CONTADOR PUBLICO

FEM035 Auditoria II

TEMA AUDITORIA DE LA CAJA Y BANCOS

Ejercicio Nº 01 / 2019

ENUNCIADO
La firma de auditores a la que pertenecemos, ha sido contratada
por la empresa Industrial Mar del Plata S.A. para la realización de la auditoria
externa de los estados contables de la firma al 30 de junio de 2015 y nos ha sido
encargada la revisión del rubro de Caja y Bancos.
Como parte del trabajo, examinaremos el saldo de Caja al cierre
del ejercicio y la revisión completa de la conciliación bancaria al 30 de junio de
2015.
Entre la información sobre los rubros relevada previamente,
destacamos:
a) el efectivo de la recaudación es empleado para atender el pago de
gastos. Cada semana la Srta. Mirta Yolanda Burgos (Jefa de Contaduría -
Tesorera), contabiliza los gastos y deposita el remanente de la recaudación,
manteniendo además en forma permanente en la Caja la suma de pesos un mil ($
1.000.) para afrontar cualquier gasto inesperado.
b) los gastos son autorizados por el Sr. Miguel Torrente (gerente de la
sociedad).
c) En caso de surgir algún faltante de caja, la responsabilidad de los
fondos es de la Tesorera de la firma. Srta. Fernández.
El 30 de junio a las 8.00 horas nos presentamos con un asistente del
Estudio, sin conocimiento de la Srta. Jefa de Contaduría y Tesorera, que no
obstante su sorpresa, manifestó en todo momento apoyo a la tarea realizada,
terminando con el mismo siendo aproximadamente las 9.45.
Como paso previo se efectuó un CORTE DE DOCUMENTACION, de donde
surgieron los siguientes datos:
=========================================================

Unidad N 1 Caja y Bancos 3

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

TIPO DE ÚLTIMO Nº
FECHA COMPROBANTE IMPORTE UTILIZADO
=========================================================
30-06-15 RECIBOS DE CAJA 2.190.- 1459
28-06-15 RECIBOS DE COBRADORES 1.500.- 1523
30-06-15 RECIBOS DE DOCUMENTOS 220.- 0134
29-06-15 ORDEN DE PAGO 380. - 679
29-06-15 CHEQUES DE LA EMPRESA 21.000. - 225.047

Se controló que los comprobantes posteriores estuvieran en blanco en todos los

casos auditados.
Se encontraron al momento de realizar el arqueo COBRANZAS NO REGISTRADAS
según el siguiente detalle:
========================================================
ORIGEN RECIBO FECHA CLIENTE MEDIO IMPORTE
========================================================
Cobrador 1519 23-06-15 O. Más Efectivo 130. -
1522 27-06-15 Osa SRL Ch. B. Bucci 0234 15.400. -
1523 28-06-15 Gamma SCS Ch. B. Boston 3462 1.500.-
Caja 1456 27-06-15 Faro SCA Ch. B. Nación 9045 1.600.-
1457 27-06-15 Purex SA Efectivo 460.-
1458 29-06-15 Otrope SRL Efectivo 570.-
1459 30-06-15 Miguel Pa Ch.B.BICE 5687 2.190.-
---------
TOTAL $ 21.850.-

Del acta de arqueo correspondiente, labrada ante la Tesorera, se ha obtenido el

siguiente detalle de los VALORES RECONTADOS:
CHEQUES:
===============================================
DETALLE LIBRADOR FECHA IMPORTE
===============================================
Ch Bco. Nación 9045 FARO SCA 27-06-15 1.600.-
Ch. B.A.D.A. 225046 INDUS. MDP 26-06-15 23.131.-
Ch. Bco. Bansud 234 OSA SRL 27-06-15 15.400.-
Ch. Bco. Boston 3462 GAMMA SCS 28-06-15 1.500.-
Ch. Bco. BISEL 5687 Miguel PAZ 30-06-15 2.190.-
TOTAL CHEQUES EN EXISTENCIA 43.821.-

Unidad N 1 Caja y Bancos 4

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

El cheque B.A.D.A. 225046 fue emitido por nuestra firma para el pago a un
Proveedor, y se encuentra en cartera porque no fue retirado por el mismo.
EFECTIVO:
2 BILLETES DE $ 100 (uno de ellos destruido en un 65%) 200.-
4 BILLETES DE $ 50 200.-
3 BILLETES DE $ 20 (uno de ellos parece falso) 60.-
100 MONEDAS DE $ 1 100.-
-------------
TOTAL EFECTIVO EN EXISTENCIA 560.-

Los COMPROBANTES DE GASTOS exhibidos por la Srta. Fernandez, fueron los

siguientes:
====================================================
FECHA CONCEPTO IMPORTE AUTORIZADO POR
22-06-15 Viáticos Cadete Banco 80.- M. Torrente
27-06-15 Almuerzo fin de ejercicio 260.- M. Burgos
28-06-15 Factura gastos papel fax 400.- M. Torrente
29-06-15 Factura fletes 990.- M. Torrente
30-06-15 Viáticos Cadete Banco 120.- M. Burgos
-------------
TOTAL 1.850.-

Se han obtenido los siguientes elementos para la auditoría del saldo del Banco:
1) Resumen de cuenta Nº 990-9 del Banco Argentino del Atlántico S.A. (Anexo 1)
2) Hoja del mayor de la cuenta 112.120 BANCO ARGENTINO DEL ATLANTICO
(Anexo 2)
3) Conciliación efectuada por la Contaduría de la empresa. (Anexo 3)
TAREA A REALIZAR
Efectuar la revisión del rubro de acuerdo con la información suministrada.
proponer los asientos de ajuste que resulten del trabajo.

Unidad N 1 Caja y Bancos 5

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

BANCO ARGENTINO DEL ATLANTICO S.A. ANEXO 1

Sucursal Centro
Moreno 1650 Cuenta Nº Suc. Hoja Nº
7600 - Mar del Plata 990-9 96 78

Resumen de cuenta corriente

Cliente
Industrial Mar del Plata S.A.

