Contenido

REGIMEN GENERAL......................................................................................................................2

I. CAMBIO AL REGIMEN GENERAL.......................................................................................4

1. Pasos para el Cambio de Régimen................................................................................4

2. Obligaciones Tributarias...............................................................................................5

A. Declaración y Pago del Impuesto..............................................................................5

B. Comprobantes de Pago............................................................................................6

C. Libros y Registro - Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta............................6

D. Infracciones y Sanciones...........................................................................................7

3. Obligaciones Laborales...............................................................................................10

A. Vacaciones:................................................................................................................10

B. Compensación por Tiempo de Servicio:.....................................................................10

C. Gratificación:..............................................................................................................13

D. Reparto de Utilidades:............................................................................................14

4. Seguro Vida Ley..........................................................................................................17

5. Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo................................................................20

6. Sindicato.....................................................................................................................21
 REGIMEN GENERAL

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Se puede optar por uno u otro régimen dependiendo
de ciertas características del negocio como son:

- Límite de Ingresos
- Límite de Compras
- Personal
- Tipo de actividad

La Ley del Impuesto a la renta comprende cuatro regímenes tributarios: Nuevo

Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG)

El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y

personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por
cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS,
Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

I. Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

II. Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
III. En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores.
 I. CAMBIO AL REGIMEN GENERAL
Con la declaración mediante el formulario virtual 621 se acoge al régimen general efectivamente en
el periodo que supero las 1700UIT.

1. Pasos para el Cambio de Régimen;

A. Ingresar a [Link], opción “Operaciones en línea (SOL)” y Hacer clic en

“Ingresar” de la opción “Nueva Plataforma”.
B. Completar los datos del RUC, Usuario y Contraseña.
C. Al ingresar a la opción: “IGV Renta Mensual - 621”, registrar el periodo de la Declaración
mensual e indicar el Régimen Tributario al que desea cambiar, completar la declaración
Jurada.

Se determinará el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio

gravable

Para pasar del régimen general al régimen mype solo es en el periodo de enero de cada
año, para ello se debe realizar la declaración dentro de los plazos establecidos dentro del
régimen mype tributario).
2. Obligaciones Tributarias

A. Declaración y Pago del Impuesto

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
- El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.
Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales.

Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes Dividir:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Para los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado. Una vez

determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:

El monto mayor será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.

o Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de

vencimientos mensuales, según el último dígito del RUC.
o Los contribuyentes que se acogen al Régimen General deberán presentar una
Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto.
o Los pagos a cuenta mensuales que se hayan realizado como Régimen General
serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.
o Es importante señalar que, cada año se publica la normativa aprobando las
disposiciones para la presentación de la Declaración Jurada Anual.
B. Comprobantes de Pago

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Factura,
• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del
impuesto.

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago:

• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.

C. Libros y Registro - Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán dependiendo

del monto de los ingresos.
 Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
 Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT
llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor
• Libro Diario
 Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700 UIT
llevará:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances
 Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT llevarán contabilidad
completa:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances
• Libro de Caja y Bancos
Adicionalmente el numeral 12.4 artículo 12° de la Resolución de Superintendencia
N.° 234-2006/SUNAT establece que, para efectos del inciso b) del tercer párrafo del
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta; las empresas se encuentran
obligadas a llevar, cuando les corresponda, los siguientes libros que forman parte de
la contabilidad completa:
• Registro de Activos Fijos (condicionado a contar con un activo fijo)
• Registro de Costos (Resolución del Tribunal Fiscal 04289-8-2015 // Informe 0135-
2015 Sunat)
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (Resolución del Tribunal
Fiscal N°04289-8-2015 // Articulo. 5 de la Resolución de Superintendencia SUNAT
239-2008)
• Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex)
• Libro de retenciones (Referente a cuarta categoría)

D. Infracciones y Sanciones

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar
al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones
frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago,
presentación de las declaraciones, entre otras.
 Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago
 Infracciones vinculadas a Libros contables
 Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

 Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

3. Obligaciones Laborales

A. Vacaciones:
Según el DECRETO LEGISLATIVO Nº 1405 Los servidores tienen derecho a gozar de
un descanso vacacional remunerado de treinta (30) días calendario por cada año
completo de servicios. La oportunidad del descanso vacacional se fija de común acuerdo
entre el servidor y la entidad. A falta de acuerdo, decide la entidad.

