LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Decreto-Ley Número 25

Texto vigente desde el 1° de enero de 1964,

actualizado hasta el Acuerdo SAR No.014-2023.
,

DEPARTAMENTO ASESORÍA LEGAL DE LA DNJ

Tegucigalpa M. D. C., Honduras, C. A., 25 de abril del 2023

 DECRETO-LEY NÚMERO 25

EL JEFE DEL GOBIERNO MILITAR

CONSIDERANDO: que el sistema tributario hondureño ha sido calificado como un sistema

inflexible por las autoridades de La Alianza para el Progreso.

CONSIDERANDO: que es necesario modernizar la estructura del sistema a fin de hacerlo

más flexible a las fluctuaciones económicas distribuyendo mejor y más equitativamente la
carga tributaria, haciendo contribuir más a los que tienen mayor capacidad económica.

CONSIDERANDO: que Honduras participa activamente en el Programa de Integración

Económica Centroamericana, circunstancia que produce a corto plazo mayor inflexibilidad
del sistema tributario, habiéndose observado una tendencia a la disminución de las
recaudaciones y que por consiguiente, conviene compensar esta deficiencia fiscal si se
desea mantener la actual estructura del gasto público para los fines del desarrollo
económico.

CONSIDERANDO: que el Comité de los Nueve de La Alianza para el Progreso, al hacer la

evaluación del plan nacional de Inversiones Públicas de Honduras ha indicado que, la falta
de movilización de un volumen sustancialmente mayor de recursos internos en un futuro
próximo pondría en peligro la continuación del actual ritmo de inversiones públicas y por
lo cual han recomendado que la reforma tributaria no sea demorada más allá de los
primeros meses de 1964, para no prolongar por más tiempo del absolutamente necesario
la excesiva dependencia en que se encuentra Honduras del financiamiento exterior.

POR TANTO:

En uso de las facultades discrecionales de que está investido

DECRETA:

la siguiente:

2
 CAPITULO I

CREACIÓN Y APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Artículo 1.-Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que
grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, según
se determina por esta Ley.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto,
provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en
efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente.

El Impuesto sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del

contribuyente.

La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la capacidad económica

del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crédito, en valores,
en derechos, en especie o en cualesquiera otra forma siempre que se pueda medir
objetivamente, en términos monetarios, durante el periodo o año imponible.

Artículo 2.-Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica,

nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar este
Impuesto sobre la Renta percibida por razón de negocios o industrias comerciales, de
productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realización en el
territorio del país de actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos
percibidos por cualquier otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso esté
situada dentro del país o fuera de él, ya sea también cualquiera el lugar donde se distribuye
o pague la renta.

Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes que llenen cualesquiera de
los siguientes requisitos:

a) Que operen con matrícula o bajo bandera hondureña;

b) Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de

fuentes hondureñas.

3
Artículo 31.- La renta o utilidad proveniente de la exportación de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en el país, son totalmente de fuente hondureña.
Esta renta o utilidad se establecerá deduciendo del precio de venta mayorista en el lugar
de destino, el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguro hasta dicho lugar, la
comisión y gastos de venta y los gastos incurridos en cuanto sean necesarios para obtener
la renta gravable.

Cuando no se fije precio o el declarado sea inferior al precio de venta mayorista vigente en
el lugar de destino, se considerará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación
económica entre el exportador del país y el importador del exterior, correspondiendo
tomar dicho precio mayorista en el lugar de destino, a los efectos de determinar el valor de
los productos exportados.

Se entiende también por exportación la remisión al exterior de bienes producidos,

manufacturados, tratados o comprados en el país, realizada por medio de filiales,
sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o
entidades del extranjero.

Los ingresos que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de
sus productos en la República, son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de
venta al comprador del país sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen
más los gastos de transporte y seguro hasta la República, se considerará, salvo prueba en
contrario, que existe vinculación económica entre el importador del país y el exportador
del exterior, constituyendo la diferencia renta de fuente hondureña, de cuyo impuesto
ambos son solidariamente responsables.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el
precio mayorista vigente en el lugar de origen y éste no fuera de público y notorio
conocimiento, o que existan dudas sobre si corresponden al igual o análoga mercancía que
la importada u otra razón que dificulte la comparación, se tomará como base para el cálculo
de las utilidades de fuente hondureña, los coeficientes de resultados obtenidos por
empresas independientes que se dedican a idéntica o similar actividad. A falta de idéntica
o similar actividad, se faculta a la Administración Tributaria a aplicar el por ciento neto que
establezca la misma, a base de ramos que presenten ciertas analogías con el que se
considera.

Artículo 42.-Las personas no residentes o no domiciliadas en Honduras estarán sujetas al

impuesto sobre la renta obtenida de fuente dentro del país, ya sea derivada de bienes
existentes en Honduras, de servicios prestados en el territorio nacional o fuera de él, o de

1
Reforma tácita en el último párrafo en cuanto al órgano que administra los tributos: Art. 195 del Decreto Legislativo
No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016 y vigente desde el 1° de enero del 2017.

2
Reforma tácita en el último párrafo en cuanto al órgano que administra los tributos: Art. 195 del Decreto Legislativo
No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016 y vigente desde el 1° de enero del 2017.

4
negocios llevados a cabo por persona domiciliada o residente en la República, aún cuando
los ingresos correspondientes a dicha renta sean pagados o acreditados al sujeto de que se
trate por personas residentes o domiciliadas en el país, o en el extranjero.

Las personas que transitoriamente se encuentren en la República y ejecuten actos de

cualquier naturaleza o presten servicios que produzcan ingresos gravables podrán
presentar declaración de renta antes de ausentarse del país y solicitar la liquidación de la
misma. La Administración Tributaria procederá inmediatamente a determinar la
obligación impositiva de acuerdo con lo establecido en el artículo siguiente.

Artículo 53.- Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales y
jurídicas no residentes o no domiciliadas en el país, deben pagar el impuesto de
conformidad a los porcentajes que se detallan a continuación:

PORCENTAJES DEL IMPUESTO

1) Renta de bienes muebles o inmuebles, exceptuándose

los comprendidos en los numerales 5) y 7) de este

2) Regalías de las operaciones de minas, canteras

3) Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra

Compensación por servicios prestados ya sea
adentro del territorio nacional o fuera de él,

4) Renta o utilidades obtenidas por empresas

extranjeras a través de sucursales, subsidiarias,
filiales, agencias, representantes legales,

5) Rentas, utilidades, dividendos o cualquiera otra forma

de participación de utilidades o reservas, de

6) Regalías y otras sumas pagadas por el uso

de patentes, diseños, procedimientos y fórmulas

3 Últimas reformas: Art. 4 del Decreto Legislativo No. 17-2010 publicado en La Gaceta el 22 de abril del 2010 y vigente
desde el 21 de mayo del 2010; Fe de Errata del 29 de mayo del 2010; Art 1 del Decreto Legislativo No.182-2012
publicado en La Gaceta el 04 de diciembre del 2012 y vigente desde esta misma fecha.

5
7) Intereses sobre operaciones comerciales, bonos,

8) Ingresos por la operación de naves aéreas,

9) Ingresos de operación de las empresas de

comunicaciones, uso de software, soluciones
informáticas, telemáticas y otros en el área de

10)Primas de seguros y de fianzas de cualquier

11)

12)Las películas y video tape para cines,

televisión, club de videos y derechos

13)Cualquier otro ingreso de operación no mencionado

Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos son las responsables de retener
y enterar el impuesto que se cause, de conformidad a lo establecido en los artículos 50 y 51
de la Ley.

La Capitalización de Reservas a utilidades no estará afecta al pago del Impuesto Sobre la

Capitalización.

Los intereses del numeral 7) se reconocerán cuando se paguen a entidades no relacionadas

directa o indirectamente, caso contrario se gravarán como dividendos.

ARTÌCULO 6.-Se aplicará también el impuesto a las rentas derivadas de las herencias
mientras permanezcan indivisas y a las rentas de los bienes administrados por cualquier
persona en virtud de un cargo.

Artículo 74- Están exentos del Impuesto que establece esta Ley:

4
Última reforma: Art.1 del Decreto Legislativo No.145-97 publicado en La Gaceta el 14 de noviembre de 1997.

6
a) 5El Estado, los Distritos, Las Municipalidades y sus establecimientos y demás
instituciones autónomas y semi-autónomas.
b) Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las
agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o
deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.
c) La Iglesia como institución.
d) Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país, pero
únicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneración u honorarios que
por sus servicios reciban del país respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad
internacional.
e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto
concierne a sus actividades no lucrativas.
f) Los docentes en servicio en las escuelas primarias, en los colegios de educación
secundaria y el personal docente en servicio de la Universidad Nacional Autónoma de
Honduras (UNAH) por los sueldos que devenguen en dichos centros y los jubilados por
las cantidades que perciban en concepto de jubilación, los comprendidos en el Decreto
No.71-88, del 21 de junio de 1988.

CAPITULO II

DEFINICIONES

Artículo 86.- Para los fines de la presente Ley, se entiende:

a)

b)
empresas mencionadas en los Artículos 6 y 25 de esta Ley, respectivamente, que
perciban una renta que esté sujeta a este impuesto;

c)
interventores, síndicos, liquidadores y cualquier persona natural o jurídica, que obre
por cuenta de otra persona natural o jurídica;

5 El Decreto Legislativo No.219-2003 publicado en La Gaceta el 12 de enero del 2004 fecha que marca su vigencia, en el
Quedan sujetas al pago del impuesto sobre la renta las empresas públicas. Se entenderán por

6
Últimas reformas: Art. 1 del Decreto Legislativo No.873 publicado en La Gaceta el 29 de diciembre de 1979; Decreto
Legislativo No.208-2003 publicado en La Gaceta el 03 de marzo del 2004 reforma tácita nombre Ley de Migración y
Extranjería; reforma tácita en el inciso f) mediante el Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 en cuanto al órgano
que administra los tributos, publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016 y vigente desde el 1° de enero del 2017.

7
d)
transeúnte o viajante en Honduras.
Una mera intención flotante indefinida en relación al tiempo de trasladarse a otro país
no es suficiente para calificar a una persona como un transeúnte. Un extranjero cuyo
período de permanencia en el país esté limitado por la Ley de Migración y Extranjería

circunstancias más específicas que indiquen la intención de permanecer en Honduras

por un período mayor que el originalmente solicitado.
Las personas que formen parte de la tripulación de un barco que navegue bajo matrícula
o bandera hondureña, se consideran para los efectos de este impuesto como

e)
nacional y que no es un ciudadano hondureño, excepto en el caso en que un extranjero
mediante actos o declaraciones demuestre una intención definida de adquirir
residencia en Honduras o que se demuestre que su permanencia en el territorio

f)

g)
o valores que le son cobrables por concepto de su propio cómputo, liquidación, tasación,
impuesto adicional, y cuotas de pago a cuenta;

h)
forma de sociedad personalista o por acciones, de responsabilidad limitada o ilimitada;
o cualquier otra organizada o incorporada de conformidad con las leyes del país, sea
nacional o extranjera, que gane o perciba renta de una o más de las actividades
mencionadas en los Artículos 2° 3° y 4° de esta Ley. También se entenderá por
sola persona natural o
individual que resida en el país o fuera de él y las sociedades de hecho de cualquier
naturaleza que sean;

i)
sobre la renta que habrá de efectuarse de acuerdo a esta Ley;

j)
Ley, con excepción de aquellas personas cuyos ingresos provengan del trabajo personal
y que sus respectivos impuestos están sujetos a retención en la fuente mensual.

8
 CAPITULO III

DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 97.- La Administración Tributaria como entidad desconcentrada de la Presidencia

de la República, tendrá a su cargo todo lo concerniente a la aplicación de esta Ley y demás
atribuciones que por leyes especiales se le encomienden.

CAPITULO IV

DE LA RENTA

Artículo 10.-8 Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe
el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero
en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.

No obstante lo anterior, las ganancias de capital obtenidas por las personas naturales o
jurídicas, domiciliadas o no en Honduras, pagarán un impuesto único del 10% (diez por
ciento) por lo que no estarán sujetas a la tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta,
establecida en el Artículo 22 de esta Ley.

En los pagos efectuados por el Estado, derivados de la compra-venta de bienes,

indemnizaciones, compra de derechos y títulos, el Estado hará la retención del diez por
ciento (10%) en concepto del impuesto de ganancias de capital descrito en el presente
Artículo.

Para los efectos de esta Ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.

