NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX Y 20XX
NOTA No. 1: CONSTITUCION, OPERACIONES Y OBJETIVO
COMPAÑÍA MODELO, S.A. fue constituida según las leyes de la república de Guatemala, el
30 de noviembre del 20XX según consta en acta 1180-20XX, por un período indefinido;
habiendo iniciado operaciones el 1 de Enero de 20XX. La entidad tiene como domicilio fiscal
4ta. Calle 14-26 zona 1, Quetzaltenango, Quetzaltenango y tiene como principal actividad la
Compra y Venta de Ropa y Mercadería en General. Que comercializa al por menor y mayor
con clientes locales y regionales. El monto de los sueldos y salarios de los empleados
contratados al 1 de Enero de 20XX asciende a Q. 150,000.00
NOTA No. 2: BASES Y POLÍTICAS CONTABLES
Los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos importantes de
conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad. Las políticas contables más
significativas adoptadas por la compañía se resumen a continuación:
A) UNIDAD MONETARIA Y REGIMEN CAMBIARIO
La moneda de curso legal en Guatemala es el quetzal, identificada con el símbolo Q. Los
Estados Financieros se encuentran expresados en Quetzales al 31 de diciembre de 2,0XX y
2,0XX, el tipo de cambio de referencia del banco de Guatemala y del mercado bancario de
divisas estaba alrededor de Q. 7.91 y Q.7.79 por US$ 1.00 respectivamente.
B) BASE DE PREPARACIÓN
Los Estados Financieros son preparados sobre la base del costo histórico y estabilidad
monetaria, excepto los activos y pasivos que han sido registrados al valor justo: derivados
de instrumentos financieros, inversiones contenidas para la negociación. Las políticas de
contabilidad de la empresa se aplican consistentemente en relación con el año anterior.
C) PERIODO CONTABLE
El ejercicio contable de la Compañía inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de
cada año, de conformidad con lo prescrito en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
D) RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS
El método de contabilidad para registrar los ingresos y gastos, es el de lo Devengado, el cual
consiste en registrar los derechos y obligaciones que con posterioridad facultan el cobro o
pago de los ingresos y gastos, los que se atribuyen al ejercicio en que se generan, de
conformidad con lo que prescribe el Impuesto Sobre la Renta.
E) EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Para fines de la preparación del estado de flujo de efectivo, se consideran como
equivalentes de efectivo las inversiones menores a seis meses y están valuadas al costo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
F) INVENTARIO
Los inventarios están valuados al costo o valor neto de realización el resulte más bajo,
mediante el método promedio ponderado. La empresa no ha establecido una política para el
registro de pérdidas con obsolescencia de inventarios.
G) TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales en el
momento que se realiza la operación. (Compra de Mercadería que se realice en el
extranjero).
H) PROVISIÓN PARA CUENTAS DUDOSAS
La entidad registra una reserva para cubrir cuentas de dudosa recuperación, las cuentas
incobrables se cargan a la provisión y el porcentaje según ley vigente es del 3%.
I) PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La propiedad, planta y equipo se presenta al costo de adquisición. Las renovaciones y
mejoras permanentes se capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y
mantenimiento se cargan a los costos en la medida en que se efectuaron
j) DEPRECIACIONES
Los activos depreciables están valuados al costo de adquisición, y se deprecian por el
método de línea recta en base a la vida útil estimada para cada rubro, aplicando los
porcentajes legales establecidos en la legislación vigente. El costo y la depreciación
acumulada se mantiene en sus respectivas cuentas, hasta que la venta o retiro del activo
ocurra. Según Artículo 19 Decreto 26-92 del Impuesto Sobre la Renta.
K) INDEMNIZACIONES Y BENEFICIOS POR RETIRO
Se crea una provisión con base en los sueldos pagados durante el año con propósito de
cubrir el pago de indemnizaciones. De acuerdo con el código de trabajo de Guatemala, los
patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido
injustificado, indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajado a su
servicio, y a sus beneficiarios en caso de muerte. La compañía carga a gasto del período
este concepto y al efectuarse el pago se rebaja del saldo de la provisión el pago de las
prestaciones laborales que se realizan cada año. Base legal Art. 82 del Código de trabajo
decreto 14-41.
L) IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Para la determinación del Impuesto Sobre la Renta la Compañía considera todos los rubros
de ingresos y gastos del período fiscal correspondiente; de las partidas de ingresos afectos y
exentos; así como de los costos y gastos deducibles y no deducibles para obtener la renta
imponible y proceder al cálculo del Impuesto a pagar conforme la legislación vigente.
NOTA 3: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
La propiedad, planta y equipo registrado al costo, al 31 de diciembre de 20XX y 20XX se
encuentra integrado de la forma siguiente:
Activos 2,005 2,006 % Depreciación
Mobiliario y equipo Q. 37,000 Q. 32,000 20%
Vehículos 45,000 40,000 20%
Equipo de cómputo 18,000 18,000 33.33%
TOTAL ACTIVOS Q.100,000 Q. 90,000
(-) Dep. Acumulada. 42,800 20,400
VALOR EN LIBROS Q. 57,200 Q. 69,600
La entidad tiene como política depreciar los activos fijos, sobre la base según los porcentajes
establecidos en la ley del impuesto sobre la renta, los cuales considera razonables.
CONCILIACION DE ACTIVOS FIJOS:
Mob y Equipo Vehículos Equipo de comp. Total
Saldo al 31/12/20XX Q. 32,000 40,000 18,000 Q. 90,000
(+) Inversiones
(Adquisiciones 1/1/XX) 5,000 5,000 10,000
(-) Depreciaciones
(+) Adquisiciones
por combinaciones
(+/-) Revaluaciones
(-) Deterioro del valor
Sub-total 37,000 45 ,000 18,000 100,000
Depreciación Acum. 13,800 17,000 12,000 41,800
Saldo al 31/12/20XX Q. 23,200 28,000 6,000 Q. 57,200
NOTA 4: INVERSIONES
Banco Industrial cuenta: Deposito de ahorro a largo plazo. No. 12589796-6, por un monto de
Q. 50,000.
NOTA 5: CARGOS DIFERIDOS
ISO: Q.27,965.
Calculo: Activo Q. 799,000 x 3.5% = Q. 27,965.
ISR: Q. 36,035.
TOTAL Q. 64,000.
NOTA 6: INVENTARIOS
Los inventarios finales al 31 de diciembre de 20XX y 20XX se encuentran integrados
únicamente por los productos en existencia, representado por los productos disponibles para
la venta y que a continuación se detallan:
20XX 20XX
Existencia de Mercadería Q.600,000 Q. 500,000
TOTAL, INVENTARIOS Q.600,000 Q. 500,000
20XX 20XX
PRODUCTOS BODEGA PORCENTAJE PORCENTAJE
Suéteres A 40% 50%
Pantalones B 40% 35%
Varios C 20% 15%
NOTA 7: CUENTAS POR COBRAR.
Representa el valor que la Compañía ha concedido a los clientes en concepto de ventas y
cuentas por cobrar por diversas actividades. Los saldos de este rubro al 31 de diciembre, se
detallan a continuación:
2,0XX 2,0XX
Cuentas varias Q. 5,600 Q. 6,400
Luis Momotic 6,800 5,000
Luis Martínez 7,100 8,000
Damián López 9,000 0.00
Total 28,500 19,400
(-) Estimación p/ctas. Incob. 3% ( 900) ( 600)
Saldo en Libros Q. 27,600 Q.18,800
NOTA 8: EFECTIVO Y EQUIVALENTES
El efectivo está integrado de la forma siguiente:
20XX 20XX
Caja Chica Q. 2,000 Q. 1,500
Caja General Q. 6,000 Q. 5,500
Banco de Occidente Q. 82,000 Q. 88,000
TOTAL, Q 90,000 Q. 95,000
NOTA 9: CAPITAL SOCIAL
El Capital Autorizado de la Compañía está representado por 1,500 acciones Comunes al
portador con un valor nominal de Q.200.00 por acción. El capital suscrito y pagado al 31 de
diciembre de 20XX y 20XX asciende a Q.300,000.00 representado por 1,500 acciones.
