CAMARA NACIONAL DE
COMERCIO DEL PERU
DIPLOMADO EN TRIBUTACION
MODULO III
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes
tributarios:
NRUS
Con la
RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN GENERAL
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURÍDICA
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
NRUS
Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y
normas modificatorias.
Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.
Resolución de Superintendencia Nº 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente
a partir del 02.02.2007,
Resolución de Superintendencia Nº 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente
a partir del 05.06.2009,
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cuáles son los requisitos para acogerse al
Nuevo RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo
RUS?
•Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM.
•Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
•Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo señalado en el Reglamento; y/o.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo
RUS?
Organicen cualquier tipo de
Realicen venta de inmuebles.
espectáculo público.
Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados Sean notarios, martilleros,
de los hidrocarburos, de acuerdo con comisionistas y/o rematadores;
el Reglamento para la agentes corredores de productos, de
Comercialización de Combustibles bolsa de valores y/u operadores
Líquidos y otros productos derivados especiales que realizan actividades
de los Hidrocarburos. en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de
Entreguen bienes en consignación.
seguros.
Presten servicios de depósitos
aduaneros y terminales
de almacenamiento. Sean titulares de negocios de
casinos, máquinas tragamonedas y/u
Realicen alguna de las operaciones
otros de naturaleza similar.
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Sean titulares de agencias de viaje,
Impuesto a la venta del Arroz Pilado propaganda y/o publicidad.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se
encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
• Gaseosas y agua mineral, cervezas.
• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación
de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”.
Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de
percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que podría compensar en la
cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar en la casilla “monto a compensar por percepciones del
IGV” .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes períodos o solicitar su
devolución cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicación:
Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la
percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto
a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella“.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la
SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a
partir del período tributario Febrero 2013.
.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Categoría Especial del Nuevo Rus
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Categoría Especial del Nuevo RUS
Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a
través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo
Régimen Único Simplificado.
Si se trata de contribuyentes que inician Presentar el Form. 2010 correspondiente al
actividades en el ejercicio período tributario de inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que provienen Presentar el Form. 2010 correspondiente al
de otras categorías del NUEVO RUS. período tributario en que se produce el cambio.
Si se trata de contribuyentes que provienen Presentar el Form. 2010 correspondiente al
del Régimen General o Especial del período tributario en que se produce el cambio,
Impuesto a la Renta. hasta la fecha de vencimiento respectivo.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿Qué ventajas ofrece el NRUS?
Entre las principales ventajas del NUEVO RUS
tenemos las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una
categoría de acuerdo a su realidad económica.
No hay obligación de llevar libros contables.
No hay obligación de declarar o pagar el
Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del
NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a través
del sistema PAGO FÄCIL en toda una amplia gama
de agencias bancarias a nivel nacional.
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué es el RER – Régimen Especial del
Impuesto a la Renta?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Cuáles son los requisitos para acogerse en
el RER?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Cómo acogerse al RER ?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué actividades están excluidas del RER?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al RER?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Cómo declaro y pago mis impuestos en
este régimen?
•Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué Libros y Registros contables deben
llevarse en el RER?
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Renta de Tercera Categoría – Régimen General
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al Régimen General?
• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta hasta el 2014
A partir del 2015 y 2016 la tasa aplicar es 28%
2017 y 21018 la tasa será de 27% anual: y a partir del 2019
la tasa será de 26%
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Impuesto a la Renta
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.
•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para
cada ejercicio
• Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta.
• En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto
anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del
exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentación de la declaración jurada anual.
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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )
(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )
RENTA BRUTA
(—) Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61º )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37º y 44º )
(—) Deducciones (art. 37º)
(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )
RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55º)
Créditos (Art. 88º)
REGULARIZACION / SALDO A FAVOR
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Pagos a cuenta
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Determinación de los Pagos a Cuenta
Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior
PAGOA
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
CUENTA X
Ingresos Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio
Netos del
Pagos mes
Inciso a) anterior MZO-DIC
ejercicio anterior
IN
a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos
del mes
s:
eficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2016
EJERCICIO 2016
Datos Adicionales: EJERCICIO 2016
Impuesto 185,000 Impuesto 320,000
Calculado Calculado
Ingresos Netos 10´320,000 Ingresos Netos 22´750,000
Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica
- Por Enero y Febrero 2016 el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2016 sería el
Impuesto Calculado 2014 = 185,000 = 0.0179 resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a los
Ingresos Netos 2014 10´320,000 ingresos netos de los meses indicados.
ESTE COEFICIENTE SE MULTIPLICA POR 0.9333 QUE Como en este caso el coeficiente es menor
ES EL NUEVO COOEFICIENTE APROBADO POR EL GOBIERNO al 1.5% el contribuyente deberá cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
- Por Marzo a Abril 2013 ó a Diciembre 2016 el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
Impuesto Calculado 2015 = 320,000 = 0.0141
Ingresos Netos 2015 22´750,000
diciembre 2016.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Impuesto General a las Ventas - IGV
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables
Hasta 150 UIT de Ingresos brutos anuales
ingresos brutos mayores a 150 UIT:
anuales:
- Registro de Compras Contabilidad Completa
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado
Según el art. 12º
de la RS Nº 234-2006/ SUNAT
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
¿Cómo declaro y pago mis impuestos en
este régimen?
•Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y
Los libros y registros que integran la Balances. Libro Diario.
contabilidad completa son los Libro Mayor.
siguientes:
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Libro de Retenciones incisos e) y f)del
Asimismo, los siguientes libros y artículo 34° de la LIR.
registros integrarán la contabilidad Registro de Activos
completa siempre que el deudor Fijos.
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
Registro de Costos.
la Ley del Impuesto a la Renta: Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas.
Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
VISITENOS:
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GRACIAS
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Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan
actividades empresariales a título personal.
Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento jurídico para adquirir
derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las
Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el
país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley
General de Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por
ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la
Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal por sus propias
rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a
uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año
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