LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo directo, por que recae sobre mis ingresos. Si gano más, pago más. Gano menos,
pago menos. (es directamente proporcional a mis ingresos).
Planeamiento tributario: significa pagar un impuesto justo.
El ejercicio grabable empieza el 1 de enero al 31 de diciembre indefectiblemente (significa que
no hay prorroga) según el artículo 57 de la ley del impuesto a la renta. (tiene que ir todos los
ingresos o ganancias que una persona o empresa recibe en el año).
En los ingresos de los EE. FF van a ingresar todas las facturas que tengan fecha de emisión del 1
de enero al 31 de diciembre.
Diferencia entre RUC 10 y 20.
Ruc 10: si una persona natural como máximo puede vender 1 departamento. Si es que vende 2
a más departamentos al año, ya no seria persona natural sino seria persona jurídica.
Hay persona natural con negocio (tributa renta de 3 categoría).
Ruc 20: es para una persona jurídica inscrita en registros públicos (tiene que tener una razón
social).
RENTAS EN EL PERÚ
ARTICULO 22 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: nos habla de las categorías del impuesto a
la renta.
a) Renta de primera categoría: renta producida por arrendamiento (alquilar un objeto o
departamento) o sub arrendamiento y sección de bienes. (para persona natural sin
negocio)
b) Renta de segunda categoría: renta de capital no comprendidas en la primera categoría
(como los intereses, las regalías (se recibe por concesión o entrego de algún invento
que cree, para que lo utilice), los dividendos (es la distribución de la ganancia de la
empresa a favor de los accionistas) y la venta (enajenación) de los inmuebles). (para
persona natural sin negocio)
c) Renta de tercera categoría:
d) Renta de cuarta categoría: renta de trabajo independiente (honorarios). (para persona
natural sin negocio)
e) Renta de quinta categoría: (para persona natural sin negocio)
PARA PERSONAS NATURALES
RENTA DE CAPITAL
ARTICULO 23 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: RENTA DE PRIMERA CATEGORIA.
ARTICULO 24 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.
RENTA DE TRABAJO
ARTICULO 33 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: RENTA DE CUARTA CATEGORIA. Director de
empresa, asesor legal (abogado), regidor, albaceas. (el primer grupo recibe honorarios y el
segundo grupo dietas (técnicamente se llama así)).
ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: RENTA DE QUINTA CATEGORIA.
Antes se presentaba una declaración con las 4 categorías. Pero a partir del año 2009, las
personas tienen 2 grupos de declaraciones (grupo de capital y trabajo).
Renta de capital: se llama así por que el que genera mis ingresos es mi capital (mi dinero).
Si una persona que es independiente, pero trabaja como dependiente, hasta un máximo de 3
meses consecutivos puede emitir un recibo por honorarios; si se pasa ya se seria penado por
SUNAFIL o por la SUNAT; bajo 3 características:
Tiene un horario establecido
Esta supeditado a ordenes
Recibe indicaciones siempre bajo los argumentos o bienes de la empresa
ARTICULO 28 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. RENTA DE TERCERA CATEGORIA.
Renta neta. Renta menos costos (no incluye costo de venta) o gastos.
Renta neta imponible: aquella lista para calcular los impuestos (es la utilidad antes de
impuestos, en los EE. FF).
ARTICULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. OPERACIONES GRAVADAS
ARTICULO 7 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. QUIENES DEBEN PAGAR
a) Las personas naturales que nacen en el Perú y residan ahí.
b) Las personas naturales – extranjeras, que residan más de 183 días calendario, durante
los 12 meses cualquiera.
c) Las personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designados por sector publico nacional. (cónsul,
diplomáticos).
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
ARTICULO 20 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. QUE ES RENTA BRUTA
Es el conjunto de ingresos que se obtienen en un ejercicio gravable.
Como se determina la renta bruta, cuando hay venta de bienes / a nivel de empresas
(enajenación). En ese caso la renta bruta no es conjunto de ingresos, consecuencia de la venta.
Sino se calculará las ventas o ingresos menos el costo computable (tiene que estar respaldado
por un comprobante de pago y que este comprobante cumpla con el principio de causalidad).
COSTOS COMPUTABLES: aquel costo que tiene que cumplir el principio de causalidad (tiene
que estar respaldado por un comprobante de pago y emitidos por sujetos (acreedores,
proveedores) que no sean NO HABIDOS, también que NO ESTEN DADO DE BAJA SU RUC y que
tengan la condición de sujeto sin capacidad operativa (no tiene ventas)).
