I.

VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
miércoles, 7 de febrero de 2024
09:28 a. m.

BASE GRAVABLE DEL IGI

 IMPORTACIÓN = Valor en Aduana, Art. 64 - 71 LA
 EXPORTACIÓN = Valor comercial, Art. 79 LA

La base gravable es el Valor en Aduana de las Mercancías a menos que la ley específica establezca otra
base gravable.

ARTÍCULO 64, Valor en Aduana

En resumen, este artículo establece las reglas para determinar la base gravable del impuesto general de
importación, centrándose en el valor en aduana de las mercancías, que, a su vez, se calcula
principalmente en función del valor de transacción (precio pagado) de las mercancías, con ciertas
condiciones y la posibilidad de ajustes según lo establecido en la ley.

Se determina principalmente por el valor de transacción.

Es el precio pagado + los incrementables.

Hay caso donde no hay incrementables pero depende del Incoterm.
En EXW siempre hay incrementales.

El "valor de transacción" se refiere al precio pagado por las mercancías importadas. Este precio debe
cumplir con las condiciones establecidas en el artículo 67 de la ley para considerarse como el valor de
transacción.

Además, las mercancías deben venderse con la intención de ser exportadas al territorio nacional por la
compra realizada por el importador.

Incluye:
 Comisión corretaje
 Mano de obra
 Transporte
 Empaque
*Todo eso debe estar incluido en el precio de venta
NO PRECIO PAGADO:
 Ingeniería
 Regalías (Directa e Indirecta)
 En que momento se paga? Depende del trato.

REGLA 3.1.8

ARTÍCULO 65
El valor de transacción de las mercancías comprende además el precio pagado, el importe de los
siguinetes cargos:
LOS MAÁS COMUNES SON LOS DE LA FRACCIÓN 1
El 65 dice que tienes que hacerte cargo

ARTÍCULO 66. DECREMENTABLES

Cuando hay un desglose o una especificación separada del precio pagado (factura) se considera como
decrementable.

ARTÍCULO 67. VALOR DE TRANSACCIÓN

1.2 VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS

miércoles, 14 de febrero de 2024
08:27 a. m.

Si te afecta el precio siendo una empresa vinculada, no se puede utilizar el valor de transacción.

Bgigi = VA = VT = PP o PP + Inc.65

1.3 LA VINCULACIÓN ENTRE PERSONAS

miércoles, 14 de febrero de 2024
08:31 a. m.

VINCULACIÓN
Cuando?
ART. 68 LA

Circunstancias
ART. 69 LA

ARTÍCULO 70. LA
ARTÍCULO 71. LA
ARTÍCULO 72. LA
Se refiere al Valor de las mercancías idénticas. Siempre que estas mercancías hayan sido vendidas para
la exportación con destino a territorio nacional e importadas en el mismo momento que estas últimas
que en un momento aproximado, vendidas al mismo nivel comercial y en cantidades semejantes que las
mercancías objeto de valoración.

ARTÍCULO 65. Cuando vas a hacer la importación y le cambiarás algún aditamento ya no es mercancía
idéntica, por que le cambiaste las características.

Si no estoy vinculado

CONTRIBUCIONES
jueves, 22 de febrero de 2024
08:11 a. m.

PROGRAMAS QUE HAY:

 IMMEX
 POSEC
 DRAWAR

ARTÍCULOS REALCIONADOS A CONTRIBUCIONES

El artículo 90 nos habla de los regímenes aduaneros.
Estamos viendo el artículo 52

El artículo 53 dice que son responsables solidarios del pago de los impuestos al comercio
exterior y de las demás contribuciones, así como de las cuotas compensatorias.
El agente aduanal es responsable del pago de las contribuciones, el transportista es responsable
de tarer toda la documentación correspondiente.
Enajenar no es lo mismo que vender, enajenar es trasladar propiedad.
Si el transportista no traía la documentación se hace una multa.

El artículo 54 el agente aduanal no es responsable si hubiera un error en lo declarado

El artículo 81 te dice de lo que no se hacen responsables los agentes aduanales, al agente

aduanal se le entrega una carta de instrucciones para que el agente haga un pedimento.
*Número de identificación comercial- NICO

El artículo 83 te da el procedimiento de despacho que es como pagar tus contribuciones.