No forman parte de la Renta Bruta, y por consiguiente no están gravados por el impuesto
que la misma establece:

a) Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones

hondureñas.

b) (Derogado por el Artículo 8, inciso a) del Decreto Legislativo No.18-90 de 3 de marzo de

1990)

7 Última reforma tácita: Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 en cuanto al órgano que administra los tributos,
publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016 y vigente desde el 1° de enero del 2017.
8 Últimas reformas: Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 publicado en La Gaceta el 26 de abril de 1996; Art. 1 del
Decreto Legislativo No.51-2003 publicado en La Gaceta el 10 de abril del 2003; Art. 6 del Decreto Legislativo No.278-
2013 publicado en La Gaceta el 30 de diciembre del 2013.

9
c) Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los
Distritos.

d) El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.

e) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.

f) Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue
el Instituto Hondureño de Seguridad Social.

g) La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de

previsión social, cuando dichos fondos sean mantenidos en Instituciones hondureñas.

h) El valor de las prestaciones laborales, bonificación por vacaciones ordinarias de

conformidad con el Código del Trabajo hasta con un pago adicional de treinta (30) días,
jubilaciones, pensiones y montepíos. Las aportaciones hechas a las correspondientes
instituciones para la obtención de estos tres (3) últimos beneficios, también serán
deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente.

El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, así como el décimo cuarto mes de salario,
hasta por el monto de diez (10) salarios mínimos promedio, en cada caso, a partir de
cuyo monto serán gravables.
Artículo 119.-La renta neta gravable de una empresa mercantil es determinada
deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la
generación de la renta gravable del período contributivo, debidamente comprobados y
pagados o incurridos tales como:

a) Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales,

reparación y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro
gasto normal, propio del negocio o industria, fuente de la renta.

b) Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compañías

aseguradoras nacionales y extranjeras que estén debidamente incorporadas en el país
y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matemáticas de los contratos,
invertidas en el país.

c) Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el

contribuyente, siempre que en concepto de la Administración Tributaria, las deudas
sobre las cuales se pagan los intereses hubieren sido contraídas para obtener la renta.

9
Últimas reformas: Art. 1 del Decreto Legislativo No.51-2003 publicado en La Gaceta el 10 de abril del 2003; Art. 2 del
Decreto Legislativo No.17-2010 publicado en La Gaceta el 22 de abril del 2010; Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-
2016 en cuanto al órgano que administra los tributos, publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016 y vigente
desde el 1° de enero del 2017.

10
d) El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el
método o sistema aprobado por la Administración Tributaria, que se determinará
tomando en cuenta la naturaleza, uso, y desgaste normal de los bienes.

e) Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales,

distritales o municipales, con excepción del impuesto sobre la renta.

f) Los daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente

comprobados.
g) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas
durante el período fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido una provisión
para amortizar cuentas incobrables o dudosas. El saldo de esta provisión nunca será
superior al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por cobrar a clientes al
cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las cuentas por cobrar que
correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas
económicamente.

A esta reserva se cargarán las cuentas que se consideren incobrables. Se presume la

incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido más de
veinticuatro (24) meses desde la fecha de su vencimiento.

Si el contribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios

anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad recuperada deberá
incluirse como ingreso gravable del ejercicio en que se perciba.

No son deducibles bajo el concepto de incobrables, las deudas contraídas por

operaciones realizadas entre cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en
comandita simple y sus socios; o entre una sociedad anónima o en comandita por
acciones y sus directores, accionistas o cónyuges o parientes comprendidos dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de ellos.

h) Una amortización del diez por ciento (10%) para cada período contributivo durante
diez años consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los
patronos para uso y habitación de sus trabajadores, siempre que dichas construcciones
las proporcionen en forma gratuita y reúnan condiciones de higiene, salubridad y
ambiente social mínimos.

i) Una amortización del veinte por ciento (20%) para cada período contributivo, durante
cinco años consecutivos, sobre el valor de todas las obras que construyan los patronos
con el objeto de mejorar las condiciones sociales, higiénicas y culturales de los
trabajadores, tales como obras de saneamiento, reformas, reparaciones o mejoras de
las casas, cañerías, obras de electrificación, clubs, bibliotecas y otros similares, siempre
que sean susceptibles de depreciación y proporcionadas a los trabajadores en forma
gratuita.
11
j) Las sumas que por concepto de gratificación otorgue el contribuyente a sus empleados,
siempre que no excedan del total del sueldo devengado por el beneficiario durante el
período de seis meses.

k) Una amortización razonable para compensar el agotamiento, desgaste o destrucción de

las propiedades y demás bienes usados en el negocio, que no estén sujetos a
depreciación. La Administración Tributaria determinará las deducciones que
prudencialmente puedan hacerse por este concepto, considerando la naturaleza, uso y
desgaste normal de los bienes.

l) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las
Municipalidades, de las Instituciones Educativas, de Fomento Educativo o Similares, de
beneficiencia, deportivas o de fomento deportivo, legalmente reconocidas.

m) Las cuotas del seguro social aportadas a la formación de un fondo autónomo que no
produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por la
Administración Tributaria, siempre que el fondo se mantenga con instituciones
nacionales.

n) Los gastos de representación debidamente comprobados, así como bonificaciones o

gratificaciones que constituyen parte del salario que se asigna a propietarios, socios,
accionistas, ejecutivos, funcionarios, directores, gerentes, consejeros, técnicos, u otros
empleados o trabajadores del contribuyente; se reconocerá dicha deducción
únicamente para transacciones específicas del contribuyente relacionadas con
empresas no vinculadas económicamente.

El importe total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales
mencionadas que los perciban durante el ejercicio fiscal respectivo, a partir de la
vigencia del presente Decreto. Se exceptúan los gastos de representación debidamente
comprobados.

Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas, los valores
que se eroguen en la compra, uso o alquiler de bienes muebles e inmuebles, gastos
educacionales y otras erogaciones, destinados a uso exclusivo de dichos funcionarios
ejecutivos o para su grupo familiar. Se exceptúan las primas de seguros que se paguen
con base a contratos suscritos con compañías aseguradoras autorizadas para operar en
el país para cubrir seguro que beneficien a ejecutivos y funcionarios de la empresa
mercantil o a su grupo familiar, siempre cuando formen parte de beneficios derivados
de contratos colectivos de trabajo, o se refiere a seguros médicos que se cubran en el
exterior en razón de sus funciones.

12
Artículo 1210.- No se consideran gastos deducibles los siguientes:

a) Los gastos en reparar los daños sufridos por el desgaste natural de bienes, para lo cual
se ha hecho deducción en concepto de depreciación.

b) Las inversiones.

c) Los gastos personales del contribuyente o de su familia, con excepción de los indicados
en el artículo siguiente.

d) Los obsequios, gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a los socios de

las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades en
comandita simple, sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones o a los
parientes de los socios dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, incluyendo los cónyuges. Los sueldos, honorarios y comisiones devengados
por las personas indicadas en el párrafo anterior, serán deducibles por las sociedades
solamente como retribución equivalente al servicio prestado, sin incluir otra
compensación en el mismo y siempre que a juicio de la Administración Tributaria se
compruebe que el trabajo ha sido realmente desempeñado y necesario para los fines de
la empresa y que los sueldos, honorarios y comisiones son proporcionales a la labor
realizada y a la importancia del negocio, así como normales en relación con los que
paguen las empresas del mismo lugar, giro o volumen de operaciones. Esta disposición
será igualmente aplicable a la persona natural titular de un negocio o de una empresa
mercantil.

e) Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles, por
los dueños o sus parientes, socios o accionistas.

f) Las pérdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo, recreo
personal y similares, a excepción de las pérdidas de capital establecidas en el Artículo
21 de esta Ley.

Artículo 1311.-De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones

siguientes:

10
Reformado por: Art. Primero del Decreto Legislativo No.287 publicado en La Gaceta el 08 de diciembre de 1975; Art.
195 del Decreto Legislativo No.170-2016 en cuanto al órgano que administra los tributos, publicado en La Gaceta el
28 de diciembre del 2016 y vigente desde el 1° de enero del 2017.

11 Últimas reformas: Art. 1 del Decreto Legislativo No.80-91 publicado en La Gaceta el 26 de junio de 1991; Art. 8 del
Decreto Legislativo No.131-98 publicado en La Gaceta el 20 de mayo de 1998; Art. 8 Art.1 del Decreto Legislativo
No.140-2008 publicado en La Gaceta el 06 de diciembre de 2008; Art. 1 del Decreto Legislativo No.59-2020 publicado
en La Gaceta el 04 de junio del 2020.

13
a) La suma anual hasta de CUARENTA MIL LEMPIRAS (L.40,000.00) por gastos educativos
y por honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas y
otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al contribuyente o
sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno.

En el caso de las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, la suma anual para los
gastos del contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a su persona, a
que hace referencia el párrafo anterior, la suma es de hasta OCHENTA MIL LEMPIRAS
(L80,000.00).

b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la explotación

de un taller, debidamente comprobados;

c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y mantenimiento de

sus fincas, los intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos,
maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, y;

d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las

instituciones educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de
fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez
por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable.

Artículo 14.- (Derogado tácitamente por el Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 del 3 de
marzo de 1990)

Artículo 15.- (Derogado por oposición al Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 del 3 de
marzo de 1990, ya que éste elimina las deducciones personales por dependientes
inicialmente establecidas en el numeral 3) del Art. 13 del mismo Art.7)

Artículo 1612.- Las deducciones de la renta individual a que se refiere el Artículo 13 se

concederán únicamente a los contribuyentes individuales residentes en el país.

Artículo 1713.- Las deducciones especificadas en el Artículo 13 se harán efectivas

proporcionalmente por periodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran las
causas que los determinan.

12 Reformado tácitamente por el Art.2 del Decreto Legislativo No.80-91 publicado en La Gaceta el 26 de junio de 1991 el
cual deroga el Art. 19 mencionado inicialmente en este Art.16.
13 Reforma tácita por el Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 publicado en La Gaceta el 12 de marzo de 1990, al

derogarse por oposición el Art. 15 mencionado originalmente en este Art. 17.

14
 CAPITULO V

DEDUCCIONES Y CREDITOS ESPECIALES

Artículo 18.- (Derogado por el Art.8 inciso a) del Decreto Legislativo No.18-90 de 3 de
marzo de 1990)

Artículo 19.- (Derogado por Art.2 del Decreto Legislativo No.80-91 de 30 de mayo de
1991)

Artículo 2014.- Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades
agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un
ejercicio económico sufran pérdidas de operación para efectos de la aplicación de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, a partir de la vigencia de esta Ley, tendrán derecho a arrastrarlas
y amortizarlas previa autorización de la Administración Tributaria en los tres años de
ejercicio siguiente y en base a esta regla:
Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de CINCUENTA POR CIENTO (50%)
de la renta neta gravable del año impositivo.
Para el caso de contribuyentes que desarrollan actividades diversas se entiende que el
arrastre y compensación de la pérdida sólo se hará contra las utilidades de la misma
actividad que la originó.
En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los tres ejercicios que establece el
párrafo primero de este Artículo. A efecto de reconocer esta deducción, es obligación del
contribuyente presentar, junto con su declaración jurada anual, el Estado de Resultados o
Estado de Pérdidas y Ganancias, certificado por un Perito Mercantil y Contador Público,
debidamente colegiado, en el que se establezca la pérdida de operación y las justificaciones
que a su juicio la originaron.
En el reconocimiento de pérdidas de operación no deberá incluirse como tales los gastos
no deducibles a que se refiere el Artículo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 21.- (Derogado por oposición al Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 del 3 de
marzo de 1990, y mediante el Artículo 9 del mismo decreto)

CAPITULO VI

TARIFA DEL IMPUESTO

14 Últimas reformas: reforma tácita Art. 1 Decreto Legislativo No.216-2004 publicado en La Gaceta el 31 de diciembre del

Decreto Legislativo No.17-2010 publicado en La Gaceta el 22 de abril del 2010; Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-
2016 en cuanto al órgano que administra los tributos, publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.

15
Artículo 2215.- El Impuesto que establece esta Ley, se cobrará a las personas naturales y
jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a las disposiciones siguientes:

a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total
de la renta neta gravable; y,

b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarán para el Ejercicio Fiscal del
2023, de conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes:

De L 0.01 a L199,039.47 Exentos

De L199,039.48 a L303,499.90 15%
De L303,499.91 a L705,813.76 20%
De L705,813.77 en adelante 25%

Esta escala de tasas progresivas será ajustada automáticamente de forma anual a partir
del año 2017 y se efectuará aplicando la variación interanual del Índice de Precios al
Consumidor (IPC), publicado por el Banco Central de Honduras (BCH) del año
inmediato anterior. Asimismo, estos valores se ajustarán en los artículos de la presente
Ley que hagan referencia a los mismos.

c) En caso de las empresas de Transporte Aéreo, Terrestre y Marítimo, constituidas en el

extranjero y que operen en el país, se tomará para efectos del cálculo del impuesto, una
renta neta gravable equivalente al diez por ciento (10%) del total de los ingresos brutos
anuales de fuente hondureña. A la cual se le aplicará únicamente la tasa del Impuesto
Sobre la Renta descrita en el literal a) de este Artículo.

