III.
LIBROS INVENTARIOS Y BALANCES
Es el primer libro de contabilidad con el se inicia el registro de todos de
todos procesos contables, por lo tanto. Es un libro obligatorio y principal de
foliación simple, en el cual se registra todos los bienes y valores, deudas u
obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurídica.
3.1. PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIO Y
BALANCES
A) INVENTARIO 1. ACTIVO (Lo que posee la empresa)
2. PASIVO (Lo que debe la empresa)
3. PATRIMONIO (Activo-pasivo)
B) BALANCE DE INVENTARIO *Relación entre las cuentas del activo y las
cuentas de pasivo – patrimonial dando como resultado una igualdad.
3.2. FORMATO DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
3.3. LEGISLACION
Tan igual que otros libros que conforman la contabilidad completa el libro de
inventario y balances debe ser legalizados obligatoriamente por un notario o
a falta de este por un juez de paz letrado o juez de paz cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario.
3.4. LIBRO DE DIARIO
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todos los
sistemas contable alrededor al rededor del el giran los registros auxiliares,
teniendo luego
como punto final su centralización en el libro mismo. El objeto principal de
este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones
efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a
orto libro llamado mayor. por lo tanto, podemos decir. Es un libro obligatorio
y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma
cronológica. En el libro diario se puede constatar los cambios patrimoniales
que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo, según como
decidan, los que la
dirigen. De acuerdo con el código comercial se debe de llevar un diario
único, pero muchas empresas por la complejidad que se presenta en el
registro contable, la magnitud y volumen de las transacciones comerciales,
se ven obligadas a utilizar registros contables auxiliares (registro de
compras venta, etc.) de los cuales se obtienen resúmenes generales que
deberán ser centralizados en el libro diario, teniendo en cuenta las cuentas
deudoras y acreedoras.
3.5. FORMATO DE LIBRO DIARIO
3.6. LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como
depositario de
todos los valores registrados en el libro diario. Registra las cuentas
deudoras y acreedores que provienen del libro diario considerándose de
esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota
por separado, en forma cronológico y ordenada todos los valores que
representan los movimientos d cada cuenta. Las operaciones mercantiles
registradas diariamente en el libro diario son trasladadas al libro mayor y en
él se refleja las cuentas individuales con independencia unas de otras; de
esta forma nos da a conocer las divisas posiciones que adoptan cada
cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede efectuarse
anotaciones algunas en este libro si previamente no se ha realizado un
asiento en el libro diario. Es un libro intermedio entre el libro diario y el
balance de comprobación.
3.7. FORMATO DE LIBRO MAYOR
3.8. BALANCE DE COMPROBACION
Se sabe muy bien que los débitos y los créditos de los asientos del libro diario
deben ser siempre iguales unos a otros y estos asientos balanceados son a la vez
pasados al libro mayor donde los saldos deudores de las cuentas deberán igualar
al total de los saldos acreedores. La igualdad de los débitos y créditos se resumen
en el balance de comprobación por lo tanto diremos que el balance de
comprobación viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el
mayor a una fecha determinada y donde los importes registrados en él deben y el haber deben
ser iguales. Lo primero que hace en un negocio para lograr un balance de comprobación es "tomar
"del libro mayor los saldos ya sean deudores y acreedores para asentarlos en un registro por
separado. Una vez hecho lo anterior se clasifican para su de vida comprobación a fin de determinar
con exac tud el resultado del ejercicio. Según lo expresado nos indica que le balance de
comprobación representa las sumas de debe y el haber del diario, los cuales enen que ser
equivalentes a las sumas del deudor y el acreedor del libro mayor, es decir mediante el balance de
comprobación se comprueba o verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente.
Este hecho indica que por cada cargo existe una can dad igual de abono. Así de esta forma el
balance de comprobación sirve para resumir la información que en el libro mayor da en detalle.
Este resumen se prepara siempre al final del periodo contable proporcionándonos de esta manera
los elementos necesarios para determinar los estados financieros.
3.9. FORMATO DE BALANCE GENERAL
3.10. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros "conforman los medios de comunicación que las
empresas utilizan para exponer la situación de los recursos económicas y
financieros a base de los ingresos contables, juicios y estimaciones que son
necesarios para su preparación. En base a esta conceptualización podemos decir
entonces que los estados financieros, muestran la situación económica y
financieros o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo
determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos extraídos
de los libros y registros contables.
Los estados financieros condensan la información que ofrecen las cuentas
contables y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
para establecer:
a). -La situación y el valor y real del negocio
b). -El resultado de las operaciones en una fecha determinada
Los estados financieros son medios de comunicación que tiene como objetivo
proporcionar información contable, así como los cambios económicos y
financieros, experimentados por las empresas a una fecha determinad.
De acuerdo con el reglamento para la presentación de la información financiera
proporcionada por los componentes de los estados financieros son.
o Estados de ganancias y perdidas
o Balance general
o Estado de cambios en el patrimonio
o Estados de flujo de efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a
los estados financieros
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA
En si el estado d ganancias y pérdidas por naturaleza mide el desempeño de las
operaciones de las empresas en un tiempo determinado en cuanto a sus ingresos
egresos. El resultado final sea utilidad o pérdida se traslada a una cuenta de
patrimonio del balance general. En el estado de ganancias y pérdidas se
incorporan tomando en cuenta su naturaleza característica, como la compra de
bienes y servicios sin tomar en cuenta su
derivación funcional o su destino.
INGRESOS - EGRESO = UTILIDAD NETA
EGRESOS - INGRESOS = PERDIDA NETA
ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION Este modelo es el más
común para determinar la utilidad neta de la empresa, como
consecuencia de los ingresos ya gastos determina la misma. Los costos y gastos
representan la parte funcional en que incurre un negocio, los
cuales subdividen en:
a). - Costos de producción
b). - Costos del servicio
c). -Gastos de administración
d). -Gastos de venta
e). -Gastos financieros
UTILIDAD NETA = INGRESO - GASTO
PERDIDA NETA =GASTO - INGRESOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO este estado reporta las entradas y salidas en
efectivo de una empresa durante un periodo determinado las fuentes y lusos del
efectivo son la materia del estado de flujo de efectivo, es por ello también que este
estado suministra una base para
estimar las futuras necesidades de efectivos y sus posibles fuentes
