RESTITUCION SIMPLIFICADA
DE DERECHOS ARANCELARIOS
DRAWBACK
ABOG. CECILIA DEL PINO MOMOSAKI
DRAWBACK
• ENTORNO MACRO
• REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO
• TRAMITACION DEL REGIMEN
• DOCUMENTACION NECESARIA
• MEDIO DE RESTITUCION: NOTAS DE
CREDITO
DRAWBACK
ENTORNO MACRO
MECANISMOS/HERRAMIENTAS QUE PERMITEN OPTIMIZAR LOS COSTOS DE
PRODUCCION DE LOS BIENES DE EXPORTACION Y EN CUYO PROCESO SE HA
EE INCORPORADO O CONSUMIDO INSUMOS IMPORTADOS QUE DEBEN PAGAR O
XX
HAN PAGADO LOS DERECHOS DE IMPORTACIÒN
PP IMPORTACION TEMPORAL
OO
R ADMISION TEMPORAL
R
TT
REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
AA
DD DRAWBACK: RESTITUCION DE DERECHOS
OO ARANCELARIOS
RR
DEVOLUCION DEL IGV EXPORTADOR
DRAWBACK
PRINCIPIO GENERAL
La Restitución de Derechos Arancelarios
constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO
que permite la devolución del 5% del
valor FOB de los bienes exportados
siempre que en la producción de los
mismos hayan intervenido insumos
importados.
DRAWBACK
BENEFICIARIOS
Comprende a cualquier persona
natural o jurídica que elabore o
produzca las mercancías a exportar,
sin distinción ni calificación sectorial
previa.
DRAWBACK
REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO
PRINCIPIO GENERAL
La restitución procederá si los derechos
arancelarios de los insumos importados
incorporados en los productos de exportación
han sido cancelados al 100%
DRAWBACK
INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIO
MATERIAS PRIMAS
PRODUCTOS INTERMEDIOS
PARTES Y PIEZAS
DRAWBACK
La restitución NO procederá si:
El componente importado hubiere ingresado al
país haciendo uso de Regímenes Temporales y/o
de Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren
sido nacionalizados previamente pagando en
integro de los derechos A/V.
Nacionalizados al amparo del régimen de
Reposición de Mercancías en Franquicia.
El componente importado hubiere ingresado al
país haciendo uso de franquicias aduaneras
especiales y/o exoneraciones o rebajas
arancelarias de cualquier tipo (Acuerdos
Comerciales Internacionales). Art.2° R.M. 195-95-EF
DRAWBACK
La restitución NO procederá:
Por el uso exclusivo de combustibles importados
o cualquier otra fuente energética cuando su
función sea la de generar calor o energía para la
obtención del producto exportado.
Así como los repuestos y útiles de recambio que
se consuman o empleen en la obtención de dicho
bien.
Si el beneficio lo solicitan las empresas
comercializadoras, que sólo compran los
productos ya elaborados y los exportan.
DRAWBACK
DEDUCCIONES DE LA RESTITUCION:
Art. 1° D.S. 77-2004-EF
El exportador DEBERÁ deducir del valor FOB de exportación
el monto de los insumos o materias primas importados y
adquiridos de terceros que:
Hayan ingresado al país con cualquier régimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros o
franquicias aduaneras especiales.
No se haya podido determinar si la importación de estos
insumos, a la fecha de presentación de la solicitud de
restitución se ha realizado haciendo uso de los
mecanismos aduaneros referidos en el item anterior.
En la presente deducción no están comprendidas las mercancías
adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos
importados (beneficio al amparo del Art. 131 del D.S. Nº 011 -2005-
EF).F).
DRAWBACK
REQUISITOS PARA LA RESTITUCION................1
MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:
El valor CIF de los insumos importados no supere el
50% del valor FOB del producto exportado
MONTO MÁXIMO EXPORTABLE
La restitución se efectuará hasta los primeros US$ 20
millones anuales de exportación de productos por
subpartida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada (art.2° D.S. 135-2005-EF).