NOTA 10: RESERVAS DE CAPITAL
Representa el valor de la reserva legal de capital que se separa anualmente de las utilidades
netas de cada ejercicio de la Compañía, cuyo porcentaje mínimo es del 5% según lo
establece el artículo 36 del Código de Comercio.
NOTA 11: PRESTAMOS BANCARIOS
Las obligaciones a largo plazo al 31 de diciembre de 20XX se integran así:
FONDO MONTO TASA INTERES PLAZO VENCIMIENTO GARANTIA
ANUAL PRESTAMO
Banco de Occidente Q.250,000 24% 2 años 31-12-04 Fiduciaria
Monto original Q.250,000
(-) Amortización 25,000
Saldo al 31-12-XX Q.225,000
NOTA 12: IMPUESTOS POR PAGAR
UTILIDAD PRE IMPUESTO: Q. 298,633
Calculo: Q. 298,633 x 31% = 92,576.23
ACREDITAMIENTOS:
IEMA: Q. 27,965
ISR TRIMETRAL: Q. 36,035 Q. 64,000
RESERVA LEGAL Q. 4,629
(Q. 298,633 x 5%)
IMPUESTO A PAGAR: Q. 23,948
NOTA 13: OBLIGACIONES BENEFICIOS DE RETIRO
Incluye el valor de las provisiones efectuadas para cubrir pasivos, tales como: prestaciones
laborales y otros.
A) AGUINALDO
El total de los sueldos por 8.33% es un salario por año y en el caso de no cumplir el año
debe de ser proporcional. Art. 1. decreto 76-78 del código de trabajo.
B) BONO 14
El total de los sueldos por 8.33% es un salario por año y en el caso de no cumplir debe de
ser proporcional.
C) VACACIONES
El total de sueldos /12/30*21 días. El 100% de trabajadores desean trabajarlas, por lo cual
se les paga 21 días hábiles por año trabajado.
D) INDEMINIZACIONES
Para el cálculo de indemnizaciones es el promedio de los últimos seis meses de sueldo
ordinario y extraordinario más el 50% de aguinaldo y el 50% de bono 14 para sacar el
promedio por año o bien sea el 9.72% el cual es una técnica, sobre el sueldo ordinario y
extraordinario por año trabajado y en caso de mes debe de ser proporción
al.
BASE LEGAL:
Indemnización: Art. 82. decreto 14-41
Bono 14 (50%): Art. 4. decreto 42-92.
Aguinaldo (50%): Art. 9. decreto 76-78.
E) BONIFICACIONES
Según la ley bonificación e incentivos de Q. 250.00 y se cuenta con 11 trabajadores fijos
durante el año. Art. 1. decreto 37-20XX.
NOTA 14: PROVEEDORES
Los principales proveedores de la compañía son los siguientes:
20XX 20XX
Ropa Americana Q. 1,000 Q. 2,500
Casa América 3,750 1,750
El Zeppelín 1,200 2,750
Bulocks 3,050 1,000
TOTAL Q. 9,000 Q. 8,000
NOTA 15: CUENTAS POR PAGAR
El detalle de las cuentas comerciales por pagar al 31 de diciembre de 2,0XX Y 20XX
comprende:
20XX 20XX
Acreedores comerciales Q. 1,043 Q. 9 ,000
Intereses préstamos por pagar 5,000 0
TOTAL Q. 6,043 Q. 9,000
NOTA 16: VENTAS
Las ventas netas efectuadas durante los períodos del 1 de enero al 31 de diciembre de
20XX y 20XX se detallan a continuación:
20XX 20XX
MES DE: VENTAS NETAS VENTAS NETAS
Enero Q.100,000 Q. 50,000
Febrero 200,000 100,000
Marzo 150,000 50,000
Abril 300,000 300,000
Mayo 100,000 80,000
Junio 50,000 50,000
Julio 400,000 200,000
Agosto 100,000 70,000
Septiembre 50,000 300,000
Octubre 50,000 100,000
Noviembre 100,000 90,000
Diciembre 342,750 310,000
TOTAL Q.1.942,750 Q.1.700,000
NOTA 17: COSTO DE VENTAS
El costo de ventas al 31 de diciembre de 20XX y 20XX se encuentra integrado de la manera
siguiente:
20XX 20XX
Inventario Inicial de Mercaderías Q. 500,000 Q. --------
(+) Compras 1.100,000 1,400,000
Disponibilidad en Inventarios 1.600,000 1.400,000
(-) Inventario Final de Mercaderías 600,000 500,000
Costo de Ventas Q.1.000,000 Q. 900,000.
