UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMÍCAS
CARRERA:
ECONOMÍA
CURSO:
1re SEMESTRE
MATERIA:
CONTABILIDAD FINANCIERA
TEMA:
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES DENTRO
DEL RÉGIMEN GENERAL, AÑO 2023”
AUTOR:
ADRIANA JIMENA GUERRERO MOREIRA
DOCENTE:
MG. FÉLIX MOGRO RADA
PERIODO:
ABRIL-AGOSTO 2024
INTRODUCCIÓN
En el ámbito de la economía, se estudian diversos aspectos para su
desempeño, de lo cual se toman diversos ámbitos sociales, entre los cuales
están: Lo público, privado, fiscales, entre otros. Todos adheridos a las leyes
constitucionales y normativas legales para el correcto funcionamiento, entre
estos se encuentran los tipos de impuestos. Por ente en este trabajo analizare,
y profundizare sobre el impuesto a la renta de personas naturales sobre el
régimen general, año 2023.
El Impuesto a la Renta (IR) es un tributo que grava los ingresos obtenidos por
las personas naturales y jurídicas en Ecuador. Para las personas naturales,
este impuesto se aplica sobre los ingresos netos anuales después de deducir
los gastos permitidos por la ley. El objetivo del impuesto a la renta es contribuir
al financiamiento del Estado, permitiendo la provisión de servicios públicos y el
desarrollo de infraestructura.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta (IR) es considerado como la columna vertebral de todos
los sistemas tributarios en razón de sus características basadas en el principio
de la capacidad de pago. Intenta, además, bajo el principio de suficiencia,
generar ingresos para el Fisco y a su vez crear un sistema de distribución de
las rentas para crear un Sistema Tributario Equitativo. Dadas estas
características, esta investigación realiza un análisis del Impuesto a la Renta en
el Ecuador, tanto de personas jurídicas como físicas, su diseño estructural, así
como su aporte al cumplimiento de generación de ingresos para poder
solventar el gasto fiscal y para mejorar los niveles de desigualdad y
redistribución de los ingresos en el país. Todos estos elementos se encuentran
fuertemente vinculados y cada uno coadyuva para la obtención de un sistema
equitativo. (Andino Alarcón, 2009)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EN ECUADOR
Este impuesto, surgió en Ecuador en el último gobierno del Dr. José María
Velasco Ibarra, su primera denominación fue Impuesto a las Transacciones
Mercantiles, cuyo porcentaje fue fijado en el 4%, sufriendo variaciones
porcentuales de acuerdo al gobierno de turno, quedando en la actualidad en el
12%, mismo que es pagado por todos los ciudadanos del país.
IMPUESTO EN ECUADOR
El impuesto en Ecuador es una suma de dinero o moneda valiosa que se paga
al gobierno a través de una organización recaudadora de impuestos. Los
impuestos son obligatorios y tienen como objetivo cumplir con la obligación de
contribuir al mantenimiento de la economía de una empresa u organización. Al
mismo tiempo, el pago de impuestos es obligatorio tanto para personas físicas
como jurídicas.
Los impuestos con mayor relevancia que se mantienen en el país: el Régimen
Impositivo Simplificado (RISE), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
a la Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto a la
Salida de Divisas (ISD).
IMPUESTOS A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES AÑO 2023
Para el año 2023, la fracción básica fue de $ 105.580,00
CÁLCULO:
Antes: Si la cantidad total de impuestos supera la fracción básica, se debe
pagar el impuesto, en caso contrario, no se debe pagar nada a nadie. Para
2023, ya no hay deducción de gastos personales; Sin embargo, los gastos
personales serán considerados para deducir o reducir impuestos.
Ahora: Si los ingresos registrados superan la fracción básica, se aplica el
impuesto a la renta. Si una persona natural presenta gastos personales, se le
reducirá el valor del impuesto del 10 % o del 20 % de los gastos, según
corresponda.
Se deberá presentar gastos máximos de 5.344,08 entre vivienda, salud,
alimentación, vestimenta, turismo y educación para beneficiarse de la
rebaja (no hay monto Iímite establecido para cada rubro, puede
distribuirse eI vaIor, o destinar eI vaIor totaI a un soIo ítem).
Una vez caIcuIado eI vaIor de impuesto a Ia renta sobre Ios ingresos
gravados y sin deducción de gastos personaIes, eI contribuyente podrá
beneficiarse de un descuento o rebaja deI vaIor totaI a pagar por
impuesto a Ia renta.