COSTO DE ADQUISICION: no solo refleja el costo del producto, sino es todo lo que se paga en el
proceso de traslado hasta que la mercadería llegue al almacén (siempre que este sustentado
por comprobantes de pago).
Formaran parte del costo, aquellos impuestos que no sean recuperables.
COSTO DE PRODUCCIÓN: todo lo que he empleado y que tenga comprobante y cumpla con el
principio de causalidad.
ARTICULO 33° Y 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: 33° RENTA DE CUARTA CATEGORIA Y
34° RENTA DE QUINTA CATEGORIA
DESCUENTO A LA RENTA BRUTA ES 45° PARA RENTA DE CUARTA Y 45° PARA RENTA DE QUINTA
Articulo 45°. Rebaja adicional de 7 UIT. Aquella persona que reciba una renta de cuarta
categoría (tienen 2 tipos de descuentos); 20% y de 7 UIT (descuento de la canasta básica
familiar de todo el año).
7 UIT x 5,150 = 36,050 al año / 14 (12 meses, mas 2 gratificaciones) = 2,575 (no pagan renta de
quinta quienes ganen menos de ese monto mensual). Pero si alguien a ingresado en agosto o
un mes después de iniciado el año, tendrá 36,050 al año.
Articulo 44 inciso b) del reglamento del impuesto a la renta. (nos habla de como declarar en 2
empresas, planilla). El trabajador es responsable de informar a las otras empresas sobre si
estoy en planilla y para que calcule el impuesto.
ARTICULO 49° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
A partir del año 2009, las 5 categorías lo han clasificado en 3 grupos (capital, empresa y
trabajo).
Para renta de 1 y 2 categoría se aplica el 20% a la renta bruta y 6.25% a la renta neta para
calcular el impuesto a la renta anual.
Para los de 1 categoría se aplica PAGOS A CUENTA.
Pero la 2 categoría se clasifica en PAGOS A CUENTA y PAGOS DEFINITIVOS.
Dividendos (pago definitivo). Cuando se paga dividendos se presenta una declaración. Quien
retiene es la empresa que va a pagar (retiene el 5% de lo que va a pagar). Y se presenta en la
declaración 617.
Venta de inmuebles (pago definitivo). Hay 2 obligaciones por parte del vendedor (primero es
pagar el impuesto; el cual se halla restando la vendo – el costo (el notario tiene que supervisar
de que este legalizado) y a la diferencia se aplica el 5% en el formulario 1662. Segundo
presento el PDT 1665).
El notario debe supervisar; está en la disposición final transitoria TRIGESIMA SEPTIMA.
Por qué disposición fina transitoria TRIGESIMA QUINTO, me habla sobre a partir de que
periodo pagare impuesto por la venta de un inmueble (a partir del 01/01/2004); si vendo
después de esa fecha si pago impuestos; siempre en cuando este registrado en registros
públicos (el notario me va a pedir una declaración jurada y una copia de que este en registros
públicos).
Pero el costo para 2 categoría ha sido; según el articulo 21° de la ley del impuesto a la renta. Ha
sido:
Costo por adquisición - Oneroso: si he pagado por transferencia o sistema bancario; el costo es
válido.
Pero si costo es gratuito; producto de herencia, regalo o donación; o he pagado en efectivo y
no a través del sistema bancario; entonces el costo a sido 0.
RENTA DE TRABAJO
ARTICULO 33° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. SON RENTAS DE 4° CATEGORIA.
La renta de cuarta se clasifica en 2 grupos: profesionales independientes (abogado y contador)
y (sindico, albacea, regidor de municipalidad y director de empresa).
Deben emitir recibos por honorarios, pero a partir del año 2007 deben emitir recibos por
honorarios electrónicos. Excepto los directores, síndicos y regidores municipales.
Si solo se percibe renta de cuarta categoría: para renta neta de carta categoría, se tiene un
DESCUENTO DE OFICIO (que no necesito sustentar = 20%). Mi renta neta será el 80%, que
luego le descuento 7 UIT.
LOS QUE GENERAN NO MAS DE 45,060 SOLES AL AÑO, NO PAGAN RENTA DE CUARTA
CATEGORIA.