Se considerarán representantes de estas empresas sus agentes o agencias constituidas

en el país.

15 Últimasreformas: Art.10 del Decreto Legislativo No.194-2002 publicado en La Gaceta el 05 de junio del 2002; Art. 1 del
Decreto Legislativo No.51-2003 publicado en La Gaceta el 10 de abril del 2003; Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-
2008 publicado en La Gaceta el 06 de diciembre del 2008; Art. 8 del Decreto Legislativo No.278-2013 publicado en La
Gaceta el 30 de diciembre del 2013; Art. 7 del Decreto Legislativo No.290-2013 publicado en La Gaceta el 05 de abril
del 2014; Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-2008 mediante el Acuerdo DEI-SG-100-2015 publicado en La Gaceta el
24 de junio del 2015; Art. 1 del Decreto Legislativo No.20-2016 publicado en La Gaceta el 30 de marzo del 2016;
Actualización de la escala progresiva mediante el Comunicado con base en el Decreto Legislativo No.20-2016;
Actualización de la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-009-2018 publicado en La Gaceta el 12 de enero del
2018; Actualización de la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-015-2019 publicado en La Gaceta el 09 de enero
del 2019 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2019; Actualización de escala progresiva mediante el
Acuerdo SAR-014-2020 publicado en La Gaceta el 04 de febrero del del 2020 para el pago de este impuesto en el período
fiscal 2020; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-022-2021 publicado en La Gaceta el 14 de
enero del 2021 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2021. El literal c) fue adicionado por el Art. 8 del
Decreto 278-2013, siendo reformado por el Art. 7 del Decreto 290-2013 el cual fue declarado inconstitucional por la
Sentencia SCO-0757=2014, quedando dicho literal c) conforme su original en el Decreto 278-2013; Actualización de
escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-020-2022 publicado en La Gaceta el 11 de febrero del 2022 para el pago de
este impuesto en el período fiscal 2022; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-014-2023
publicado en La Gaceta el 18 de enero del 2023 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2023.

16
Artículo 22-A16.- 1) Para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus pagos a cuentas
correspondientes al Período Fiscal 2018, las personas naturales o jurídicas que hayan
obtenido ingresos brutos superiores a TRESCIENTOS MILLONES DE LEMPIRAS
(L.300,000,000.00) en el Período Fiscal 2017 pagarán el uno punto cinco por ciento
(1.5%) de los ingresos brutos cuando la aplicación de las tarifas señaladas en los literales
a) o b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta resultaren menores a uno
punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos brutos declarados; y, las personas naturales
o jurídicas que hayan obtenido ingresos brutos iguales o inferiores a TRESCIENTOS
MILLONES DE LEMPIRAS (L.300,000,000.00) en el Ejercicio Fiscal anterior; tributará
para el Período Fiscal 2018 y subsiguientes conforme a lo establecido en el Artículo 22 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

La tasa es del cero punto setenta y cinco por ciento (0.75%) en el caso de los ingresos
obtenidos por las personas naturales o jurídicas que produzcan o comercialicen los
productos y servicios siguientes:
a) Producción, distribución o comercialización de Cemento;
b) Servicios públicos prestados por las empresas estatales;
c) Los productos y medicamentos farmacéuticos para uso humano, a nivel de productor,
importador o comercializador;
d) El sector o industria de panadería;
e) Producción, distribución o comercialización de productos derivados del acero para la
construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria minera;
y,
f) Producción, comercialización o exportación de café.

2. El cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus pagos a cuentas correspondientes al período
fiscal 2019, se deben realizar conforme a las reglas siguientes:

a) Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido ingresos brutos en el rango de
TRESCIENTOS MILLONES DE LEMPIRAS (L 300,000,000.00) y SEISCIENTOS
MILLONES DE LEMPIRAS (L 600,000,000.00) en el período fiscal 2018, deben pagar
el cero punto setenta y cinco por ciento (0.75%) de los ingresos brutos, cuando la
aplicación de las tarifas señaladas en los literales a) o b) del Artículo 22 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta resultaren menores al cero punto setenta y cinco por ciento
(0.75%) de los ingresos brutos declarados. La tasa se reducirá a cero punto cinco por
ciento (0.5%) para los sectores siguientes: Producción, distribución o comercialización
de cemento, acero y sus derivados para la construcción, esto no incluye la venta de
chatarra o la actividad de la industria minera; servicios públicos prestados por las
16 El Artículo 22-A fue adicionado por el Art. 9 del Decreto Legislativo No.278-2013 publicado en la Gaceta el 30 de
diciembre del 2013. Interpretado mediante el Art. 5 del Decreto Legislativo No.290-2013 publicado en La Gaceta el 05
de abril del 2014; reformado por el Art. 1 del Decreto Legislativo No.31-2018 publicado en La Gaceta el 20 de abril del
2018; Interpretado por el Art. 1 del Decreto Legislativo No.31-2019 publicado en La Gaceta el 30 de abril del 2019:
Aclaración de que entender como ingresos brutos en el Art.3 del Decreto Legislativo No.31-2019 publicado en La Gaceta
el 30 de abril del 2019; Reformado por el Art.2 del Decreto Legislativo No.31-2019 publicado en La Gaceta el 30 de abril
del 2019.

17
 empresas estatales; los medicamentos y productos farmacéuticos para uso humano, a
nivel de productor, importador o comercializador; el sector o industria de panadería;
producción, distribución o comercialización de productos derivados del acero para la
construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria minera;
producción, comercialización o exportación de café; y,

b) Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido ingresos brutos superiores a
SEISCIENTOS MILLONES DE LEMPIRAS (L 600,000,000.00) en el período fiscal 2018,
deben pagar el uno por ciento (1.0%) de dichos ingresos cuando la aplicación de las
tarifas señaladas en el literal a) o b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta resultaren menores al uno por ciento (1.0%) de los ingresos brutos declarados.
La tasa se reducirá a cero punto cinco por ciento (0.5%) para los sectores siguientes:
Producción, distribución o comercialización de cemento, acero y sus derivados para la
construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria minera;
servicios públicos prestados por las empresas estatales; los medicamentos y productos
farmacéuticos para uso humano, a nivel de productor, importador o comercializador;
y el sector o industria de panadería; producción, distribución o comercialización de
productos derivados del acero para la construcción, esto no incluye la venta de chatarra
o la actividad de la industria
minera; y producción, comercialización o exportación de café.

3) El cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus pagos a cuentas correspondientes al

período fiscal 2020 y subsiguientes se deben realizar conforme a las reglas siguientes:
a) Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido ingresos brutos iguales o
inferiores a MIL MILLONES DE LEMPIRAS (L 1,000,000,000.00) en el período fiscal
anterior, no estarán sujetos a la aplicación del Artículo 22-A de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, por lo que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus pagos a cuentas
del período fiscal que corresponda, se deben realizar conforme a lo establecido en el
Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; y,

b) Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido ingresos brutos superiores
MIL MILLONES DE LEMPIRAS (L 1,000,000,000.00) en el período fiscal anterior
deben pagar el uno por ciento (1.0%) de dichos ingresos cuando la aplicación de las
tarifas señaladas en los literales a) o b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, resultaren menores al uno por ciento (1.0%) de los ingresos brutos
declarados. La tasa se reducirá a cero punto cinco por ciento (0.5%) para los sectores
siguientes: Producción, distribución o comercialización de cemento, acero y sus
derivados para la construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de
la industria minera; servicios públicos prestados por las empresas estatales; los
medicamentos y productos farmacéuticos para uso humano, a nivel de productor,
importador o comercializador; y el sector o industria de panadería, producción,
distribución o comercialización de productos derivados del acero para la
construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria
minera; y producción, comercialización o exportación de café.

18
 4) No estarán sujetos a la aplicación de las disposiciones contenidas en el Artículo 22-A
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

a) Las personas naturales que obtengan ingresos provenientes de sueldos y salarios;

b) Prensa Escrita;
c) Las empresas durante los primeros dos (2) años de su constitución o en período pre-
operativo, es decir hasta cuando den inicio a su primera transacción de venta al
comercio;
d) Las personas naturales o jurídicas que incurran en pérdidas, por caso fortuito o
fuerza mayor, derivadas de desastres naturales, catástrofes, guerras, estado de
excepción, debidamente acreditable ante la Administración Tributaria, hasta dos (2)
ejercicios fiscales desde que ocurran. Aquella pérdida deberá ser certificada por una
firma auditora debidamente registrada en el Colegio Profesional respectivo,
quedando sujeta a la fiscalización posterior;

e) Las Personas naturales o jurídicas que obtengan ingresos por producción, venta y
distribución de petróleo y sus derivados; y,

f) Las que obtengan ingresos brutos anuales iguales o inferiores al monto establecido
en los numerales 1) y 3) literal a) del presente Artículo cuando corresponda.

Las personas naturales y jurídicas descritas en el presente numeral deben tributar de

conformidad a lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus
reformas.

5) El impuesto que resulte de la aplicación de los numerales anteriores, será la base para
determinar las cuotas de pagos a cuenta según corresponda.

6) Las empresas con ingresos iguales o superiores a CIEN MILLONES DE LEMPIRAS (L

100,000,000.00) que declaren pérdidas de operación en dos (2) períodos alternos o
consecutivos, están sujetas a lo establecido en el Decreto No. 96-2012, del 20 de junio del

7) Adicionalmente de lo establecido en el numeral 4 del presente Artículo, no están sujetos

a la aplicación del Artículo 22-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta las personas
naturales o jurídicas que hubieren obtenido una Resolución favorable de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas, producto de una inspección fiscal que compruebe que
dichas personas han contabilizado todos sus ingresos gravables y no ha incorporado
gastos que no sean deducibles conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

19
 La petición de la aplicación del Artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debe
realizarse ante la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, bajo las condiciones
siguientes:

a) Presentar la petición a más tardar el 30 de abril de cada año o el último día en que
vence la presentación de su declaración del Impuesto Sobre la Renta;
b) Haber pagado sus tres (3) pagos a cuenta del ejercicio fiscal anterior; y,
c) Presentar un informe de Auditoría Fiscal del ejercicio fiscal anterior, realizado por
una Firma Auditora Externa debidamente registrada en la Comisión Nacional de
Bancos y Seguros (CNBS) con categoría A o B, diferente a la que audita sus Estados
Financieros, que compruebe que ha contabilizado todos sus ingresos gravables y no
ha incorporado gastos que no sean deducibles conforme a lo establecido en la Ley
del Impuesto sobre la Renta.

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas debe emitir la Resolución en un plazo

máximo de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la fecha de presentación de la
petición. Dicha Resolución será de aplicación y ejecución obligatoria para la Administración
Tributaria.
En todos los casos, la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, será asistida por
auditores de la Administración Tributaria en el número que dicha Secretaría de Estado
requiera.

Contra la resolución que dicte la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas procederá

el recurso de reposición o extraordinario de revisión, según corresponda, el que debe
interponerse y sustanciarse conforme a las reglas establecidas en el Código Tributario.

La resolución que resuelva el Recurso de Reposición agota la vía administrativa.

En el caso de existir un crédito fiscal, debido a la aplicación del Artículo 22-A de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta y sus reformas, el contribuyente podrá solicitar la aplicación de
dicho crédito al pago de cualquier tributo que administre la Administración Tributaria o su
cesión conforme a lo establecido en el Artículo 142 del Código Tributario.

8) Las actuaciones que realice la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas al amparo

del presente Artículo es sin perjuicio de las verificaciones y fiscalizaciones que desarrolle
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera según corresponda.

9) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas en un plazo no mayor a veinte (20)

días hábiles a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto, debe emitir el
instructivo técnico tributario respectivo para la aplicación de lo dispuesto en este
Artículo.

Se autoriza a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas reducir del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos de la República del Ejercicio Fiscal 2018 al menos por un

20
monto equivalente a la disminución de ingresos derivados por la aplicación de las
disposiciones contenidas en el Artículo anterior tomando como referencia QUINIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE LEMPIRAS (L550,000,000.00), en las líneas presupuestarias
que dicha Secretaría de Estado estime conveniente, excepto las correspondientes a
programas y proyectos de educación, salud, seguridad e infraestructura. Asimismo, se
autoriza a todas las instituciones del Estado a realizar una revisión de sus estructuras
administrativas con el fin de mejorar la eficiencia y eficacia de la Administración Pública,
en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la fecha de
publicación de este Decreto.

