Universidad Regional de Guatemala

Sede Barberena
Plan sábado
Octavo Semestre
Contaduría Pública y Auditoría
Defensa Tributaria
Lic. Wilder Raúl Ramírez

Estructura del Procedimiento Tributario en Guatemala

Integrantes:
Faviola Antonia Flores Lemus
Daniela Fernanda Fajardo Ramírez
Francisco Lonidas Escobar Ramírez

Barberena, Santa Rosa, 27/07/2024.

 Introducción

El procedimiento tributario guatemalteco es un conjunto de normas y etapas que

regulan la relación entre el Estado, a través de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT), y los contribuyentes, con el fin de determinar,
liquidar y cobrar los tributos. Este proceso se caracteriza por su formalidad y rigor,
buscando garantizar la legalidad y la equidad en la aplicación de las leyes
tributarias.

La estructura del procedimiento tributario guatemalteco se centra en varios

principios fundamentales, tales como la legalidad, la equidad, la eficiencia
administrativa y la certeza jurídica. Estos principios orientan cada fase del
procedimiento, desde la determinación de la obligación tributaria hasta la
ejecución de las sanciones en caso de incumplimiento.

En este contexto, las autoridades tributarias desempeñan un papel crucial en la

aplicación y supervisión del procedimiento tributario, asegurando que los
contribuyentes cumplan con sus responsabilidades fiscales de acuerdo con las
leyes vigentes. Además, los contribuyentes tienen derecho a una defensa y
recursos adecuados para impugnar decisiones tributarias que consideren injustas
o erróneas.

Este marco legal busca promover un ambiente de cumplimiento voluntario y

coactivo en el que tanto el Estado como los contribuyentes puedan interactuar de
manera justa y eficiente, contribuyendo así al desarrollo económico y social del
país.
 Estructura del Procedimiento Tributario en Guatemala
La estructura tributaria en Guatemala se compone principalmente de dos
elementos: impuestos y arbitrios:

Impuestos: Estos son tributos generados a partir de actividades estatales

generales y no están directamente relacionados con el contribuyente.

Arbitrios: Son impuestos decretados por ley que benefician a una o varias
municipalidades. Estos recursos se utilizan para financiar servicios locales y
mejoras en infraestructura a nivel municipal

El procedimiento administrativo tributario en Guatemala sigue ciertas pautas para

garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Declaración de Impuestos: Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones de

impuestos en las fechas establecidas. Esto incluye el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
Impuesto Sobre la Renta (ISR) y otros impuestos específicos.

1. Verificación y Fiscalización: La Superintendencia de Administración Tributaria

(SAT) verifica las declaraciones y realiza auditorías para asegurarse de que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones. Si se encuentran errores o
incumplimientos, se emiten requerimientos de pago.
2. Requerimientos de Pago: Si un contribuyente no cumple con sus obligaciones
fiscales, la SAT emite requerimientos de pago. Estos pueden incluir multas e
intereses por mora.
3. Recursos y Apelaciones: Los contribuyentes tienen derecho a presentar recursos y
apelaciones ante la SAT si no están de acuerdo con los requerimientos de pago o las
sanciones impuestas.
4. Procedimiento Económico Coactivo: Si el contribuyente no paga voluntariamente,
se inicia un procedimiento económico coactivo para recuperar la deuda. Esto puede
incluir embargos, remates y otras medidas.
5. Municipalidades y Arbitrios: Además de los impuestos nacionales, las
municipalidades también recaudan arbitrios locales. Estos se utilizan para financiar
servicios municipales.

En Guatemala, el proceso tributario sigue una estructura específica que involucra

varias etapas y procedimientos.

1. Obligaciones Formales: Los contribuyentes deben cumplir con ciertas

obligaciones formales, como la inscripción en el Registro Tributario
 Unificado (RTU) y la presentación de declaraciones juradas y otros
documentos requeridos por la ley.
2. Determinación de la Obligación Tributaria: Aquí se determina cuánto
debe pagar un contribuyente en impuestos. Esto incluye la liquidación de
impuestos sobre la renta, IVA, impuestos municipales, entre otros.
3. Presentación de Declaraciones y Pago: Los contribuyentes deben
presentar declaraciones juradas y realizar el pago de impuestos de acuerdo
con los plazos establecidos por la administración tributaria guatemalteca,
conocida como la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
4. Fiscalización y Verificación: La SAT realiza auditorías y verificaciones
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes. Esto incluye la revisión de declaraciones, registros
contables y otros documentos relacionados con los impuestos.
5. Procedimiento Contencioso Tributario: Si un contribuyente no está de
acuerdo con una determinación de la SAT, puede iniciar un proceso
contencioso tributario ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
6. Recurso de Revocatoria y Apelación: Antes de acudir al tribunal, los
contribuyentes pueden presentar un recurso de revocatoria ante la SAT y,
en caso de no ser favorable, apelar ante el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo.

