MF0232_3: Auditoría
UF0317: Planificación de la auditoría
EVALUACIÓN 3: PROBLEMÁTICA DE LA
AUDITORÍA
Actividad de la teoría asociada: CE2.1 y CE2.2.
6 3 1
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1) El revisor de control de calidad del encargo (señalar la afirmación incorrecta):
a) Puede ser un socio; una persona perteneciente a la firma de auditoría, que no ostente la condición de
socio; o una persona externa a la firma de auditoría, debidamente cualificada.
b) Debe contar con experiencia y con la autoridad suficiente.
c) Evalúa objetivamente el sistema de control interno de la sociedad auditada.
d) Evalúa objetivamente los juicios significativos que el equipo del encargo ha realizado.
CORRECTA: c) Evalúa objetivamente el sistema de control interno de la sociedad auditada.
JUSTIFICACIÓN: El revisor de control de calidad del encargo evalúa objetivamente los juicios significativos
que el equipo del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del
informe.
2) La firma de auditoría debe:
a) Promover una cultura interna donde se reconozca que la calidad en la realización de trabajos es
esencial.
b) Establecer que la responsabilidad última del sistema de control de calidad de la firma corresponde al
socio del encargo.
c) Establecer políticas y procedimientos de modo que la responsabilidad del funcionamiento del sistema
de control de calidad de la firma se asigne a la totalidad del equipo del encargo.
d) Ninguna es correcta.
CORRECTA: a) Promover una cultura interna donde se reconozca que la calidad en la realización de trabajos
es esencial.
JUSTIFICACIÓN: La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para promover una
cultura interna, donde se reconozca que la calidad en la realización de los encargos es esencial.
3) La amenaza de familiaridad exige:
a) Emplear, en el equipo del encargo, el mismo personal durante periodos prolongados.
b) La rotación periódica de los miembros del equipo del encargo y de las personas responsables de la
revisión del control de calidad del encargo.
c) La rotación periódica únicamente del socio del encargo.
d) La rotación periódica de las personas responsables de la revisión del control de calidad del encargo.
CORRECTA: b) La rotación periódica de los miembros del equipo del encargo y de las personas responsables
de la revisión del control de calidad del encargo.
JUSTIFICACIÓN: La amenaza de familiaridad exige la rotación periódica de los miembros del equipo del
encargo y de las personas responsables de la revisión del control de calidad del encargo.
4) Si se suscitaran cuestiones problemáticas en relación con la continuidad del encargo:
a) La firma de auditoría deberá, en el caso de continuar con dicho encargo, documentar el modo en que
las cuestiones fueron resueltas.
b) La firma de auditoría deberá rechazar en todo caso el encargo.
c) Una vez aceptado el encargo la firma de auditoría debe continuar con el encargo.
d) Ninguna es correcta
CORRECTA: a) La firma de auditoría deberá, en el caso de continuar con dicho encargo, documentar el
modo en que las cuestiones fueron resueltas.
JUSTIFICACIÓN: Si se han identificado cuestiones problemáticas y la firma de auditoría decide aceptar o
continuar la relación con el cliente o un encargo específico, la firma de auditoría deberá documentar el
modo en que fueron resueltas dichas cuestiones.
5) Los resultados del seguimiento del sistema de control de calidad se comunicarán:
a) Al menos una vez al año a la entidad auditada.
b) Al ICAC.
c) Al menos una vez al año al consejo directivo de socios.
d) Son correctas a) y b).
CORRECTA: c) Al menos una vez al año al consejo directivo de socios.
JUSTIFICACIÓN: Por lo menos una vez al año, la firma de auditoría comunicará los resultados del
seguimiento de su sistema de control de calidad a los socios de los encargos y a otras personas implicadas
de la firma de auditoría, incluyendo al presidente ejecutivo de la firma de auditoría o, en su caso, al consejo
directivo de socios.