Artículo 2317.- Para el Cálculo de impuesto aplicable a las personas naturales, estarán
exentos los primeros CIENTO NOVENTA Y NUEVE MIL TREINTA Y NUEVE LEMPIRAS CON
CUARENTA Y SIETE CENTAVOS (L199,039.47) de ingresos; al exceso se le aplicarán las
tasas que correspondan a los respectivos tramos de renta.

Artículo 24.- (Derogado expresamente por el Art.12 del Decreto Legislativo No.27-90-E
del 14 de diciembre de 1990).

Artículo 2518.- Los ingresos percibidos por las personas naturales y jurídicas, residentes o
domiciliadas en el país en concepto de dividendos o cualquiera otra forma de participación
de utilidades de reserva, estarán gravados con un Impuesto del Diez Por Ciento (10%), el
cual será retenido y enterado por la sociedad mercantil.

En este caso, los ingresos están excluidos del gravamen establecido en la escala progresiva
del Artículo 22 de esta Ley de Impuesto Sobre la Renta. Asimismo, queda exento del pago
de cualquier impuesto la capitalización de reservas o utilidades.

Se consideran dividendos cuando los mismos hayan sido declarados y no estuvieren

pagados a la fecha de entrada en vigencia de la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos,

17
Reformado por: Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 publicado en La Gaceta el 26 de abril de 1996; Art. 1 del Decreto
Legislativo No.140-2008 publicado en La Gaceta el 06 de diciembre del 2008; Actualización de escala progresiva
autorizada en el Decreto Legislativo No.140-2008 mediante Acuerdo DEI-SG-100-2015 del 22 de mayo del 2015, que
reforma Art. 22 por ende tácitamente el Art.23; Art. 1 del Decreto Legislativo No.20-2016 publicado en La Gaceta el 30
de marzo del 2016; Actualización de la escala progresiva mediante el Comunicado con base en el Decreto Legislativo
No.20-2016; Actualización de la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-009-2018 publicado en La Gaceta el 12 de
enero del 2018; Actualización de la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-015-2019 publicado en La Gaceta el 09
de enero del 2019 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2019; Actualización de escala progresiva mediante
el Acuerdo SAR-014-2020 publicado en La Gaceta el 04 de febrero del del 2020 para el pago de este impuesto en el
período fiscal 2020; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-022-2021 publicado en La Gaceta el
14 de enero del 2021 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2021; Actualización de escala progresiva
mediante el Acuerdo SAR-020-2022 publicado en La Gaceta el 11 de febrero del 2022 para el pago de este impuesto en
el período fiscal 2022; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-014-2023 publicado en La Gaceta
el 18 de enero del 2023 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2023.
18 Últimas reformas: Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 publicado en la Gaceta del 05 de junio del 2002; Art. 3
del Decreto Legislativo No.17-2010 publicado en la Gaceta del 22 de abril del 2010; Art. 10 del Decreto Legislativo
No.278-2013 publicado en la Gaceta el 30 de diciembre de 2013; Art. 1 Decreto Legislativo No.125-2014 publicado en
la Gaceta el 29 de abril del 2014.

21
Equidad Social y Racionalización del Gasto Público, de igual forma se consideran
dividendos por anticipado las cuentas por cobrar a socios o empresas relacionadas que no
surjan de una operación comercial y que tengan un plazo mayor a cien (100) días
calendario.

Los dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o reservas que

hubieren sido gravados, de conformidad a lo establecido en el presente Artículo, no estarán
afectos nuevamente a la retención del diez por ciento (10%) en concepto de dividendos al
momento en que la persona jurídica receptora de los mismos, distribuya a su vez,
dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o reserva. Para tal fin, las
personas jurídicas llevarán cuenta separada de las cantidades que reciban por dicho
concepto, con indicación del origen a que correspondan.

En los casos de los dividendos que reciban las Sociedades Mercantiles tenedoras de
acciones (Holding Company) que hayan sido sujetas a la retención del diez por ciento
(10%) establecida en el presente Artículo y cuando éstas redistribuyan dichos dividendos,
no estarán afectos a una nueva retención. Las sociedades tenedoras de acciones deberán
probar que su actividad mercantil es únicamente la tenencia de acciones y que tienen
participación societaria en cada una de las compañías de las cuales son tenedoras de
acciones, teniendo una estructura de gestión societaria en donde ejercen una dirección real.

Para efectos tributarios, se entenderá por Sociedades Mercantiles tenedoras de acciones

(Holding Company), las sociedades de control que son únicamente empresas propietarias
de los títulos valores de otras.

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) definirá en un plazo de treinta

(30) días a partir de entrado en vigencia el presente Decreto, los alineamientos sobre el
registro y control de la aplicación del presente Artículo.

Artículo 2619.- Toda persona jurídica domiciliada en el país, está obligada a retener el valor
del correspondiente impuesto cuando pague o acredite los ingresos gravables a que se
refiere el artículo anterior. Estas retenciones deben practicarse en las fechas en que se
efectúen los pagos o créditos que les dan origen y las sumas retenidas deben depositarse
dentro de los diez (10) días calendario del mes siguiente en el que se practicó la retención,
en la Tesorería General de la República (TGR) o en las instituciones del sistema financiero
que para tales efectos la Secretaría Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) suscriba
convenios de percepción. Las personas jurídicas que efectúen los pagos o créditos son

19 Reformado por el Art. 1 del Decreto Legislativo No.287 publicado en La Gaceta el 8 de diciembre de 1975; Art. 1 del
Decreto Legislativo No.218-96 publicado en La Gaceta el 30 de diciembre de 1996, cambia Hacienda a Secretaría de
Finanzas; reforma tácita por el Art.118 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en La Gaceta el 30
de mayo de 1997, en cuanto a las instituciones donde se paga el impuesto; reforma tácita por el Art. 35 del Decreto
Legislativo No.113-2011 publicado en La Gaceta el 08 de julio del 2011 en cuanto al plazo de entero del impuesto
retenido; reforma tácita por el Art. 141 del Decreto Legislativo No.170 -2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre
del 2016 en cuanto a las instituciones donde se paga el impuesto.

22
 responsables de retener el impuesto que se cause y entregarlo de conformidad a lo
establecido en los Artículos 50 y 51 de la Ley en lo que les sea aplicable.
CAPITULO VII

DECLARACIÒN Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Artículo 2720.- El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable,
principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre.

No obstante lo anterior el contribuyente podrá tener un período fiscal especial, el que

deberá notificar previamente por escrito a la Administración Tributaria y de conformidad
con dicho período hará su declaración y propio cómputo del impuesto.

Artículo 2821.- Todo contribuyente está obligado a presentar ante la Administración

Tributaria, por sí o por medio de mandatario o de representante legal, del uno de enero al
treinta de abril o siguiente día hábil de cada año, una Declaración Jurada de las rentas que
haya obtenido el año anterior. Se exceptúan de esta obligación las personas naturales
domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos brutos no excedan de CIENTO NOVENTA Y
NUEVE MIL TREINTA Y NUEVE LEMPIRAS CON CUARENTA Y SIETE CENTAVOS
(L199,039.47) y los contribuyentes asalariados cuyos ingresos provengan de una única
fuente de trabajo y que hayan satisfecho totalmente el pago del correspondiente Impuesto
Sobre la Renta del año, mediante el Sistema de Retención en la Fuente.

Esta declaración será acompañada, en lo que se refiere a las empresas mercantiles, de una
copia del Balance General y Cuadro de Ganancias y Pérdidas, las que deberán estar
certificadas por un contador hondureño titulado, o incorporado de conformidad con las
leyes respectivas.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente que tenga un ejercicio

económico anual diferente del año civil o calendario, presentará la declaración jurada

20 Reformado por: reforma tácita Art. 1 del Decreto Legislativo No.159-94 publicado en La Gaceta el 17 de diciembre de
1994, en lo relativo al órgano administrador del impuesto; Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 publicado en La
Gaceta el 05 de junio del 2002; reforma tácita Art. 1 Decreto Legislativo No.216-2004 publicado en La Gaceta el 31 de
diciembre del 2004 en lo relativo al órgano administrador del impuesto; Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016
en cuanto al órgano que administra los tributos, publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.
21
Últimas reformas: Arts. 160, 163 y 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre
del 2016; Actualización de la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-015-2019 publicado en La Gaceta el 09 de
enero del 2019 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2019; Actualización de escala progresiva mediante el
Acuerdo SAR-014-2020 publicado en La Gaceta el 04 de febrero del del 2020 para el pago de este impuesto en el período
fiscal 2020. Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-022-2021 publicado en La Gaceta el 14 de
enero del 2021 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2021; Actualización de escala progresiva mediante el
Acuerdo SAR-020-2022 publicado en La Gaceta el 11 de febrero del 2022 para el pago de este impuesto en el período
fiscal 2022; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-014-2023 publicado en La Gaceta el 18 de
enero del 2023 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2023.

23
requerida, el Balance General y Cuadro de Ganancias y Pérdidas, dentro de los tres meses
siguientes a la terminación de su ejercicio económico.

Las obligaciones en este Artículo son aplicables a los liquidadores, partidores, guardadores
y administradores o encargados de cualquier género, respecto de las rentas objeto del
impuesto.

Cuando el contribuyente no pueda presentar su declaración personalmente, podrá enviarla

por medio de otra persona o por correo certificado; y a las personas no residentes en el
país, que deban presentar declaración se les concederá una prórroga hasta de tres meses
para la presentación de la misma.

El contribuyente que no presentare la declaración jurada de sus rentas en el tiempo y en

los términos que establece este Artículo, incurrirá en las sanciones establecidas en los
Artículos 160 y 163 del Código Tributario.

Artículo 2922.- Todo contribuyente al hacer la declaración de su renta deberá indicar su

propio cómputo del impuesto, contra el cual acreditará el monto de los pagos a cuenta
efectuados de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 34. Asimismo, deberá presentar, en
el último mes del año civil o calendario o del ejercicio económico, según el caso, la
Manifestación de Pagos a Cuenta con la determinación del monto de los pagos a cuenta del
Impuesto Sobre la Renta para el año impositivo siguiente. Aquellos contribuyentes que
inicien sus actividades presentarán esta manifestación dentro de los treinta (30) días
siguientes a la fecha de iniciación.

El monto de los pagos a cuenta a pagar en cuatro cuotas, será como mínimo, el promedio
que resulte de los impuestos anuales correspondientes a los tres ejercicios anteriores al
último ejercicio concluido. En el caso de contribuyentes que no tengan tres ejercicios
anteriores, el promedio se determinará en relación con los que existan y tratándose de
contribuyentes que se inician, la manifestación deberá contener una estimación de su
posible renta y de los pagos a cuenta a efectuar.

El contribuyente que no presente la manifestación de pagos a cuenta, será multado en la

misma forma que establece el Artículo 160 del Código Tributario para las declaraciones.

Artículo 30 23.- Los empleados de la Administración Tributaria deberán comprobar las

declaraciones, pudiendo practicar, debidamente autorizados por aquélla, todas las

22
Reformado por: Art. Primero del Decreto Legislativo No.873 publicado en La Gaceta el 29 de diciembre de 1979;
derogación expresa del tercer párrafo según el Art. 222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado
en La Gaceta el 30 de mayo de 1997; reforma tácita mediante el Art. 177 del Código Tributario Decreto Legislativo
No.22-97 en cuanto a la multa establecida en el Art. 29 de la LISR; Arts. 160 y 195 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.
23 Reforma tácita Art. 11 y 21 de la Ley Sobre Normas de Contabilidad y de Auditoría Decreto Legislativo No.189-2004

publicado en La Gaceta el 16 de febrero del 2005 en cuanto a que son los libros de la Ley Sobre Normas de Contabilidad
y de Auditoría por haberse derogado el Art. del Código Tributario el que los establecía; Art.195 del Decreto Legislativo
No.160-2016 en cuanto al órgano que administra los tributos publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.

24
investigaciones, diligencias y exámenes que consideren necesarios y útiles para la
comprobación de las mismas. Hecha la verificación se cobrará la diferencia del impuesto
que resulte a cargo del declarante, o de oficio se le devolverá el exceso que haya pagado.

Cada ejercicio impositivo se liquidará de manera independiente del que le precede y del
que le siga, a fin de que los resultados de ganancias y pérdidas no puedan afectarse por
eventos anteriores o posteriores en los negocios o actividades del contribuyente.

