Actividad 6
Taller Transacciones Contables 4
Andrey Rodríguez ID: 843334
Selena Enciso ID: 821924
Daniela Arguello ID: 843534
Valentina Alfonso ID: 839714
Luisa Riaños ID: 842400
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Contabilidad Financiera III
Lérida – Tolima
2023
TRANSACCIONES:
12. Realizar Medición del deterioro a las cuentas por cobrar de clientes al cierre del
ejercicio del año 2, determinando que la totalidad es incobrable, realizando una evaluación
individual medida al costo.
13. Realizar Depreciación de activos fijos al cierre del ejercicio del año 2
14. Realizar amortización de intangible bajo el método de línea recta. para el primer
semestre del año 2.
15. Recibe una donación de una maquina avaluada en $15.500.000 lo que genera un
incremento patrimonial.
17. Realizar Provisión de impuesto de renta al cierre del ejercicio del año 2. Aplicar el %
de impuesto de renta actual.
18. Realizar Reservas estatutarias de acuerdo con la utilidad del ejercicio del año 2 por
10%
19. Decrete de la utilidad obtenida del año 2 el 50% de dividendos y realice el
correspondiente pago con transferencia electrónica
20. Adicionalmente, para el cierre del ejercicio, emita el balance de comprobación del
sistema de información de la sede y presente, de forma individual, el estado de situación
financiera y el estado de resultados integral.
DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR, CON TOTALIDAD INCOBRABLE
12
ARTICULO 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro
PARÁGRAFO 1. Serán deducibles por las entidades sujetas a la inspección y vigilancia
de la Superintendencia Financiera, la provisión de cartera de créditos y la provisión de
coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo año gravable. Así mismo, son
deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo año gravable sobre bienes
recibidos en dación en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme
a las normas vigentes. No obstante lo anterior, no serán deducibles los gastos por
concepto de provisión de cartera que:
a. Excedan de los límites requeridos por la ley y la regulación prudencial respecto de las
entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia; o
b. Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera
de Colombia.
-Las deudas de difícil cobro o deudas incobrables son aquellos montos de cuentas de
clientes, estas son deudas que afectan de forma negativa a las cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar incobrables se registran como deudas incobrables utilizando el
método de cancelación o amortización directa. Los gastos por deudas incobrables se
registran cargando la cuenta y abonando las cuentas por cobrar.
*Amortización directa:
Retrasa el conocimiento de las deudas incobrables hasta que se identifiquen las cxc
específicas de los clientes; cuando ya la cuenta sea identificada como incobrable, la
empresa registra una reducción en las cxc del cliente y un aumento en el gasto por
deudas incobrables por el monto exacto.
Hay que tener en cuenta que cuando una empresa contabiliza los gastos de una deuda
incobrable en un estado de situación financiera utiliza un método que se basa en el
devengo pero también se les exige que utilicen el método de amortización directa en las
declaraciones de impuestos sobre renta.
EJEMPLO:
-Un cliente X saca un préstamo de automóvil por un valor de 45.000.000 el día 1 de julio
de 2022 y se espera que pague el monto en su totalidad antes del 1 de noviembre de
2022, al incumplir la cuenta por falta de pago el 1 de noviembre la empresa registra esa
entrada en el diario para reconocer deudas incobrables. “No existen intereses cobrados al
comprador”
FECHA CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO
DEUDAS DE
1390 DIFICIL 45.000.000
1/11/2022 COBRO
1305 CXC 45.000.000
“Aumentando en el debito los gastos de deudas incobrables y en el crédito disminuyen las
cuentas por cobrar”
-El día 1 de abril del 2023, el cliente X paga la deuda en su totalidad; De esta forma la
empresa registra las siguientes entradas de diario.
FECHA DESCRIPCION DEBITO CREDITO
CXC 45.000.000
GASTO 45.000.000
1/04/2023 CAJA 45000000
DEUDORES 45000000
“En la primera entrada se realiza la amortización de la deuda incobrable aumentando así
la cuenta por cobrar y se disminuye el gasto ya que se recupero cierto monto; y en la
segunda entrada se registro el pago con efectivo , aumentando la caja y las cuentas por
cobrar a deudores en el lado crédito por el monto que recibió de los 45.000.000.
“Cada entidad deberá establecer cuáles son los criterios que evaluará para deteriorar o no
la cartera, las NIIF solo suministran unos indicios”
13.