Las personas naturales independientes o que trabajan en relación de
dependencia que utilizaron gastos personales durante el ejercicio fiscal deben
presentar el ANEXO DE GASTOS PERSONALES al SRI.
Decreto Ejecutivo No. 304 de fecha 29 de diciembre de 2021, suscrito por
el Señor Guillermo Lasso Mendoza, Presidente de la República del
Ecuador, en el Artículo 56 En el artículo 83 sustitúyase el primer inciso
por el siguiente:
“Art. 83.− Anexo a Ia Declaración de Impuesto a Ia Renta de Personas
NaturaIes.− “Las personas naturaIes, incIusive aqueIIas que se encuentren en
reIación de dependencia, que hagan uso de rebaja de su Impuesto a Ia Renta
causado por sus gastos personaIes, presentarán en Ias formas y pIazos que eI
Servicio de Rentas Internas Io estabIezca, un detaIIe de Ios gastos personaIes
tomados para eI cáIcuIo de dicha rebaja.” (Parreno, s.f.)
DECLARACIÓN DE RUBRO
Para realizar una declaración de impuestos correctamente, es importante saber
qué tipo de gastos se pueden declarar en cada rubro específico. Aquí te detallo
lo que se puede declarar en cada categoría según las normativas tributarias de
Ecuador.
Rubros y Gastos Deducibles:
Vivienda
Salud
Alimentación
Vestimenta
Gastos por arte y cultura
Vivienda
Alquiler: Pagos de arriendo de la vivienda habitual.
Hipoteca: Pagos de créditos hipotecarios para la adquisición de la
vivienda.
Servicios Básicos: Gastos en agua, luz, teléfono y gas.
Mantenimiento y Reparaciones: Costos de mantenimiento y
reparaciones menores de la vivienda.
Salud
Honorarios Médicos y Odontológicos: Pagos a médicos, odontólogos y
otros profesionales de la salud.
Medicamentos: Compra de medicamentos prescritos.
Hospitalización y Cirugías: Gastos por internación y procedimientos
quirúrgicos.
Exámenes Médicos: Costos de exámenes y pruebas diagnósticas.
Seguro de Salud: Primas pagadas por seguros de salud privados.
Alimentación
Supermercados y Mercados: Compras de alimentos y productos de
primera necesidad.
Restaurantes y Comedores: Gastos en restaurantes, comedores y otros
establecimientos de alimentos.
Vestimenta
Ropa y Calzado: Compras de ropa, calzado y accesorios de uso
personal.
Turismo
Alojamiento: Gastos en hoteles, hostales y otros tipos de hospedaje.
Transporte: Pasajes aéreos, terrestres y otros medios de transporte
dentro del país.
Paquetes Turísticos: Gastos en paquetes turísticos contratados con
agencias de viajes nacionales.
Educación Arte y Cultura
Matrículas y Pensiones: Pagos por matrículas y pensiones en
instituciones educativas.
Útiles Escolares: Compra de libros, cuadernos y otros materiales
escolares.
Cursos y Capacitaciones: Pagos por cursos, seminarios y talleres de
formación profesional y educación continua.
Formación formal e informaI y consumo de bienes o servicios
reIacionados con Ias artes, taIes como; danza, teatro, ópera, mimo,
artes circenses, magia, performance, títeres y video danza, dibujo,
pintura. (INTERNAS, s.f.)
CÓMO DECLARAR LOS GASTOS
1. Recolección de Comprobantes
2. Registro de Gastos
3. Límites y Requisitos
4. Declaración en el Formulario de Impuestos
FECHAS DE DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES
En conclusión, existen diversos tipos de impuestos en Ecuador, los cuales
contribuyen al crecimiento y manejo económico del país. Los tipos de
impuestos que pagan las personas naturales incluyen el Impuesto sobre la
propiedad urbana y rural, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto
sobre la Salida de Divisas (ISD), entre otros. En este caso, nos basaremos en
el Impuesto a la Renta (IR), que establece una base de dinero de $105.580,00
para el año 2023 y dice: "Si los ingresos grabados superan la fracción básica
se realiza el cálculo de impuestos a la renta, si la persona natural presenta
gastos personales se le rebajará del valor del impuesto ya sea el 10% o 20%
de los gastos según corresponda".