Av. Del Libertador 69

7600 Mar del Plata

Provincia de Buenos Aires

Comprob
Fecha Referencia DEBITOS CREDITOS SALDO
.
Saldo Hoja 77 178.639,20
15/06/2015 Efectivo BD 2230 25.800,00 204.439,20
17/06/2015 Ch. 48 hs. BD 2231 12.000,00 216.439,20
17/06/2015 Ch n/ casa 225039 6.000,00 210.439,20
17/06/2015 Ch n/ casa 225038 69.596,00 140.843,20
18/06/2015 Ch n/ casa 225035 2.560,00 138.283,20
19/06/2015 Ch n/ casa 225037 22.555,00 115.728,20
21/06/2015 Prést. Otor 19.500,00 135.228,20
21/06/2015 225041 2.500,00 132.728,20
22/06/2015 225044 11.477,00 121.251,20
23/06/2015 225045 251,00 121.000,20
27/06/2015 225042 15.480,00 105.520,20
28/06/2015 Doc No pag 10.255,00 95.265,20
28/06/2015 Gastos 425,00 94.840,20
30/06/2015 Gastos 96,00 94.744,20
30/06/2015 IVA 162,96 94.581,24
30/06/2015 225047 21.000,00 73.581,24
01/07/2015 225043 32.551,00 41.030,24
01/07/2015 225050 12.000,00 29.030,24
01/07/2015 225046 23.131,00 5.899,24
02/07/2015 225049 300,00 5.599,24
05/07/2015 Ch. 96 hs. BD 2232 20.000,00 25.599,24
05/07/2015 Efectivo BD 2233 2.600,00 28.199,24
05/07/2015 Efectivo BD 2234 1.100,00 29.299,24
06/07/2015 Ch n/ casa 225036 12.000,00 17.299,24

Unidad N 1 Caja y Bancos 6

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

28/06/2015 Corresponde a un doc. de terceros descontado que no fue pagado por el Cliente a su vto.
21/06/2015 Corresponde al otorgamiento de un crédito para capital de trabajo.

INDUSTRIAL MAR DEL PLATA S.A. ANEXO 2

LISTADO DE MOVIMIENTOS
Desde : 01/06/2015
Hasta : 30/06/2015

BANCO ARGENTINO DEL ATLANTICO S.A.

Fecha Concepto Comprob. DEBE HABER SALDO Asiento

01/06/2015 Pago Prov. 225025 1.555,23 173.394,97 152

01/06/2015 Pago Prov. 225026 2.305,65 171.089,32 155
01/06/2015 Pago Prov. 225027 255,00 170.834,32 164
01/06/2015 Pago Prov. 225029 15.896,35 154.937,97 171
01/06/2015 Pago Prov. 225030 3.300,00 151.637,97 185
01/06/2015 Compras 225031 984,00 150.653,97 189
01/06/2015 Pago Prov. 225032 4.871,00 145.782,97 195
01/06/2015 Pago Prov. 225033 2.011,00 143.771,97 199
01/06/2015 Pago Prov. 225034 3.694,00 140.077,97 204
01/06/2015 Pago Prov. 225034 5.500,00 134.577,97 209
01/06/2015 Deposito 22.000,00 156.577,97 215
01/06/2015 Deposito 12.565,23 169.143,20 225
03/06/2015 Pago Prov. 225035 2.560,00 166.583,20 231
03/06/2015 Deposito 3.996,00 170.579,20 240
04/06/2015 Pago Prov. 225036 12.000,00 158.579,20 248
07/06/2015 Deposito 5.500,00 164.079,20 251
09/06/2015 Pago Prov. 225037 22.555,00 141.524,20 262
12/06/2015 Pago Prov. 225038 69.596,00 71.928,20 273
13/06/2015 Pago Prov. 225039 6.000,00 65.928,20 284
13/06/2015 Deposito 12.000,00 77.928,20 295
15/06/2015 Deposito 25.800,00 103.728,20 299
19/06/2015 Pago Prov. 225041 2.500,00 101.228,20 304
20/06/2015 Pago Prov. 225042 15.480,00 85.748,20 306
21/06/2015 Pago Prov. 225043 32.551,00 53.197,20 317
22/06/2015 Pago Prov. 225044 11.477,00 41.720,20 329
25/06/2015 Pago Prov. 225045 251,00 41.469,20 335
26/06/2015 Pago Prov. 225046 23.131,00 18.338,20 346
29/06/2015 Deposito 1.100,00 19.438,20 350
29/06/2015 Pago Prov. 225047 21.000,00 -1.561,80 357
30/06/2015 Deposito 20.000,00 18.438,20 369

Unidad N 1 Caja y Bancos 7

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

CONCILIACION BANCARIA ANEXO 3

BANCO ARGENTINO DEL ATLANTICO S.A.

FECHA 15/07/2015
CUENTA 990-9

SALDO SEGÚN MAYOR 18.438,20

DIFERENCIAS POR ERRORES

más N.C. no registradas y N.D. Registradas erróneamente

Fecha Concepto Ajuste Imputación Importe
21/06/2015 Prestamo 399 Deuda Bancaria 19.500,00

19.500,00

menos N.D. no registradas y N.C. Registradas erróneamente

Fecha Concepto Ajuste Imputación Importe
28/06/2015 Doc. 3os. 400 Ds. Doc. Vencidos 10.255,00
28/06/2015 Comisión 401 Gastos Bancarios 425,00
30/06/2015 Comisión 402 Gastos Bancarios 96,00
30/06/2015 IVA 403 DDJJ IVA C.F. 162,96 10.938,96

DIFERENCIAS TEMPORALES

más Cheques no presentados al cobro

Fecha Nº Fecha Beneficiario Importe
04/06/2015 225036 06/07/2015 Equis S.A. 12.000,00
21/06/2015 225043 01/07/2015 Zeta SRL 32.551,00
26/06/2015 225046 01/07/2015 Jota SA 23.131,00
67.682,00

menos Depósitos no acreditados

Fecha Plazo Fecha Observaciones Importe
29/06/2015 Efectivo 05/07/2015 1.100,00
30/06/2015 96 horas 05/07/2015 20.000,00 21.100,00

SALDO FINAL = 73.581,24

Saldo según resumen bancario 73.581,24

Unidad N 1 Caja y Bancos 8

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

SOLUCION

Conforme a la revisión efectuada del rubro, surgen los siguientes comentarios:

Los “MOMENTOS” del Arqueo de Caja son 4, a saber:

Momento 1 del “corte” de la documentación: que consiste en un relevamiento

documental de los registros, de los fondos y de la documentación, donde
intervienen la Cajera, el Tesorero o Responsable del Area y el Auditor.
Momento 2 del “ recuento” : que se realiza preferentemente frente a la cajera o
en su defecto frente al responsable del área, donde se cuenta todo lo que hay en
la caja y se va anotando en una planilla, donde podemos encontrar p.e.: billetes
rotos, billetes falsos, recibos de sueldos, comprobantes de gastos autorizados o
no, etc.
Momento 3 de determinación del “encaje neto” : donde se inicia el trabajo de
auditoría propiamente dicho y se determinan los elementos que corresponden
sean incluidos en la caja y los que no corresponde su inclusión, para lo cual el
auditor debe confeccionar su papel de trabajo donde figurarán los
correspondientes asientos de ajuste. De esta manera se determina el saldo según
el empleado de Caja y el saldo según el auditor con sus ajustes correspondientes.
Momento 4: Puede ocurrir que el arqueo se efectúe al cierre del ejercicio, donde
se determinará exactamente el saldo sin mayores inconvenientes, pero también
puede ocurrir que el arqueo se efectúe antes del cierre del ejercicio o después del
cierre del ejercicio, por lo que el saldo al cierre se determinará:
d.1. Si el arqueo se efectúa con anterioridad al cierre del ejercicio, será:
Saldo al cierre = Saldo según arqueo + Ingresos – Egresos
d.2. Si el arqueo se efectúa con posterioridad al cierre del ejercicio, será:
Saldo al cierre = Saldo según arqueo - Ingresos + Egresos

Unidad N 1 Caja y Bancos 9

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

En el ejemplo del práctico, nos encontramos que los 2 primeros momentos se

encuentran en el enunciado del ejercicio.

1)Del arqueo de fondos efectuado, surge un sobrante de $ 250.-, según el

siguiente cuadro:
Previamente habría que haber registrado las cobranzas no registradas por lo que
tendremos para el arqueo

Detalle Efectivo Cheques TOTAL

Saldo según registros contables 1.000.- ------ 1.000.-

Cobranzas no registradas 1.160.- 20.690.- 21.850.-

1.160 = 130+ 460+ 570
20.690 = 1.600+15.400+1.500+2.190
Pagos efectuados ( 1.850.-) ----- ( 1.850.-)
Según listado
------------ ---------- ------
TOTAL A RECONTAR 310.- 20.690.- 21.000.-

TOTAL RECONTADO 560.- 20.690. 21.250.-

------------- ------------- ------------
SOBRANTE DE CAJA 250.- ----- 250.-

Esta situación originará un ASIENTO DE AJUSTE.

2) La circunstancia que en el conteo de los fondos de la caja nos encontremos

con un billete que se encuentra destruído en un 65 % y ya que las disposiciones
sobre la responsabilidad de los fondos establecen como responsable a la
Tesorera, originando un ASIENTO DE AJUSTE.

Unidad N 1 Caja y Bancos 10

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

De la misma manera al encontrar un billete que tiene todo el aspecto de ser

falso, originara un ASIENTO DE AJUSTE.

3) En el arqueo se observan dos comprobantes autorizados por la Srta. Fernández

(Tesorera) quien no tiene atribuciones para autorizarlos (DEBILIDAD DE
CONTROL INTERNO)

4) Dentro de los importes cobrados a depositar al momento del arqueo, se

encuentra una cobranza proveniente de un recibo confeccionado el 23 de junio y
se percibió en efectivo, y que al 30 de junio debería encontrarse depositado y no
lo está. (FALLA DE CONTROL INTERNO)

5) Existe discontinuidad numérica en los recibos emitidos por el cobrador de la

firma.

6) En el momento del arqueo nos encontramos en la existencia de cheques en la

Caja, con un cheque de nuestra firma destinado al pago de un proveedor.
Además de la DEBILIDAD Y FALLA DE CONTROL INTERNO, existe un ajuste
contable, porque se trata de un medio de pago que no ha salido de la empresa
por lo que no debería haberse registrado como entregado al proveedor ni
haberse disminuido el activo de la firma (por la emisión del cheque), lo que
originara un ASIENTO DE AJUSTE

7) El deposito de efectivo del 29-06-2015 por la suma de $ 1.100.- recién aparece

acreditado en el Banco el día 5 de Julio de 2015, lo que originaria un pedido de
aclaración al Banco por la demora en acreditar el mismo o es responsabilidad de
algún miembro de la Tesorería la distracción de los fondos hasta la fecha de
acreditación del deposito.

Unidad N 1 Caja y Bancos 11

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

8) La Jefa de Contaduría – Tesorería concentra demasiadas tareas para si, lo que

desde el punto de vista del control interno no es aconsejable.

9) No se utiliza como medio de pago, la creación de un Fondo Fijo, lo que implica

una falla de DEBILIDAD EN EL CONTROL INTERNO.

10) No se efectúa en forma diaria por el sistema llevado a cabo por la empresa, el
deposito diario de la recaudación
Por cobranzas, lo que implica una FALLA DE CONTROL INTERNO.

ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS

A) Caja 250.-
a Sobrante de Caja 250.-

por el sobrante del arqueo al 30 de junio de 2015

B) Deudores por diferencias de caja 120.-

a Caja 120.-

por el billete deteriorado en un 65 % y el billete falso, ambos

responsabilidad de la Tesorera

C) Banco Argentino del Atlántico 23.131.-

a Proveedores 23.131.-

por la anulación del registro del pago del cheque 225.046 que se
encontraba en la firma al cierre del ejercicio

AJUSTES DE LA CONCILIACION BANCARIA

D) Banco Argentino del Atlántico 19.500.-

a Deudas Bancarias 19.500.-

por el registro del préstamo del B.A.D.A. de fecha 21-06-2015

Unidad N 1 Caja y Bancos 12

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

E) Deudores por documentos vencidos 10.255.-

a Banco Argentino del Atlántico 10.255.-

por el cobro directo del B.A.D.A. del documento de un tercero que se

había descontado en el Banco y que le firmante no cancelo a su vencimiento.

F) Gastos bancarios 425.-

a B.A.D.A. 425.-

por el registro de la comisión por descuento del documento vencido el

28-06-2015

G) Gastos bancarios 96.-

a B.A.D.A. 96.-

por el registro de la comisión bancaria del 30-06-2015

H) IVA Crédito Fiscal 162,96

a B.A.D.A. 162,96

por el registro de los gastos por el IVA del 30-06-2015

I) B.A.D.A 67.682,00
a Cheques pendientes de pagar 67.682,00

Por los cheques entregados y no debitados del banco al 30-06-2015

J) Cheques pendientes de cobrar 20.000,00

a B.A.D.A. 20.000,00

Por el cheque depositado no acreditados al 30-06-2015

I) Depositos pendientes de acreditar 1.000,00

a B.A.D.A. 1.000,00

Por el deposito en efectivo no acreditados al 30-06-2015

Unidad N 1 Caja y Bancos 13

CPN González Gabriela Inés
 CONTADOR PUBLICO
FEM035 Auditoria II

En el estado contable el saldo del banco tiene que figurar por lo que figura en el
resumen bancario. Si un tercero embarga la cuenta bancaria lo hace por el saldo
del banco que es lo que realmente tiene el ente para terceros a la fecha de cierre.
Las diferencias que se pueden presentar son definitivas y/o temporales sin
embargo las dos generan ajustes contables para que el saldo contable coincida
con el saldo según el resumen bancario.