Depreciación de Activos Fijos
Lo primero que debemos conocer antes de hablar de la depreciación de activos fijos, es
tratar de definir el concepto de activos, dentro del marco de la contabilidad. Conocer la
forma en que se deprecia o desgasta un activo y los factores que conllevan dicha
depreciación, como las especificaciones técnicas de la fábrica o negocio, el deterioro
causado por la usabilidad, la obsolescencia, causada por los avances de la tecnología y la
investigación, la incidencia del clima y los posibles cambios de la demanda del activo.
Vida útil de los Activos Fijos
se establece la vida legal de un activo desde el momento en que se compra y se empieza
a explotar, hasta la fecha en la que alcanza la depreciación total o que el empresario
estima necesario suplantarlo o deshacerse de él.
Veamos algunos ejemplos:
– Edificios: 20 años
– Mobiliario: 10 años
– Maquinaria y herramientas: 10 años
– Vehículos de empresa: 5 años
Estos datos son orientativos y estimados, lo que no significa que el empresario pueda
deshacerse de su vehículo al cuarto año si así lo desea o al décimo año. Son muchos los
factores que afectan a la depreciación de los activos fijos, por lo que no existen reglas
exactas de la depreciación.
Métodos de depreciación
La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable (costo del activo
menos su valor residual) de un activo a lo largo de su vida útil. De acuerdo con el literal d)
del párrafo 73 de la NIC 16, las entidades deben evidenciar en los estados financieros la
depreciación de sus activos; para esto deben utilizar un método de depreciación.
El método de depreciación que se elija debe reflejar el patrón con el que se va a consumir
el activo; al respecto, hay que tener en cuenta que los Estándares Internacionales
mencionan que existen diferentes métodos de depreciación, entre los cuales están:
Método lineal: consiste en que el activo se deprecia de la misma forma a lo largo de su
vida útil.
Método de depreciación decreciente: se evidencia que el bien será utilizado o consumido
con mayor intensidad al inicio de su vida útil y a medida que pase el tiempo la intensidad
será menor.
Método de unidades de producción: parte de una relación del activo con unas unidades
producidas o un servicio prestado; este método consiste en que se divide el costo del
activo entre las unidades estimadas para su vida útil y se multiplican por las unidades
producidas del período.
Ejemplo
Es decir, si hoy compro una computadora a 1000, el porcentaje de depreciación anual es
del 25% debido a que los equipos electrónicos se deprecian muy rápido.
AÑO COSTO % DEPREC. DEPRECIACION VALOR ACTUAL
1 1000 25% 250 (1,000*0.259 750 (1000-250)
2 750 25% 187.50 (750*0.25) 562.5 (750-187.50)
3 562.5 25% 140.63 (562.5*0.25) 421.87 (562.5-140.63)
El ejemplo es el de una depreciación hasta su tercer año, pero puede continuar hasta que
el activo se desvalorice totalmente.
14.
Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos Intangibles
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles
que no estén contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las
entidades reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La
Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles,
y exige revelar información específica sobre estos activos.
Requisitos para que un activo sea intangible
• Debe ser identificable.
• Debe poder controlarse.
• Debe generar beneficio económico.
• Incremento de las ventas.
• Aumento de la productividad.
• Reducción de costes
Criterios para reconocimiento inicial
De acuerdo a la Norma, un activo intangible se reconoce si, y sólo si: (a) Es probable que
los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad. (b) El
costo del activo puede ser medido de forma fiable.
Como se contabiliza un intangible
Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizará por su
valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la
amortización acumulada, y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor
que haya sufrido.
Vida útil de un intangible
La vida útil de un activo intangible refleja sólo el nivel de los desembolsos para
mantenimiento futuros necesarios para preservar el activo en su nivel normal de
rendimiento, evaluado en la fecha en la que se estima la vida útil del activo, así como la
capacidad de la entidad y su intención de alcanzar dicho nivel.
Porcentaje de amortización de los intangibles
En efecto, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, otorga la facilidad de amortizar los bienes
intangibles al 15% anual, lo cual genera una deducción adicional que puede darse sin
tener que erogar alguna cantidad de dinero, pues si el intangible fue creado o desarrollado
por la empresa, no se entregó algo a cambio del mismo.