B. Compensación por Tiempo de Servicio:

La CTS fue creada por el Decreto Legislativo N° 650 - Ley de Compensación por tiempo
de Servicios y reglamentada por el Decreto Supremo N° 001-97-TR TUO de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios.
Se calcula de la suma de la remuneración computable, más 1/6 de la gratificación,
dividida entre 12 y multiplicada por los meses laborados

C. Gratificación:
Según la Ley de Gratificaciones 27735, el trabajador del régimen laboral general de la
actividad privada debe percibir, un sueldo íntegro por concepto de gratificaciones,
siempre que haya laborado el semestre completo.
Además, percibirá el 9% como bonificación extraordinaria

D. Reparto de Utilidades:

La participación de las utilidades es un derecho reconocido en el artículo 29° de la

Constitución Política del Perú, mencionado en el Decreto Legislativo N° 892 y el Decreto
Legislativo N° 677. Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las utilidades netas
(cuando las hubiera) que percibe el empleador como consecuencia de su gestión
empresarial.

Están obligadas a repartir utilidades todas las empresas del régimen de la actividad privada
que:

 Cuenten con más de 20 trabajadores.

 Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría, según la
Ley de Impuesto a la Renta.
  Que, en un determinado año hayan producido una renta anual antes de impuestos,
sobre la cual se determinan las utilidades laborales

Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las

sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20 trabajadores,
están exoneradas de repartir utilidades.

Para las empresas que están obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto está
condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas.

 Empresas Pesqueras 10%.

 Empresas de telecomunicaciones 10%.
 Empresas industriales 10%.
 Empresas mineras 8%.
 Empresas de comercio y restaurantes 8%.
 Empresas que realicen otras actividades 5%.

El pago de las utilidades se deberá realizar dentro de los 30 días de vencido el plazo para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

El empleador deberá entregar una hoja de liquidación la cual contendrá como mínimo la
siguiente información:

- Nombre o razón social del empleador.

- Nombre completo del trabajador.
- Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
- Número de días laborados por los trabajadores.
- Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
- Número total de los días laborados por todos los trabajadores del empleador con
derecho a percibir utilidades.
- Remuneración total pagada a todos los trabajadores del empleador.
- Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde repartir, lo

harán de la siguiente manera:

o El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las utilidades que se obtengan de

acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma de los días
efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la empresa en el año,
 este resultado se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador
durante el ejercicio.

o El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que

corresponden, según porcentaje, entre la suma total de las remuneraciones
percibidas por los trabajadores en el año, este resultado se multiplica por el total
de las remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

4. Seguro Vida Ley

Según el Decreto Legislativo 688 El Seguro de Vida Ley es un Seguro obligatorio que todo
empleador debe contratar para todos sus trabajadores que se encuentren registrados en
planilla, desde el 11 de febrero del 2020 mediante Decreto de Urgencia N° 009-2020 que
aprueba las normas reglamentarias del Decreto de Urgencia 004-2019 se estableció que
todo empleado debe contar con el seguro de Vida Ley desde el primer día de trabajo.

Las cotizaciones para los trabajadores que actualmente están en planilla son:
5. Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo

La Ley 29783 y su reglamento El Decreto Supremo 005-2012-TR establece que toda

empresa que cuente con 20 o más trabajadores a su cargo, independientemente de su rubro
debe contar con un Comité de Seguridad y Salud en Trabajo (Articulo 29).
Este comité debe estar conformado en forma bipartita y paritaria siendo los miembros 4
como mínimo y 12 como máximo para empresas de menos de 100 trabajadores.
El periodo de mandato del comité dura entre 1 a 2 años (Articulo 62)

Para la conformación del comité por el lado de la parte empleadora es el empleador quien
elige y designa a sus representantes tomando como base el organigrama de la empresa
entre el personal de dirección y de confianza (Artículo 48), y son los propios trabajadores
quienes eligen a sus representantes a través de votación directa y secreta (Articulo 49).