Unidad N 1 Caja y Bancos 14

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

CAJA Y BANCOS

1 Auditoría Rubro Caja y Bancos

1.1. Descripción del Componente

Comprende el dinero en efectivo existente en caja y bancos del país y del exterior
y otros valores con características similares de liquidez, certeza y de poder
cancelatorio ilimitado.
Son bienes de valor, certeza, liquidez y poder cancelatorio representado por
dinero en efectivo en caja y banco y otros valores.
Solamente corresponde incluir elementos que tienen un efecto inmediato en la
cancelación de operaciones.
Se trata de Activos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado y son utilizados
en el giro habitual de las operaciones sociales. Es el rubro líquido por excelencia y
será por lo tanto el primero que debe exponerse en el activo.

1.2. Concepto de las partidas que integran el componente

Incluye:
- Dinero en Efectivo: son billetes que tiene el ente en un momento determinado y
son susceptibles de contar. El mismo puedes estar en existencia en Caja y en las

Unidad N 1 Caja y Bancos 3

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

Cuentas Bancarias (cuentas corrientes, caja de ahorro, caja de ahorro especial,

etc.) del País y del Exterior. En el caso de existencia de una cuenta bancaria con
saldo acreedor la misma no debe compensarse con saldos deudores de otras
cuentas sino exponerse como un pasivo.
- Moneda Extranjera: cuando se utiliza como moneda de curso legal, si se compró
con el fin de obtener un resultado va en inversiones y no en caja y bancos.
- Fondo Fijo: En el caso de que el ente desdoble la cuanta caja y tenga la cuenta
recaudaciones a depositar y un fondo constituido para pagos menores a un valor
que esta previamente establecido. Se crea ya que para el pago de estos gastos
por su monto no justifica la emisión de cheques. El mismo normalmente está a
cargo de un responsable y. se establece cada cuanto se repondrá
- Recaudaciones a depositar: se refiere al dinero a ser depositado de las
cobranzas del ente para poder llevar un mejor control de los cobros realizados
- Valores diferidos: cheques recibidos por alguna operación del ente a cobrar en
una fecha determinada, los cuales se pueden entregar como medio de pago a
terceros en cuyo caso van dentro de disponibilidades o depositarlos en las
cuentas bancarias en su vencimiento por lo cual va a créditos por ventas
-Otros Valores con características similares de:
• Liquidez
• Certeza
• Efectividad

1.3. Importancia Relativa de las Partidas que integran el

Componente:

Los saldos de Caja y Bancos no suelen ser significativos al cierre, pero las cuentas
que integran el componente involucran movimientos relevantes: obtención y
Egresos de fondos.

Unidad N 1 Caja y Bancos 4

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

1.4. Breve descripción de los procesos involucrados

Las actividades que se incluyen en la secuencia del procesamiento del

componente son principalmente los relacionados con ingresos y egresos de
fondos (cobranzas y pagos) así como también se deben considerar las actividades
conducentes a un cambio asociado a la expresión de los mismos (variación del
tipo de cambio).
Como dijimos este rubro se caracteriza par la gran variedad y cantidad de
transacciones lo cual lleva a que el auditor deberá prestar especial atención a la
validación de los saldos del rubro, el origen de los movimiento así como la
efectiva registración de la totalidad de las operaciones.
Concluyendo podemos decir que los procesos involucrados son en términos
generales tres: ingreso, custodia y egresos de fondos

Algunas actividades que implican INGRESOS DE FONDOS:

Cobro de créditos por ventas comerciales (en cuenta corriente o tarjeta de
crédito)
Cobro de créditos por ventas de Inversiones o bienes de uso
Cobro de ventas realizadas al contado
Cobranzas de transferencias recibidas del exterior
Cobro de liquidaciones por venta de divisas

Algunas actividades que implican EGRESOS DE FONDOS:

Pagos a Proveedores por compras diversas
Pagos de Impuestos
Pagos de sueldos
Cancelación de Prestamos
Compras de divisas
Giro divisas al exterior

Unidad N 1 Caja y Bancos 5

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

Algunas actividades vinculadas a la CUSTODIA DE FONDOS

Definición del esquema de ingresos y egresos de fondos a través de transferencia
bancaria
Definición del esquema de firmantes bancarios y apoderados
Definición de acceso a cuenta bancaria
Custodia de chequeras y dinero en efectivo
Definición de montos y administración de fondos fijos
Definición de políticas de arqueo

1.5. Aspectos de Valuación

Este rubro generalmente no ofrecerá problemas de medición ya que es medido a

su valor nominal.
- Moneda Local: Valor Nominal.
- Moneda Extranjera: Se Convierten al Tipo de Cambio de Cierre del período bajo
análisis para obtener un valor equivalente en moneda local, determinando el
correspondiente resultado por diferencia de cambio
En contextos inflacionarios será el principal componente que generará resultado
por exposición a la variación en el poder adquisitivo de la moneda

1.6. Información Complementaria

- Moneda Extranjera: Tipo de Moneda, Tipo de Cotización, Cantidad de Moneda

Extranjera.
- Apertura de Bancos: solo en caso que genera Valor Agregado.
- Criterios de Valuación Aplicados: es fundamental identificar como se valuó cada
ítem
- Situaciones con Bancos: si las cuentas están embargadas…

Unidad N 1 Caja y Bancos 6

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

1.7. Afirmaciones

El objetivo de la auditoria es obtener suficiente evidencia de que las Afirmaciones

Correspondientes son Válidas.
Las afirmaciones constituyen el eje central de la evaluación de los Riesgos y
Controles y para la Selección de los Procedimientos de Auditoria a utilizar
Las afirmaciones generalmente involucradas en la revisión de este componente,
tanto para caja, como para bancos y los resultados generados son:

INTEGRIDAD : Las transacciones están íntegramente contabilizadas en el periodo

adecuado en los registros correspondientes. El corte de transacciones es
correcto.

VALIDES/VERACIDAD: todos los saldos de caja y bancos caja representan dinero

en mano o en entidades bancarias o en efectivo respectivamente (o similares).
Las transacciones que los originan están debidamente autorizadas

MEDICION: Las transacciones se han registrado y medido de acuerdo a su

naturaleza y normas contables aplicables. Esto incluye la medición de los saldos
en moneda extranjera y la determinación del resultado por diferencia de cambio.