Los gastos adicionales (hasta un tope de 3 UIT), se aplican cuando presento mi Declaración
Anual. Los porcentajes se aplican sobre el valor de venta. NO SE APLICA EN LOS PAGOS A
CUENTA, SINO SOBRE LA DECLARACION ANUAL. Al menos como mínimo debo pedirle boleta de
venta con mi DNI, para que al menos estas personas naturales o jurídicas que aparecen en los
descuentos adicionales, me ayude a recuperar parte de los impuestos que yo pago en renta de
4 cuarta categoría y ellos al menos paguen sus impuestos.
COMO PAGAR IMPUESTOS EN RENTA DE CUARTA CATEGORIA
1.- Sumar todos los recibos por honorarios girados de 1 de enero a 31 de diciembre, todos los
ingresos. Se llama renta neta imponible.
2.- Descuento 20% del total.
3.- Le descuento 7 UIT y 3 UIT de los descuentos adicionales.
Impuesto retenido (8%). Articulo 71° Pagos a cuenta.
Artículo 74°
Resolución de superintendencia R.S. 013-2007
Cuando tengamos un recibo de 1500 soles, se va a retener. Hasta 1500 no se va a retener.
Solicitud de Suspensión de cuarta categoría: a través del formulario virtual 1609 y rige a partir
del día (no importa si es hábil o calendario) siguiente de haber solicitado – autorizado. Rige del
1 de enero al 31 de diciembre.
En el primer recibo se entrega la copia (imprimo y se da) y para esa persona es valido durante
todo el año (por que la persona ya tiene conocimiento de que tengo la suspensión).
Articulo 10° de la resolución de superintendencia N° 013-2007/SUNAT
Retomo a la retención, cuando yo veo de manera consciente que estoy superando el monto
para pagar el impuesto a nivel anual. (el contribuyente deberá reiniciar los pagos a cuenta a
partir del período en el que se determina la variación, así como consignar en sus comprobantes
de pago el importe correspondiente a las retenciones del Impuesto a la Renta que deberá
efectuar el agente de retención, a partir del día siguiente). / cuando son regidores, directores
de empresa, solo tienen derecho a 7 UIT y no la deducción de 20%.
ASIGNACIÓN FAMILIAR: aparte del sueldo que uno recibe, recibimos un monto adicional
(producto de tener un hijo), que es el 10% del ingreso mínimo vital o sueldo básico (que seria
102.50 soles). / Es una obligación de la empresa.
ARTICULO 29 DEL CODIGO TRIBUTARIO: LUGAR, FORMA Y PAGO.
Artículo 29º El pago se efectuará en el lugar y forma que señala la ley o en su defecto el
reglamento, y a falta de éstos la resolución de la Administración Tributaria.
Tratándose de tributos que administra la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán
dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y
REGIMEN GENERAL.
Hay 2 tipos de declaraciones: formulario 709 (personas naturales) y 710 (empresas o
negocios; a su vez hay 2 declaraciones que es: el simplificado (no incluye anexos – incluye
más información) y completo). /Quienes presentan balance de comprobación, aquellos
que tengan más de 3 UIT de ingresos. / Sin capacidad operativa significa, que no tenga
operaciones.
b) Los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro
de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al de nacimiento de la obligación
tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los tres
(3) días hábiles anteriores o tres (3) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo
señalado para el pago.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter general, por la
Administración.
ARTICULO 37° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / ULTIMO PARRAFO
Artículo 37°. - A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta
bruta los gastos (o costos) necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia, son deducibles:
Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente,
estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, así como
cumplir con criterios (principios) tales como razonabilidad en relación con los ingresos del
contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este
artículo, entre otros.
Generalidad: todos los ingresos están sujetos a impuesto a menos que la ley indique
explícitamente que determinados ingresos están exentos o no sujetos al impuesto.
Razonabilidad: (proporcional y necesario para la actividad) y cumplir con las normativas
generales establecidas sin caer en categorías prohibidas.
Hay algunas facturas no son deducibles para el impuesto a la renta, NO CUMPLE CON EL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD: tiene que tener relación el concepto o contenido de la factura,
con actividad que uno realice.
Pero los proveedores que me emiten la factura no tienen que estar:
1) Dado de baja.
2) No habido.
3) Sin capacidad operativa (se utiliza en Perú para identificar situaciones donde las entidades
no están realmente en funcionamiento, a pesar de estar registradas o formalmente
constituidas).
Que tipos de gastos voy a descontar según el articulo 37° de la ley del impuesto a la renta, pero
va de la mano con el articulo 21° del reglamento de la ley del impuesto a la renta.