Importancia de los intangibles
Los activos intangibles no pueden ser medidos físicamente, puesto que estos son de
naturaleza inmaterial, estos activos son de gran importancia para la valorización del
mercado de las organizaciones y empresas, siendo un elemento fundamental a la hora de
generar valor.
Ejemplos de activos intangibles según NIC 38
Un Activo Intangible es un activo que no es de naturaleza física. La propiedad intelectual
de las empresas (tales como patentes, marcas, derechos de autor, metodologías de
negocio), buena voluntad y reconocimiento de marca, son activos intangibles comunes en
el mercado actual.
1. Datos: Es toda aquella información que contiene datos relevantes desde que se inició
la organización, por ejemplo, datos de clientes o proveedores.
2. Propiedad intelectual: Se trata de los secretos que forman parte de la fórmula de la
marca, estos pueden ser patentes, derechos de autor o tips ocultos.
3. Patentes: Es el derecho distintivo que otorga el Estado al creador de un producto o
servicio. Es el documento legal que ratifica quién fue el inventor de la idea que nadie
puede tomar como suya propia.
4. Marca: Identificador comercial de bienes y servicios de una empresa, esta marca la
diferencia sobre la competencia y, por ende, cada marca es única.
5. Relaciones: Se habla de relaciones laborales al contrato entre el empleador y
empleado, este último forma parte de una nómina. Se consideran intangibles en
contabilidad porque tienen un valor liquidativo, aunque no sean bienes materiales.
6. Contratos públicos: Tal como su nombre lo indica, son permisos que otorga el
Gobierno a la empresa que desea explotar algún servicio, por ejemplo, la perforación de
suelos.
15.
Norma Internacional de Contabilidad 16 Objetivo Propiedades, Planta y Equipo
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y
equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y
equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales
problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son
la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
Importancia de propiedad planta y equipo
La propiedad, planta y equipo está presente en todo ente económico, es de gran
importancia debido a que es el medio por el cual los empresarios tienen un control de
todos sus activos, así mismo de su vida útil y hasta qué punto disponer de ellos, por esta
razón se vio la necesidad de desarrollar una guía de políticas.
Cuando se aplica la NIC 16
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades,
planta y equipo, salvo cuando otra Norma exija o permita un tratamiento contable
diferente.
Características de la NIC 16
La NIC 16 establece las condiciones para su reconocimiento, la misma que indica: “Un
elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si: (a) sea
probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad”.
Cuáles son las características de propiedad planta y equipo
Propiedades, planta y equipo (PPE) son elementos tangibles con las siguientes
características: Los posee una entidad para su uso en la producción o el suministro de
bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o para fines administrativos. Se espera que
sean utilizados durante más de un período contable.
Cuál es la vida útil de la propiedad planta y equipo
Activo Vida útil
Vehículos y computadores 5 años.
Maquinaria y equipo 10 años
Edificaciones y construcciones 20 años.
Ejemplos de activos que se incluyen en esta categoría son la maquinaria, el equipo de
oficina, los vehículos utilizados para transportar las mercancías o para uso administrativo,
las instalaciones de la oficina o la planta de producción, entre otros.
17.
. Provisión del impuesto de renta
La provisión en el Impuesto a las Ganancias en NIIF se encuentra regulado en la sección
29, y está compuesto por el impuesto corriente más el impuesto diferido, ya sea debido o
crédito.
El impuesto corriente es el que se pagará según lo que se determine fiscalmente, y se
deducirá en el año vigente y el impuesto diferido es el que tendrá que pagarse o podrá
descontarse en vigencias futuras.
Teniendo así que el impuesto a las ganancias que se reconoce contablemente es la suma
del impuesto corriente y el impuesto diferido.
En este caso se provisiona lo que en NIIF se conoce como impuesto diferido, es decir, lo
que probablemente debemos pagar o podemos descontar en el futuro.
CONTABILIZACIÓN
El impuesto a la renta debe ser reconocido en la contabilidad desde que se genera la
obligación de pagarlo, lo que ocurre al finalizar el periodo gravable.
Al finalizar el año aún no se sabe cuándo es el impuesto de renta que se debe pagar, por
lo tanto, es preciso hacer la estimación y provisión respectiva en el pasivo del contribuyente.
La provisión consiste en una estimación del impuesto que se deberá pagar en el respectivo
año gravable, considerando que el impuesto de renta se liquida y paga en el siguiente año.