1. Pedimento antes del mecanismo de selección automatizada
2. Cuando se paga el pedimento. Se paga a más tardar dentro del mes siguiente a su
depósito y si es marítimo 2 meses siguientes. (sino pago en tiempo se generan recargos,
a partir de la fecha del art. 56 LA)
 3. Pagar un día antes de la fecha de pago o de determinación. Hay que pagar antes de que
llegue la mercancía para que se agilice el proceso, y no tengamos que pagar almacén.
(se puede pagar antes la condición 3 días siguientes a que se active el mecanismo y para
ferroviario es de 20 días)

2.1 CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS

jueves, 22 de febrero de 2024
09:24 a. m.

Todos los pedimentos a calcular serán diferentes.

VALOR EN ADUANA
Precio pagado + incrementables
IGI
Valor en aduana + arancel
DTA
Valor en aduana * .008 el general pero hay otros casos
Si es IMMEX es fijo.
IVA
(Valor en aduana + cuota compensatoria (depende si el producto lleva cuota compensatoria) + IGI +
DTA) * 16%

IGI
 En el IGI hay ad-valorem, específico y mixto.
 El fundamento legal es el artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior
 Es el arancel aplicable por su fracción arancelaria conforme a la tarifa, artículo 1 y 2 de la LIGIE.

IVA
 El IVA se causa por la importación de bienes y de acuerdo al IGI que le aplique según su
clasificación arancelaria
 Se determina con la tasa del 16%, adicionándose al final del último gravamen que se tenga que
pagar, incluyendo cuotas compensatorias.
 Fundamento: Artículo 27 de la Ley del IVA.

DTA
 El Derecho de trámite Aduanero, se caussa por las operaciones aduaneras en las que se utilice
un pedimneto y los espacios de una aduana, su monto específico se debe consultar en la LFD.
 Fundamento: Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos y se actualiza semestralmente.

ISAN
 El impuesto sobre automóviles n

CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES
jueves, 29 de febrero de 2024
08:14 a. m.

1. VA = PP + Incrementables = 2,067,937

2. IGI = VA x %
308,108x10%=30,810.8 = 30,811

3. DTA
2,067,937x.008=16,543.496 = 16,543

4. IVA
(VA+IGI+DTA)x.16
(2,067,937+30,811+16,543)x.16=338,446.56 = 338,447

Para examen:
 2022
 2023
 2024
 INPC para que salgan muchas páginas de bancos

ACTUALIZACIONES Y RECARGOS
jueves, 29 de febrero de 2024
08:40 a. m.

ARTÍCULOS
jueves, 14 de marzo de 2024
08:30 a. m.

Art. 158
Dice que la autoridad tienen la facultad de comprobación (auditoría, verificación en transporte,
reconocimiento aduanero).
La fracción uno dice que incluso en la verificación de transporte tengo que traer el documento
en el que conste el depósito efectuado.

II. LA DETERMINACIÓN Y EL PAGO DE CONTRIBUCIONES

jueves, 14 de marzo de 2024
08:40 a. m.

2.1 EL MOMENTO Y LA FORMA DE PAGO

 Precios estimados
 Son los valores de referencia establecidos por la autoridad aduanera sobre el precio mínimo de
ciertos productos, para evitar que los importadores declaren una base inferior y por ende, omitan
el pago de contribuciones al comercio exterior pudiendo afectar la producción nacional

 Obligados
Quienes efectúen la importación definitiva de mercancías y declaren en le pedimento un valor
inferior al precio estimado que dé a conocer el SAT por las contribuciones que correspondan a la
diferencia entre el valor declarado y el precio estimado.

 28 de Febrero de 1994
"Resolución que establece el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones en mercancías
sujetas

miércoles, 20 de marzo de 2024

08:41 a. m.

ARTÍCULO 96. La mercancía importada está por tiempo ilimitado.