EXPOSICION: El rubro se encuentra expuesto de acuerdo a las normas vigentes,

ha sido adecuadamente resumido, clasificado y descripto y se han expuesto
todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de los Saldos
involucrados. Se ha expresado como información complementaria toda la
información requerida (por ejemplo los saldos en moneda extranjera han sido
revelados en notas y anexos)

Unidad N 1 Caja y Bancos 7

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

1.8. Controles
En relación a controles Directos los mismos varían en función al grado de
importancia del rubro y estarán muy vinculados a los circuitos de cobros y pagos.
Los controles usuales dentro del componente son:

• Controles Gerenciales
- Utilización de presupuestos y EEFF interinos para realizar comparaciones de los
saldos reales con los montos planificados para corroborar la veracidad e integridad
de las disponibilidades
- Preparación de informes gerenciales y de excepciones para controlar entre otros:
- Saldos de caja y bancos diarios o semanales
- Cuentas bancarias sobregiradas
- Flujo de fondos
- Desviaciones de las proyecciones de flujo de fondos
- Realización de los arqueos de efectivo y valores por parte del funcionario del ente
y el posterior análisis y justificación de las diferencias detectadas para verificar la
veracidad e integridad de los saldos al cierre.
- Esquema de aprobación de compras y ventas de divisas aprobaciones de
sobregiro, desembolsos de caja, transferencias entre y a cuentas bancarias y con
El exterior.

• Controles de Procesamiento
- Aprobación de las transferencias de fondos por un funcionario del nivel
apropiado para comprobar la veracidad de las operaciones
- Existen documentos internos del ente pre numerados que soportan los
procesos (recibos pre numerados, instrucciones de liquidaciones de divisas) Es
decir que las transacciones y operaciones se encuentren aprobadas de acuerdo a
políticas del ente.

Unidad N 1 Caja y Bancos 8

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Conciliaciones de los extractos bancarios con el mayor general para verificar la

integridad de los saldos bancarios
- Los cobradores efectúan sus rendiciones en los plazos acordados.
- Se depositan diaria e íntegramente las cobranzas recibidas en efectivo o valores.
- Se depositan los cheques de pago diferido en los plazos convenidos.
- Se registran los cheques recibidos con cláusula de depósito diferido.
- No se emiten cheques en blanco
- Se realizan desembolsos menores en efectivo a traes de Fondos Fijos y los
mismos son rendidos en los plazos acordados.
- Se anula en forma inmediata con la leyenda “PAGADO” la documentación de
respaldo de los desembolsos efectuados.
-Utilización de presupuestos y EEFF interinos para realizar comparaciones de los
saldos reales con los montos planificados para corroborar la veracidad e
Integridad de las disponibilidades
- Preparación de informes gerenciales y de excepciones para controlar entre
otros:
- Saldos de caja y bancos diarios o semanales
- Cuentas bancarias sobregiradas
- Flujo de fondos
- Desviaciones de las proyecciones de flujo de fondos
- Conciliaciones de los extractos bancarios con el mayor general para verificar la
integridad de los saldos bancarios
- Aprobación de las transferencias de fondos por un funcionario del nivel
apropiado.

• Controles para Salvaguardar Activos

Se trata de Controles que garantizan la veracidad de las transacciones.
- Las cuentas bancarias solamente pueden ser abiertas o cerradas por resolución
del directorio y otro grupo autorizado de funcionarios
- Los firmantes de los egresos de fondos sólo son designados por el directorio u

Unidad N 1 Caja y Bancos 9

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

otro grupo de autorizado de funcionarios

- Los fondos se guardan en cajas de seguridad o son custodiados por terceros
- Los cheques en blanco son guardados bajo llave.

Controles Generales
Adecuada Segregación de Funciones incompatibles se manifiesta si:
- las funciones de cobranzas y preparación de los depósitos están segregadas de
las de contabilización de dichos conceptos
- las funciones de preparación y aprobación de las conciliaciones bancarias están
segregadas de todas las demás funciones de ingresos y egresos de fondos
- las funciones de caja y del mayor general están debidamente segregadas

1.9. Factores de Riesgo

Debido a la naturaleza del componente y a los riesgos asociados con el manejo
de fondos se espera que los entes presten particular atención a los controles
sobre el mismo. El auditor validará particularmente la veracidad de las
transacciones y saldos y la integridad de las registraciones
Los factores de riesgos inherentes que suelen evidenciarse:
-Muchas y variadas transacciones en efectivo.
-Grandes variaciones de cotizaciones de moneda extranjera.
-Gran volumen de cuentas bancarias y firmantes
-Los movimientos entre bancos son frecuentes o inusualmente significativo. Se
deberá realizar un detallado análisis conciliatorio.
-Son frecuentes las transferencias electrónicas de fondos Mayor grado de análisis
de las evidencias para comprobar la integridad de las operaciones.
-Cambio de cuentas bancarias y firmantes en forma frecuente. Mayor Control de
las Autorizaciones verificando las causas de las modificaciones
-El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente. Se
deberá realizar análisis continuo para justificar las fluctuaciones

Unidad N 1 Caja y Bancos 10

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Los acuerdos de saldos compensatorios son significativos. Detallada revisión de

acuerdos y sus montos.
-Se han realizado ingresos o egresos de fondos significativos de efectivo Análisis
detallado de las operaciones relevantes.
-Se han recibido montos significativos de efectivo Comprobación del Origen y
destino de los fondos.
- El banco con el cual opera parece financieramente débil lo cual puede afectar la
disponibilidad de los depósitos. Esfuerzos para comprobar la recuperabilidad de
los fondos.
- Las restricciones de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujo de
fondos derivado de operaciones en moneda extranjera Análisis de cursos de
acción alternativos para el flujo de fondos
-Se han realizado transacciones de fondos significativas en fechas cercanas a los
cierres del período o con fechas posteriores. Revisión de documentación de
respaldo de transacciones significativas y prueba del corte de las operaciones

Factores de Riesgo de Control

Factor de Riesgo Implicancias para la Auditoría
-La protección física del efectivo en caja no son adecuadas Incremento de
Pruebas de Saldos para verificar la integridad de los mismos
-Las conciliaciones bancarias no se realizan con regularidad o no son
adecuadamente revisadas. Mayores pruebas sustantivas para comprobar los
saldos de bancos.
-Los cheques pendientes y los depósitos en tránsito no son adecuadamente
controlados Esfuerzos para comprobar la veracidad e integridad de las
transacciones
-Las cobranzas significativas en diversos establecimientos no son inmediatamente
transferidas a las cuentas centralizadas. Mayores Esfuerzos de AA para comprobar
que no tengan lugar irregularidades en el manejo de fondos
-No existen límites estrictos de aprobación de egresos de fondos. Inconvenientes

Unidad N 1 Caja y Bancos 11

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

en la verificación de la veracidad de transacciones.