Para el caso de empresas vinculadas se sumarán las
exportaciones realizadas de una misma partida a fin no
superen el límite antes referido.
DRAWBACK
VALOR FOB INCLUYE:
Costo de producción, utilidad, costos de
embalaje, gasto de transporte interno, gastos
de agente de carga y manipuleo.
MENOS: Comisiones y Otros Gastos
Deducibles (intereses por el pago diferido,
inspección, gastos de corretaje, cánones,
regalías, gastos posteriores a la exportación y
otros gastos asumidos por el vendedor).
DRAWBACK
REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............2
Que las P.A. no se encuentren comprendidas en la
Lista de Exclusión publicada por el MEF en función al
límite establecido por subpartida nacional y empresa
exportadora no vinculada.
Listado Vigente:
D.S. 127-2002-EF (25.08.02) Comprende 275
subpartidas excluidas
D.S. 056-2003-EF (06.05.03) del beneficio
DRAWBACK
REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............3
Que los insumos utilizados hayan sido importados
(fecha de numeración de la DUA) dentro de los 36
meses anteriores a la fecha del embarque.
La solicitud de restitución se debe presentar dentro
de los 180 días útiles contados a partir de la fecha de
embarque
DRAWBACK
TRAMITACION DEL REGIMEN:
Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en
la DUA de Exportación (Art. 7º D.S.Nº 104-95 95-
EF).
Indicar el código Nº 13 a nivel de cada serie:
DUA: casilla 7.28 “Rég. Aplic.”
Dec. Simplif.: casilla 6.6 “Otros Otros”
La Solicitud de Restitución podrá presentarse
mediante trasmisión electrónica.
DRAWBACK
TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 1/3
Copia de DUA o Simplificada de Exportación
Copia de la DUA de importación cancelada de los
insumos importados utilizados en la producción del
bien de exportación.
Solicitud de Restitución
Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por
las compras internas de insumos importados por
terceros y Declaración Jurada de su proveedor local
que indique no haber hecho uso de regímenes
devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes
aduaneros o franquicias aduaneras especiales.
DRAWBACK
TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 2/3
Copia de la factura que acredite el servicio prestado
en caso de producción o elaboración por encargo. El
encargo puede ser total o parcial debiendo el
exportador entregar al productor el insumo
importado materia del beneficio.
Garantía – de cualquier modalidad -por un monto
no inferior al solicitado que garantice los adeudos
exigibles que pudiera mantener el solicitante a la
fecha de presentacion de la Solicitud.
DRAWBACK
TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentación 3/3
En el caso de solicitudes de restitución por adquisiciones
de mercancías elaboradas con insumos importados al
amparo del art. 131° del D.S. 11-2005-EF:
Los beneficiarios deberán presentar copia SUNAT de
la factura del proveedor local y Declaración Jurada
refrendada por el mismo acreditando:
No haberse acogido a ningún régimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravámenes
aduaneros o franquicias aduaneras especiales.
Los insumos hayan sido importados dentro de
los 36 meses anteriores al embarque de la
exportación.
Que los insumos importados utilizados no
superen el 50% del Valor Fob de la exportación
DRAWBACK
TRAMITACION.................Solicitud de Restitucion
Solicitud de Restitución
Microsoft [Link]
En los casos en que el monto resultante de aplicar
el 5% del Valor FOB del producto exportado - por
serie - sea mayor al 50% de su Costo de
Producción deberá presentar una:
Declaración Jurada Microsoft [Link]
(D.S. 135-2005-EF).