ARTÍCULO 93. El desistimiento de un régimen aduanero procederá hasta antes de qie se active el
mecanismo de selección automatizado y en los casos a que se refiere la fracción III del artículo 120 de
esta Ley.
En definitivo pago TODO, cuotas compensatorias, etc.

CLAVES DE PEDIMENTO
K1 - Desistimiento

F4 - Materia Prima
F5 - Activo Fijo
Los dos son de temporal a definitivo

III. LOS REGÍMENES ADUANEROS

lunes, 8 de abril de 2024
09:07 a. m.

QUÉ ME MOTIVARÍA A HACER UN CAMBIO DE RÉGIMEN?

 Porque me lo están pidiendo en terriotrio nacional

3.2 El supuesto de aplicación de desistimiento y cambio de régimen

Cambio de régimen a definitivo (F4):
 Art. 109 LA
 1.6.7 Cambio de régimen con preferencia arancelaria
 No se requerirá presentar las mercancías ante la aduna. Art. 170
 Es cambio de temporal a definitivo
 Vas a pagar el 8 al millar
  Pagan DTA:
+ 8 al millar, Art 49 LFD

Artículo 104
Las importaciones temporales de mercancías de procedencia extranjera:
 No pagarán los impuestos al comercio exterior
 En algunos casos está exento (Art. 63-A)
 Se cumplirán las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.

Artículo 105
La propiedad o el uso de las mercancías destinadas a un régimen de importación temporal no se pueden
ni transferir ni enajenar, sólo si son maquiladoras, empresas con programas de exportación o
empresas con registro.

Artículo 106 (Lo dio por visto)

*Va a haber una pregunta en el examen que tenemos que contestar con este artículo.
RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORAL. Es la entrada al país de mercancías para permanecer en él por
tiempo limitado y con una finalidad específica.
Los plazos por los que es considerado impo temporal son:
 Hasta por 1 mes, las de remolques y semirremolques, incluyendo plataformas adaptadas al
medio de transporte.
 Hasta por 6 meses,

miércoles, 10 de abril de 2024

08:39 a. m.

MERMA: No es cuantificable
DESPERDICIO: Es cuantificable

DEPÓSITO FISCAL
jueves, 18 de abril de 2024
08:29 a. m.

CLAVES DE PEDIMENTO
A4 - INTRODUCCIÓN PARA DEPÓSITO FISCAL
Introducción de mercancías, destinada a permanecer en un Almacén General de Depósito bajo el
régimen aduanero de depósito fiscal.

E1 - EXTRACCIÓN DE DEPÓSITO FISCAL DE BIENES QUE SERÁN SUJETOS A TRANSFORMACIÓN,

ELABORACIÓN O REPARACIÓN
En Almacén General de Depósito de bienes que serán sujetos a elaboración, transformación o
reparación por parte de una empresa con Programa IMMEX.
Para la industria automotriz terminal de bienes que serán sujetos a elaboración, transformación o
reparación por parte de una empresa con Programa IMMEX.

G1 - EXTRACCIÓN DE DEPÓSITO FISCAL

Para importación o exportación definitiva de mercancías.

E2 - EXTRACCIÓN DE DEPÓSITO FISCAL DE BIENES DE ACTIVO FIJO

En Almacén General de Depósito para ser importadas temporalmente por empresas que cuenten con
Programa IMMEX.

Para la industria automotriz terminal, para ser importadas al amparo de su Programa IMMEX.

FUNDAMENTOS
Artículo 119-A
Los almacenes generales de depósito podrán obtener la autorización a que se refiere el Art. 119 cuando
se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Artículo 120
Las mercancías en depósito fiscal podrán retirarse del lugar de almacenamiento para:
 Importarse definitivamente…

TRÁNSITO DE MERCANCÍAS (régimen)

jueves, 18 de abril de 2024
09:13 a. m.
OPERACIONES IMMEX
jueves, 2 de mayo de 2024
09:18 a. m.

Decreto IMMEX, antecedentes, marco legal

Los programas de fomento a las exportaciones están orientados a promover la productividad y la calidad
de los procesos que elevan la competitividad de las empresas y permiten la incorporación adecuada al
mercado mundial.