Es posible que, a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado resulte mayor o menor
al impuesto definitivo, razón por la cual se deben realizar los ajustes del caso.
Lo primero que se contabiliza es la provisión del impuesto, que se hace de la
siguiente forma:
Cuenta Débito Crédito
540505 10.000.000
261505 10.000.000
Cuando el impuesto determinado de forma definitiva resulta mayor al impuesto
provisionado, la diferencia se lleva al gasto.
Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisión, el exceso de lo provisionado se
contabiliza como un ingreso [cuenta 425035 - recuperación de provisiones] contra la cuenta
del pasivo estimado [261505].
De esta manera se ajusta la provisión, que recordemos es un estimado que luego se
confronta con el valor real del impuesto una vez se elabore y presente la declaración de
renta.
Reconocimiento del impuesto de renta definitivo.
Una vez calculado el impuesto y realizados los ajustes del impuesto provisionado, se
procede a cancelar la cuenta de la provisión por impuesto de renta, y para ellos debitamos
la cuenta 261505 y acreditamos la cuenta 240405.
Luego de lo anterior se procede realizar los cruces correspondientes con las retenciones
en la fuente, los anticipos y saldos a favor.
No olvidemos que en el activo tenemos una cuenta de retenciones, otra de anticipos y otra
de saldos a favor, cuentas que se deben cruzar con la cuenta 24 del pasivo.
Pues bien, las cuentas del activo correspondientes las cancelamos con un crédito contra
un débito a la cuenta 240405, para así determinar el valor neto a pagar o el nuevo saldo a
favor, debido a que, si el saldo de la cuenta 2404 nos da negativo o lo que es lo mismo, nos
da un saldo débito, significa que tendremos un nuevo saldo a favor, el cual debemos
reclasificar como un activo, lo cual hacemos acreditando la cuenta 2404 y debitando la
cuenta 135520.
Ejemplo de contabilización del impuesto a la renta.
Para ilustrar mejor lo expuesto, planteamos el siguiente ejemplo:
Total, impuesto a cargo 1.000.000 (240405) [A]
Anticipo año siguiente 200.000 (135510) [B]
Anticipo año anterior 100.000 (135510) [C]
Retenciones en la fuente 800.000 (135520) [D]
Saldo a favor periodos anteriores 400.000 (135520) [E]
Observemos que tanto al anticipo del año siguiente como al del año anterior le
corresponden la misma cuenta (135510), esto es porque en los dos casos es un activo,
puesto que en el año pasado se pagó un anticipo y en este año también se pagará por el
siguiente año.
18.
RESERVAS ESTATUTARIAS
DEFINICION: Las reservas estatutarias son aquellos apartados monetarios
realizados por una compañía al final de cada ejercicio con tal de cumplir con los
requisitos exigidos por sus propios estatutos.
Con el objetivo de salvaguardar su crecimiento económico, todo dueño o director de una
empresa establece una serie de normas, independientemente de lo que la legislación
vigente imponga en cada caso.
CARACTERISTICAS: - Son de obligatorio cumplimiento, aunque no vengan recogidos
en la ley, porque vienen establecidos en los estatutos fundacionales. - La cuantía, el fin, la
frecuencia en la que se realiza la reserva, el modo de almacenamiento y el objetivo vienen
determinados en los estatutos empresariales. - Como norma general, su dotación
depende del resultado de cada ejercicio económico. Así, suele ser un porcentaje de
los beneficios, de manera que aquellos años en los que se obtengan ingresos superiores
y gastos menores que los habituales, la cuantía reservada será mayor. - Las reservas se
calculan netamente, es decir, una vez liquidados los tributos que haya que afrontar.
- Las estatutarias no son las únicas reservas existentes. En este sentido, más
adelante te mostraremos algunos de los otros tipos que pueden identificarse.
las reservas estatuarias figurarán en los fondos propios de la empresa, dentro de la
partida del patrimonio neto, que a su vez forma parte del pasivo del balance.
De esta forma, si las reservas en general son un colchón de la empresa ante posibles
imprevistos, la reserva estatutaria tiene la misma función. Su diferencia radica en que en
este caso, la establecen los socios en los estatutos cuando constituyen la sociedad.
Proceso contable de las reservas estatutarias
El proceso contable de las reservas estatutarias se lleva a cabo por medio de los
asientos. De esta forma, los movimientos a realizar serán los siguientes:
• Cargos por las disposiciones que se hagan. De manera que al utilizar las reservas,
figurarán en el debe del asiento. Normalmente su objetivo es compensar pérdidas de años
anteriores.