Las empresas mercantiles deberán llevar los libros de contabilidad que establece la Ley
Sobre Normas de Contabilidad y de Auditoría. Los agricultores y ganaderos y las personas
dedicadas al ejercicio de su profesión y los dueños de talleres, llevarán un libro de entradas
y salidas, en donde al final del año anotarán el balance de sus operaciones; las sociedades
agrícolas y ganaderas llevarán, sin embargo, el juego completo de libros. Los importadores
obligatoriamente llevarán un libro de costos o de prorrateo de mercaderías. Los contadores
o tenedores de libros que intervengan en la contabilidad y los que certifiquen balances y
cuadros de resultados, serán solidariamente responsables con el contribuyente por las
irregularidades que cometan con la intención de defraudar al Fisco.

Artículo 30-A24.- Los contribuyentes están obligados a llevar registros de control de

inventarios, por las operaciones que consistan en ventas de bienes, que reflejen clara y
verazmente su real movimiento, su valuación, resultado de las operaciones, el valor
efectivo y actual de los bienes inventariados, así como la descripción detallada de las
características de los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente a
satisfacción de la Administración Tributaria.

Artículo 3125.- Cuando no se hayan presentado manifestaciones de pagos a cuenta o

declaraciones juradas y sin perjuicio de aplicar las sanciones que señala el Código
Tributario, la Administración Tributaria procederá a determinar de oficio la obligación
impositiva del contribuyente, sea en forma directa, por el conocimiento cierto de la materia
imponible o sea mediante estimación, si los elementos conocidos sólo permiten presumir
la existencia y magnitud de aquélla. Asimismo, aunque se haya presentado la declaración,
se procederá a la tasación por indicios si concurrieren las siguientes circunstancias:

a) Que el contribuyente no lleve los libros de Contabilidad exigidos por la Ley;

b) Que no presenten los documentos justificativos de las operaciones contables, ni se
proporcionen los datos o informaciones que se soliciten; y,
24Adicionado por el Art.3 del Decreto Legislativo No.51-2003 publicado en La Gaceta el 10 de abril del 2003; Art.195 del
Decreto Legislativo No.160-2016 en cuanto al órgano que administra los tributos publicado en La Gaceta el 28 de
diciembre del 2016.
25Reformado por: Art. 1° del Decreto Legislativo No.873 publicado en la Gaceta el 29 de diciembre de 1979; reforma tácita
régimen sobre el régimen sancionatorio establecido en el Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en
La Gaceta el 30 de mayo de 1997; Art.195 del Decreto Legislativo No.160-2016 en cuanto al órgano que administra los
tributos publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.

25
c) Que la contabilidad haya sido llevada en forma irregular o defectuosa o que los libros no
estén al día.

Para los efectos de las disposiciones anteriores, se consideran indicios reveladores de la

renta: El monto de las compras y ventas del año y la rotación de sus inventarios de
mercaderías; el margen de utilidad corriente en la plaza en los artículos de mayor consumo
o venta; los gastos personales del contribuyente y de su familia; el monto de su patrimonio;
el valor de los contratos para la confección de nuevas obras, trabajos o mejoras; el monto
de los intereses que paga o recibe y cualquier otro signo, que prudencial y lógicamente
apreciado, pueda servir de indicio revelador de la capacidad tributaria del contribuyente.

Artículo 32.- (Derogado por el Art.222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-
97)

CAPITULO VIII

DOMICILIO FISCAL Y LUGAR DE PAGO

Artículo 33.- (Derogado por el Art. 222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-
97)

Artículo 3426.- El Impuesto sobre la Renta se pagará a medida que se genere la renta
gravable en cuatro cuotas trimestrales.

Las cuotas del Impuesto a pagar resultarán de dividir el impuesto del propio cómputo del
año anterior entre cuatro, y se consignarán en el mismo formulario de declaración de renta.

Si en el año de referencia no se causó impuesto, las cuatro cuotas se manifestarán en forma

estimada de conformidad con los posibles ingresos que pudiere percibir el contribuyente.

Las tres primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se enterarán a
más tardar el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. La cuarta cuota será el saldo

26 Reformado por: Art. Primero del Decreto Legislativo No.873 publicado en La Gaceta el 29 de diciembre de1979; Art. 4
del Decreto Legislativo No.56 publicado en La Gaceta el 2 de agosto de 1982; Art. 1 del Decreto Legislativo No.36-87
publicado en La Gaceta el 31 de marzo de 1987; derogado los párrafos once, trece, quince, dieciséis y diecisiete por
Art.222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 y derogado el párrafo dieciocho por oposición al Art. 98 del
mismo Código Tributario publicado en La Gaceta el 30 de mayo de 1997; Art. 2 del Decreto Legislativo No.51-2003
publicado en La Gaceta el 10 de abril del 2003; Art.15 del Decreto Legislativo No.219-2003 publicado en La Gaceta el
12 de enero del 2004; reforma tácita por el Art. 1 del Decreto Legislativo No.44-2003 publicado en La Gaceta el 9 de
abril del 2003; reformado tácita por Art.118 Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en La Gaceta el
30 de mayo de 1997; Art. 35 Decreto Legislativo No.113-2011 publicado en La Gaceta el 08 de julio del 2011; 141 y 195
del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre del 2016.

26
del impuesto según el propio cómputo declarado a favor del Fisco, y se pagará a más tardar
el 30 de abril o siguiente día hábil, siguiente al año imponible.

Las empresas mercantiles que tengan un ejercicio diferente del año civil, pagarán cada
cuota a más tardar el último día de cada trimestre del período a que corresponda en su
caso.

Cuando cualesquiera de las fechas anteriores coincidiera con un día inhábil, el pago se
efectuará el siguiente día hábil.

La Administración Tributaria podrá rectificar las cuotas de los pagos a cuenta cuando los
contribuyentes lo soliciten y demuestren a satisfacción de aquélla, que la base del cálculo
está influenciada por ingresos extraordinarios o bien cuando se prevean pérdidas para el
período gravable en curso.

Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean inferiores a
doscientos lempiras (L.200.00) los acumularán en un solo pago que deberá efectuarse a
más tardar el treinta (30) de noviembre.

Los contribuyentes que tengan período especial pagarán la cuarta cuota, equivalente al
saldo del propio cómputo, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de finalización de
su período especial.

Si resulta saldo a favor del contribuyente, lo podrá imputar a los pagos a cuenta que le
corresponda efectuar en el período gravable en que se presenta la declaración.

El impuesto se pagará en la Tesorería General de la República (TGR) o en las instituciones

del sistema financiero que para tales efectos la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) suscriba convenios de percepción.

Las sumas percibidas por los agentes de retención deberán liquidarse en una declaración
jurada y enterarse al Fisco en forma mensual, a más tardar dentro de los diez (10) días
calendario del mes siguiente en el que se practicó la retención.

Artículo 3527.- Cuando haya varios domicilios o el domicilio no pudiere determinarse, o no

se conociese el del representante en caso de ausencia del contribuyente, la Administración
Tributaria fijará el lugar de pago.

27 Reforma Art. 195 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de diciembre
del 2016.

27
 CAPITULO IX

DE LAS PERSONAS QUE DEJAN DE SER CONTRIBUYENTES

Artículo 3628.- Toda persona que por terminación de su giro comercial o industrial, o de
sus actividades, excepto por motivo de quiebra, deje de estar sujeta al impuesto, deberá
presentar la declaración de sus rentas, acompañada del Balance Final y Cuadro de
Ganancias y Pérdidas, certificados por un Contador hondureño, y pagar el impuesto
correspondiente hasta la fecha del expresado Balance, dentro de los noventa días siguientes
al cese de sus actividades.

Las personas naturales que abandonen definitivamente el país, antes de ausentarse

deberán presentar la declaración jurada y pagar el impuesto que les corresponda.

Con la muerte del contribuyente termina su período gravable, y en consecuencia, la

declaración y pago del impuesto deberá ser hecho por las personas llamadas a sucederle,
dentro del término de noventa días siguientes a la fecha de fallecimiento del causante.

Pasado este término sin cumplirse la obligación anterior, la Administración Tributaria

procederá a solicitar la declaración de herencia yacente y exigirá el pago del impuesto
debido.

La falta de presentación de la declaración dentro de los plazos a que se refieren estas

disposiciones será sancionada de acuerdo con el Artículo 160 del Código Tributario.

Artículo 3729.- Toda sociedad, dentro de los noventa días siguientes a la fecha de haber
sido acordada su disolución, excepto por motivo de quiebra, deberá presentar declaración
jurada de sus rentas y pagar el impuesto que le corresponde hasta esa fecha. A la
declaración se acompañará copia del último Balance General y del Cuadro de Ganancias y
Pérdidas, certificados por un contador hondureño.

Artículo 38.-Si un contribuyente fuere declarado legalmente en quiebra, el pago de los

impuestos debidos tendrá prioridad sobre cualquier otra obligación, en el momento de
liquidarse el activo del quebrado.

28 Derogado el párrafo sexto por el Art. 222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en La Gaceta
el 30 de mayo de 1997 y reforma tácita por Art.177 del mismo Código Tributario, en cuanto a multa por no presentar
declaración; reforma tácita por el Art.160 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 en cuanto a multa
por no presentar declaración y por el Art. 195 del mismo Código Tributario publicado en La Gaceta el 28 de diciembre
del 2016.
29
Derogados los párrafos segundo, tercero, cuarto y quinto por el Art.222 del Código Tributario Decreto Legislativo
No.22-97 publicado en La Gaceta el 30 de mayo de 1997.

28
 CAPITULO X

30PROHIBICIONES

Artículo 3931.- Queda prohibido terminantemente divulgar en forma alguna el contenido

de las declaraciones del contribuyente; ni se permitirá que éstas o sus copias y los
documentos que con ella se acompañen, sean vistos por personas distintas del
contribuyente o de su representante legal y las autoridades o empleados responsables de
la Administración Tributaria. No obstante lo anterior, las autoridades judiciales y
autoridades del Poder Ejecutivo podrán inspeccionar dichas declaraciones y documentos
cuando sea necesario para la prosecución de juicios o investigaciones en que el Fisco tenga
interés de recaudar impuestos que le sean debidos. En los juicios en que un contribuyente
sea parte, podrán llevarse a cabo inspecciones personales en los mismos casos y con los
mismos requisitos y formalidades permitidos por la ley para la inspección de los libros y
documentos de los comerciantes.

Artículo 40.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 41.- (Derogado por oposición al Art. 177 del Código Tributario Decreto Legislativo
No.22-97)

Artículo 42.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 43.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto 22-
97)

Artículo 4432.-Los bienes inmuebles no podrán ser traspasados, ni el adquirente podrá

inscribirlos a su favor sin que la Administración Tributaria certifique previamente que el
cedente está exento de pagar el impuesto sobre la renta, o que está al día en el pago.

Artículo 45.-En ningún caso se podrá hacer cesar el embargo, ni cancelarse o substituirse
la hipoteca, sin la certificación a que se refiere el artículo que antecede.

30 El título de este capítulo fue reformado en cuanto a las defraudaciones desde el año 1997 hasta el 2004 por el Código
Tributario Decreto Legislativo No.22-97 y desde el 2005 por reforma del mismo Código Tributario mediante los
Decretos Legislativos No.210-2004 y No.212-2004, pasando la defraudación fiscal a ser regulada en el Código Penal.
Respecto a las sanciones desde el año 1997 a la fecha las sanciones administrativas son estipuladas en el Código
Tributario.
31 Reforma tácita por el Art. 195 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de
diciembre del 2016.
32 Reforma tácita por el Art. 195 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de
diciembre del 2016.

29
Artículo 4633.- Los Notarios no autorizarán, ni los Registradores inscribirán escrituras, si
no se les presenta la certificación que se establece en el Artículo 44.

Artículo 4734.-Las empresas de negocios de cualquier clase que estén establecidas o se

establezcan en el futuro, así como las Instituciones de Crédito, las Capitalizadoras y
Compañías de Seguros que funcionen en el país, y que distribuyan dividendos entre sus
accionistas, estarán en la obligación de suministrar a la Administración Tributaria, antes
del último día del mes de febrero de cada año, un informe que contenga el nombre de sus
accionistas, de acuerdo con su registro, el número de acciones de que sean poseedores cada
uno de ellos, el valor nominal de cada acción, el porcentaje de dividendos distribuidos por
acción en los semestres anteriores a su informe y el monto total en efectivo pagado o a
pagar a cada accionista.

Las corporaciones o sociedades organizadas fuera de Honduras e incorporadas en el país,

inclusive las concesionadas y sus filiales, rendirán el informe a que se contrae este artículo.