Sección II: Relación de Insumos Importados
Microsoft [Link]
Sección III: Relación de Insumos
Importados adquiridos de terceros. Microsoft [Link]
DRAWBACK
MODIFICACION MEDIANTE D.S. 135-2005-EF
TASA DE RESTITUCION
5% del VALOR FOB del bien exportado
CON EL TOPE DEL:
50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado
COSTO
DE =
MATERIALES
DIRECTOS
+ MANO DE
OBRA
+ INDIRECTOS
COSTOS
+ IMPORTE DEL
SERVICIO
PRODUCCION DIRECTA DE PRESTADO
FABRICACION (SIN IGV)
En el caso de produccion
por terceros
Solicitud de Restitución Sección II : Relación de Insumos Importados REGISTRO DE ADUANAS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
Nº
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US $
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD 3.1 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
DE MEDIDA CONTENIDO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA NETO C/V S /V
PROVEEDOR 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US $
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD 3.1 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
DE MEDIDA CONTENIDO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA NETO C/V S /V
PROVEEDOR 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
4. TOTAL FOB RESTITUCION US $
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA POR DECLARACION
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
DRAWBACK
SECCION II: Relación de Insumos Importados
RUBRO 2.- DETALLE DE LA MERCANCÍA IMPORTADA
Se consignara los Datos correspondiente a:
Insumos importados por el beneficiario.
Insumos importados adquiridos localmente.
Mercancías utilizadas en el producto de exportación,
que han sido adquiridas en el mercado local y
elaboradas con insumos importados (art.131° del
RLGA).
RUBRO 2.3.- Descripción de la mercancía
Cuando se trate de mercancía al amparo del Art. 131° del
RLGA se consignara la descripción del insumo
importado y de la mercancía adquirida.
Solicitud de Restitución Sección III : Relación de Insumos Importados adquiridos de REGISTRO DE ADUANAS
terceros que se deducen al amparao del Art. 3º del D.S. Nº 104-95-EF.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
Nº
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US $
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMPRA LOCAL 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO 2.3 UNIDAD [Link] DE 2.5. IMPORTE US$
DE MEDIDA INSUMO INSUMO
RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US $
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMPRA LOCAL 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO 2.3 UNIDAD 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
DE MEDIDA INSUMO INSUMO
RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA
[Link] US$
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
DRAWBACK
NOTA DE CREDITO........Caracteristicas 1/3
Regulado por R.M. Nº 138-95-EF (03.09.1995)
Forma de devolución:
devolución Notas de Credito o mediante
Cheque no negociable cuando el beneficiario haya
solicitado la redencion de la Nota de Credito.
Se emite a nombre de la empresa productora-
exportadora
Monto mínimo de restitución:
restitución no menor a US$
500. En caso de montos menores se podra
acumular exportaciones – efectuadas por la misma o
diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo
señalado.
DRAWBACK
NOTA DE CREDITO.........Características 2/3
Pueden ser transferibles a terceros por endoso
previa comunicación a aduanas dentro de los 5
días siguientes a la transferencia.
Tienen poder cancelatorio para el pago de tributos
que recauda SUNAT así como para el pago de
sanciones e intereses.
Puede ser utilizada en cualquier Intendencia de
Aduana.
Tienen vigencia de 180 días calendarios a partir de
fecha de emisión.
DRAWBACK
NOTA DE CREDITO........Características 3/3
Emisión en moneda nacional al tipo de cambio
vigente en la fecha de aprobación del beneficio.
La Aduana Aérea podrá redimir las notas de
Crédito emitidas por las Aduanas de provincias
DRAWBACK
NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emision
(D.S. 135-2005-EF)
La Nota de Crédito o Cheque será emitido dentro de los 10
días útiles de presentada la solicitud y dentro del 2do. día
hábil sgte. cuando se garanticen los montos a restituir no
siendo aplicable este ultimo para las subpartidas definidas
por SUNAT como de “ALTO RIESGO”.
