PROGRAMA ANALITICO

• Primera Parte: ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Ø Unidad 1: La profesión
1. Las actuaciones y profesiones de Ciencias económicas, terciarios, grado, postgrados,
especializaciones, maestrías y doctorados.
- Cuáles son las profesiones de Ciencias económicas y cuáles son sus funciones según la ley 20.488:
▪ CP= profesional especializado en materia económica y contable con competencia para intervenir en materia
judicial.
▪ LAE= profesional especializado para evaluar, analizar y aplicar soluciones en las organizaciones, en materia de
dirección y administración con competencia en materia judicial.
Planifica y ejecuta un negocio. Tiene un conocimiento variado de las diversas áreas de la empresa, para tomar las
decisiones, viendo las fortalezas y debilidades que poseen. Debe ser analítico de la realidad que percibe, ser líder,
formular técnicas y métodos para recabar información, para que la empresa logre sus objetivos. Asesorar a los
superiores. Mercadotecnia.
▪ LE= profesional especializado en cuestiones de economía y finanzas de mercado.
Elabora diseños y políticas económicas, analiza las variables micro y macroeconómicas. Relacionado con la
población. Análisis de mercados externos, internacionales, de la situación actual, actualidad política, monetaria,
crediticia, estudios puntuales de entes variables. Asesoran tanto a la parte pública y privada.
▪ ACT= profesional especializado para emitir informes, evaluar riesgos técnicos en situaciones de seguro, rentas y
otros similares relacionado con el cálculo de primas y tarifas.
Analiza probabilidades, las bases del actuario son las estadísticas. Analizar situación patrimonial y financiera,
identificando riesgos y viendo la planeación a futuro. Va de la mano de compañías de seguros. Tiene presentes
los riesgos a futuro.

- ¿Qué tipo de actos del Contador Público se consideran de ejercicio profesional conforme a Ley Nacional
de la profesión 20488?
Art. 3 ley 20488: cuando los CP, Lic. En Adm. de empresas, Lic. en Economía, realizan actos que supongan, requieran
o comprometan la aplicación de conocimientos propios de tales personas, especialmente si consisten en:
a) El ofrecimiento de Ss Profesionales.
b) El desempeño de funciones por nombramientos judicial de oficio o a propuesta de partes.
c) Actuaciones para ser presentados ante poderes públicos, particulares o entidades públicas, mixtas o
privadas.
Las normas legales que rigen la actuación profesional no hacen distingos respecto de la condición laboral en que se
desempeñen (en relación de dependencia o independiente) ni a las limitaciones parciales para el ejercicio profesional
en otros ámbitos, siendo condición única la aplicación de los conocimientos profesionales en su actuación laboral.
Su desempeño actuar puede afectar el bien de la sociedad.

ACTVIDADES PROFESIONALES RESERVADAS:

1. Diseñar, dirigir e implementar sistemas de información contable en todos los segmentos de la contabilidad de
costos.
2. Registrar, medir y exponer la información contable, histórica y proyectada, para todo tipo de organización y
unidades económicas
3. Dirigir y realizar procedimientos de auditoria y dictamen en materia contable e impositiva
4. Realizar los procesos de sindicatura en sociedades, concurso y quiebras
2. Profesiones reguladas y no reguladas. Normas referentes al ejercicio de las profesiones
relacionadas a las Ciencias Económicas
- Cite las áreas de actuación del Contador Público en su práctica independiente (15 areas)
3. La sociedad y la profesión, aspectos protocolares y uso del título.
4. Historia de la Profesión del Contador Público. Historia de la organización de la profesión
 1. ¿Qué hicieron Rivadavia y Belgrano?
En 1786 nace en el país nuestra profesión. Manuel Belgrano propuso la creación de una escuela de comercio en
donde "los jóvenes vayan a instruirse en la aritmética, en el modo de llevar la cuenta y razón y tener los libros, en el
cálculo y regla de cambio, en las reglas de navegación, de seguros, etc.". Este propósito se materializó
definitivamente el 19 de febrero de 1890 con la Escuela Superior de Comercio creada por el Dr. Carlos Pellegrini.

En 1826 Rivadavia dispuso la conformación definitiva de la Escuela, fijando las materias que debían estudiarse,
creando simultáneamente la Academia de Contabilidad, con el objeto que los empleados del Banco Nacional
pudieran capacitarse en el desarrollo de sus funciones.

2. ¿Qué pasó el 2 de junio, que se celebra el 17 de diciembre?

02 de junio día del graduado en Ciencias Económicas, por el nombramiento de 1er economista argentino, M.
Belgrano creó y asumió como 1er secretario del Consulado de Comercio y el Ministerio de Hacienda del Virreinato
del Rio de la Plata (nuestra primera institución de tipo comercial) el 02/06/1794.

El 17 de diciembre se celebra en argentina el día del Contador público.

Ø Unidad 2: Entes de la profesión y sus funciones

1. Universidades, facultades e Institutos
2. Asociaciones. Colegios
- Que son los Consejos Profesionales y que función cumplen? ¿En qué se diferencia de un Colegio
Profesional? ¿Qué es un Colegio de Graduados en Ciencias Económicas?
3. Consejos profesionales – Leyes provinciales orgánicas
4. Federaciones. Institutos técnicos, de investigación y Centros de propuestas de ormas
Ø Unidad 3: Diferentes Regulaciones sobre la Profesión
1. Constitución/Ley de Educación Superior. Art. 43
2. Leyes Nacionales de organización de la Profesión. Leyes Nacionales de regulación de
la Profesión
Temas que trata la ley 20488 de la Profesión de Ciencias Económicas. -

3. Leyes provinciales referidas a la Profesión. Decretos

4. Otras leyes y decretos relacionados
5. Resoluciones FACPCE y UIF. Informes. Recomendaciones

• Segunda Parte: EL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO

Ø Unidad 4: Actividad independiente y Relación de Dependencia. Asesoramiento Privado y
Público
1. Condiciones. Incumbencia. Competencia.
- Cite las incumbencias del Contador Público según Ley 20488/73.- (Art.13)
a) Asesoramiento en materia económico - contable:
1) Preparación, análisis y proyección de EECC, presupuestarios, de costos y de impuestos en empresas y otros
entes.
2) Revisión de contabilidades y su documentación.
3) Organización contable de todo tipo de ente
4) Elaboración e implantación de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de trabajo
administrativocontable.
 5) Aplicación e implantación de sistemas de procesamientos de datos y otros métodos en los aspectos contables
y financieros del proceso de información gerencial.
6) Presentación con su firma, de EECC de bancos nacionales, provinciales y particulares, de empresas.
7) Liquidación de averías.
8) Dirección del relevamiento de inventarios que sirvan de base para la transferencia de negocios, para la
constitución, fusión, escisión, disolución y liquidación de cualquier clase de entes y cesiones de cuotas
sociales.
9) Intervención en las operaciones de transferencia de fondos de comercio.
10) Intervención, conjuntamente con letrados, en los contratos y estatutos de toda clase de sociedades civiles y
comerciales, cuando se plantean cuestiones de carácter financiero, económico, impositivo y contable.
b) En “materia judicial” para la producción y firma de dictámenes en relación a:
1) Desarrollar funciones de Sindico en los concursos.
2) Realizar los cálculos y distribución en las liquidaciones de averías y siniestros.
3) Realizar y suscribir las cuentas particionarías en juicios sucesorios (conjuntamente con letrado).
4) Realizar estados de cuenta en disoluciones, liquidaciones de distintas sociedades.
5) Como perito en su materia en todos los fueros.