Para el caso de inventarios: inventario físico (es la inspección física)
Merma: perdida física.
Desmedro: perdida cualitativa de calidad. (el producto esta nuevo, pero a perdido la calidad
para ser consumido o vendido). Para efectos tributarios hay procedimientos para que el
Desmedro y la Merma, pueda ser costo deducible de la empresa, debe destruirse.
Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas mediante
un informe técnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado
o por el organismo técnico competente. Dicho informe deberá contener por lo menos
la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la
deducción.
Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la
destrucción de las existencias efectuada ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de
aquél, siempre que el acto de destrucción se comunique previamente a la SUNAT en un
plazo no menor de dos (2) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la
destrucción de los referidos bienes.
Cuando el costo de las existencias a destruir sumado al costo de las existencias
destruidas con anterioridad en el mismo ejercicio sea de hasta de diez (10) UIT, la
SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las existencias sustentada en un
informe (detallado de los productos que hubiera quemado, incinerado o destruido)
que debe contener la siguiente información, siempre que el acto de destrucción se
comunique previamente a la SUNAT en el plazo señalado en el párrafo anterior:
x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del
Sector Público Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar
social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii)
deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural indígena; y otros de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la
SUNAT. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) (como gasto deducible) de la
renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se
refiere el artículo 50°.
La NIC 2; el costo será asumido en la medida que se realice (venda).
ARTICULO 44 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / NO SON GASTOS DEDUCIBLES / VA DE
LA MANO CON EL ARTICULO 25° DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Gastos Personales: No son deducibles los gastos personales y de sustento del contribuyente y
sus familiares. No tienen el principio de causalidad.
Impuesto a la Renta: No es deducible el impuesto a la renta mismo.
Multas y Sanciones: Las multas, recargos, intereses moratorios y otras sanciones aplicadas por
el Sector Público Nacional no son deducibles.
Donaciones: Las donaciones y actos de liberalidad en dinero o en especie no son deducibles,
salvo excepciones específicas establecidas en la ley.
Inversiones en Activos: Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores
que se incorporen al activo de acuerdo con las normas contables no son deducibles como
gasto.
Reservas o Provisiones: Las asignaciones destinadas a reservas o provisiones cuya deducción no
sea admitida por la ley no son deducibles.
Amortización de Activos Intangibles: La amortización de llaves, marcas, patentes y otros activos
intangibles similares no es deducible. Sin embargo, el costo de intangibles de duración limitada
puede ser deducido como gasto o amortizado en un plazo de diez años, con ciertas
condiciones.
Comisiones Excesivas: Las comisiones mercantiles originadas en el exterior que excedan el
porcentaje usual en el país de origen no son deducibles.
Pérdidas con Beneficio Tributario: Las pérdidas originadas en la venta de valores adquiridos con
beneficio tributario no son deducibles, hasta el límite de dicho beneficio.
Documentación No Sustentada: Los gastos cuya documentación no cumpla con los requisitos
establecidos por el reglamento de comprobantes de pago no son deducibles. Esto incluye
comprobantes de contribuyentes que están en condición de "no habido", han sido dados de
baja, o tienen "sin capacidad operativa".
Impuestos sobre Bienes Retirados: El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no son deducibles
como costo o gasto.
Depreciación por Revaluación: La depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de activos no es deducible, salvo excepciones.
Gastos con Sujetos en Países No Cooperantes: Los gastos provenientes de operaciones con
sujetos en países o territorios no cooperantes o con regímenes fiscales preferenciales no son
deducibles, con ciertas excepciones para operaciones específicas como crédito y transporte.
Pérdidas por Re expresión de Capital: Las pérdidas originadas en la venta de acciones o
participaciones recibidas por re expresión de capital no son deducibles.
Instrumentos Financieros Derivados: Las pérdidas provenientes de la celebración de
instrumentos financieros derivados con ciertos sujetos o con posiciones simétricas no son
deducibles, con excepciones específicas.
Diferencia en Créditos Transferidos: Las diferencias entre el valor nominal de un crédito
originado y su valor de transferencia no son deducibles, salvo para empresas del Sistema
Financiero.
ARTICULO 25 DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Aquí tienes un resumen de los aspectos clave relacionados con los gastos no deducibles según
el Artículo 25° de la Ley del Impuesto a la Renta en Perú:
1. Activos Intangibles de Duración Limitada
Definición: Incluye activos como patentes, modelos de utilidad, derechos de autor,
derechos de llave, diseños o modelos planos, procesos secretos, y software. No se
consideran intangibles de duración limitada las marcas de fábrica y el fondo de
comercio (Good Will).