NOTA 18: GASTOS DE DISTRIBUCION
El rubro de gastos de Distribución se encuentra integrado, tanto por gastos que implicaron
erogaciones de efectivo como de gastos que no afectaron al mismo
20XX 20XX
MONTO % MONTO %
GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
Sueldos y salarios de vendedores 70.000 61% 60.000 62%
Aguinaldos Vendedores 5.831 5% 4.980 5%
Bono 14 Vendedores 5.831 5% 4.980 5%
Vacaciones Vendedores 4.083 4% 3.500 4%
Cuentas Incobrables 900 1% 600 1%
Repuestos y Reparaciones 2.000 2% 1.500 2%
Combustibles y Lubricantes 12.700 11% 10.000 10%
Publicidad y Propaganda 10.000 9% 9.000 9%
Seguros de Vehículos de Reparto 3.000 3% 3.000 3%
TOTAL 114.345 100% 97.560 100%
NOTA 19: GASTOS DE ADMINISTRACION
El rubro de gastos de Administración se encuentra integrado, tanto por gastos que implicaron
erogaciones de efectivo como de gastos que no afectaron al mismo
20XX 20XX
MONTO % MONTO %
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos y salarios Administración 50.000 77% 40.000 75%
Aguinaldos Administración 4.165 6% 3.332 6%
Bono 14 Administración 4.165 6% 3.332 6%
Vacaciones Administración 2.917 4% 2.333 4%
Seguros y Finanzas Administración 4.000 6% 4.000 8%
TOTAL 65.247 100% 52.997 100%
NOTA 20: OTROS GASTOS DE OPERACION
El rubro de gastos de Operación se encuentra integrado, tanto por gastos que implicaron
erogaciones de efectivo como de gastos que no afectaron al mismo
20XX 20XX
MONTO % MONTO %
GASTOS DE OPERACIÓN
Sueldos Ordinarios 60.000 22% 50.000 31%
Aguinaldos Ordinarios 4.980 2% 4.165 3%
Bono 14 Ordinarios 4.980 2% 4.165 3%
Vacaciones Ordinarias 3.500 1% 2.917 2%
Indemnizaciones 17.496 6% 14.580 9%
Bonificaciones e Incentivos 33.000 12% 9.375 6%
Depreciaciones y Amortizaciones 30.400 11% 28.400 17%
Seguridad y Vigilancia 30.000 11% 30.000 18%
Energía Eléctrica 4.000 1% 3.000 2%
Alquileres 72.000 27% 7.200 4%
Teléfono 3.000 1% 2.500 2%
Servicios varios 8.000 3% 7.000 4%
TOTAL 271.356 100% 163.302 100%
NOTA 21: GASTOS FINANCIEROS
El rubro de gastos Financieros se encuentra integrado de la forma siguiente:
20XX 20XX
MONTO % MONTO %
GASTOS FINANCIEROS
Otros Gastos Financieros 60.000 100% 1.000 100%
TOTAL 60.000 100% 1.000 100%
NOTA 22: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El procedimiento que la Compañía sigue para la determinación del Impuesto Sobre la Renta
es el siguiente:
20XX 20XX
Ingresos brutos Q. 1.943,750 Q.1.700,500
(-) Costo y Gastos Q. 1. 510,948 Q. 1.214,859
Renta neta Q.. 432,802 Q. 485,641
(+) Gastos no deducibles Q. Q.
(-) Rentas Exentas Q. Q.
Renta Imponible Q. 432,802 Q. 485,641
Impuesto sobre la Renta (31%) Q. 134,169 Q. 150,549
Reserva legal (5%) 14,932 16,755
Utilidad por distribuir Q. 283,701 Q. 318,337