Esto se basa en el artículo 83 de la constitución, que aborda los pagos de
impuestos de individuos. Además, se indica que los rubros y devoluciones de
IVA incluyen( los aspectos nombrados anteriormente). Sin embargo, se debe
tener en cuenta que solo se tomarán en cuenta las compras y actividades
realizadas en Ecuador. Para el año 2023, se establecen las fechas máximas
de pago entre el 10 y el 28 de mayo. El 10 paga a aquellos cuyo último dígito
de cédula o RUC es 1, el 12 paga a aquellos cuyo último dígito es 2 y así
sucesivamente hasta que el 28 pagan a aquellos cuyo último dígito es 0
teniendo en cuenta el Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se
liquidará y pagará hasta el mes de mayo de cada año fiscal.
CONCLUSIONES
Cada persona debe conocer las obligaciones tributarias que le
corresponde de acuerdo a sus ingresos.
El Servicio de Rentas Intemas es una entidad técnica autónoma
encargada de recaudar los tributos internos establecidos por la ley de
acuerdo con la normativa vigente. Su objetivo es consolidar la cultura
tributaria en el país y aumentar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes en el marco de
principios éticos y legales para asegurar una recaudación efectiva que
fomente la cohesividad y el bienestar social. siendo una institución que
tiene reconocimiento social y confianza por ayudar al país.
Nuestro objetivo es fomentar en los estudiantes técnicos secundarios
una cultura tributaria para que adquieran las habilidades necesarias para
cumplir con las obligaciones tributarias como individuos y en el futuro
como profesionales contables en las organizaciones u organismos
donde se desempeñen, con el fin de compensar al estado por su
educación integral.
EJERCICIO
El Sr. ANTONIO BARCIA, con RUC 115397536912 durante el año 2023
generó ingresos gravados por el valor de USD 78.900,00 y gastos
deducibles por el valor de USD 13.957,50
Valores por gastos personales:
Gastos de Educación: USD 3.800,00
Gastos de Vivienda USD 7.000,00
Gastos de Alimentación: USD 6.300,00
Gastos de Salud USD 2.700,00
Gastos de Vestimenta USD 2.000,00
PASO 1 - Determinar la base imponible
INGRESOS 78.900,00
(-)GASTOS DEDUCIBLES 13.957,50.
(+)SUBTOTAL DE BASE 64.942,50
GRABADA
Ingresos 78.900,00
(-)Gastos deducibles 13.957,50
(+)Subtotal de base grabada 64.942,50
Gastos personales 21.800,00
Gatos de vivienda 7.000,00
Gastos de educación 3.800,00
Gastos de salud 2.700,00
Gastos de alimentación 6.300,00
Gastos de vestimenta 2.000,00 86.742,50
PASO 2 - Identificar la escala de la base imponible en la tabla de Impuesto
a la Renta para el año a declarar
La base imponible para el caso de este ejercicio se encuentra en el rango de
fracción básica $23.594,00 exceso hasta $105.580,00 en adelante.
Base imponible 86.742,50
Fracción básica 59.537,00
Fracción excedente 27.205,50
Porcentaje de impuesto 30%
Impuesto de fracción excedente 8.161,65
Impuesto de fracción básica 8.472,00
Impuesto a la Renta 16.633,65
Fecha máxima de declaración: 12 de mayo del 2023
Persona Natural con el mismo ejercicio
Rubros Valor en dólares
Ingresos gravados 78.900,00 y
Ingresos gravados 13.957,50.
Base imponible 86.742,50
Tarifas del IR 0,30
Impuesto causado 26.022,75
Fecha máxima de declaración: 12 de mayo del 2023
REFERENCIAS
Bibliografía
Andino Alarcón, M. (2009). repositorio.flacsoandes.edu.ec. Obtenido de
repositorio.flacsoandes.edu.ec:
https://repositorio.flacsoandes.edu.ec/handle/10469/3869
INTERNAS, S. D. (s.f.). sri.gob.ec. Obtenido de sri.gob.ec: www.sri.gob.ec
Parreno, L. M. (s.f.). epn.edu.ec. Obtenido de epn.edu.ec:
https://www.epn.edu.ec/wp-content/uploads/2023/01/IMPUESTO-A-LA-
RENTA-2023-PERSONAS-NATURALES_V2.pdf