-Egresos significativos de fondos son procesados fuera del sistema normal.
Problemas potenciales en la integridad de los fondos.
-Las transferencias de fondos no son revisadas para asegurar un corte adecuado.
Mayores pruebas para verificar la integridad y correlación de las operaciones
-Generación de Pasivos Inexistentes Separación de funciones

Algunos factores de control que se pueden detectar sus efectos en el enfoque de

auditoría
Factores de riesgo EFECTO
Partida bancarias conciliatorias no resueltas Mayores pruebas para
comprobar los saldos bancarios
La veracidad e integridad de las
transacciones.
Inadecuada salvaguarda de los fondos Incremento de pruebas para
comprobar la existencia e
integridad de los fondos.

1.10. Enfoque de Auditoría

El componente Disponibilidades: muestra una situación a un momento dado,

mientras que los subcomponentes Cobranzas y Pagos, representan un grupo de
Transacciones ocurridas durante un período.
Los componentes de transacciones son más adecuados para aplicarles un
enfoque de confianza en los controles, pruebas de cumplimiento, mientras que a
los componentes de Saldos Resulta más eficiente aplicarles un enfoque
sustantivo.
En un ambiente de Controles adecuados, el arqueo de los valores existentes en

Unidad N 1 Caja y Bancos 12

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

Caja (Fondo Fijo) en forma periódica por parte de la sociedad suele constituir un
potencial control clave en la medida que los resultados de dicho recuento se
cotejen con los montos que surgen de la contabilidad y se analicen las
diferencias. El Arqueo de fondos verificará el cumplimiento del procedimiento y
el saldo de la cuenta.
La confirmación de las cuentas bancarias del ente es conveniente a fin de
determinar el saldo de las cuentas y lograr obtener información adicional.
La realización adecuada de conciliaciones bancarias por parte de las sociedades
otorga evidencia de que las cobranzas y desembolsos contabilizados concuerdan
con los registros de la entidad financiera con los registros de la entidad
financiera.

1.11. Procedimientos específicos de Auditoría

A continuación se describen los principales procedimientos de auditoría

aplicables para la revisión de este componente, los cuales serán combinados de
acuerdo con el enfoque de auditoría determinado.

A) Pruebas de Cumplimiento de Controles

Estas pruebas se realizan con el objeto de obtener evidencias de que ciertos
controles operan en forma efectiva, probando el cumplimiento de los mismos por
parte de la empresa.
Los controles que podrían ser probados son:
- Revisión por la Gerencia de los flujos de efectivo y la comparación con montos
presupuestados, con el dinero en caja y bancos u otros datos financieros para
verificar la razonabilidad de: el efectivo en caja, saldos en los bancos, valores a
depositar, sobregiros.

Unidad N 1 Caja y Bancos 13

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Realización de los arqueos sorpresivos por funcionarios que no están

relacionados con el manejo de fondos.
- Revisión y Seguimiento por parte de la Gerencia de los informes:
- Sobre saldos de caja y bancos diarios o semanales.
- De cobranzas
- Cuentas en moneda extranjera.
- Valores a depositar
- Cuantas bancarias sobregiradas
- Flujo de fondos y análisis de desviaciones
- Aprobación y revisión de las conciliaciones bancarias por un funcionario del
nivel apropiado.
- Emisión de recibos por cada cobranza recibida

B) Procedimientos Analíticos
Cuando un porcentaje significativo de las operaciones corresponde a un número
reducido de entidades bancarias o cuando se trata de un número reducido de
operaciones, los procedimientos analíticos resultarán más efectivos para obtener
satisfacción por parte del auditor.
- Efectuar un análisis comparativo entre los montos del año corriente, año
anterior y presupuestado, y explicar movimientos e investigar relaciones
inesperadas respecto de:
- Saldos en cuentas bancarias
- Saldos en efectivos en moneda local.
- Saldos en moneda extranjera
- Revisar las conciliaciones (o preparar la conciliación en el caso que no sea
efectuada por el ente) entre los subsistemas y los mayores contables.

Unidad N 1 Caja y Bancos 14

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

C) Pruebas sustantivas de validez o de transacciones y de saldos

- Verificar la medición de los saldos en moneda extranjera validando el tipo de

cambio utilizado por el ente y la determinación del resultado por diferencia de
cambio.
- Realizar la confirmación de los saldos con entidades bancarias.
- Realizar arqueo de caja chica, fondos y valores en cartera
- Realizar corte de documentación.
- Validar depósitos posteriores de cobranzas
- Revisar las rendiciones de fondos fijos verificando la registración contable de los
gastos pagados a través del mismo
- Revisar las conciliaciones Bancarias

1.12. PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDEZ

A continuación explicaremos algunas de las pruebas sustantivas de validez que se

aplican por excelencia al componente.

CONFIRMACION DE CUENTAS BANCARIAS

Dentro de las pruebas detalladas sustantivas de validez un procedimiento de
auditoria que es de gran efectividad para el componente es el de la confirmación
de los saldos de entidades bancarias.
Mediante el mismo se requiere la confirmación de un tercero independiente (en
este caso una entidad bancaria), respecto de varios conceptos:
- Saldo en cada una de las cuentas bancarias
- Firmantes autorizados
- Préstamos directos
- Descuento de documentos
- Garantías otorgadas
- Valores en custodia o depósito

Unidad N 1 Caja y Bancos 15

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Operaciones de exportación e importación

Este procedimiento es muy usual en todas las auditorías

Generalmente el auditor solicita al cliente que prepare un pedido de confirmación
a sus bancos. Una vez firmada por el cliente la carta requiriendo la información,
en la práctica profesional es el auditor quien lo envía para asegurarse el destino
y la respuesta la recibe directamente el auditor.
Una vez que se recibe la misma se analiza en relación a las conciliaciones
bancarias y a la información provista por el ente. Es muy útil la información como
evidencia no solo de los saldos bancarios (que podrían verse en los resúmenes
bancarios) sino de préstamos otorgados, bienes gravados. Si la entidad bancaria
no responde se sugiere volver a enviar el requerimiento.
La confirmación bancaria es un procedimiento que puede ser llevado a cabo
antes del cierre del periodo bajo análisis como procedimiento de control excepto
que existan debilidades de controles significativas.
Los pasos para la aplicación de este procedimiento son:
1) Obtener el listado completo de las cuentas bancarias existente a la fecha
en que se prepara el pedido de confirmación
2) Seleccionar la muestra de cuentas a confirmar, la cual debe incluir las
cuentas significativas y además cuentas saldadas o con saldo acreedor. El
número de cuentas bancarias a confirmar depende de la cantidad y tipos
de cuentas, significatividad y riesgo asociado con los saldos bancarios y la
evaluación de la efectividad de los sistemas de información y control.
3) Solicitar que el ente prepare el pedido de confirmación y que el
funcionario de nivel apropiado y con firma registrada en dicha entidad
bancaria, firme cada pedido de confirmación.
4) Preparar planilla para seguimiento de los pedidos de confirmación.
5) Despachar las confirmaciones y dejar constancia de la fecha de envío.
6) Enviar segundos pedidos en caso de no obtener respuesta en un periodo
considerable.