6) El proceso de seguimiento del sistema de control de calidad (señalar la afirmación incorrecta):
a) No requerirá la evaluación continuada del sistema de control de calidad.
b) Requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios socios u otras
personas con experiencia y autoridad en la firma de auditoría que sean suficientes y adecuadas para
asumir dicha responsabilidad.
c) Requerirá que quienes realicen el encargo o la revisión de control de calidad del encargo no
participen en la inspección de los encargos.
d) Ninguna es correcta.
CORRECTA: a) No requerirá la evaluación continuada del sistema de control de calidad.
JUSTIFICACIÓN: La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado para proporcionarle
una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son
pertinentes, adecuados y operan eficazmente. Dicho proceso:
Incluirá la consideración y evaluación continuadas del sistema de control de calidad de la firma de
auditoría, incluida, de manera cíclica, la inspección de al menos un encargo terminado por cada socio
del encargo.
Requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios socios u otras
personas con experiencia y autoridad en la firma de auditoría que sean suficientes y adecuadas para
asumir dicha responsabilidad.
Requerirá que quienes realicen el encargo o la revisión de control de calidad del encargo no participen
en la inspección de los encargos.
7) La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que comprenda
políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los elementos siguientes (señalar el
incorrecto):
a) Responsabilidades de liderazgo de la calidad en la firma de auditoría.
b) Evaluación del sistema de control interno de la firma auditada.
c) Recursos humanos.
d) Seguimiento.
CORRECTA: b) Evaluación del sistema de control interno de la firma auditada.
JUSTIFICACIÓN: La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que
comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los elementos siguientes:
Responsabilidades de liderazgo de la calidad en la firma de auditoría.
Requerimientos de ética aplicables.
Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de encargos específicos.
Recursos humanos.
Realización de los encargos.
Seguimiento.
8) En la selección del personal de la firma de auditoría se deben priorizar criterios como:
a) La integridad de los candidatos.
b) La experiencia laboral de los candidatos.
c) La formación de los candidatos.
d) Todas son correctas.
CORRECTA: d) Todas son correctas.
JUSTIFICACIÓN: Unos procesos y procedimientos de selección de personal efectivos permiten a la firma de
auditoría seleccionar personas íntegras, que puedan desarrollar la competencia y la capacidad necesarias
para realizar el trabajo de la firma de auditoría y que posean las características adecuadas que les permitan
desempeñarlo de manera competente. La competencia se puede desarrollar a través de una variedad de
métodos, entre los que se incluyen:
La formación profesional.
El desarrollo profesional continuo, incluida la formación práctica.
La experiencia laboral.
La tutela por empleados más experimentados como, por ejemplo, otros miembros del equipo del
encargo.
La formación en cuestiones de independencia para el personal obligado a ser independiente.
9) ¿Quién debe revisar el trabajo realizado por los miembros del equipo del encargo con menor
experiencia?:
a) El socio del encargo.
b) Personal experto externo a la firma.
c) Los miembros del equipo con mayor experiencia.
d) Ninguna es correcta.
CORRECTA: c) Los miembros del equipo con mayor experiencia.
JUSTIFICACIÓN: Las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría relativos a las responsabilidades
de revisión se establecerán sobre la base de que el trabajo de los miembros del equipo con menos
experiencia sea revisado por los miembros del equipo del encargo con más experiencia..
10) En el supuesto de diferencias de opinión en el seno del equipo del encargo:
a) No se fechará el informe hasta que no se resuelva la cuestión.
b) Se fechará el informe, pero se hará constar la correspondiente salvedad.
c) La emisión de opinión sobre el informe será denegada.
d) Ninguna es correcta.
CORRECTA: a) No se fechará el informe hasta que no se resuelva la cuestión.
JUSTIFICACIÓN: En el supuesto de diferencias de opinión en el seno del equipo del encargo, no se fechará
el informe hasta que no se resuelva la cuestión. Se documentarán e implementarán las conclusiones
alcanzadas por el equipo del encargo.