- Diferencia incumbencias (ley 20488) de espacios reservados (RM 3400/2017)

2. Código de Ética Profesional. FACPCE, IFAC. Secreto Profesional. Independencia.
- Secreto profesional. Cuando se exime: - Que entiende por Secreto Profesional? ¿Y por deber de informar?
Como trata el problema del Secreto Profesional.
Ver punto 2 unidad 4 y obligación de informar. La obligación de informar no genera otros tipos de responsabilidad.
Ver apunte
3. Diferentes tipos de servicios Profesionales: Asesoramiento administrativo contable,
Asesoramiento Laboral, Asesoramiento Impositivo, Sistemas de Información, Evaluación de
proyectos, Gestión de negocios, Asesoramiento Societario, Planes de fomento y Desarrollo
- ¿Cómo eligen las empresas a sus asesores?
Los 10 factores más importantes a considerar por el propietario de una empresa en la selección de su asesor contable
son:
● trato personal,
● reputación,
● relación anterior,
● recomendado por abogado o Gerente de banco, recomendados por otros clientes,
● ubicación del estudio,
● variedad de servicio,
● experiencia en la industria,
● honorarios adecuados y estructura del estudio contable.
- Cuáles son las actitudes que debe tener un Contador Público en el carácter de Asesor? Ver punto 7 ud 5
- Qué aspectos debe considerarse para asesorar sobre el tipo de sociedad a recomendar:
Aspectos: 6 Necesidad de Capital.
• Aspecto impositivo.
• Responsabilidad de los socios.
• Por reglamentación legal de acuerdo al objeto.
• Tipos de transmisión de la parte del capital.
• Individualización de los socios o no.
Ver punto 3 unidad 4
 - ¿Qué se entiende por actividad independiente del Contador Público? Ver apuntes clases
POSIBILIDAD DE TRABAJAR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA O EMPRENDEDURISMO (trabajo independiente).

El servicio de contador no se puede ofrecer en forma directa según el código de ética, se considera que no es un
comercio y no hay competencia entre colegas, no puedo desmerecer el servicio que brindan los colegas. El servicio se
ofrece de diferentes formas.

Dependiente Independiente

Horario 8/9 horas. 24 horas.

tiempos limitados tiempos flexibles

Riesgo Ser despedido. Propio (que me paguen o no). Riesgo de

mantener los clientes.

Servicios sociales El Empleador se hace cargo. Me hago cargo.

(jubilación, obra social)

Capacitación El Empleador decide cual y paga. Corre por mi cuenta y decido en lo que me
interesa.

Información La que recibo y género es del empleador. Es mía la información.

Métodos de trabajo Lo que desea el empleador. impone las Hago lo que me parezca. Establezco las
formas de trabajo. No decido las reglas del formas de trabajar. Si decido las reglas del
juego. juego.

Conocimientos Es propio, no del empleador. Es propio

Ingresos Fijo. en general, salvo problemas Variable. el cliente puede ser responsable o
particulares. no. La estabilidad económica es más difícil.

Obediencia Debo cumplir las reglas, mi opinión vale Tengo mis propias reglas.
hasta el punto que quieren que valga. Hay
empresas que escuchan a sus empleados y
otras que no,

Estabilidad Actualmente, disminuyó. Buscan gente Mientras ejercemos la profesión de forma

joven. correcta. No significa que el cliente va a
permanecer siempre.

Responsabilidad legal Todo lo que hago es responsabilidad de la Es del profesional.

empresa, salvo que haga un delito adrede.
Dependiendo del cargo la responsabilidad
de la persona es mayor o menor, pero en
principio cumple órdenes del empleador

Relaciones públicas Son del cargo. Son de las personas. todo el tiempo el
profesional está dando su propia imagen.

Defensa de intereses Intereses del empleador. Propios intereses.

- ASESORAMIENTO SOCIETARIO: ¿Al momento de asesorar a una sociedad, se tiene en cuenta el tipo
societario de que se trate? Indique los factores a considerar.
4. Servicios relacionados a La microempresa y las Pymes. La empresa familiar.
Particularidades
 3. Empresa familiar. Definición, cuando una empresa se considera familiar, ventajas y desventajas. Ver del
apunte.
4. Protocolo familiar, que es, es obligatorio, como hacer la validez entre las partes.
El protocolo familiar se constituye como un instrumento especifico de las empresas familiares para regular todos
aquellos aspectos que faciliten su continuidad, anticipándose a las eventuales discrepancias que pueda surgir en su
seno y garantizando el mantenimiento de las coordenadas básicas particulares de la empresa.
Contenido del protocolo familiar
• Consideraciones sobre fundación y el origen de la empresa
• Filosofía, ámbito de actividades y arraigo de la empresa en un determinado lugar
• Criterios sobre composición y funcionamiento de los órganos familiares
• Normas que regulen la incorporación de los familiares a la empresa
• Pactos de salida de los miembros de la familia.
Consejo familiar su misión es velar por los intereses de largo plazo de la familia en la empresa. Ayuda a clarificar los
límites de los tres circuitos. Es una instancia formal y el ámbito adecuado para que los familiares puedan discutir sus
preocupaciones.

- EMPRESA DE FAMILIA: Cite cuáles son los problemas en la sucesión.

Se deben tener en cuenta por un lado ciertas limitaciones legales, por ejemplo, la legítima hereditaria, que impide
dejarles menos del 80% a los herederos forzosos, esto complica el destino que quieran hacer los padres que a lo
mejor quieren dejarle la empresa a los hijos que trabajan en ella y a los que no trabajan compensarlos de otra forma
o que reciban menos porque no han trabajado y no se han esforzado.

El marco legal complica, pero no es algo que no se pueda superar, debe contemplar primero el liderazgo. Esto debe
decidirlo en vida el fundador, porque después vienen las peleas, si le da legitimación a un hijo con liderazgo, y si
ninguno puede, se trae un administrador externo, muchas veces se hace capacitar consultores o darles a las familias
empresarias herramientas para que vayan entendiendo los roles, como por ejemplo comprender un balance, que
tengan cierta experiencia en la materia.