• Abonos, por lo general con cargo a la cuenta de resultados (129). Este movimiento, que
va al haber del asiento, se hace normalmente a final de año, cuando se decide como
dotar a dicha reserva.
Imaginemos una sociedad en que existe una pérdida a compensar de 10.000 € y por otro
lado, ha tenido un beneficio en el ejercicio de 5.000. Por un lado, deciden compensar esa
pérdida con cargo a reservas y por otro, los estatutos establecen que cada año se dotará
una reserva estatutaria del 5%.
Asiento 1 y 2: Compensación de pérdidas y dotación a reservas estatutarias
250= 5.000*0.05
Como vemos, en el primer caso aparecen en el debe, de manera que su valor se reduce y
en el haber se sitúa la pérdida, que antes se había contabilizado en el debe y así se
anula. En el segundo aparece en el haber, aumentando su valor y el resultado (que esta
vez era positivo) en el debe, ya que previamente se había contabilizado en el haber. Los
250 € son el 5% de dotación sobre los 5.000 € de beneficio
Esta reserva debe estar constituida en los estatutos de la sociedad, y se compone de las
normas dispuestas por los socios, en lo que concierne el monto y el objetivo de esta. Su
origen no esta establecido por la ley.
19.
Dividendos
Los dividendos son las ganancias que se obtienen de la rentabilidad de las operaciones
comerciales de una compañía, durante un período determinado.
En otras palabras, es el dinero de las ganancias que, bajo previa aprobación de la junta
directiva de la empresa, se paga a los socios.
El monto de los dividendos se establece según lo que indiquen los estatutos de la
empresa y se reparte de manera proporcional entre los asociados, de acuerdo con el
porcentaje correspondiente al total de acciones que posean.
Clasificación de los dividendos
Dividendos extraordinarios: cuando la empresa obtiene ganancias extras, estas se
convierten en dividendos extras para los accionistas según el porcentaje que le
corresponda a cada uno.
Dividendos complementarios: se trata de un complemento que se le paga al accionista y
que se suma al pago inicial de los dividendos.
Dividendos en acciones: se trata de aquellos dividendos que se abonan por acciones
equivalentes de la empresa en cuestión.
Dividendos fijos: se determinan según criterios de la empresa y sus socios, y se les paga
a los accionistas independientemente de las ganancias obtenidas por la empresa.
Dividendos a cuenta: se trata del pago como anticipo a cuenta de los dividendos
obtenidos por la empresa.
Características
Al ser los dividendos el costo de dinero que paga el emisor (empresa) y el rendimiento
que el accionista recibe, cuenta con algunas características que no podemos dejar pasar,
estas son:
- No son siempre la misma cantidad.
- Dependen de las utilidades de la empresa que los emite.
- No es un pasivo de la empresa.
- Al no ser un gasto para la empresa, tampoco son deducibles para Impuestos
Sobre la Renta.
- Si en algún ejercicio no se decretan dividendos, se acumularán para ser pagados
en los siguientes ejercicios.
Como calcular los dividendos
Los dividendos resultan del producto entre los beneficios netos de una empresa y el
payout asignado a cada socio. Estos se pueden pagar con acciones de la sociedad.
Dividendos = Beneficios netos * Pay-out
Los beneficios netos son las ganancias de una organización luego de descontar gastos e
impuestos.
El payout es la porción del beneficio total de una empresa, el cual se paga a los
accionistas por concepto de dividendos. Si una empresa tiene un 25% de payout (0.25),
quiere decir que dispondrá de la cuarta parte de sus ganancias para los socios.
Si una empresa tiene un payout del 30%, el 30% de sus ganancias se repartirán entre los
socios en concepto de dividendos. Es decir que si dicha empresa genera una ganancia
neta de $100, la cuenta para calcular los dividendos sería la siguiente: 100 * 0.30, lo que
daría un total de $30 para repartir entre los socios.
EJEMPLO
¿Sabes qué empresas generan dividendos más altos? Aquí una muestra.
- Los Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces, denominados Fibras.
Y específicamente la empresa Fibra Shop, una especialista en inmuebles comerciales,
son compañías que otorgan los mayores dividendos a sus accionistas.