Amortización: Si se elige amortizar el precio pagado por la adquisición de estos
intangibles, el plazo de amortización no debe ser inferior al tiempo restante para que
se extinga el derecho de uso exclusivo, y puede ser de hasta 10 años. Cualquier cambio
en el plazo de amortización requiere autorización de SUNAT.
Requisitos: La deducción solo procede si los intangibles se usan para generar rentas
gravadas de la tercera categoría.
2. Documentación de Gastos (Inciso j) del Artículo 44°)
Gastos No Deducibles: Los gastos que no cumplen con los requisitos del Reglamento
de Comprobantes de Pago no pueden ser utilizados para sustentar costos o gastos.
3. Venta de Acciones y Participaciones (Inciso p) del Artículo 44°)
Definición: La venta de acciones y participaciones incluye cualquier acto de
transferencia del dominio a título oneroso, lo que implica que las pérdidas en estas
transacciones no son deducibles.
4. Pagos Sin Medios de Pago (Decreto Supremo N° 28194)
Requisitos: Los pagos que se realicen sin usar Medios de Pago cuando sea obligatorio
hacerlo no son deducibles ni como costo ni como gasto.
5. Gastos Comunes en Instrumentos Financieros Derivados (Inciso q) del Artículo 44°)
No Deducibles: Los gastos comunes que no se puedan imputar directamente a ningún
contrato de instrumento financiero derivado ni a la generación de rentas específicas
relacionadas con estos instrumentos no son deducibles.
Este resumen abarca las principales restricciones y consideraciones sobre los gastos no
deducibles, enfocándose en activos intangibles, documentación de gastos, ventas de acciones,
medios de pago, y gastos relacionados con instrumentos financieros derivados.
ARTICULO 28° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / SON RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes. = TODO LO QUE SEA ACTIVIDAD COMERCIAL.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar.
RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA
Tiene 3 tipos de deducciones:
Para renta de cuarta categoría tiene 20%
Para renta de quinta categoría tengo 7 UIT (producto de la canasta básica familiar)
Y luego una deducción como máximo de 3 UIT (ANUAL)
Renta neta imponible: lo que esta listo para el calculo del impuesto a la renta. Ya deducido
20%, 7 UIT.
Renta de 3 categoría se rige bajo principio de devengado.
Impuesto anual lo realiza la misma empresa o empleador.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Beneficios laborales: vacaciones (15 días de vacaciones), gratificaciones (medio sueldo de grati)
y CTS (1/6 de cada periodo). En el MYPE laboral.
CTS: empieza el 1 de mayo y termina el 31 de octubre (y se paga el 15 de noviembre)
1 de noviembre y termina el 30 de abril (y se paga el 15 de mayo)
Gratificación: 15 de julio (enero a junio) y 15 de diciembre (julio a diciembre) como máximo.
Vacaciones: para que tenga derecho a vacaciones de 30 días, tengo que tener un récord
vacacional (debo trabajar 12 meses en planilla), se provisiona lo que gano entre el periodo de
récord vacacional que es de 12 meses.
ARTICULO 37° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Se reconoce el gasto de las vacaciones (y otros conceptos más), siempre que se pague hasta el
ultimo día de la DJ ANUAL.
ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / CUALES SON RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
Toda retribución por servicios personales (emolumento se paga a los funcionarios del Estado,
dieta se paga a los directores de empresa).
Pago en especie: pago de la canasta navideña con un pavo. (tengo que comprar facturas,
ARTICULO 20° DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / QUE CONCEPTOS
INCLUYEN RENTA DE QUINTA Y CUALES NO
Las asignaciones por gastos de representación que se otorgan directamente al servidor (todo
pago que se realiza al servidos, excepto):
Los reembolsos no son remuneraciones.
ARTICULO 75° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / PAGOS A CUENTA
ARTICULO 40° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / COMO SE DETERMINA LOS INGRESOS
Determinar el impuesto de enero 2024, por concepto de impuesto de quinta categoría, si
sabemos que el señor Mario, percibe el sueldo de 4000 soles mensuales. Para el calculo
mensual, debo utilizar dos conceptos:
Percibido o recibido: incluye el mes que se va a declarar (los meses que estoy trabajando)
Proyecto: los meses que falta trabajar.