Unidad N 1 Caja y Bancos 16

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

7) De obtener respuesta, procesar la información obtenida en las mismas

controlando con los saldos de la compañía. En caso de surgir diferencias,
una copia de las mismas es entregada al personal de la empresa para su
análisis.
8) De no recibirse respuesta después del segundo pedido, el auditor
procederá realizar procedimientos alternativos como:
8.1) Analizar los saldos por los cuales no se ha obtenido respuesta.
8.2) Revisar extractos y conciliaciones bancarias.

CONCILIACIONES BANCARIAS

La tarea de efectuar la conciliación bancaria es parte de la actividad de los

empleados del sector contable del ente independiente de aquellos que realizan el
manejo de los fondos y suele resultar un punto de control muy fuerte,
particularmente si son revisadas por un tercero independiente de quién la
confeccionó.
El auditor no es responsable de su confección sino que utilizará la conciliación
para analizar la razonabilidad de las partidas pendientes y le permite validar la
integridad de la registración de las operaciones.
Las cuestiones más relevantes a efectos de validar este procedimiento son los
siguientes:
- Confirmar el control por oposición de quien realiza la conciliación respecto de
quienes llevan adelante las demás transacciones de manejo de fondos. La
conciliación regular a cargo de empleados que no realizan tareas contables
relacionadas con el manejo de fondos resulta un control clave que puede
proporcionar la satisfacción relativa a la contabilización de transacciones. Un
control de las conciliaciones puede proporcionar evidencia sustantiva como
evidencia que ese control está operando adecuadamente.
- Verificar las tareas asignadas, como se efectúa la conciliación y como se lleva a
cabo la revisión de la misma.

Unidad N 1 Caja y Bancos 17

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Seleccionar una muestra, obtener las conciliaciones junto con los extractos
bancarios y analizar: naturaleza de las partidas pendientes y resolución posterior
de las mismas, evidencia de la revisión de la conciliación.
- Validar los cálculos matemáticos de la conciliación
- Verificar el saldo contable expuesto en la conciliación con el saldo según la
contable
-Validar el saldo bancario utilizado para realizar la conciliación con el saldo
informado por el banco en respuesta a la confirmación de saldos
- Controlar todos los fondos en tránsito para asegurarse que la empresa no los ha
recibido después de la fecha de corte
- Comparar los cheques pagados por el banco con el resumen bancario posterior
observando el período transcurrido entre la emisión y la presentación del
cheque.
- Investigar los cheques que permanecen pendientes durante un período
prolongado.

ARQUEO DE FONDOS

El arqueo de fondos es una prueba sustantiva de validez por excelencia, la cual

consiste, en el recuento de la existencia de cheques en cartera, valores a
depositar, documentos a cobrar, vales de caja y dinero en efectivo (en moneda
local o extranjera) en poder del ente. El objetivo de este procedimiento es validar
la existencia de los saldos contables de caja, valores a depositar, moneda
extranjera, etc.
Para llevar adelante el procedimiento hay que considerar ciertos aspectos:
- Oportunidad del arqueo: se puede realizar al cierre del ejercicio o como
prueba de cumplimiento en forma anticipada. Adicionalmente se puede realizar
de manera programada o sorpresiva para quienes estén a cargo de la custodia de
los elementos.

Unidad N 1 Caja y Bancos 18

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Simultaneidad: si el cliente tuviera diversas cajas, el arqueo debe realizarse

en el mismo momento.
- Recuento: quien está a cargo de la custodia de los elementos debe contar
con presencia del auditor en todo momento.
- Obtención de conformidad: el arqueo se debe concluir obteniendo de
parte del custodio su firma en el papel de trabajo en el cual se debe indicar que
presta conformidad al procedimiento.
- Detalle de vales y/o comprobantes pendientes de rendición: cuando se
recuenta el fondo fijo o caja chica hay que tener en cuenta y revisar aquellos
vales que fueron entregados por el ente y que aún no fueron rendidos.

A efectos de realizar el arqueo de caja se pueden detectar 4 momentos:

MOMENTO 1: Corte de caja o de Fondos
Este momento se divide en 3:
CORTE DE FONDOS: se hace un corte en la caja y se recuenta
CORTE DE REGISTROS: (subdiario de fondos)
CORTE DE DOCUMENTACION: hasta este momento se emiten o se reciben
comprobantes. Papel de trabajo: detalle de la documentación en un cuadro con
fecha, importe, tipo de documento. El corte de documentación consiste en tomar
nota del número y fecha de los últimos documentos pre numerados del ente
(Chequeras, recibos, órdenes de pago, etc.) utilizados en el periodo así como de
los siguientes en blanco

MOMENTO 2: Recuento de Valores. Se realiza preferentemente frente a la cajera

o en su defecto frente al responsable del área, donde se cuenta todo lo que hay
en la caja y se va anotando en una planilla, donde podemos encontrar p.e.:
billetes rotos, billetes falsos, recibos de sueldos, comprobantes de gastos
autorizados o no, etc.

Unidad N 1 Caja y Bancos 19

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

MOMENTO 3 determinación del “encaje neto”: donde se inicia el trabajo de

auditoría propiamente dicho y se determinan los elementos que corresponden
sean incluidos en la caja y los que no corresponde su inclusión, para lo cual el
auditor debe confeccionar su papel de trabajo donde figurarán los
correspondientes asientos de ajuste. De esta manera se determina el saldo según
el empleado de Caja y el saldo según el auditor con sus ajustes correspondientes.

