Breve historia del sistema tributario en Honduras

Los inicios del sistema tributario en Honduras comienzan en 1949 con cuatro fuentes:

1. Impuesto Sobre la renta

2. Impuesto Sobre Ventas
3. Impuesto selectivo a la producción y al consumo
4. Impuestos al comercio exterior

Es importante mencionar que la aprobación de implantación de impuesto sobre la renta de aquel

entonces, debía contar con la aprobación del Compendio de Compañías Bananeras instaladas en
nuestro territorio.

Con este paso inicial Honduras comienza a gravar su actividad económica, las ganancias de los
empresarios, comerciantes, ganaderos y terratenientes de dicha época comienzan a ser gravadas y
con el pago de tributos contribuyen al desarrollo del país. Conforme pasa el tiempo esta
actividad económica se vuelve mas compleja y por lo tanto, se demanda que el sistema tributario
se adecúe a las exigencias de la modernidad a fin de retribuir con mejoras que facilite el
desarrollo económico de la nación.

Para 1994 se crea la Dirección Ejecutiva de ingresos (DEI), cuyo objetivo fue la recaudación de
impuestos. Seguidamente esta institución pasa a ser sustituida EN 2016 por Decreto ejecutivo
No. 170-2016 del 28-12-2016 Art. 195 por el Servicio de Administración de Rentas (SAR)
entidad que tiene como misión el recaudo eficiente de los tributos, fomentando la cultura
tributaria y el cumplimiento voluntario, bajo los principio de legalidad, equidad y transparencia,
desde allí hasta nuestros días.

Servicio de Administración de Rentas

Es una entidad desconcentrada adscrita a la Presidencia con autonomía funcional y técnica

administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia, responsable control,
verificación fiscalización y recaudación de los tributos con autoridad y competencia a nivel
nacional y con domicilio en la Capital de la República.

Su misión: Elevar la moral tributaria

Su visión: Construir un sistema tributario en el que los contribuyentes paguen por su propia
voluntad los impuestos que les corresponden

Definiciones y principios generales

Derecho Tributario:

También conocido como derecho fiscal, es una rama del Derecho Público que
estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario (creación recaudo y distribución del impuesto) con el propósito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en
aras de la consecución del bien común.

“El sistema tributario se regirá por los principio de legalidad, proporcionalidad,

generalidad y equidad, de acuerdo con la capacidad económica del contribuyente” Art. 351
Constitucional.

Fundamento legal de los Impuestos.

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender

requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines. Los impuestos tienen su origen en el precepto
Constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad.

“…Nadie está obligado al pago de impuestos y demás tributos que no hayan sido
legalmente decretados por el Congreso Nacional, en sesiones ordinarias”

PRINCIPIO DE LAGALIDAD. Compete exclusivamente al Congreso Nacional a través de las

leyes tributarias y aduaneros y, por consiguiente, no puede ser objeto de la potestad
reglamentaria:

1. Crear, modificar o suprimir tributos definir el hecho imponible generador de la

obligación tributaria y aduanera, fijar la base imponible, la tarifa y el plazo del tributo,
establecer el devengo, las sanciones y definir el sujeto activo y el obligado tributario
2. Otorgar exenciones, exoneraciones deducciones, liberaciones o cualquier clase de
beneficio tributario o aduanero
3. Establecer y modificar multas y la obligación de abonar intereses
4. Establecer la obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas a la
obligación tributaria o aduanera principal y a la realización de pagos a cuenta o
anticipados
5. Imponer obligaciones accesorias o secundarias, en materia tributaria o aduanera
6. Tipificar delitos y faltas y establecer la penas y sanciones aplicables a los mismos
7. Otorgar privilegios o preferencias tributarias o aduaneras o, establecer garantías generales
o especiales para los créditos de tales naturalezas
8. Regular lo relativo al pago, la compensación, la confusión, la condonación, la
prescripción y extinción de las obligaciones reguladas en el Código Tributario.
9. Establecer y modificar los plazos de prescripción.

Principio de equidad

Se entiende que a igual riqueza y capacidad económica, debe aplicarse la misma carga
impositiva, en una forma que algunos tratadistas también denominan equidad horizontal, (Igual
tratamiento a personas en las mismas condiciones) Ejemplo un inbreso de L.5,000.00 recibido
por una persona en cualquier lugar del país por un concepto similar, debe pagar una misma tarifa.
Principio de Progresividad

Es aquel caso en el cual el impuesto progresa o aumenta en la medida en la cual aumenta la base
gravable, es decir a mayor base gravable mayor va a ser el tributo

Principio de Eficiencia

Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible, pero deben rendir en materia de
prestación y ofrecer a la comunidad una satisfacción plena de sus necesidades, es decir que
cumplen con el fin para el cual fueron creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la inversión
dentro de la mayor rigurosidad en las obras y servicios públicos que más reclama la comunidad,
de tal manera que produzcan realmente el efecto esperado y para lo cual se proyectó.