- EMPRESA FAMILIAR. ¿Por qué se dice que en las empresas familiares la primera generación las crea, la
segunda la aprovecha y la tercera la quiebra?
El ciclo de vida de cualquier empresa familiar sigue la siguiente estructura:
Primera generación (fundador): El fundador es la persona que empieza una empresa desde cero. “Habitualmente
dedican muchas horas a la empresa, no pudiendo por ello dedicar el tiempo que quisieran a sus hijos y familia. Es
por ello que en ocasiones se habla de que la empresa es como "el otro hijo". Debido al natural desarrollo y
crecimiento de una empresa, suelen realizar todas las funciones directivas y muchas de las ejecutivas.
Aunque pueda parecer una paradoja, llegada la edad de jubilación les cuesta abandonar sus responsabilidades en la
empresa, en parte porque es como dejar a un hijo, y en parte porque no han desarrollado otras aficiones al margen
del trabajo y siendo personas muy activas, temen no tener nada que hacer.
Segunda generación (equipo de hermanos): Una vez realizada la primera sucesión en la empresa familiar, aparece el
grupo de hermanos accionistas. Por el hecho de proceder del mismo núcleo familiar, haber crecido juntos y
conocerse a la perfección, suelen tener gran capacidad de comunicación y de llegar rápidamente a tomar decisiones
por consenso. Las empresas familiares suelen experimentar un gran crecimiento en esta fase, siendo los principales
retos a los que se enfrentan la profesionalización en la empresa y en la propiedad.
Tercera generación (consorcio de primos): Las empresas familiares en este estadio de evolución suelen tener
múltiples accionistas familiares en un número mucho mayor que en la etapa anterior. Dichos accionistas, proceden
de núcleos familiares diferentes, se conocen menos entre ellos y por lo tanto, la comunicación, la confianza y la
capacidad de entendimiento suele ser menor, esto puede llevar a un declive de la empresa por eso es que se dice
que la tercera generación puede quebrar la empresa. En este estado generacional será primordial contar con una
estructura organizativa de la propiedad, canales de comunicación formales y fluidos entre accionistas, niveles de
formación e información adecuados y "reglas del juego" establecidas, conocidas y aceptadas por todos.

- Cite los 7 tipos de personas intervinientes en la problemática de una empresa familiar y relacione con la
empresa. Conceptualice cada uno de ellos.
❖ (1) miembros de la familia, que no son propietarios y no trabajan en la empresa;
❖ (2) propietarios de la empresa, que no son miembros de la familia y no trabajan en la empresa;
❖ (3) empleados de la empresa, que no son miembros de la familia y no son propietarios;
❖ (4) miembros de la familia, que son propietarios y no trabajan en la empresa;
❖ (5) miembros de la familia, que no son propietarios y trabajan en la empresa;
❖ (6) propietarios, que no son miembros de la familia y trabajan en la empresa, y
❖ (7) miembros de la familia, que son propietarios y trabajan en la empresa.

Las principales ventajas de este modelo son que, además de resultar fácil de comprender, tiene una gran aplicación
práctica. Ante cualquier situación conflictiva en una empresa familiar resulta muy útil tomarse la molestia de dibujas
estos tres círculos y ubicar a los individuos implicados en el sector que corresponda, ya que en esta propuesta todas
y cada una de las personas que de alguna forma u otra tienen relación con una Empresa Familiar, pueden ubicarse
en alguno de estos círculos y subconjuntos.

- ¿Cuáles son los principales problemas de las Pymes?

El entorno normativo: el contexto legal, fiscal y administrativo es cada vez + complejo y, difícil de aprehender por
parte de estas empresas.

El entorno de la innovación tecnológica: las pequeñas empresas tienen dificultades para implantar con rapidez los
avances tecnológicos y para acceder a programas.

El entorno de la gestión: tienen una debilidad estructural en su capacidad de gestión, la formación en técnicas de
gestión de sus directivos es inferior a la de los ejecutivos de las empresas de mayor dimensión, además estos
directivos no encuentran programas de formación adaptados a sus necesidades específicas.

El entorno financiero: tienen relativamente mayores dificultades que las grandes empresas para encontrar
financiación a costes competitivos, falta de calificación.

▪ No contratan servicios de consultoría; porque consideran que no lo necesitan y no asignan un presupuesto

para ello.
▪ No cuentan con un sistema informático necesario.
▪ Pocas usan Internet para promocionar sus productos y ss, no usan el comercio electrónico.

5. Relación con Organizaciones no Gubernamentales

6. Sector Público, Empresas del Estado y Servicios Privatizados 7. Contabilidad Ambiental
y Balance Social
Ø Unidad 5: Auditoria, Actuación Judicial, Docencia, Poderes Públicos, Sindicatura Societaria,
Sociedades de Profesionales, Quiebras y concursos, Árbitro, amigable componedor,
mediador
1. Diferentes tipos de Auditoria, su relación con las empresas, normativas generales
que las regulan
- Como actúa el contador público ante la presencia de otros auditores en los balances consolidados.

El auditor de la sociedad controlante decide confiar en el examen del otro auditor.

Efectuada la evaluación, si el auditor determina que está en condiciones de actuar como auditor de la empresa
controlante, deberá determinar si asume la responsabilidad por el trabajo efectuado por el auditor de la empresa
controlada. Esta decisión se tomará teniendo en cuenta:
✓ La reputación profesional del auditor de la empresa controlada.
✓ La significación relativa de los saldos de los estados contables de la sociedad controlada auditada por otros
en relación con los estados contables consolidados.
✓ El cumplimiento por parte del auditor de la sociedad controlada de las normas de auditoría vigentes .

Si decide confiar deberá aplicar procedimientos de auditoria para obtener una seguridad razonable de que el
trabajo ejecutado por este es adecuado para sus fines.

La decisión de confiar: no requiere ser explicada en el informe del auditor de los estados contables consolidados,
implica asumir la responsabilidad sobre la totalidad de la información contenida en los estados contables
consolidados. Por lo tanto, el auditor deberá revisar los papeles de trabajo del auditor de la sociedad controlada y
discutir con este las conclusiones sobre las que se basó su informe. En esta situación el auditor de la sociedad
controlante puede:
▪ discrepar con el tipo de informe emitido por el auditor, entonces debe evaluar el efecto de los problemas
observados en su propio informe.
▪ coincidir con el tipo de opinión del otro auditor, y en caso que se detecten diferencias originadas en
discrepancias en la aplicación de normas contables profesionales que no resultaron suficientemente
significativas para afectar su opinión, entonces debe acumular tales diferencias a las obtenidas en su examen a
los efectos de concluir sobre el tipo de informe a emitir sobre los estados consolidados. Eventualmente puede
proponer el ajuste en los estados consolidados de alguna o todas las diferencias de auditoria localizadas en la
sociedad controlada.

El auditor de la sociedad controlante decide no confiar en el examen del otro auditor.

Si decide no confiar, su informe deberá contener una salvedad por limitaciones en los párrafos de alcance y opinión
principal en la medida que las cifras no auditadas se consideren significativas en relación con los estados
consolidados; o una abstención de opinión si el efecto lo considerara de una significación tal que justifique un tipo
de informe de este tipo.

Las excepciones deberán ser explicadas en un párrafo previo a la opinión principal indicando la sociedad o
sociedades controladas, el objeto de la limitación y el porcentaje que representan sobre los activos totales, el total
de ingresos operativos u otros según lo aconsejen las circunstancias.