MOMENTO 4 cuando el recuento se realiza en un momento distinto del cierre:

Puede ocurrir que el arqueo se efectúe al cierre del ejercicio, donde se
determinará exactamente el saldo sin mayores inconvenientes, pero también
puede ocurrir que el arqueo se efectúe antes del cierre del ejercicio o después del
cierre del ejercicio, por lo que el saldo al cierre se determinará:
d.1. Si el arqueo se efectúa con anterioridad al cierre del ejercicio, será:
Saldo al cierre = Saldo según arqueo + Ingresos – Egresos
d.2. Si el arqueo se efectúa con posterioridad al cierre del ejercicio, será:
Saldo al cierre = Saldo según arqueo - Ingresos + Egresos

Algunos aspectos metodológicos para la organización del arqueo:

- Definir el alcance del procedimiento
- Coordinar con el referente del cliente la fecha de visita si será una visita
programada para evitar entorpecer el normal funcionamiento de las
actividades del ente.
- Planificar el equipo y requerir las autorizaciones necesarias si la actividad
requiere por ejemplo ingresar en lugares con acceso restringido.
- Requerir la impresión previa de listados
- Requerir la documentación para registrar el corte de la misma y solicitar
copia del siguiente en blanco, o verificar el mismo en los sistemas
informáticos del ente.
- Presenciar el recuento por parte del responsable del dinero, vales, etc. Y
confeccionar la planilla de arqueo

Unidad N 1 Caja y Bancos 20

CPN González Gabriela Inés
 FEM035 Auditoria II

- Validar la información recabada con los mayores y saldos contenidos en

balances de sumas y saldos.

En este procedimiento se debe prestar particular atención a cuestiones como las

que se enumeran seguidamente, a fin de detectar irregularidades y/o potenciales
ajustes:
- Existencia de billetes falsos o rotos, así como monedas
- Vales muy antiguos y/o sin firma adecuada
- Lugar físico de salvaguarda de los documentos
- Existencia de valores a depositar o cheques en cartera pendiente de
entrega vencidos.
- Razonabilidad de los conceptos e importes de los comprobantes de
gastos de la caja chica/fondo fijo.

Fin
YA ESTAMOS EN CONDICIONES DE RELSOLVER EL PRACTICO, A
TRABAJAR!!!!!!!

Unidad N 1 Caja y Bancos 21

CPN González Gabriela Inés
, 1- Teniendo en cuenta la información suministrada: recomiende los ajustes que correspondan,
indicando las varlación.patrimoniales y justificando en todos los casos la observación realizada.

Se realizó un arqueo de Caja a la fecha de cierre (31/12/2022) y se obtuvo la siguiente

A
información:
Dinero en efectivo s/arqueo: Ç20.100 ($100 son falsos, no se hace cargo al cajero).

Cheques recibidos de clientes:

› Nro. 111111- Importe $10.000 - Fecha de cobro: 15/01/2023 (el 30/01/2023 la
empresa depositó el cheque).

Boleta de depósito de efectivo realizada en Banco Galicia cta. cte. el 31/12/2022: $5.000
(en el banco se acreditó el 02/01/2023).

Saldo contable caja: 535.300.

, SOLUCIÓN:

, R- Fallos de caja 100

A- Caja 100
' A+ Cheques diferidos a cobrar 10.000
A- Caja 10.000
A+ Depósitos pendientes de acreditación 5.000
A- Caja 5.000
R- Faltante de caja 200
A- Caja 200

Mayor caja:
DEBE HABER
Subtotal 35.30D
Fallo de caja 100
Che 3eros 10.000
Depósito 5.000
Subtotal 20.200
Faltante 200
Saldo 20.000
 FASTA-AUDITORIA ll-EAD
EJERCICIOS ADICIONALES: CAJA Y BANCOS

EJERCICIO 1:

Teniendo en cuenta la información suministrada:

a) Recomiende los ajustes que correspondan a la empresa CONTADORES S.A
Cierre del ejercicio: 31/12/2023
Saldo según resumen bancario: $30.000
Cheques pendientes de débito al cierre (TODOS entregados a proveedores):
Nro. 112233 - $10.000 – Fecha de cobro: 15/05/2023
Nro. 123456 - $40.000 – Fecha de cobro: 20/12/2023
Nro. 135566 - $30.000 – Fecha de cobro: 31/01/2024
SOLUCIÓN

Banco Credicoop C/C 10.000

Proveedores / cheques vencidos a reponer 10.000
Banco Credicoop C/C 40.000
Cheques en fecha pendientes de débito 40.000
Banco Credicoop C/C 30.000
Cheques diferidos a pagar 30.000

EJERCICIO 2:
Teniendo en cuenta la información suministrada:
Recomiende los ajustes que correspondan a la empresa PREMIUM S.R.L indicando las
variaciones patrimoniales.

Se realizó un arqueo de Caja a la fecha de cierre 31/12/2023 y se obtuvo la siguiente

información:

Dinero en efectivo según arqueo: $20.100 ($100 son falsos, no se hace cargo al cajero).
Cheques recibidos de clientes: Nº 21- Importe $10.000 - Fecha de cobro:
15/01/2024 (el 30/01/2024 la empresa depositó el cheque).
Boleta de depósito de efectivo realizada en Banco Galicia c/c el 31/12/2023: $5.000
(en elbanco se acreditó el 02/01/2024).
Saldo contable caja: $35.300.
SOLUCIÓN:

R- Fallos de caja 100

A- Caja 100
A+ Cheques diferidos a cobrar 10.000
A- Caja 10.000
A+ Depósitos pendientes de acreditación 5.000
A- Caja 5.000
R- Faltante de caja 200
A- Caja 200

Mayor caja:
DEBE HABER
S.I 35.300
Fallo de caja 100
Chpd 10.000
Depósito 5.000
Subtotal 20.200
Faltante 200
Saldo 20.000

EJERCICIO 3:

COMBINACION DE RIESGOS
Alto riesgo inherente, mínimo riesgo de control: Corresponde aplicar pruebas de
cumplimiento, (por el riesgo de control) que brinden suficiente satisfacción de
auditoria (por el riesgo inherente)
Alto riesgo inherente y de control: Corresponde aplicar pruebas sustantivas (por el
riesgo de control) con un alcance extenso (por el riesgo inherente)
Mínimo riesgo inherente y de control: No corresponde asignar demasiados esfuerzos
de auditoria a este caso, será suficiente con algún procedimiento analítico global
Mínimo riesgo inherente y alto riesgo de control: No es necesario aplicar extensas
pruebas (por el riesgo inherente), habrá que practicar algún procedimiento sustantivo
para reducir el riesgo del área que presente el problema.

TAREA: De acuerdo a lo visto anteriormente, en función a los RIESGOS determine para

el siguiente caso el enfoque de auditoría que utilizaría y los procedimientos a aplicar:

Analizado el rubro Caja y Bancos, no presenta inconvenientes en cuanto a riesgo

inherente. En cuanto a riesgos de control se ha verificado que las conciliaciones
bancarias se han realizado sin partidas pendientes significativas.

RESPUESTA: Enfoque de cumplimiento con reducidas pruebas sustantivas.

PROCEDIMIENTO: revisión de conciliaciones bancarias al cierre. Confirmación de saldos
bancarios.