Artículo 48.- (Derogado expresamente por el Art. 222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 49.- (Derogado expresamente por el Art.12 del Decreto Legislativo No.27-90-E
del 14 de diciembre de 1990)

Artículo 5035.- Cuando el contribuyente dejare de pagar su impuesto dentro del plazo
establecido en esta Ley, la Administración Tributaria podrá ordenar a cualquier persona u
oficina pagadora, pública o privada, que tenga que hacer algún pago o pagos a tal
contribuyente, retener una cantidad igual al impuesto adeudado más el interés moratorio
que establece el Artículo 163 del Código Tributario.

Se faculta a la Administración Tributaria para que se establezca como método de

recaudación de impuesto; la retención en la fuente, para facilitar al contribuyente el pago

33 Derogado el párrafo segundo por el Art.222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en La Gaceta
el 30 de mayo de 1997.
34
Reforma tácita por el Art. 195 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta el 28 de
diciembre del 2016.
35
Últimas reformas: Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 publicado en La Gaceta el 05 de junio del 2002; reforma
tácita Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-2008 publicado en La Gaceta el 06 de diciembre del 2008 en cuanto al monto
gravable; Art. 12 del Decreto Legislativo No.278-2013 publicado en La Gaceta el 30 de diciembre del 2013 adiciona un
párrafo final; Art. 1 del Decreto 140-2008 mediante el Acuerdo DEI-SG-100-2015 publicado en La Gaceta el 24 de junio
del 2015; Art. 1 del Decreto Legislativo No.20-2016 publicado en La Gaceta el 30 de marzo del 2016; Actualización de
la escala progresiva mediante el Comunicado con base en el Decreto 20-2016; Reforma tácita por el Art. 195 del Código
Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 publicado en La Gaceta del 28 de diciembre del 2016; Actualización de la
escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-009-2018 publicado en La Gaceta el 12 de enero del 2018; Actualización de
la escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-015-2019 publicado en La Gaceta el 09 de enero del 2019 para el pago
de este impuesto en el período fiscal 2019; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-014-2020
publicado en La Gaceta el 04 de febrero del del 2020 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2020.
Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-022-2021 publicado en La Gaceta el 14 de enero del 2021
para el pago de este impuesto en el período fiscal 2021; Actualización de escala progresiva mediante el Acuerdo SAR-
014-2023 publicado en La Gaceta el 18 de enero del 2023 para el pago de este impuesto en el período fiscal 2023.

30
de su obligación contributiva y para lo cual la Administración Tributaria acordará la
reglamentación respectiva.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 34, las empresas mercantiles podrán pagar la
liquidación final de su impuesto por períodos anticipados conforme a lo que se acuerde
entre ellas y la Dirección.

Asimismo, el Estado, las personas o empresas que hagan pagos a empresas o individuos no
residentes o no domiciliados en el país, por los conceptos de renta, ingreso o utilidad
señalados en los Artículos 4, 5 y 25 de esta Ley, deberán retener las sumas
correspondientes.

Las personas jurídicas de derecho público y derecho privado, que efectúen pagos o
constituyan créditos a favor de personas naturales o jurídicas residentes en Honduras, no
exoneradas del Impuesto Sobre la Renta deberán retener y enterar al Fisco el doce punto
cinco por ciento (12.5%) del monto de los pagos o créditos que efectúen por concepto de
honorarios profesionales, dietas, comisiones, gratificaciones, bonificaciones y
remuneraciones por servicios técnicos. Se exceptúan de esta disposición los pagos
efectuados bajo contratos de trabajo celebrados dentro del ejercicio fiscal y cuyos
honorarios como única fuente de ingresos no excedan los 36 DOSCIENTOS TREINTA Y
NUEVE MIL TREINTA Y NUEVE LEMPIRAS CON CUARENTA Y SIETE CENTAVOS
(L239,039.47)

Las retenciones tendrán el carácter de anticipos al pago del Impuesto Sobre la Renta de los
respectivos contribuyentes y deberán ser enteradas dentro de los primeros diez (10) días
siguientes del mes en que se efectuó la retención. Dichas retenciones no serán aplicables a
las personas naturales o jurídicas sujetas al régimen de pagos a cuenta.

Se faculta al Estado a realizar la retención del Doce Punto Cinco Por Ciento (12.5%) sobre
los pagos que efectué por concepto de servidumbre, derechos de vía y similares a las
personas naturales o jurídicas. Esta retención estará sujeta a las mismas disposiciones que
establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 5137.- El incumplimiento de la obligación de retener y entregar el impuesto,

faculta a la Administración Tributaria para determinar de oficio la retención y hacer a los
agentes retenedores solidariamente responsables del impuesto que causen los ingresos; en
los casos de incumplimiento, los agentes retenedores estarán sujetos a los intereses
moratorios establecidos en el Artículo 163 del Código Tributario por los pagos que se

36El monto está compuesto de la suma del gasto deducible establecido en el Art. 13 Inciso a) y el valor exento de la escala
progresiva descrita en el Art. 22 inciso b), ambos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que cada vez que los
montos indicados en estos artículos cambien también este monto del Art. 50 se reforma tácitamente.
37Reformado por: Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 publicado en La Gaceta el 12 de marzo de1990; Derogado el
párrafo primero por el Art.222 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 publicado en La Gaceta el 30 de mayo
de 1997; reforma tácita por el Art. 121 del Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 en lo referente a los intereses
por pagos fuera de plazos; reforma tácita por los Art. 195 y 163 del Código Tributario Decreto Legislativo No.170-2016
publicado en La Gaceta del 28 de diciembre del 2016, en cuanto al órgano que administra los tributos y en lo relacionado
con los intereses por pagos fuera de plazos, respectivamente.

31
efectúen con posterioridad a las fechas y plazos señalados, sin perjuicio de la multa
establecida en el Código Tributario.

Artículo 52.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 53.-Los contratistas y concesionarios que conforme a sus respectivas contratas,

concesiones o decretos especiales estén obligados a pagar al Estado un porcentaje de sus
utilidades netas, deberán atenerse para el cumplimiento de tales obligaciones, a las escalas
tributarias establecidas en la presente Ley.

Artículo 54.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 55.- (Derogado expresamente por el Art.222 del Código Tributario Decreto
Legislativo No.22-97)

Artículo 5638.- La tarifa consignada en el Artículo 22 de la presente ley se empezará a

aplicar a partir del 1º de enero de 1964. En los casos de contribuyentes con ejercicios
económicos distintos al año calendario y cuando dichos ejercicios terminen dentro de
cualquier mes del año 1964 la tarifa correspondiente se les aplicará en proporción al
tiempo transcurrido. Para los efectos de esta disposición se considerará como mes
terminado el mes principado.

Artículo 57.- Para la conveniente aplicación de esta Ley, el Poder Ejecutivo emitirá la
reglamentación que estime necesaria.

Artículo 58.-La presente Ley entrará en vigencia el primero de enero de 1964, quedando
derogada desde esa fecha la emitida por el Decreto-Ley No.73 de 31 de marzo de 1955, y
sus reformas contenidas en Decretos-Leyes No. 174 de 2 de diciembre de 1955, No.37 de
16 de enero de 1957 y No. 56 de 5 de marzo de 1957. También queda derogado desde
aquella fecha, el Decreto Legislativo No.122 de 6 de junio de 1963.

Dado en Tegucigalpa D. C. a los veinte días del mes de diciembre de 1963.

O. LÓPEZ A.

El Secretario de Estado en los Despachos de Gobernación y Justicia,

Darío Montes

38 Derogado el último párrafo por el Artículo Tercero del Decreto Legislativo No.345 publicado en La Gaceta el 17 de
junio de 1976.

32
El Secretario de Estado en el Despacho de Relaciones Exteriores

Jorge Fidel Duròn

El Secretario de Estado en los Despachos de Defensa Nacional y Seguridad Pública

A.Escalón

El Secretario de Estado en el Despacho de Educación Pública

Eugenio Matute C.

El Secretario de Estado en los Despachos de Economía y Hacienda

T. Cáliz Moncada

El Secretario de Estado en los Despachos de Comunicaciones y Obras Públicas

Luis Bogràn F.

El Secretario de Estado en los Despachos de Salud Pública y Asistencia Social

A. Riera H.

El Secretario de Estado en los Despachos de Trabajo y Previsión Social por la Ley

Nicolás Cruz Torres

El Secretario de Estado en el Despacho de Recursos Naturales

Héctor Molina García

33
 Cuadro No.1

Resumen de las Reformas de La Ley del ISR

1963-2022

Artículo (s) de la Ley del

ISR modificado (s)
No. Decreto Nombre del Fecha de emisión mediante reformas
Legislativo No. Decreto del Decreto expresas* o tácitas,
adiciones, Fe de Errata y
derogaciones
5
1 72 12/ 05/1964 (Derogó el Art.25)
2 115 04/11/1966 24

3 8 21/06/1971 11

4 287 05/12/ 1975 5, 12, 26, 42

Reestableció el Art.25

5 345 07/06/1976 5, 25
(Derogó el último párrafo
del Art.56)

6 873 26/12/1979 8,13, 28, 29, 31,34, 50

7 125 31/12/1981 13, 22

8 56 26/07/1982 34

9 36-87 26/03/1987 28, 34

10 71-88 21/06/1988 7

11 184-89 9/11/ 1989 25

12 345 07/06/1976 5

13 18-90 Ley de 03/03/1990 5, 10, 13, 20, 22, 28, 50, 51

Ordenamiento
Estructural de la (Derogó el Art. 14
Economía mediante el Art.7)
(Derogó el Art. 15 por
oposición al Art. 7 del
Decreto Legislativo No.18-
90 ya que éste elimina las
deducciones personales
por dependientes
inicialmente establecidas
en el numeral 3) del Art. 13
del mismo Art.7)

34
 (Reforma tácita al Art.17,
por el Art. 7 del Decreto
Legislativo No.18-90, al
derogarse por oposición el
Art. 15 mencionado
originalmente en este Art.
17)

(Derogó el Art. 18)

(Derogado el Art.21 por

oposición al Art. 7 del
Decreto Legislativo No.18-
90 que al modificar el Art.
20 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta hace
aplicable la deducción por
pérdidas a todas las
personas naturales o
jurídicas que se dediquen a
las actividades
agropecuarias, agro-
industriales,
manufactureras, mineras y
de turismo. Y mediante el
Art. 9 del mismo decreto el
cual establece que para los
efectos del Impuesto sobre
la Renta se derogan las
deducciones por
reinversión de utilidades
que se concede en base al
Art. 9 del Convenio
Centroamericano de
Incentivos Fiscales al
Desarrollo Industrial y al
Decreto Legislativo No.49
del 21 de junio de 1973)

14 27-90-E Ley de 14/12/1990 5, 22, 28

Fortalecimiento
de la (Derogó el Art. 24 y 49)
Administración
Tributaria

15 80-91 30/05/1991 13, reforma tácita al 16, 22,

28

(Derogó el Art.19)

35
 16 48-93 23/03/1993 28

17 239-93 16/12/1993 10, 13

18 14-94 24/03/ 1994 28

Ley de
19 135-94 Reestructuración 12/10/1994 7
de los
Mecanismos de
Ingresos y la
Reducción del
Gasto del Sector
Público, el
Fomento de la
Producción y la
Compensación
Social

20 159-94 Ley de la 04/11/1994 8, 9, 20, 27, 28, 50

Dirección
Ejecutiva de
Ingresos

21 54-96 Ley de Equidad 23/04/1996 10, 22, 23, 28

Tributaria e
Incentivos al
Empleo

22 218-96 17/12/1996 26
23 14-97 19/03/1996 28

24 36-97 28/04/1997 10

25 22-97 Código 08/04/1997 26, 31

Tributario
(Derogación: quinto y
sexto párrafo del Art. 28;
32, 33, mediante el Art.
222 del Decreto
Legislativo No.22-97)

(Derogación expresa del

tercer párrafo del Art.29
de la LISR según Art. 222
del Decreto Legislativo
No.22-97)

(Reforma tácita Art. 177

del Decreto 22-97 en
cuanto a la multa

36
 establecida en el Art. 28 de
la LISR)

(Del Art.34, derogado los

párrafos once, trece,
quince, dieciséis y
diecisiete por Art.222 del
Código Tributario; y
derogado el párrafo
dieciocho por oposición al
Art. 98 del Código
Tributario)

(Reformado tácita del

Art.34 por Art.118 Código
Tributario)

(Del Art.36, derogado el

párrafo sexto por el Art.
222 del Código Tributario
Decreto 22-97 y reforma
tácita por Art.177 del
mismo Código Tributario,
en cuanto a multa por no
presentar declaración)