- etapas de una auditoría

1.- Conocimiento Del Negocio - un conocimiento general del negocio, de los productos y de las operaciones de la
empresa resulta esencial para el entendimiento de sus problemas de operación, de finanzas y de contabilidad, así
como planear de manera inteligente la auditoria y la presentación de los estados contables.
2.- Relevamiento y Evaluación del Sistema de Control Interno - es fundamental que el auditor conozca y evalúe el
sistema de control interno de la empresa que provee los estados contables examinados, Esto le permitirá poner
énfasis en el examen de aquellas áreas don-de los problemas son de mayor significación.
3.- Prueba de Funcionamiento del Sistema de Control Interno - a través de las denominadas pruebas de
procedimiento el auditor se satisface de que los diversos procedimientos que constituyen el sistema de control
interno funcionen adecuadamente.
4.- Revisión de los Saldos de la Cuenta de los Estados Contables – el auditor debe emitir su opinión profesional sobre
los estados contables, lo cual implica verificar los saldos de cada uno de las cuentas integrantes de los mismos, la cual
se basará fundamentalmente en el alcance de las pruebas, en la confiabilidad de la información que produce la
empresa.
- Cite tipos de informes en auditoría

Tipos de informes:
De auditoria
➢ Auditoría externa de EECC confines generales (informes breves o extensos).
➢ Auditoría de estados contables preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
➢ Auditoría de un solo estado contable o de un elemento, cuenta o partida específicos de un EECC.
➢ Auditoría de estados contables resumidos.

- Salvedades que podemos encontrar en auditoría. ¿Qué significa cada una de ellas?
Opinión favorable con salvedades
- Determinadas: en este caso existen algún apartamiento respecto de las normas contables profesionales,
ya sea de valuación o exposición.
- Indeterminadas: se originan por la carencia de elementos de juicio válidos y suficientes para poder emitir una
opinión sobre una parte de la información contenida en los estados contables.
Se denomina a una salvedad como “indeterminada” cuando el auditor no puede cuantificar razonablemente la
incidencia que este hecho tiene con respecto a las afirmaciones incluidas en los estados contables. En aquellos
casos donde el auditor puede cuantificar la magnitud de la diferencia entre la información presentada en los
estados contables y la que correspondería de acuerdo con normas contables vigentes, se habla de salvedad
determinada.

- Que tarea de auditoria no requiere opinión profesional de contador público. 5 Ejemplos.

Certificación

- ¿Qué entiende por auditoria y cuál es el objetivo?

- Cite por lo menos 5 procedimientos típicos de auditoria.

Los procedimientos que hacen a la revisión del contexto en el que se desenvuelve la empresa:
a.- Relevamiento y evaluación de las operaciones y del sistema de Control Interno.
b.- Revisión de contratos, actas de asambleas, directorio, etc.

Los procedimientos que implican obtención de evidencia directa por parte del auditor son:
a.- Circularización de deudores, bancos, proveedores, abogados, etc.
b.- Observación física de activos tangibles como bs de cambio, bs de uso, efectivo, etc.

Los procedimientos que se relacionan directamente con el proceso contable son:

a.- Cotejo de EECC contables con > general.
b.- Cotejo de > general con listados y > auxiliares.
c.- Examen de registros y de su documentación respaldatoria.

- Que es el dictamen del Auditor y su contenido.

Es el medio a través del cual el profesional, emite un juicio técnico sobre los EECC examinados. Es la expresión
escrita donde el Auditor expone su conclusión sobre la tarea que realizó.

Contenido:
1. Título del Informe: El Titulo es “Informe del Auditor Independiente”
2. Destinatario: El informe debe estar dirigido a quien hubiera contratado los servicios del contador o a quien el
contratante indicara.
 En el caso de que el destinatario fuera un ente, el informe se debe dirigir a sus propietarios o a las máximas
autoridades.
3. Apartado Introductorio: Se debe identificar con precisión y claridad cada uno de los EECC a los que se refiere el
informe, la denominación completa del ente a quien pertenecen, la fecha o periodo a que se refieren ,se deben
remitir al resumen de las políticas contables significativas y a otra información explicativa. (AGREGAR EC
COMPARATIVOS)
4. Responsabilidad de la Dirección en relación con los EECC.
La Dirección es responsable de la preparación y presentación de los EECC de conformidad con el marco de
información contable aplicable, y del control interno que la Dirección considere necesario para permitir la
preparación de EECC libres de incorrecciones materiales
5. Responsabilidad del Auditor
La responsabilidad del Contador es expresar una opinión sobre los EECC basada en su auditoria, y que su
examen se desarrollo de acuerdo con las Normas de auditoria vigentes.
El informe también debe explicar que las normas de auditoria exigen que el contador cumpla los requerimientos
de ética y describir brevemente en que consiste una auditoria y que objetivos persigue, así como señalar si los
elementos de juicio obtenidos por èl, proporcionan o no una base suficiente y adecuada para su opinión
6. Fundamentos de la opinión modificada, en caso de que corresponda:
Descripción del hecho citado en la nota de opinión: Con salvedad, Abstención, Adversa.
7. Dictamen u Opinión sobre los EECC en su conjunto o la manifestación expresa que se abstiene de hacerlo
8. Párrafo de énfasis: Sobre ciertas cuestiones, en caso de que correspondan:
El contador agregará en el informe este párrafo sobre alguna cuestión presentada. Debe incluir además una
clara descripción de la situación que enfatiza y una referencia a la sección de los EECC en las que el lector pueda
encontrar una descripción más detallada de la situación.
9. Información especial requerida por leyes o disposiciones Nacionales, Provinciales, Municipales o de los
organismos públicos de control o de la profesión, en caso de que corresponda
10. Lugar y fecha de emisión
11. Identificación y firma del contador

- Que objetivos tiene la tramitación de los informes de auditor en el concejo profesional.

Verificar que esa firma se corresponde con la que ese profesional ha registrado ante el Consejo Profesional y que el
mismo se encuentra habilitado a esos efectos.
● No implica la emisión de un juicio sobre el informe que la contiene.
● Debe tener sello y firma del secretario técnico.
● La documentación acompañatoria firmada por autoridad responsable del ente emisor.
● Pago del arancel.

-En la auditoría de estados consolidados cual es el objetivo y la obligatoriedad del profesional

dictaminante.
OBJETIVO: Ver que el auditor externo de la socidadad de la controlante realice bien su funcion
OBLIGATORIEDAD: El auditor debe emitir una opinión profesional independiente y específica sobre los estados
consolidados, requiriendo a su vez que los estados contables de las sociedades controladas cuenten con informe de
contador público.
El auditor deberá evaluar primero el significado relativo de los estados contables de las sociedades controladas sin
dictamen de contador público para luego, si correspondiera, afectar su informe incluyendo una limitación en el
alcance y su incidencia en el párrafo de opinión.

-El dictamen es el instrumento principal a través del cual el contador público se manifiesta dando fe
pública. ¿Cuáles son los componentes del informe breve?
Informe breve. Definición. El informe breve sobre los estados contables (para ser presentados a terceros) es el que
emite un contador, basado en el trabajo de auditoría realizado, mediante el cual éste expresa su opinión o declara
que se abstiene de emitirla sobre la información que contienen dichos estados. El trabajo debe ser efectuado de
acuerdo con las normas de auditoría de esta resolución técnica.