Estos programas los administra la Dirección General de Comercio Exterior, y son los siguientes:
 Industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (IMMEX)
Es un programa que nos ayuda a obtener diversos beneficios fiscales o administrativos.
 Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX)
Está derogado, me otorga a mí como empresa un distintivo, quién aún lo tenga es válido
 Empresas de Comercio Exterior (ECEX)
 Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores (Draw Back)

IMMEX (Programa de Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación)

El Programa IMMEX es un instrumento de fomento a las exportaciones que puede ser utilizado por las
empresas que importen mercancías de manera temporal y que realicen un procesos industrial o de
servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación y/o a la prestación de servicios de
exportación, difiriendo el pago del IGI, IVA y en su caso de las cuotas compensatorias.

ANAM
lunes, 20 de mayo de 2024
09:39 a. m.

Las facultades de la NAM y del SAT en materia aduanera.

 Antes del 1 de Julio de 1997 era la AGA
 Posterior al 1 de Julio de 1997, tuvo vigencia la Ley del SAT y este órgano desconcentrado
contempló en su estructura administrativa a la AGA (Administración General de Aduanas).
 El 14 de Julio de 2021, el Poder Ejecutivo establece la creación de la Agencia Nacional de
Aduanas de México como un Órgano desconcentrado de la SHCP.

Este decreto contiene 8 artículos para establecer las bases de su funcionamiento, y el inicio de las
actividades que será conforme a los 8 artículos transitorios.
PAMA
miércoles, 22 de mayo de 2024
08:26 a. m.

Fases del PAMA

 Detección de irregularidades
 Notificación
 Resolución
 Recursos y apelaciones

Cuando procede el PAMA

 Por introducir mercancías al país en un punto no autorizado
 Al incumplir las Normas Oficiales Mexicanas que las regulen
 Si se omite el pago de cuotas compensatorias
 Cuando se detecta mercancía no declarada.

Procedimiento
1. Reconocimiento aduanero
2. Verificación de mercancía en transporte
3. Visita domiciliaria.

Sanciones / Multas
 70% a un 150% te cobrarán sobre el valor de la mercancía, impuestos omitidos actualizados y
recargos.
 La autoridad confisca definitivamente tus mercancías
 Incurrir en otros tipos de costos, como el flete y los costos aduanales por la renta del
posicionamiento de las mercancías

Etapas del PAMA

 Levantamiento del acta administrativa
 Emplazamiento a los interesados para formular alegatos y ofrecimiento de pruebas
 Desahogo de pruebas
 Embargo se originó por una inexacta clasificación arancelaria de las mercancías
 Resolución se debe de emitir y notificar en un plazo no mayor a 4 meses, contados a partir de
que esté integrado el expediente.

Conclusión
 Promueve la transparencia y legalidad en el comercio
 Asesorarse preventivamente
 Eficeinte y justo, facilitando operaciones legales y penalizando infracciones
 Empresa ya está involucrada en el PAMA, buscar asesoría en las diferentes estpas del proceso.

PACO
miércoles, 22 de mayo de 2024
09:21 a. m.

Actos de fiscalización
 Reconocimiento aduanero
 Verificación de mercancía en transporte
 Revisiones de documentos presentados durante el despacho aduanero de las mercancías

Por qué inicia?

 Cuando proceda la imposición de sanciones
 Cuando si existen contribuciones y cuotas compensatorias omitidas, el procedimiento cambia

Etapas
1. Levantamiento del acta
2. Emplazamiento a los interesados
3. Desahogo de pruebas
4. Junta técnica consultiva
5. La resolución se debe omitir y notificar.

Medios de defensa
 Recurso administrativo de refocación
 Juicio contencioso administrativo
 Juicio de amparo

Cómo procede?
 La autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito
 Ofrecer las pruebas que le beneficien
 Las autoridades darán resolución

Acta de inicio del PACO

 El ejericico

*Diferencia entre paco y panma: desahogo de pruebas, tiempo,

miércoles, 5 de junio de 2024

08:20 a. m.

Artículo 121. Un día siguiente de que se notifica surte efecto. Habla del buzón tributario