(Del Art. 37, derogados los

párrafos segundo, tercero,
cuarto y quinto, por el
Art.222 del Código
Tributario Decreto 22-97)

(Los Arts. 40, 42 y 43,

fueron derogados
expresamente por el
Art.222 del Decreto 22-97
del Código Tributario)

(El Art.41 derogado por

oposición al Art. 177 del
Código Tributario)

(Del Art. 46, derogado el

párrafo segundo por el
Art.222 del Código
Tributario Decreto 22-97)

(El Art.48 derogado por el

Art.222 del Decreto 22-97)

(Reforma tácita del Art. 50

por el Artículo 120 del
Código Tributario en

37
 cuanto a los recargos
aplicables)

(Derogado el párrafo
primero del Art. 51 por el
Art.222 del Código
Tributario Decreto 22-97)

(Reforma tácita del Art. 51

por el Art. 121 del Código
Tributario Decreto 22-97
en lo referente a los
intereses por pagos fuera
de plazos)

(Derogado expresamente
el Art. 52 por el Art.222)

(Derogado expresamente
el Art. 54 por el Art.222 del
Código Tributario)

(Derogado expresamente
el Art. 55 por el Art.222 del
Código Tributario)

26 145-97 07/10/1997 7

27 131-98 Ley de Estímulo a 30/04/ 1998 13, 22

la Producción, a
la
Competitividad y
Apoyo al
Desarrollo
Humano

28 135-99 31/08/199 Interpretación del literal

b) (que se entiende por
comerciante individual);

29 194-2002 Ley del 15/05/2002 5, 11, 22, 25, 27, 50

Equilibrio
Financiero y la
Protección Social

30 44-2003 01/04/2003 28, reforma tácita del

Art.34

31 208-2003 Ley de Migración 12/12/2003 8

y Extranjería

38
 32 51-2003 Ley de Equidad 03/04/2003 10, 11, 22, 34
Tributaria
(Adicionó el Art.30-A de la
LISR)

33 189-2004 Ley Sobre 25/11/ 2004 30

Normas de
Contabilidad y
Auditoría

34 219-2003 Ley de 12/01/ 2004 34

Racionalización
de las Finanzas
Públicas

35 216-2004 Ley de 29/12/2004 8, 20, 27, 28, 50

Estructuración
de la
Administración
Tributaria

36 394-2005 20/01/2006 5

140-2008 01/10/ 2008 13, 22, 23, 28, 50

37 17-2010 Ley de 28/03/2010 5, 8, 9, 11, 20, 25, 28, 50

Fortalecimiento
de los Ingresos,
Equidad Social y
Racionalización
del Gasto Público

38 Fe de Errata 29/05/2010 5

39 42-2011 12/04/2011 22

Sentencia de fecha 01
febrero del 2011 de la
Corte Suprema de Justicia
falla inconstitucionalidad e
inaplicabilidad del Decreto
Legislativo No.42-2011
40 108-2011 24/06/2011 22

41 113-2011 Ley de Eficiencia 24/06/2011 26, 34

en los Ingresos y
el Gasto Público

42 182-2012 28/11/2012 5

43 278-2013 21/12/2013 10, 22, 25, 50

39
 Ley de
Ordenamiento Adiciono el literal c) del
de las Finanzas Art.22
Públicas, Control Adicionó el Art.22-A
de las
Exoneraciones y
Medidas
Antievasión

44 290-2013 08/01/2014 22

Interpretó el Art.22-A

45 125-2014 02/12/ 2014 25

22/05/ 2015
46 Acuerdo DEI-SG- 22, actualización de escala
100-2015 progresiva autorizada en
el Decreto Legislativo
No.140-2008, 23, 28, 50

47 170-2016 Código 15/12/ 2016 3, último párrafo; 4, último

Tributario párrafo; 8; 11; 20; 26; 27;
28; 30; 30-A; 31; 35; 39;
44; 47; 50

(Reforma tácita del Art.34

mediante los Arts.141 y
195)

(Del Art. 36 reforma tácita

por el Art.160 del Código
Tributario Decreto 170-
2016 en cuanto a multa
por no presentar
declaración y por el Art.
195 del mismo Código
Tributario)

(Reforma tácita del Art.51

por los Art. 195 y 163 del
Código Tributario Decreto
170-2016 en cuanto al
órgano que administra los
tributos y en lo
relacionado con los
intereses por pagos fuera
de plazos,
respectivamente)

48 Decreto 20-2016 16/03/2016

40
 22 actualización de la
escala progresiva; 23; 28;
50

49 Comunicado con 22, actualización de escala

base en el Decreto progresiva autorizada en
20-2016 el Decreto Legislativo
No.20-2016; 23; 28; 50

50 Acuerdo SAR-009- 03/01/2018 22, actualización de escala

2018 progresiva; 23; 28; 50

51 31-2018 21/03/2018 22-A

52 Acuerdo SAR-015- 07/01/2019 22, actualización de escala

2019 progresiva; 23; 28; 50
53 31-2019 10/04/2019 22-A

54 Acuerdo SAR-014- 08/01/2020 22, actualización de escala

2020 progresiva; 23; 28; 50

55 59-2020 21/05/2020 13
Acuerdo SAR 08/01/2021 Primero
56 No.022-2021
57 Acuerdo No.SAR- 10/01/2022 Primero
020-2022
58 Acuerdo No.SAR- 10/01/2023 22, actualización de escala
014-2023 progresiva; 23; 28; 50

*En el caso de las reformas expresas, solamente es citado el número del artículo modificado.

41
 Cuadro No. 2
Resumen de las Reformas de La Ley del ISR
1963-2022

*Artículo Artículo del Decreto Legislativo que lo Fecha de publicación en La

de la LISR modifica Gaceta

3 Art.195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/1975

4 Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

Art. 1 del Decreto Legislativo No.72 04/06/ 1964

08/12/1975
Art. Primero del Decreto Legislativo No.287

Art. Primero del Decreto Legislativo No.345 17/06/1976

5
Art.7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

Art. 1 del Decreto Legislativo No.27-90-E 22/12/1990

Art.10 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

Art. 1 del Decreto Legislativo No.394-2005 04/02/2006

Art. 4 del Decreto Legislativo No.17-2010 22 de abril del 2010

Fe de Errata 29/05/2010

Art 1 del Decreto Legislativo No.182-2012 04/12/2012

Art. 1 del Decreto Legislativo No.71-88 15/07/1988

7 Art.15 del Decreto Legislativo No.135-94 07/01/1995

Art.1 del Decreto Legislativo No.145-97 14/11/1997

Art. 7 del Decreto Legislativo No.219-2003 12/01/2004

Art. Primero del Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Art. 1 del Decreto Legislativo No.159-94 (reforma 17/12/1994

tácita, en cuanto al órgano que administra los
tributos internos)

Art. 1 del Decreto Legislativo No.216-2004 31/12/2004

(reforma tácita, en cuanto al órgano que
8 administra los tributos internos)

Decreto Legislativo No.208-2003 (reforma tácita 03/03/2004

nombre en el literal d) en cuanto a que el nombre
de ley ahí mencionada es Ley de Migración y

42
 Extranjería antes Ley de Población y Política
Migratoria.)

Art.71 del Decreto Legislativo No.17-2010 22/04/2010

(reforma tácita, en cuanto al órgano que
administra los tributos internos)

Art. 195 del Decreto 170-2016 (reforma tácita, en 28/12/2016

cuanto al órgano que administra los tributos
internos)

Art. 1 del Decreto Legislativo No.159-94 (reforma 17/12/1994

tácita, en cuanto al órgano que administra los
tributos internos)

9 Art. 1 del Decreto Legislativo No.216-2004 31/12/2004

(reforma tácita, en cuanto al órgano que
administra los tributos internos)

Art.71 del Decreto Legislativo No.17-2010 22/04/2010

(reforma tácita, en cuanto al órgano que
administra los tributos internos)

Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

(reforma tácita, en cuanto al órgano que
administra los tributos internos)

Art. 8 del Decreto Legislativo No.18-90 deroga 12/03/1990

literal b)

Art. 1 del Decreto Legislativo No.239-93 03/01/1994

10 Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 26/04/1996

Art. 1 del Decreto Legislativo No.36-97 21/05/1997

Art. 1 del Decreto Legislativo No.51-2003 10/04/2003

Art. 6 del Decreto Legislativo No.278-2013 30/12/2013

Art. 1 del Decreto Legislativo No.8 30/06/1971

Art. 12 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

11 Art. 1 del Decreto Legislativo No.51-2003 10/04/2003

Art. 2 del Decreto Legislativo No.17-2010 22/04/2010

Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 en 28/12/2016

cuanto al órgano que administra los tributos

Art. Primero del Decreto Legislativo No.287 08/12/1975

12

43
 Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 en 28/12/2016
cuanto al órgano que administra los tributos

Art. 1 Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Art. 2 del Decreto Legislativo No.125 12/01/1982

Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

13 Art. 1 del Decreto Legislativo No.80-91 26/06/1991

Art. 1 del Decreto Legislativo No.239-93 03/01/1994

Art. 8 del Decreto Legislativo No.131-98 20/05/1998

Art. 8 Art.1 del Decreto Legislativo No.140-2008 06/12/2008

Art. 1 del Decreto Legislativo No. 59-2020 04/06/2020

14 Derogado por el Art. 7 del Decreto Legislativo 12/03/1990

No.18-90

15 Derogado por oposición al Art. 7 del Decreto 12/03/1990

Legislativo No.18-90

16 Art.2 del Decreto Legislativo No.80-91 reforma 26/06/1991

tácita ya que éste deroga el Art. 19 mencionado
inicialmente en este Art.16.

17 Reforma tácita por el Art. 7 del Decreto Legislativo 12/03/1990

No.18-90, al derogarse por oposición el Art. 15
mencionado originalmente en este Art. 17.

18 Derogado por el Art.8 inciso a) del Decreto 12/03/1990

Legislativo No.18-90.

19 Derogado por el Art.2 del Decreto Legislativo 26/06/1991

No.80-91.

Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

Reforma tácita Art. 1 del Decreto Legislativo 17/12/ 1994

No.159-94, en lo relativo al órgano administrador
del impuesto

20 Reforma tácita Art. 1 Decreto Legislativo No.216- 31 /12/ 2004

2004 en lo relativo al órgano administrador del

Reforma tácita del Art. 71 del Decreto Legislativo 22/04/ 2010

No.17-2010 en lo referente a la creación de la DEI.

44
 Reforma tácita del Art. 195 del Decreto Legislativo 28 /12/ 2016
No.170-2016 en cuanto al órgano que administra
los tributos,

Derogado por oposición al Art. 7 del Decreto 12/03/1990

Legislativo No.18-90 que al modificar el Art. 20 de
21 la Ley del ISR hace aplicable la deducción por
pérdidas a todas las personas naturales o jurídicas
que se dediquen a las actividades agropecuarias,
agro-industriales, manufactureras, mineras y de
turismo. Y mediante el Art. 9 del mismo decreto el
cual establece que para los efectos del ISR se
derogan las deducciones por reinversión de
utilidades que se concede en base al Art. 9 del
Convenio Centroamericano de Incentivos Fiscales
al Desarrollo Industrial y al Decreto Legislativo
No.49 del 21 de junio de 1973.

Art. 1 del Decreto Legislativo No.125 12/01/1982

Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

Art. 1 del Decreto Legislativo No.27-90-E 22/12/1990

Art. 1 del Decreto Legislativo No.80-91 26/06/1991

Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 26/04/1996

Art. 8 del Decreto Legislativo No.131-98 20/05/1998

Interpretación del literal b) en el Art. 1 del Decreto 08/10/1999

Legislativo No.135-99

Art.10 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

Art. 1 del Decreto Legislativo No.51-2003 10/04/2003

Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-2008 06/12/2008

Art. 1 del Decreto Legislativo No.42-2011. 31/05/2011

22 Sentencia de fecha 01 febrero del 2011 de la Corte
Suprema de Justicia falla inconstitucionalidad e
inaplicabilidad del Decreto Legislativo No.42-2011
Art. 1 del Decreto Legislativo No.108-2011 25/06/2011

Art. 8 del Decreto Legislativo No.278-2013 30/12/2013

Art. 7 del Decreto Legislativo No.290-2013 05/04/2014

Actualización de escala progresiva autorizada en el 24/06/2015

Decreto Legislativo No.140-2008 mediante

45
 Acuerdo DEI-SG-100-2015 del 22 de mayo del
2015

Decreto Legislativo No.20-2016 30/03/2016

Actualización de la escala progresiva

Comunicado con base en el Decreto Legislativo

No.20-2016
Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-009-2018 12/01/2018

Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-015-2019 09/01/2019

Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-014-2020 04/02/2020

Actualización de escala progresiva

Acuerdo No. SAR-022-2021 14/01/2021

Acuerdo No. SAR-020-2022 11/02/2022

Acuerdo No. SAR-014-2023 18/01/2023

Adicionado por el Art. 9 del Decreto Legislativo 30/ 12/2013

No.278-2013

22-A Interpretado mediante el Art. 5 del Decreto 05/04/ 2014

Legislativo No.290-2013

Art. 1 del Decreto Legislativo No.31-2018 20/04/2018.