Contenido
3. El informe breve sobre estados contables debe contener los siguientes apartados:
3.1. Título del informe.
3.2. Destinatario.
3.3. Apartado introductorio.
3.4. Responsabilidad de la dirección con relación a los estados contables.
3.5. Responsabilidad del auditor.
3.6. Fundamentos de la opinión modificada, en caso de que corresponda.
3.7. Dictamen u opinión sobre los estados contables en su conjunto o la manifestación expresa que se abstiene de
hacerlo.
3.8. Párrafo de énfasis sobre ciertas cuestiones y/o párrafo sobre otras cuestiones, en caso de que correspondan.
3.9. Información especial requerida por leyes o disposiciones nacionales, provinciales, municipales o de los
organismos públicos de control o de la profesión, en caso de que corresponda. Si el auditor debe incluir este
párrafo, incorporara en el informe como subtítulo “Informe sobre los estados contables” antes del contenido
del apartado introductorio.
3.10. Lugar y fecha de emisión.
3.11. Identificación y firma del contador

Informe extenso
46. El informe extenso debe contener, además de lo requerido para el informe breve, las indicaciones sobre lo
siguiente:
46.1. Que el trabajo de auditoría ha sido orientado, primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión
sobre los estados contables.
46.2. Que los datos que se adjuntan a los estados contables se presentan para posibilitar estudios
complementarios, pero no son necesarios para una presentación razonable de la información que deben
contener los citados estados.
46.3. Que la información adicional detallada en III.A.46.2.:
46.3.1. Ha sido sometida a procedimientos de auditoría durante el examen de los estados contables y está
razonablemente presentada en sus aspectos significativos, con relación a los citados estados tomados en su
conjunto, o bien, lo siguiente.
46.3.2. no ha sido sometida a procedimientos de auditoría aplicados para el examen de los estados contables. En
este caso, el contador debe citar la fuente de la información, el alcance de su examen y, eventualmente, la
responsabilidad asumida.
En el informe extenso deben quedar claramente identificadas las manifestaciones del ente cuyos estados contables
e información suplementaria han sido objeto de la auditoría y las manifestaciones del contador que emite dicho
informe extenso.

2. Normas Profesionales Contables RT37. Informes Profesionales. NIIF, NIA

3. Actuación Judicial: Asesoramiento a las partes. Peritos. Clases Inscripción. Designación.
Aceptación del cargo. Incompatibilidades. Reemplazo. Remoción. Responsabilidades. El
procedimiento en la liquidación de averías y siniestros. Consultor Técnico. El síndico en
el proceso concursal.
4. Docencia Secundaria, terciaria, universitaria, privada
5. Cargos electivos y función pública
6. Sindicatura societaria. Aspectos legales y Normas de la Profesión
 - Cuáles son las funciones del síndico concursal en caso de quiebra
▪ Administración y disposición de los bienes. En la medida que fija la ley (24.522). (art 109)
▪ Recepción de correspondencia: debe abrirla ante el concursado o ante el Juez en su defecto. (art. 114)
▪ Conservación y administración de los bienes a su cargo. (art. 177)
▪ Incautar libros y documentos. (art. 177)
▪ Tomar medidas urgentes de seguridad respecto de los bienes.
▪ Tratar de cobrar los créditos del fallido.
▪ Liquidación: la realización de los bienes.

- SINDICATURA SOCIETARIA: Ver apunte punto 6 unidad 5

- ¿En qué función regulada del contador Público su actuación es compartida con otra profesión?, ¿cuál es la
otra profesión? ¿Cuál es la actividad?
Ley 20488. Art 13.
En materia económica y contable: cuando los dictámenes sirvan a fines judiciales, administrativos o estén destinados
a hacer fé pública, interviniendo conjuntamente con letrados (abogados) en los contratos y estatutos de toda clase
de sociedades civiles y comerciales cuando se planteen cuestiones de carácter financiero, económico, impositivo y
contable
En materia judicial: para la producción y firma de dictámenes referidos a los juicios sucesorios para realizar y
suscribir las cuentas peticionarias conjuntamente con el letrado (abogados) que intervengan.

- Cuales son los deberes de un síndico societario?

- Que norma regula las presentaciones del Síndico Societario?
RT 15 y ley de sociedades Comerciales y Organismos de Control.

- Cuáles son los requisitos, la designación, sus efectos y deberes de un síndico concursal?

7. Sociedad de Profesionales Profesión afín y Distintas profesiones. Consultoras –

Agencias – Representaciones y otras
8. Arbitraje y Mediación. Avances de la mediación, técnicas
- Diferencie claramente arbitraje de mediación.

- El contador Público puede ser útil en procesos de arbitraje y mediación. ¿Porque sí, o porque no?
Los contadores pueden actuar como árbitros, peritos y en procedimientos como expertos.
En la ciencia contable y los servicios de contadores como peritos en la misma ha demostrado no sólo ser útil, sino en
ocasiones indispensable para lograr los fines de dicha institución: el establecimiento de un mecanismo eficiente
para resolver controversias o problemas. Es decir contadores, podemos ser útiles en tales procesos, pero siempre y
cuando sea solucionar tal cuestión, mas que nada en el arbitraje ya que está relacionado más que nada con lo
económico, mayormente y con mas frecuencia, la mediación la realizan los abogados, para tratar de llegar a un
acuerdo previo y sin ir a la parte de juicios, ojo el contador no está descartado de realizar la mediación, pero mas
que nada tiene que ver con leyes, o previos acuerdos escritos, de la mediación aceptada.

- ¿Cuantas clases de arbitrajes conoce?: Arbitraje libre o ad hoc, Arbitraje institucional, Arbitraje de derecho
o iuris, Arbitraje forzoso o legal, Arbitraje voluntario, Arbitraje nacional o internacional. Explique
- ¿Qué entiende por laudo arbitral?
- ¿Cuáles son las facultades de los árbitros en un proceso arbitral?
Ø Unidad 6: Relación con entes vinculados a la Actividad. Aspectos de las tramitaciones del
ejercicio Profesional. Actuación con entes de negocios conjuntos
 1. Inspección Gral. Personas Jurídicas. AFIP y Direcciones de Rentas Provinciales y
Municipales. Registro Público de Comercio, Registro Fideicomisos. Otras reparticiones
y organismos
2. Tramitación ejercicio Profesional Certificación de firmas y control de actuaciones
3. Actuación con entes de negocios conjuntos. Resoluciones y demás normativa
Ø Unidad 7: Empresas en Crisis
1. Procedimiento preventivo de crisis
2. La Alternativa de recuperación a través de cooperativas
• Tercera Parte: DERECHOS, DEBERES, OBLIGACIONES Y PENALIDADES
Ø Unidad 8: Incumbencias, Competencia y Jurisdicción. Responsabilidad del Profesional
- Que entiende por incumbencia, competencia y jurisdicción?

1. Aspectos legales y profesionales. Normativa Nacional e Internacional

2. Responsabilidad Civil, Profesional y Penal. Normativa de Lavado de Activos y
Financiamiento de Terrorismo. Régimen Penal Tributario. Ley de Responsabilidad Penal
Empresaria. Compilance.
- LA PROFESIÓN: Cite algunos casos -4 mínimos- que le cabe responsabilidad penal al contador Público- en
carácter de que actividad. Ver punto 1 unidad 12

Otra respuesta a la misma pregunta: Responsabilidad Penal: defraudación, fraude en perjuicio de la adm pub,
quiebra fraudulenta, actos ilícitos en soc.