Irretroactividad de la ley Tributaria.

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse si no a partir del
período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.

Impuestos, Tributos o gravámenes

Los “impuestos” son obligaciones que el Estado impone a las personas naturales jurídicas,
Nacionales o extranjeras, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin
estar obligado a una contraprestación equivalente.
Contribución

Es la aportación que de conformidad con la Ley debe pagarse al Estado, o a un ente

descentralizado del mismo, con motivo de la prestación de servicios de obras públicas de
beneficio directo, colectivo o de seguridad social

Tasas

as tasas son desembolsos pecuniarios que hacen los particulares al Estado como prestación a su
servicio. Suelen ser voluntarias, unilaterales, y existe una relación entre el valor pagado y el
beneficio recibido, sin que tal relación sea de total equivalencia.

Es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos descentralizados percibe por la
prestación efectiva de un servicio público, a una persona determinada natural o jurídica.

Contribuciones

Clase de tributo cuya base para gravarlo es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor)
de un beneficio o de un aumento del valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
obras pública o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Monotributo o Tributo Único.

Se crea el monotributo o tributo único basado en los principios constituciones de legalidad,

proporcionalidad, generalidad y equidad, atendiendo a la capacidad económica del obligado
tributario, al que están sujetos las organizaciones del Sector Social de la Economía, otros
sectores económicos y civiles no lucrativas.
Estructura del sistema tributario hondureño

1. Impuestos Municipales
2. Impuestos Estatales

Impuestos Municipales

 Bienes inmuebles
 Personales
 Industria comercio y Servicios
 Extracción y exportación de Recursos
 Pecuario

Art. 75 Ley de Municipalidades.

Impuestos Estatales

 Directos
 Indirectos

Impuestos Directos

 Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de una combinación de ambos.
Debe ser pagado por toda persona residente en Honduras sea natural o jurídica, nacional
o extranjera

 Impuesto sobre la Renta

 Impuesto por tradición de bienes inmuebles
 Impuesto Sobre Producción y Consumo y Ventas
 Impuesto Sobre Servicios y Actividades Específicas
 Derechos Arancelarios de Importación
  Impuesto Beneficios, Eventos, Juegos de Azar

Fuentes del Derecho Tributario

1. La Constitución de la República
2. Los tratados o convenios tributarios o que contengan disposiciones de esta naturaleza de
los que Honduras forme parte.
3. Código Tributario
4. Las leyes generales y especiales de naturaleza tributaria y aduanera
5. Las demás leyes generales o especiales que contengan disposiciones de naturaleza
tributaria o aduanera.
6. La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que verse sobre
asuntos tributarios o aduaneros;
7. Los reglamentos autorizados por el Presidente de la República, por conducto de la
Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), que desarrollen las normas a
ue se refieren los incisos 4 y 5 anteriores emitidos de conformidad y dentro de los
alcances de la Ley; y
8. Los principios generales del Derecho Tributario y Aduanero.

Características del Sistema tributario de Honduras

 Se origina por la realización del hecho generador del impuesto

 Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un
vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda
facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación.
 La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una prestación de dar, consistente en
cancelar o pagar el tributo.


Elementos del a Obligación Tributaria

 Hecho generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
 Sujeto activo: Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como acreedor del
vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del
impuesto, cuando se realiza el hecho generador.
 Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. Jurídicamente es el responsable,
obligado frente al Estado al pago del impuesto.
El obligado tributario, una vez ue ha identificado sus obligaciones tributarias y aduaneras,
como sujeto pasivo debe de cumplir, esta obligaciones ante el sujeto activo.
Artículo 29 Sujeto Pasivos:
 Los contribuyentes
 Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados
 Los agentes de retención
 Los obligados a practicar pagos en especie
 Los agentes de percepción
 Los sucesores
 Los terceros responsables
 Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos
 Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad jurídica
 Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios y
 Los que deban cumplir con obligaciones formales, incluyendo los obligados
conforme a las regulaciones sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.
 Base gravable: Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la
trifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.
 Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto
que debe pagar el sujeto pasivo.
Bibliografía

Introducción al Derecho Tributario en Honduras, Marvin Espinal, Abogado M.D.E.

Código Tributario

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA)

Ley de Estructuración de la Administración Triburaria

Ley Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público.