Aquellos trabajadores que deseen formar parte del comité deben ser trabajador del
empleador, tener como mínimo 18 años, de preferencia tener conocimiento de temas de
seguridad y salud en el trabajo o laborar en puestos que le permitan tener información sobre
los riesgos laborales (Articulo 47)

Conformación del Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo:

1. Definir el número de integrantes (Titulares y Suplentes), se recomiendo consultar a los
trabajadores a través de encuestas u otros por parte del empleador.
2. Comunicar la necesidad de iniciar el proceso de convocatoria y el inicio de la convocatoria
y se comunicará el número de integrantes, tiempo de mandato, requisitos que debe cumplir
el trabajador para ser miembro del comité, fecha en la podrán inscribirse los candidatos,
fecha de publicación de la lista de inscritos, fecha cuando se publicará la lista de candidatos
aptos, fecha, hora y lugar donde se realizara el proceso de elección (el tiempo entre la
publicación de la lista de inscritos y la votación deberán tener 15 días hábiles de separación
– Articulo 49)
3. Periodo de Inscripción
4. Candidatos Aptos, se filtran a los candidatos inscritos.
5. Votación; se deberán de habilitar el ambiente, cartilla de votación, ánforas, padrón
electoral, actas. Los resultados se comunicarán al día siguiente de la votación
6. Instalación del Comité; el empleador deberá liderar la instalación del comité el cual se
realizará en algún ambiente de la empresa, durante la instalación se generará las
respectivas actas y se hará entrega de un distintivo a cada miembro del comité. En su
primera reunión deberán elegir a su presidente y su secretario a través de voto, la fecha y
puntos de la próxima reunión.
6. Sindicato

Un sindicato es la asociación que representa a los trabajadores de su ámbito con el objetivo

de defender sus interés profesionales, económicos y laborales frente al empleador

La Constitución y las leyes laborales establecen la libertad de asociación y permiten a los

trabajadores y a los empresarios a unirse y formar sindicatos. De acuerdo con el Decreto
Supremo Nº 010-2003-TR, los trabajadores tienen el derecho de formar un sindicato y, sin
distinción y autorización previa, para desarrollar y proteger sus intereses económicos y
morales. Los trabajadores son libres de afiliarse a los sindicatos de manera voluntaria. No
está permitido obligar o impedir a los trabajadores afiliarse a un sindicato. No puede estar
condicionado al empleo de un trabajador.

Los miembros del sindicato tienen la libertad de elegir a sus representantes, redactar sus
propios estatutos y reglamentos administrativos, siempre que no sean contrarios a las leyes
y a los reglamentos que los rigen. Los trabajadores llevan a cabo una reunión en la que los
estatutos son aprobados y el consejo ejecutivo es elegido.

Un sindicato debe ser registrado ante la Autoridad Laboral para poder conferir su
personalidad jurídica para los fines previstos por la ley. Un sindicato en una empresa
requiere de un mínimo de 20 trabajadores para su incorporación y en el caso de los
sindicatos de otra naturaleza se requieren al menos 50 trabajadores.

El Estado, los empleadores y sus representantes deben abstenerse de limitar, restringir o

menoscabar en modo alguno el derecho del trabajador a organizarse o interferir en la
creación, administración o mantenimiento de las organizaciones sindicales que se
constituyan. El empleador podrá deducir las cuotas sindicales de los salarios de los
miembros solamente después de su consentimiento por escrito.

El comportamiento discriminatorio está prohibido para el empleador sobre la base de la

afiliación o participación sindical en las actividades sindicales. Prohibir a un trabajador unirse
(u obligar a un trabajador a unirse) a un sindicato se castiga con pena de prisión por un
período máximo de dos años.