Responsabilidad Penal Tributaria: evasión simple y agravada, aprovechamiento indebido de subsidios, apropiación
indebida de quebrantos, obtención fraudulenta de benef fiscales.

- A un balance falso realizado por un contador público ¿le cabe la responsabilidad penal, civiles, o
profesionales? ¿todas o algunas de ellas?

Podemos afirmar que el auditor dictamina, emite un juicio en el cual formula opiniones de carácter técnico, las
cuales están fundadas con carácter técnico-profesional, sobre lo que la sociedad que audita manifiesta sobre la
gestión realizada por su órgano directivo, en un período llamado ejercicio económico. El informe del auditor, lo que
hace es confirmar o no lo expuesto en los estados contables, registros contables o informes complementarios, y la
responsabilidad del auditor se determinará sobre lo que expresa sobre dichos instrumentos. El auditor emite su
juicio técnico, sobre lo que sus clientes manifiestan sobre la gestión que han realizado.

La responsabilidad profesional del auditor se deriva de una actuación, por parte del mismo, contraria a la ética. Es
decir, se le podrá atribuir responsabilidad profesional cuando desarrolle su trabajo incumpliendo con las
disposiciones de la ley 20488, el Código de Ética del CPCEPBA y las normas de auditoría establecidas por la FACPCE.

Respecto a la responsabilidad penal del auditor externo, podemos afirmar que el mismo puede que| varias
posturas doctrinarias. Una de ellas establece que el profesional en ciencias económicas, en ejercicio de sus
funciones independientes de auditor, en ningún caso puede ser el autor directo del delito en estudio, pues no está
incluido en la nómina del art. 300, inc. 3° del Código Penal pomo posible autor. Pero por aplicación de las reglas de
la parte general de dicho código, puede estar involucrado un contador público cuando colabore o ayude en la
confección de un balance falso o incompleto, pero a modo de partícipe necesario. En éste caso, puede ser alcanzado
y castigado con igual pena que el autor del delito.
 Otra parte de la doctrina se opone a ésta teoría ya que establecen que el delito de balance falso existe
independientemente de la participación del auditor, lisa y llanamente porque el informe del auditor no es parte de
los estados contables. Sostienen que el auditor no tiene incidencia responsabilidad en la preparación de los estados
contables y la propuesta de eventuales asientos de ajuste no obliga al cliente a su aceptación.

Una postura intermedia, considera que podría haber complicidad del profesional porque la actuación del auditor
puede servir para ayudar a ejecutar un acto doloso, mediante la emisión de un dictamen que es utilizado para
engañar a terceros interesados. El informe de auditoría no es condición para la realización del acto delictivo, pero
podría ayudar a su comisión generando la expectativa de otorgar una estructura más formal y más creíble a los
estados contables que son el objeto del hecho antijurídico.

La responsabilidad del contador público que actúe como auditor externo se materializa si su informe de auditoría
(estados financieros provistos del dictamen) reúne elementos para ser un medio apropiado utilizado directamente
para la perpetración de una estafa. En la defraudación a terceros en general, el auditor externo es cómplice del
delito de estafa bajo el citado artículo 172, en concurrencia con los ya nombrados artículos 45/46 (cómplices).

Respecto al delito de encubrimiento, podemos afirmar que éste se produce cuando el auditor externo, sin ser el
autor o el coautor de un delito, ni colaborar en su comisión, podría adquirir conocimiento del mismo y mantener
silencio sobre tal hecho o ayudar a que se desvanezcan las pruebas. Esto ocurriría si el auditor externo ocultare,
alterare o hiciere desaparecer la evidencia de auditoría obtenida, cuando la misma probase la concreción de un
delito y fuera de utilidad en juicio.

El auditor será civilmente responsable cuando no ejecute su trabajo o no prepare su informe con el cuidado
profesional esperado, sin que esto resulte de la intención de “Responsabilidad profesional y legal del Auditor ante el
delito de balance falso” engañar a su cliente o al público.). Cabe la acción civil de resarcimiento por indemnización
de daños y perjuicios contra los autores y cómplices del delito de balance falso, cuando pudiera demostrarse que el
mismo pudiera causar un daño patrimonial a terceros.

- Que entiende por responsabilidad profesional y cuál puede ser su corrección disciplinaria?
- ¿Dentro de la vida pública de un Contador, cuales son los actos que le cabe responsabilidad profesional y
cuáles no?

Delito: Es definido como una conducta típica, antijurídica, imputable, culpable, sometida a sanción penal. Es una
acción u omisión tipificada y penada por la ley.

Falta de Ética: Es el distanciamiento de los principios generales que pretenden definir los comportamientos correctos
que favorezcan la armonía con las personas, desarrollados por personas concretas a través de la reflexión y de la
evaluación de la naturaleza humana.
· Si bien ambas conductas serán repudiadas, la diferencia reside en que el delito será condenado por la ley, la falta de
ética llevará a una condena social. Lo que suele suceder en el ámbito económico es que la falta de ética empresarial
por parte de los directores llegue a presentar, a los ojos de algunos empleados, la justificación para encarar acciones
delictivas como robo, malversaciones y contrabando de información e influencias.

Condena Penal: Se trata de la sentencia que un juez o un tribunal impone a un reo tras un juicio. Está asociada a
una sentencia, que es la resolución judicial que pone fin a un litigio.

Condena Social: Es el repudio espontáneo de una sociedad frente a quienes cometieron actos aberrantes contra las
instituciones y la sana vida social. Está enraizada en el inconsciente colectivo mundial
· La diferencia radica en que mientras en la primera rige el peso de la ley, la condena social es impartida por la
sociedad frente a la impunidad, que significa la falta de justicia.
 Ø Unidad 9: El código de Ética. Honorarios. Locación de servicios profesionales. La relación con los
clientes
- Qué es y finalidad cumple un contrato de locación de servicios profesional
Habrá locación cuando dos partes o más se obliguen recíprocamente la una a conceder el uso o goce de una cosa o a
ejecutar una obra, o prestar un servicio y la otra a pagar por este uso, goce, obra o servicio un precio determinado en
dinero. En este caso una parte se obliga a prestar un servicio y la otra a pagar un precio determinado en dinero. Se
trata de un contrato consensual ya que se perfecciona con el consentimiento de las partes. Actúa el locador y
locatario.

1. Ética Profesional. Leyes y Normas Profesionales nacionales e internacionales. FACPCE.

IFAC
- ¿Cuáles son las etapas de un Juicio de Ética profesional?
1. MEDIACION: necesaria para llegar a los Jueces o Tribunales de Primera Instancia, salvo excepciones.
2. DEMANDA: se presenta ante la Receptoría General de Expedientes del fuero.
3. OFRECIMIENTO DE LAS PRUEBAS: Solamente la documental.
4. PRODUCCION DE LAS PRUEBAS OFRECIDAS: a menos que la cuestión SE DECLARE DE "PURO DERECHO" si no son
necesarias otras pruebas que las DOCUMENTALES.
5. SENTENCIA: la dicta el Juez o Tribunal.
6. APELACION, si se interpone algún "recurso" como el de apelación.