Arts. 1, 2 y 3 del Decreto Legislativo No.31-2019 30/04/2019

Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 26/ 04/1996

Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-2008 06/12/2008

Actualización de escala progresiva autorizada en el 24/06/2015

Decreto Legislativo No.140-2008 mediante
Acuerdo DEI-SG-100-2015 del 22 de mayo del
2015, que reforma Art. 22 por ende tácitamente el
Art.23
23
Decreto 20-2016 30/03/2016
Actualización de la escala progresiva

Comunicado con base en el Decreto Legislativo

No.20-2016
Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-009-2018 12/01/2018

46
 Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-015-2019 09/01/2019

Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-014-2020 04/02/2020

Actualización de escala progresiva

Acuerdo No. SAR-022-2021 14/01/2021

Actualización de escala progresiva

Acuerdo No. SAR-020-2022 11/02/2022

Actualización de escala progresiva

Acuerdo No. SAR-014-2023 18/01/2023

Actualización de escala progresiva

24 Art.1 del Decreto Legislativo No.115 10/11/1966

Derogado expresamente por el Art.12 del Decreto 22/12/1990
Legislativo No.27-90-E

Derogado por Art. 2 del Decreto Legislativo No.72 04/06/ 1964

Art. Segundo del Decreto Legislativo No.345 17/06/1976

Reestablecido por el Art. Primero del Decreto 08/12/1975

Legislativo No.287
25
Art. 1 del Decreto Legislativo No.184-89 02/12/1989

Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

Art. 3 del Decreto Legislativo No.17-2010 22/04/2010

Art. 10 del Decreto Legislativo No.278 30/ 12/2013

Art. 1 Decreto Legislativo No.125-2014 29/04/ 2014

Art. 1 del Decreto Legislativo No. 287 8/12/1975

Art. 1 del Decreto Legislativo No.218-96 30/12/ 1996

26
Art.118 del Código Tributario Decreto Legislativo 30/05/1997
No.22-97

Art. 35 del Decreto Legislativo No.113-2011 08/07/ 2011

Art. 141 del Código Tributario Decreto Legislativo 28/12/ 2016

No.170 -2016

47
 Art. 1 del Decreto Legislativo No.159-94 17/12/1994
27
Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

Art. 1 Decreto Legislativo No.216-2004 31/12/ 2004

Art. 195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

Art. 1° del Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Art. 1 del Decreto Legislativo No.36-87 31/03/1987

Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

Art. 1 del Decreto Legislativo No.27-90-E 22/12/1990

Art. 1 del Decreto Legislativo No.80-91 26/06/1991

Art.1 del Decreto Legislativo No.48-93 30/03/1993

Art. 1 del Decreto Legislativo No.54-96 26/04/1996

28 Art. 1 del Decreto Legislativo No.14-97 31/03/1997

Derogación quinto y sexto párrafo mediante el Art. 30/05/1997

222 del Decreto Legislativo No.22-97

Reforma tácita Art. 177 del Decreto Legislativo 30/05/1997

No.22-97 en cuanto a la multa establecida en el Art.
28

Art. 1 del Decreto Legislativo No.44-2003 9/04/2003

Art. 1 del Decreto Legislativo No.14-94 30/03/1994

Reforma tácita por el Decreto Legislativo No.159- 17/12/1994

94

Reforma tácita por Art. 1 del Decreto Legislativo 31/12/ 2004

No.216-2004

Art.1 del Decreto Legislativo No.140-2008 06/12/2008

Reforma tácita del Art. 71 del Decreto Legislativo 22/04/2010

No.17-2010

Actualización de escala progresiva autorizada en el 24/06/2015

Decreto Legislativo No.140-2008 mediante el
Acuerdo DEI-SG-100-2015 del 22 de mayo del
2015, que reforma el Art. 22 por ende reforma
tácitamente el Art.28

28/12/2016

48
 Arts.160, 163 y 195 del Decreto Legislativo
No.170-2016

30/03/2016
Decreto 20-2016
Actualización de la escala progresiva

Comunicado con base en el Decreto Legislativo

No.20-2016
Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-009-2018 12/01/2018

Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-015-2019 09/01/2019

Actualización de escala progresiva

Acuerdo SAR-014-2020 04/02/2020

Actualización de escala progresiva
Acuerdo No. SAR-022-2021 14/01/2021
Actualización de escala progresiva
Acuerdo No. SAR-020-2022 11/02/2022
Actualización de escala progresiva
Acuerdo No. SAR-014-2023 18/01/2023
Actualización de escala progresiva

Art. Primero del Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Derogación expresa del tercer párrafo según Art. 30/05/1997

222 del Código Tributario Decreto Legislativo
No.22-97

29 Reforma tácita Art. 177 del Código Tributario 30/05/1997

Decreto Legislativo No.22-97 en cuanto a la multa
establecida en el Art. 28 de la LISR

Reforma tácita Art. 160 del Código Tributario 28/12/2016

Decreto Legislativo No.160-2016 en cuanto a la
multa establecida en el Art. 28 de la LISR. Y Art. 195
del mismo Código en cuanto al órgano que
administra los tributos.

Reforma tácita Art. 11 y 21 de la Ley Sobre Normas 16/02/2005

de Contabilidad y de Auditoría Decreto Legislativo
No.189-2004 en cuanto a que son los libros de la
30 Ley Sobre Normas de Contabilidad y de Auditoría
por haberse derogado mediante el Art. 430 del
Código de Comercio.

Art.195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

Adicionado por el Art.3 del Decreto Legislativo 10/04/2003

30-A No.51-2003

49
 Art.195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

Art. 1° del Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

31
Reforma tácita régimen sobre el régimen
sancionatorio establecido en el Código Tributario
Decreto Legislativo No.22-97. 30/05/1997

Art.195 del Decreto Legislativo No.170-2016 28/12/2016

32 Derogado por el Art.222 del Decreto Legislativo 30/05/1997

No.22-97

33 Derogado por el Art.222 del Decreto Legislativo 30/05/1997

No.22-97

Art. Primero Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Art. 4 del Decreto Legislativo No.56 02/08/1982

Art. 1 del Decreto Legislativo No.36-87 31/03/1987

Derogado los párrafos once, trece, quince, dieciséis 30/05/1997

y diecisiete por Art.222 del Código Tributario
Decreto Legislativo No.22-97 y derogado el
párrafo dieciocho por oposición al Art. 98 del
34 mismo código.

Art. 2 del Decreto Legislativo No.51-2003 10/04/ 2003

Art.15 del Decreto Legislativo No.219-2003 12/01/2004

Reforma tácita por el Art. 1 del Decreto Legislativo 09/04/2003

No.44-2003

Reforma tácita por Art.118 Código Tributario 30/05/1997

Decreto Legislativo No.22-97

Reforma tácita Art. 35 Decreto Legislativo No.113- 08/07/2011

2011

Reformas tácitas Arts. 141 y 195 del Código 28/12/2016

Tributario Decreto Legislativo No.170-2016

35 Reforma tácita Art. 195 del Código Tributario 28/12/2016

Decreto Legislativo No.170-2016

Derogado el párrafo sexto por el Art. 222 del 30/05/1997

Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97 y
reforma tácita por Art.177 del mismo Código
Tributario, en cuanto a multa por no presentar
36 declaración

50
 Reforma tácita por el Art.160 del Código Tributario 28/12/2016
Decreto Legislativo No.170-2016 en cuanto a
multa por no presentar declaración y por el Art.
195 del mismo código

37 Derogados los párrafos segundo, tercero, cuarto y 30/05/1997

quinto, por el Art.222 del Código Tributario
Decreto Legislativo No.22-97

39 Reforma tácita Art. 195 del Código Tributario 28/12/2016

Decreto Legislativo No.170-2016

40 Derogado expresamente por el Art.222 del Decreto 30/05/1997

Legislativo No.22-97 Código Tributario

41 Derogado por oposición al Art. 177 del Código 30/05/1997

Tributario Legislativo No.22-97

Art. Primero del Decreto Legislativo No.287 8/12/1975

42
Derogado expresamente por el Art.222 del Decreto 30/05/1997
Legislativo No.22-97 del Código Tributario

43 Derogado expresamente por el Art.222 del Decreto 30/05/1997

Legislativo No.22-97 del Código Tributario

44 Reforma tácita Art. 195 del Código Tributario 28/12/2016

Decreto Legislativo No.170-2016

46 Derogado el párrafo segundo por el Art.222 del 30/05/1997

Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97

47 Reforma tácita Art. 195 del Código Tributario 28/12/2016

Decreto Legislativo No.170-2016

48 Derogado expresamente por el Art.222 del Decreto 30/05/1997

Legislativo No.22-97 Código Tributario

49 Derogado expresamente por el Art.12 del Decreto 22/12/1990

Legislativo No.27-90-E

Art. 1° Decreto Legislativo No.873 29/12/1979

Art. 7 del Decreto Legislativo No.18-90 12/03/1990

Reforma tácita mediante Art. 1 del Decreto 17/12/1994

Legislativo No.159-94, en lo concerniente al
órgano administrador del impuesto, antes la
Dirección General de Tributación y desde esta
reforma la Dirección Ejecutiva de Ingresos

51
 Reforma tácita por el Artículo 120 del Código 30/05/1997
Tributario Decreto Legislativo No.22-97 en cuanto
50 a los recargos aplicables

Art. 10 del Decreto Legislativo No.194-2002 05/06/2002

Reforma tácita mediante Art. 1 Decreto Legislativo 31/12/ 2004

No.216-2004, en lo relativo al órgano
administrador del impuesto al agregarse la sigla

Reforma tácita Art. 1 del Decreto Legislativo 06/12/2008

No.140-2008 en cuanto al monto gravable

Reforma tácita del Art. 71 del Decreto Legislativo 22/04/2010

No.17-2010

Art. 12 del Decreto Legislativo No.278-2013 30/12/2013

adiciona un párrafo final

Art. 1 del Decreto Legislativo No.140-2008 24/06/2015

mediante el Acuerdo DEI-SG-100-2015

Art. 1 del Decreto Legislativo No.20-2016 30/03/2016

Actualización de la escala progresiva mediante el

Comunicado con base en el Decreto Legislativo
No.20-2016

Reforma tácita por el Art. 195 del Código 28/12/2016

Tributario Decreto Legislativo No.170-2016

Actualización de la escala progresiva mediante el 12/01/2018

Acuerdo SAR-009-2018

Actualización de la escala progresiva mediante el 09/01/2019

Acuerdo SAR-015-2019

Acuerdo SAR-014-2020 04/02/2020

Actualización de escala progresiva
14/01/2021
Acuerdo No. SAR-022-2021
Actualización de escala progresiva
11/02/2022
Acuerdo No. SAR-020-2022
Actualización de escala progresiva
18/01/2022
Acuerdo No. SAR-014-2023
Actualización de escala progresiva

Reformado por el Art. 7 del Decreto Legislativo 12/03/1990

No.18-90

52
 Derogado el párrafo primero por el Art.222 del 30/05/1997
Código Tributario Decreto Legislativo No.22-97

Reforma tácita por el Art. 121 del Código

51 Tributario Decreto Legislativo No.22-97 en lo
referente a los intereses por pagos fuera de plazos

Reforma tácita por los Arts. 195 y 163 del Código 28/12/2016
Tributario Decreto Legislativo No.170-2016 en
cuanto al órgano que administra los tributos y en
lo relacionado con los intereses por pagos fuera de
plazos, respectivamente

52 Derogado expresamente por el Art.222 del Código 30/05/1997

Tributario Decreto Legislativo No.22-97

54 Derogado expresamente por el Art.222 del Código 30/05/1997

Tributario Decreto Legislativo No.22-97

55 Derogado expresamente por el Art.222 del Código 30/05/1997

Tributario Decreto Legislativo No. 22-97

56 Derogado el último párrafo por el Art. Tercero del 17/06/1976

Decreto Legislativo No.345

Los artículos que no se mencionan es debido a que mantienen su redacción conforme al Decreto-Ley Número
25 publicado en La Gaceta del 27 de diciembre de 1963, decir, no han sido reformados.

53