“EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL”
Podemos iniciar este ensayo, estableciendo qué es el sistema nacional de
coordinación fiscal, para qué sirve y cuáles son sus atribuciones. Mediante esto, se
puede estipular que la coordinación fiscal es aquello por lo que el estado maneja los
medios económicos recaudados a efecto de tener el mejor beneficio y destino de los
mismos en aras de cumplir con el objeto del Estado; esto es, observar por el bien
común de los gobernados. Desde siempre, en México ha existido un problema con
la manera en que los tributos de la sociedad terminan aplicadas dentro de la misma,
ya sea por los constantes temas de corrupción, los cuáles han impactado la política
mexicana o que simplemente no se aplican los recursos públicos. En este caso el
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal es la participación proporcional que por
disposición de la Constitución y de la ley, se otorga a las Entidades Federativas
sobre el rendimiento de un tributo federal, en cuya recaudación y administración han
intervenido por autorización expresa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
así mismo existen tres niveles que pueden acudir simultánea o sucesivamente a
gravar, mediante diversas contribuciones a los particulares; así, cuando una persona
debe cubrir contribuciones por el mismo hecho, se habla de concurrencia tributaria,
siendo que en la constitución no se distribuyeron las fuentes o las materias sobre las
cuales se ejercería la potestad tributaria por el Congreso de la Unión y las
Legislaturas locales, generando un auténtico sistema concurrente de coordinación.
Esto se puede observar que ha habido un gran impacto los cambios legislativos en
la materia de coordinación
Posteriormente en la reforma realizada en el artículo 73 se estableció a nivel
constitucional, por primera ocasión, un sistema de coordinación fiscal basado en la
participación que respecto de un preciso tributo federal distribuiría la Federación
entre las entidades federativas, finalmente conforme a la reforma constitucional del
24 de octubre de 1942, se modificó radicalmente el sistema nacional de
coordinación fiscal entre la Federación y las entidades federativas, fragmentándose
la regulación constitucional de la facultad legislativa del Congreso de la Unión
Se debe empezar con los antecedentes, y es que en México, antes de que se diera
inicio a lo que serían los primeros intentos de coordinación fiscal, se distinguía el
sistema fiscal del país por la multiplicidad de tributos tanto federales como estatales
y municipales, un sistema tributario complejo e inequitativo para los contribuyentes,
la existencia de demasiadas leyes fiscales frecuentemente contradictorias,
exacciones en gravámenes concurrentes desproporcionadamente altas y la
multiplicidad de funciones similares de administración tributaria. Esto, como es
evidente, generaba distorsiones en la economía nacional, por los efectos que
provocan la diferencia de oportunidades de la población en cada estado y territorio
del país, y por los excesivos costos que para la nación implicaba dicho sistema. Con
la intención de corregir la situación descrita, se efectuaron las convenciones
nacionales fiscales, con lo que se emprendió un proceso de coordinación fiscal entre
la Federación, Estados y Municipios.
El objetivo del Sistema nacional de coordinación fiscal es dar congruencia a los
ordenamientos tributarios de la federación con los de los estados, los municipios y lo
que considerábamos antes como el Distrito Federal, hoy llamado Ciudad de México,
para establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los
ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones y fijar las reglas de
colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales. Esta
coordinación fiscal es la concertación en el ejercicio de las facultades tributarias de
los diversos niveles de gobierno de un estado para lograr la armonización en los
ordenamientos fiscales.
La Convención Nacional Fiscal pretendía ser un órgano del Estado que tuviera
destinada la organización del régimen fiscal de la República. Entre sus funciones
tenía la de proponer la delimitación de la competencia tributaria entre la Federación,
los Estados y los Municipios, en los arbitrios no asignados privativamente a alguna
de las personas de derecho público, y en aprobar las conclusiones necesarias para
uniformar los sistemas tributarios relativos a los gravámenes privativamente locales.
Las propuestas de la Convención Nacional Fiscal, pasaban a su Comisión
Permanente, la cual formulaba un proyecto de iniciativa de ley que se sometía a la
aprobación del Congreso de la Unión.
Con esto la coordinación fiscal es un acuerdo de los estados y el Gobierno Federal
mediante el cual éste último administra los impuestos más importantes, como el IVA,
el ISR y los IEPS. El sistema de coordinación fiscal establece cómo se distribuyen
los recursos recaudados por el gobierno federal entre las entidades federativas y los
municipios. La creación del sistema de coordinación fiscal tuvo como propósito
simplificar el sistema fiscal, evitando la superposición de gravámenes federales,
estatales y municipales, así como la duplicidad de las funciones de recaudación y
vigilancia que antes existían. La esencia del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal (SNCF) es que el gobierno federal y las entidades federativas pueden firmar
convenios de coordinación fiscal mediante los cuales éstas limitan sus facultades
tributarias a favor de aquél, a cambio de obtener una participación de los ingresos
fiscales federales.
Los estados federales cuentan con sistemas de transferencias, en los cuales se
determina cómo se transfieren los recursos de un orden de gobierno a otro.
Específicamente, las transferencias tienen dos finalidades: reducir la brecha entre
los ingresos y las necesidades de gasto de los gobiernos de las entidades
federativas; y reducir las diferencias en términos de ingresos y gastos entre ellos.
Actualmente en México, las transferencias más importantes son las aportaciones,
que son transferencias condicionadas; y las participaciones, que son transferencias
no condicionadas (el receptor decide cómo erogarlas). Las participaciones tienen
como objetivo resarcir a los gobiernos de las entidades federativas y municipales “la
parte que aportan a la riqueza nacional expresada en los ingresos federales.
Finalmente y como mención hay que mencionar que dentro de los logros de la
Coordinación del sistema fiscal de la Federación con las entidades federativas y
municipios, podemos enunciar los acuerdos que a lo largo de los ya más de 23 años
de vida del actual sistema de Coordinación fiscal se han efectuado, hecho que ha
convertido al sistema en un ente más dinámico que se ha venido adecuando a las
realidades del país y de los mismos objetivos que se persiguen. Uno de los logros
del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal consistió en que la Federación y las
entidades federativas, de común acuerdo, realizan acciones que condujeron a la
simplificación del sistema fiscal nacional, tales como armonizar para evitar la
superposición de gravámenes federales, estatales y municipales, con lo que se
obtuvo una suspensión de casi 600 impuestos estatales y municipales, logrando que
en algunas entidades el número de impuestos locales se haya reducido de más de
15 a solamente dos o cuatro; lo que representó una menor e igualitaria carga fiscal
en los contribuyentes.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. UNAM [UNAM]. (s. f.). COORDINACIÓN FISCAL. Archivos UNAM.
Recuperado 1 de marzo de 2023, de
[Link]
2. Material proporcionado para el “Tercer Programa de Especialización en
Fiscalización del IVA” (Desarrollado por Indetec en 1993), por el Lic.
Francisco Adame Díaz, entonces 20 Director de Operación y Evaluación del
Sistema de Coordinación Fiscal de la Coordinación General con Entidades
Federativas de la SHCP.
3. SHCP, Subsecretaría de Ingresos; “La Coordinación Fiscal en México” (Tomo
I). México, 1982.