2. Regulación de Honorarios. Antecedentes – legislaciones provinciales. Regulación

obligatoria o sugerida. Régimen de cobro indirecto.
- Cite los métodos de cobrar que tiene el Profesional en Ciencias Económicas y en qué casos.
3. Servicios profesionales. Modelos de contratos sugeridos por Consejos Profesionales
- Enumere las partes que componen un presupuesto de labor profesional
Desarrollo del Presupuesto según Carta de Presentación
a.- Objetivos;
b.- Metodología y alcance del trabajo;
c.- Composición del equipo de trabajo y estimación de los tiempos:
I.-Composición del equipo de trabajo
II.- Horas profesionales cotizadas;
d.- Fecha de iniciación y finalización del trabajo;
e.- Frecuencia y cronograma de las actividades profesionales;
f.- Honorarios y forma de pago;
I.- Honorarios – Fijación;
II.- Forma de Pago.

4. El estudio profesional, marketing y publicidad

- ¿Que limitaciones tiene el marketing profesional?
Al realizar acciones de marketing de servicios profesionales el profesional de la contabilidad en ejercicio no dañará la
reputación de la profesión. El profesional de la contabilidad en ejercicio será honesto y sincero y evitará:
a) Efectuar afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrece, sobre su capacitación o sobre la experiencia
que posee, o
b) Realizar menciones despreciativas o comparaciones sin fundamento en relación con el trabajo de otros.
Si el profesional de la contabilidad en ejercicio tiene dudas sobre si una forma prevista de publicidad o de marketing
es adecuada, considerará la posibilidad de consultar al organismo profesional competente. El código de ética limita
la publicidad.
 - Limitaciones en el código de ética a la hora de ofrecer servicios profesionales.
Artículo 37º: Los profesionales no deberán prestar servicios a terceros, relacionados con temas propios de la función
que cumplen en organismos del Estado Nacional, Provincial o Municipal, o en bancos públicos o privados, aunque las
leyes y reglamentaciones en vigor no exijan poseer títulos de graduados en Ciencias Económicas pero el desempeño
de tales funciones requiera conocimientos inherentes a las profesiones reguladas por la Ley 20488.

- Tribunal de ética, Cuales son sun funciones?. como se conforma? y como se designan miembros-
FUNCIONES:
➔ Disponer la comparecencia de testigos, la realización de inspecciones, la exhibición de documentos y toda
otra diligencia que considere pertinente para la investigación.
➔ Cada Tribunal juzga sus miembros e informa al otro Tribunal si desea adjuntar algo al expediente del
profesional - Dirige e impulsa de oficio el procedimiento.
➔ Resuelve durante la investigación.
➔ Produce diligencias que estime necesarias para el esclarecimiento de la verdad.
➔ Desestima pruebas que no pertenezcan a la causa.
➔ Previene y sanciona conductas contrarias al decoro y a los deberes de lealtad.
Conformación :
(Art.52 Ley 6576) El Tribunal de Ética Profesional estará formado por Salas, una por cada profesión.

Cada Sala estará constituida por tres (3) miembros titulares e igual número de suplentes (de la profesión de la Sala
respectiva). La duración del mandato será de tres (3) años y podrán ser reelegidos. La Presidencia y

Vicepresidencia del Tribunal de Ética Profesional será rotativa en forma anual, por profesión. El Vicepresidente
reemplazará al Presidente en caso de ausencia o acefalía, quienes ejercerán la representación del cuerpo orgánico y
atenderán el despacho y la administración de los asuntos comunes a las Salas.

La incorporación de los suplentes se hará en reemplazo de los miembros titulares de la respectiva profesión y lista
a la que pertenecieron según el orden en que figuren.

Designación de sus miembros: (Art. 62 Ley 6576) Mediante el voto directo, personal y secreto de los graduados
inscriptos en las matrículas, con la salvedad que la elección de los integrantes de las Salas de Comisión Técnica, de
las Salas del Tribunal de Ética Profesional y de la Comisión Fiscalizadora, se realizará con el voto de los matriculados
en la misma profesión, con exclusión de los demás.

- CODIGO DE ETICA: escoja 3 mandatos de la profesión que considere que su incumplimiento podría ser
penado por el código de etica de la profesión.
Artículo 3ro.- Constituyen falta de ética:
- b) La aceptación o acumulación de cargos, funciones. tareas o asuntos que resulten materialmente imposibles
de atender;
- En la actuación como auxiliar de la justicia, causar demoras en la administración de la justicia, salvo
circunstancias debidamente justificadas ante el respectivo tribunal;
- Las expresiones de agravio o menoscabo a la idoneidad, prestigio, conducta o moralidad de los colegas;
- La retención injustificada de documentos o libros pertenecientes a sus clientes;
- Asociarse, para el ejercicio de la profesión, con quienes carezcan de titulo habilitante o permitir que otra
persona ejerza la profesión en su nombre o facilitar que alguien pueda actuar como profesional sin serlo;
- Utilizar o aceptar la intervención de gestores para la obtención de trabajos profesionales;
- Tratar de atraer los clientes de un colega empleando para ello recursos, actos o prácticas reñidas con el espíritu
de éste Código;
- Ofrecer empleos directamente a empleados o colaboradores de otros estudios;
- CODIGO DE ETICA: destaque por Lo menos una diferencia sustancial entre el código de ética local y el
código de ética internacional (IFAP)
Los principios establecidos en el código de ética local, los cuales son la base fundamental dentro de la toma de
decisiones y el apoyo a la administración en cuanto a que brinda unas características, las cuales permiten que la
información sea fiable y oportuna para todos los usuarios.

La intención del Código de Ética Internacional IFAC es que sirva como modelo sobre el cual se basen las
orientaciones éticas nacionales y establece estándares de conducta para los contadores profesionales y señala los
objetivos y principios fundamentales que deben ser observados por parte de los contadores profesionales en orden
a lograr los objetivos comunes, es lamentable la falta de credibilidad de las contabilidades a nivel empresarial y la
cantidad de fraudes descubiertos recientemente en múltiples empresas lo que ha puesto en juicio la calidad de ética
de la contaduría pública.

La diferencia seria que la IFAC establece las reglas de conducta y principios para todos los Contadores del mundo,
las cuales se deben respetar para perfeccionar los objetivos comunes de la profesión. Y el código local, es mas bien
determinando cuestiones o principios a nivel nacional.

- Un contador de su provincia (indique cual) puede llevar contabilidad y hacer auditoria externa a un mismo
cliente. Explique y referencie al marco normativo que corresponda.

El código de ética, ratifica la independencia real: “Deben actuar siempre con integridad, veracidad, objetividad y no
intervenir en aquellos asuntos en los cuales carezcan de absoluta independencia de criterio.”

La RT 37 expresa en sus puntos II . A , la condición básica para el ejercicio profesional de los servicios previstos en la
Resolución: INDEPENDENCIA.

RT37 establece los casos en que el auditor no es independiente:

• 2.1 Relación de Dependencia con respecto al Ente objeto de Auditoria o lo hubiera estado en el ejercicio al que se
refiere la información que es objeto del encargo. No se considera relación de dependencia el registro de
documentación contable, preparación de EECC remuneradas por Honorarios; si no coincide con funciones de
administración.

