UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN GESTIÓN TRIBUTARIA
CURSO: TRIBUTACIÓN PERSONAL
DOCENTE: LICDA. MSC. CLAUDIA LORENA GARCÍA BRAN
EJERCICIO # 4
NOMBRE COMPLETO:
NO. DE CARNÉ:
SECCIÓN:
La empresa Jaguar S.A. se dedica a la venta de prendas de vestir dentro del territorio nacional y
ocasionalmente da en arrendamiento una de sus oficinas. La empresa se encuentra inscriba bajo el
régimen sobre utilidades de actividades lucrativas, a continuación, se presenta el estado de
resultados al 31 de diciembre del 2021:
Estado de Resultados
Jaguar, S.A.
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2021
(Cifras Expresadas en Quetzales.)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas 7,000,000.00
Ventas Netas 7,000,000.00
COSTO DE VENTAS
Mercaderías (Inicial) 78,500.00
Compras 114,246.00
(+
) Gastos Sobre Compras 3,875.00
(-) Devoluciones y Rebajas s/Compras 2,640.00
Compras Brutas 115,481.00
Mercadería Disponible para la Venta 193,981.00
(-) Inventario Final de Mercadería 76,400.00
Costo de Ventas 117,581.00
Margen Bruto 6,882,419.00
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos Sala de Ventas 360,000.00
Depreciaciones vehículos de Reparto 47,600.00
Bonificación Incentivo de Sala de Ventas 18,000.00
Depreciaciones Edificios Sala de Ventas 16,002.00
Aguinaldo Sala de Ventas 35,000.00
Impuesto de Circulación de Vehículos 5,000.00
Propaganda 13,400.00
Viáticos 45,000.00
Cuotas Patronales Sala de Ventas 40,612.00
IUSI Sala de Ventas 4,114.80 584,728.80
Gastos de Administración
Sueldos de Administración 420,000.00
Bonificación Incentivo de Administración 21,000.00
Cuotas Patronales de Administración 48,214.00
Aguinaldo Administración 37,000.00
Depreciaciones Edificios de Oficinas 10,668.00
Gastos de Períodos Anteriores 25,000.00
Honorarios del Exterior 350,000.00
Donaciones 400,000.00
Diferencial Cambiario Gasto 85,000.00
IUSI de Oficinas 2,743.20
Cuentas Incobrables 45,000.00 1,444,625.20 2,029,354.00
Resultado de Operación 4,853,065.00
Otros Ingresos o Gastos
ISR Sobre Rentas de Capital. 1,750.00
Arrendamiento de Bienes Inmuebles - 25,000.00 - 23,250.00
Utilidad Antes de Impuestos 4,876,315.00
Datos adicionales:
1. La empresa cuenta con 6 empleados en sala de ventas y 7 empleados en administración,
todos los empleados tienen como sueldo base Q. 5,000.00. mensuales más bonificación.
2. Los viáticos son no reembolsables y estos no son incluidos para el cálculo del ISR de
empleados.
3. El diferencial cambiario corresponde el 50% a operaciones de pago a proveedores y el otro
50% a re-expresiones de Bancos.
4. De las cuentas incobrables solo el 80% fueron sometidos a proceso de cobro, el resto
correspondía a saldos menores por lo que no se inició proceso de cobro.
SE LE PIDE:
1. Calcular los Gastos no Deducibles del Periodo.
2. Calcular las Rentas Exentas y/o no afectas
3. Calcular el Impuesto Sobre la Rentas del Periodo.