Flujograma del trámite
FLUJOGRAMA DE DRAWBACK
BENEFICIARIO ADUANA OPERATIVA - AREA DE RECAUDACION BENEFICIARIO
AUTORIZADO
INICIO 3
REVISION
1 DCTOS
DUA RECEPCION EMISION NOTA
GARANTI si
DE DCTOS. DE CREDITO
FACTURA A INGRESA DATOS ENTREGA
DUE AL SIGAD DCTOS
DE NOTA DE
SOLICITUD NO NOTA
VERIFICA REDENCION CREDITO A
DCTOS BENEFICIARIO CREDITO
NO
OK SI SI
COMPLETA
DCTOS SI ADUANA DE ADUANA AEREA
SI 4
SE NUMERA PROVINCIA EMITE CHEQUE
COMPLEMENTA Y/ SOLICITUD
NO NO
O CORRIGE
DATOS EMISION DE REMISION DE
GARANTIA DOCUMENTO
CHEQUE
1 NO
SE VERIFICA ADEUDOS A
[Link]
TOMA NIVEL NACIONAL
CONOCIMIENTO CHEQUE DCTOS
ADEUDO NO 3 [Link]
ENTREGA
CHEQUE
HACE SI A
DESCARGO BENEFICIARIO
GENERA REPORTE
RETIENE 4
SI DE ADEUDOS
NO MONTO A Y NOTIFICA
RESTITUIR FIN
CANCELA 2
DRAWBACK
NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emisión
(D.S. 135-2005-EF)
FISCALIZACION ESPECIAL POR INDICADORES DE RIESGO
Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan
presumir acogimiento indebido a la restitución, la SUNAT
dispondrá FISCALIZACION ESPECIAL extendiéndose hasta
6 MESES el plazo para resolver la solicitud; si el
exportador esta comprendido en 2 o mas de estos
indicadores.
¿cuáles son estos indicadores?
DRAWBACK
Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)
No haya numerado DUA de exportación en un
periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de
presentación de la solicitud.
Cuente con un capital social suscrito y pagado a la
fecha de presentación de la solicitud menor al 5%
del volumen de exportaciones acumuladas en el
año que se presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las P.A. De
alto riesgo definidas por la SUNAT.
No proporcionen documentación y/o información a
la SUNAT o esta sea inconsistente.
DRAWBACK
Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)
No haya cumplido con el pago del impuesto a la
renta, Essalud y ONP, correspondiente a los últimos
12 meses incluido el mes en el que se realizo la
exportación materia de restitución.
Cuando el % de utilidad bruta entre el costo de
producción del bien exportado sea mayor al 350%.
Por el retorno
definitivo al país de los
CASOS productos exportados
ESPECIALES
De
EXPORTACIONES
en los cuales se
hubiere recibido
Restitución Por la modificación de
los valores FOB de la
exportación
DRAWBACK
Por el retorno definitivo al país de los
productos exportados
Se presentara expediente ante la Aduana indicando:
N° y fecha de la solicitud de restitución.
N° y fecha de la DUA de Exportación.
N° y fecha de la Nota de Crédito y/o cheque.
Monto restituido a devolver.
Aduana generara liquidación de cobranza por el monto a
devolver mas los intereses legales, el cual será
calculado automáticamente hasta la fecha de la
cancelación.
DRAWBACK
Por la modificación de los valores FOB de la
exportación
Se presentara expediente ante la Aduana
solicitando modificación del VALOR FOB de la
DUA de Exportación adjuntando la respectiva
Nota de Crédito/Debito.
Mediante Resolución de Aduanas se autoriza la
modificación del VALOR FOB de la DUA en el
SIGAD.
DRAWBACK
INFRACCIÓN
(Art. 103º inc. e) numeral 4) del TUO de LGA)
CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE
RESTITUCIÒN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O
CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO
AL RÈGIMEN DE DRAWBACK.
SANCIÓN
• Equivalente al 50% del monto restituido
indebidamente cuando tenga incidencia en su
determinación.
• 0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su
determinación
¡ GRACIAS !
ABOG.
ABOG. CECILIA
CECILIA DEL
DEL PINO
PINO
MOMOSAKI
MOMOSAKI