Estructura del Procedimiento

El procedimiento tributario guatemalteco se divide en varias etapas, cada una con

objetivos específicos:

1. Fase de determinación:
o Declaración del contribuyente: El contribuyente presenta su
declaración de impuestos, detallando sus ingresos, deducciones y el
impuesto a pagar.
o Liquidación por parte de la SAT: La SAT verifica la información
proporcionada por el contribuyente y realiza los cálculos
correspondientes para determinar el monto exacto del impuesto a
pagar.
2. Fase de notificación:
o Notificación de la liquidación: La SAT notifica al contribuyente el
resultado de la liquidación, ya sea una liquidación a pagar o una
devolución.
o Plazo para el pago: Se establece un plazo para que el contribuyente
cancele el impuesto determinado.
3. Fase de cobro:
o Pago voluntario: El contribuyente realiza el pago del impuesto
dentro del plazo establecido.
 o Cobro coactivo: En caso de incumplimiento, la SAT inicia un
proceso de cobro coactivo, que puede incluir embargos y otras
medidas cautelares.
4. Fase de impugnación:
o Reclamación: El contribuyente puede presentar una reclamación
ante la SAT en contra de la liquidación.
o Recurso de revocatoria: Si la reclamación es desestimada, el
contribuyente puede interponer un recurso de revocatoria.
o Recurso de apelación: Si el recurso de revocatoria también es
desestimado, el contribuyente puede acudir a los tribunales
ordinarios mediante un recurso de apelación.

Objetivos del Procedimiento Tributario

Los principales objetivos del procedimiento tributario guatemalteco son:
Garantizar la legalidad: Asegurar que la aplicación de las leyes tributarias se
realice de manera correcta y conforme a los principios de legalidad y equidad.
Determinar la obligación tributaria: Calcular con precisión el monto del impuesto
que debe pagar cada contribuyente.
Facilitar el cumplimiento voluntario: Promover que los contribuyentes cumplan
con sus obligaciones tributarias de manera espontánea.
Sancionar el incumplimiento: Establecer mecanismos para sancionar a aquellos
contribuyentes que incumplan con sus obligaciones tributarias.
Resolver los conflictos: Proporcionar un marco legal para resolver las
controversias que puedan surgir entre los contribuyentes y la administración
tributaria.
Evaluación del Procedimiento Tributario
La evaluación del procedimiento tributario guatemalteco es un tema complejo y
multifacético. Algunos de los aspectos que se pueden evaluar son:
Eficiencia: La capacidad del sistema para recaudar los impuestos de manera
eficiente y con el menor costo administrativo posible.
Equidad: La medida en que el sistema tributario distribuye la carga tributaria de
manera justa y equitativa entre los contribuyentes.
Simplicidad: La facilidad con que los contribuyentes pueden cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Certeza jurídica: El grado de claridad y previsibilidad de las normas tributarias.
Transparencia: La accesibilidad de la información sobre el sistema tributario y los
procedimientos administrativos.

Conclusión:

El procedimiento tributario guatemalteco es un sistema complejo y en constante

evolución. Su adecuado funcionamiento es fundamental para garantizar la
sostenibilidad de las finanzas públicas y el desarrollo del país.
El procedimiento tributario es un conjunto de normas que rigen en Guatemala
siendo adherente e interrelacionado debiendo ser un sistema tributario progresivo,
porque debe existir equidad y justicia en el pago de los tributos. Siendo Guatemala
parte de los países que cuentan con un sistema tributario regresivo debido a que
no existe dicha equidad entre los contribuyentes al pagar varios impuestos.
 Bibliografía:

Código Tributario de Guatemala

Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Otras leyes tributarias especiales
Jurisprudencia de la Corte de Constitucionalidad
Doctrina especializada en derecho tributario
Publicaciones de la Superintendencia de Administración Tributaria

Recursos Adicionales
 Página web de la Superintendencia de Administración Tributaria: [Enlace a
la página web de la SAT]
 Base de datos de jurisprudencia de la Corte de Constitucionalidad: [Enlace
a la base de datos de jurisprudencia]