Tan es así que, en 2020 debido a las condiciones de la pandemia, implementaron una
nueva política de dividendos, para procurar la liquidez de la compañía ante tal contexto.
Por ello, Fibra Shop repartirá 0.1124 centavos por CBFI, que representa un monto de 50
millones de pesos de distribución y tal dividendo se pagará mediante la entrega de CBFIs
(Certificados Bursátiles Fiduciarios Inmobiliarios).
20.
Balance contable
El balance de comprobación es un resumen contable que muestra el estado financiero de
una empresa y las operaciones realizadas durante un periodo específico.
El balance de comprobación muestra el total de las cuentas, incluyendo su saldo de
débito y crédito.
Este documento valida la confiabilidad de los saldos utilizados durante el ejercicio
económico.
El Código de Comercio establece en su artículo 28 que el libro de Inventarios y Cuentas
Anuales debe comenzar con un balance detallado de la empresa. Cada tres meses se
deben registrar los balances de comprobación con sus totales. ”Se registrarán el resumen
final del año y las cuentas anuales”.
Es ley hacer un balance trimestral y añadirlo al libro de inventario.
Su principal objetivo es informar a los usuarios sobre la salud financiera de la empresa en
todo momento.
Los propósitos del balance de comprobación.
El balance de comprobación sirve como una base para preparar las cuentas anuales y
reflejar la contabilidad de la empresa en un periodo determinado.
Asegurar que la contabilidad de la empresa no tiene errores de asientos.
Para asegurarse de que todo está correcto, es necesario revisar cuidadosamente cada
ficha del Libro Mayor en conjunto con el balance de comprobación.
¿Cómo se hace el balance de comprobación?
El balance de comprobación tiene una frecuencia determinada. Se usa para calcular el
saldo del periodo y cerrar la contabilidad, con dos opciones disponibles.
Parafrasear y acortar un texto palabra por palabra no es una tarea fácil, ya que implica la
capacidad de comprender y expresar la idea central de una manera concisa y clara, sin
alterar el significado original. Es importante tener en cuenta que, al hacer esto, se deben
utilizar sinónimos y evitar la repetición excesiva de palabras para que la redacción sea
fluida. En conclusión, parafrasear y acortar texto palabra por palabra requiere habilidad y
práctica para dominarla con éxito. En resumen, después de registrar las operaciones de
un mes en el Mayor, se suman los cargos y abonos de cada cuenta para formular el
balance de comprobación. Se incluyen los nombres de las cuentas y sus totales. Al
terminar de sumar todos los cargos y abonos, ambos deberán coincidir.
Después de hacer los asientos, se debe calcular el saldo de cada cuenta. El saldo es la
resta entre el Debe y el Haber. Si el Debe es superior, entonces es una Cuenta de saldo
deudor, mientras que si el Haber es superior, se trata de una Cuenta de saldo acreedor.
Las cuentas debitadas deben coincidir con las cuentas acreditadas.
Para efectuar un correcto registro en contabilidad, es imprescindible llevar a cabo la
verificación del balance de comprobación. Debes verificar que los datos contables
coincidan con el Libro Diario de la empresa.
Estado de cuenta.
El balance debe incluir:
El nombre empresarial.
Balance de comprobación: especificación.
Fecha.
El código de cada cuenta.
Nombre de cuenta.
El balance de las cuentas deudoras y acreedoras.
¿Cómo solucionar un balance de comprobación desequilibrado?
Si el balance no está equilibrado, es probable que haya un error en un asiento del diario o
en la propia elaboración del balance. En tal situación, conviene revisar los registros del
periódico. Si no se tienen estos elementos, se tendrá que hacer de nuevo el balance.
Siempre es factible detectar esos fallos, por ejemplo:
Por omitir o repetir un número.
Al registrar una deuda en el lado positivo o viceversa.
Por el manejo numérico de la cuenta.
Diferencias del balance de comprobación y el de situación.
No confundamos el balance de comprobación y el de situación, son documentos
diferentes.
El balance completo sigue la norma 6º del PGC. El balance incluye activos, pasivos y
patrimonio neto. El Haber y el Debe no aparecen, sólo el saldo positivo o negativo según
la cuenta sea deudora o acreedora.
El balance de la empresa refleja y agrupa todos sus bienes, derechos y obligaciones para
mostrar su situación patrimonial actual y compararla con años anteriores.
