TRUBUTACION DE PERSONAS FISICAS
CASOS PRACTICOS SOBRE REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF)
ALUMNO: PONCE GARCIA ANDRES
CASO PRACTICO 1
Juan Pérez ha decidido iniciar un negocio, para lo cual su asesor le aconseja
tributar en el Régimen de Incorporación fiscal, iniciando labores el día 22 de
agosto del 2019 y para el 31 de diciembre del mismo año sus ingresos por su
actividad empresarial suman $ 100,000.00, que recomendación le harías tu al Sr
Pérez para efectos de su forma de tributación.
Según el articulo 111 de la LISR. El cual se refiere al Regimen De Incorporación
Fiscal que manifeiesta que los contribuyentes personas fisicas que realicen
unicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios
por los que no se requiera un titulo profesional , podrán optar por esta opción de
tributación.
Para lo cual debemos verificar que que el señor Pérez no exceda los ingresos
anuales establecidos por la ley a la cantidad de $2’000,000.00 de pesos
Mexicanos.
Lo cual corroboraremos de acuerdo al siguiente procedimiento.
Ingresos manifestados =
Al no rebasar el limite impuesto por la ley de
100,000.00
$2000,000.00 de pesos.
Entre número de dias que El señor Pérez podría Tributar bajo el
comprende el periodo (agosto Régimen de Incorporación Fiscal sin ningún
31 dias) problema.
resultado 1 = 3,225
X 365 dias
Resultado 2= $1’177,419
CASO 2
El Sr Juan Pérez ha decidido utilizar la opción que le marca el último párrafo del
artículo 111, si sus ingresos son de $ 600,000.00 en el bimestre 4 y acumulados
del bimestre 1 al 3 $ 400,000.00, todos los bimestres pertenecen al ejercicio del
2019 determina el pago provisional que le correspondería a Sr Pérez de acuerdo
con la siguiente información adicional:
-Coeficiente de utilidad 0.0570
-Perdida actualizada $ 50,000.00
-PTU $ 20,000.00
-Deducciones autorizadas $ 450,000.00
-Pagos provisionales anteriores $ 600.00
-Años de tributación en RIF 7
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
presentación de
Información de
ingresos,
erogaciones y
proveedores
Ingresos acumulables al bimestre $1’000,000.00
(x) Coeficiente 0.0570
= Resultado obtenido 57,000
(-) Perdida 50,000
(-) PTU 20,000
= Base gravable -13000
(-) Limite inf. 4,628.17
Excedente del Lim. inf -17,628.17
X tasa del impuesto 6.40%
= impuesto marginal -1,128.20
+ Cuota fija 88.88
= Pago prov. Bimestral -1,039.32
(-) porcentaje de reducción 40%
Reduccion -415.728
= Impuesto a cargo -1455.048
(-) Pagos prov. Ant. 600.00
=Pago Bimestral -2055.048
CASO 3
Juan Pérez se declara en suspensión de actividades en el año 7 y al siguiente año
se reactiva y prosigue su actividad económica, cual es la consecuencia fiscal para
el Sr Pérez por este hecho.
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
presentación de
Información de
ingresos,
erogaciones y
proveedores
La regla 3.13.3. de la RMISC indica que la tabla para efectos de la reducción se
computará por año de cumplimiento en dicho régimen. Entendiendoce como año
de tributación cada periodode 12 meses consecutivos, comprendido entre la fecha
en el que el contribuyente se da de alta, en el RFC para tributar en el RIF, hasta el
mismo dia del siguiente año de calendario.
La regla 3.13.4. de la RMISC nos aclara que cuando el contribuyente presente el
aviso de suspensión, los plazos señalados en la tabla anterior no se suspenden,
aplicando la disminución en el año en que se reanude las actividades.
Esto implica que se perderán las reducciones a las que se tenían derecho durante
el tiempo que estuvieron en suspención de actividades.
CASO 4
Juan Pérez realiza ventas con el público en general teniendo un ingreso por dicho
concepto de $ 500,000.00 determina el IVA que deberá pagar de acuerdo con la
facilidad administrativa con la que cuenta, la actividad que el Sr Pérez realiza es
prestación de servicios, y sus años de tributación en el RIF son 6. ( el año no tiene
relevancia)
La Ley de Ingresos de la Federación en su articulo 23 nos dice lo siguiente para el
Régimen de Incorporación Fiscal que oncurra en actividades con publico en
general:
Los contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en
dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las
actividades que realicen con el público en general, podrán optar por pagar el
impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios
que, en su caso, corresponda a las actividades mencionadas, mediante la
aplicación del esquema de estímulos siguiente:
Sector Porcentaje de iva
económico
1 Minería
2 Manufacturas y/o construcción
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)
4 Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios
similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
5 Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o medicinas
Ventas Bimestrales $500,000.00
Tasa del IVA 8%
IVA a pagar $40,000.00
CASO 5
El Sr Pérez tiene como actividad económica la enajenación de equipo de oficina
y el primer bimestre tiene ingresos por $ 100,000.00 y deducciones por $
150,000.00, para el segundo bimestre tiene ingresos de $ 250,000.00 y
deducciones de $ 150,000.00, se pide asesores al Sr Pérez respecto al exceso de
deducciones que resulta el primer bimestre.
Cuando nuestros gastos son mayores que los ingresos fiscales reportados, el SAT
puede aplicar en nuestra contra la "discrepancia fiscal".
¿En qué consiste este procedimiento?
El articulo 91 de la LISR nos habla de cuando las personas fisicas pueden caer en
el acto de discrepancia fiscal para esto es necesario que el señor Perez de
asesore de manera adecuada, pues pueden no ser objeto de discrepancia fiscal al
contar con documentos que aparen su situación financiera actual.
CASO 6
Juan Pérez enajena la negociación a Fidel Rubio, detalle las consecuencias
fiscales para uno y para el otro, considerando que juan Pérez tiene tributando en
el RIF 4 años
El artículo 113 de la LISR nos habla de la enajenación del negocio, nos explica
que ésta causa la salida del RIF en primera instancia.
También nos dice que cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la
negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en
esta Sección, debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme a esta
Ley, pero esto no será aplicable cuando el adquirente de la negociación presente
ante el Servicio de Administración Tributaria, dentro de los 15 días siguientes a la
fecha de la operación, un aviso en el que señale la fecha de adquisición de la
negociación y los años en que el enajenante tributó en el Régimen de
Incorporación Fiscal respecto a dicha negociación, conforme a las Reglas de
Carácter General que para tal efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
Por último habla de que el adquirente de la negociación sólo podrá tributar dentro
de esta Sección por el tiempo que le restaba al enajenante para cumplir el plazo
establecido en el artículo 111 el cual nos habla de un periodo de 10 años.
El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la enajenación de
dichos bienes y pagar el impuesto en los términos del Capítulo IV del Título IV de
esta Ley.
Por ultimo Juan Perez no podrá volver a Tributal bajo este Régimen.
