETERMINA AL CIERRE CON FORMULA. CMV: EI+C-EF.
PATRIMONIO NETO
Concepto
Puede definirse como Activo-Pasivo (enfoque contable)
Suma de aportes y resultados acumulados (por su origen)
Diferencia entre y activo y pasivo y determina la participación efectiva de los propietarios (titularidad de los derechos sobre los activos)
Composición
CAPITAL CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES
PRIMAS DE EMISION
APORTES
NO CAPITALIZABLES
APORTES
IRREVOCABLES PARA
FUTUROS AUMENTOS
PN DE CAPITAL
RESULTAODS NO
RESERVA LEGAL
ASIGNADOS
RESULTADOS GANANCIAS
RESERVA ESTATUTARIA
ACUMULADOS RESERVADAS
RESERVAS POR
RESERVA FACULTATIVA
REVALUOS TECNICOS