Según punto 2.1 se entiende que el Auditor Externo puede ser el mismo contador que realice la contabilidad de la
empresa siempre que la contabilidad no la realice en relación de dependencia, sino por honorarios.

- Cuál es el propósito y objetivo de un codigo de ética.

Que se trata de reglamentar el ejercicio de Poder de Policía Profesional delegado por el Estado
Es propósito de este Código enunciar las normas y principios éticos que deben inspirar la conducta y actividad de los
matriculados en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Salta, República Argentina.

- Cuáles son los principios de ética profesional? (explique qué quiere decir cada uno de ellos)
Principios fundamentales que guían la conducta de los profesionales en ciencias económicas. (Código de Ética
Unificado)
Según el módulo los Principio son:
➢ LEALTAD O BUENA FE: la profesión debe ejercerse con Conciencia y dignidad. Integridad, veracidad y
objetividad. Mantener un alto nivel de competencia. Los profesionales no deben asociarse con quienes carezcan
título habilitante y ejercer la profesión. Aconsejar actos incorrectos o punibles.
 ➢ DESEMPEÑO PROFESIONAL CUIDADOSO Y RESPONSABLE: no interrumpir la prestación del servicio sin antes
avisar con antelación. Retener documentación cuando haya cesado la relación. Firmar documentos sin haber
sido revisados. Permitir que otra persona ejerza la profesión en su nombre.
➢ RESPETO POR SUS SEMEJANTES: Actuar con conciencia de sentimientos y solidaridad hacia sus semejantes.
Competencia leal: no atraer la clientela del otro, salvo que sea requerido, previa comunicación al otro
profesional.
➢ DISCRESIÓN: SECRETO PROFESIONAL. La relación entre profesional y cliente deberá realizarse con reserva y
confianza. No divulgar asunto alguno del cliente. Quedan exceptuados de guardar secreto solo en el caso de
defensa personal, obligación legal.

- ¿Que debe saber el Profesional de su cliente?

Deberemos superar la entrevista del conocimiento y convencimiento sobre nuestras aptitudes para lograr el negocio.
Para ello debemos investigar la causa que provocó la desvinculación con el anterior asesor contable, interrogar al
cliente sobre la marcha de su negocio, el organigrama de la empresa, su situación legal e impositiva, sus necesidades,
y datos que nos permita fijar un honorario adecuado.

• Cuarta Parte: ACTUALIZACIÓN

Ø Unidad 10: La habilitación y la actualización profesional
1. Obligatoriedad. Universidades y Centros técnicos
2. Publicaciones, cursos, congresos. Asesoramiento Consejos Profesionales
3. Capacitación continuada. SFAP. Sistema de Créditos. Áreas de Capacitación
Ø Unidad 11: Evolución de las Normas Argentinas ante los nuevos escenarios. El mercado de
servicios profesionales
1. Evolución de las Normas sobre la profesión en Argentina. Principales cambios.
Distintas partes de una RT.
2. El mercado de servicios profesionales, diagnóstico y perspectivas. Nuevos servicios
profesionales. La relación Cliente contador en la actualidad. Nuevos Panoramas
- Cuáles son los pecados del servicio profesional
✓ -APATIA: centrarse en el servicio y no en el cliente
✓ -DESAIRE: no escuchar al cliente, presuponer los problemas
✓ -FRIALDAD: el tiempo es limitado, lo correcto seria dar el tiempo necesario al cliente
✓ -AIRE DE SUPERIORIDAD
✓ -ROBOTISMO: tratar al cliente como un cliente más, estandarizar servicios profesionales, falta de
individualización. -REGLAMENTISMO. Reglas por encima del cliente.
✓ -EVASIVA. Eludir preguntas del cliente.

- ¿Qué entiende por las 4 p de un buen servicio profesional?

• Quinta Parte: EL CONTADOR FRENTE A LA CORRUPCION, EVASION Y LAVADO DE ACTIVOS

Ø Unidad 12: Ley de Responsabilidad Penal Empresaria.
1. El Programa de integridad y su relación con los Servicios Profesionales

- Responsabilidad Penal. Qué elementos podría incluir estructuralmente un programa de integridad

anticorrupción. Explique brevemente.
- Definición de elusión y evasión. Diferencias.
 5. Rol del Contador Público ante la problemática de la Corrupción
- Concepto de corrupción. Concusión y cohecho. Ejemplos.
La corrupción es un fenómeno generalizado ya sea desarrollado o en proceso de desarrollo, tanto en el sector público
o privado. La corrupción puede entenderse como el uso de la oficina pública por parte de un funcionario público o
PEP (persona expuesta políticamente, alguien que ocupa una posición legislativa, administrativa o judicial dentro de
un Estado), con fines de lucro y se realiza a través de varios métodos delictivos, como soborno, extorsión, fraude,
malversación y robo de fondos públicos. Por lo tanto, los funcionarios que obtienen activos cometiendo actos de
corrupción en casi todos los casos deben luego legitimar aquellos ingresos y lo llevan a delante a través del proceso
de lavado de dinero para poder beneficiarse efectivamente de los bienes públicos, debiendo integrar las ganancias
ilícitas del producido a través del sistema financiero internacional en general.

La concusión y el cohecho son dos tipos de abuso muy comunes, .La principal diferencia entre ambos términos puede
apreciarse en sus definiciones básicas: mientras que la concusión implica la exigencia de un pago por parte de un
funcionario que busca un beneficio para sí mismo, el cohecho describe la sobornación de un funcionario público o un
juez.
Otra distinción posible gira en torno a la demanda de la suma monetaria, la cual se da solamente en el caso de la
contusión, dado que el funcionario exige dicho pago. Por otro lado, todos los individuos que llevan a cabo un cohecho
llegan a un acuerdo, sin necesidad de amenazas por parte de ninguno de ellos.

Mientras en la concusión el servidor público solicita que se haga el pago del dinero o utilidad, en el cohecho
es el soborno que se realiza al servidor público para que realice u omita determinada acción, sin que el
servidor la haya exigido

3. Responsabilidad del profesional ante el delito de Corrupción

Ø Unidad 13: Régimen Penal Tributario
1. Ley Penal Tributaria y su relación con los Servicios Profesionales
2. Responsabilidad del profesional en la concientización tributaria.
3. Sanciones aplicables a las diversas actuaciones del profesional

Ø Unidad 14: Ley de Lavado de Activos y Financiamiento de Terrorismo

1. Profesionales alcanzados por la ley.
2. La Res. 65/2011 de la UIF y diferentes sujetos previstos
- LAVADO DE ACTIVOS: Porque es tan importante la capacitación de empleados de auditoria de control y
lavados de activos.
La creación de una cultura de cumplimiento entre los empleados es la mejor herramienta para prevenir el lavado de
dinero y financiamiento del terrorismo, por ello, a través de cursos de capacitación, información periódica y toma
de conocimiento obligatoria de las políticas, normativas y procedimientos, se concientizará al personal sobre la
problemática e importancia de la PLD/FT. Adicionalmente, se recomienda el desarrollo de políticas formales de
capacitación, por ser una herramienta indispensable para alcanzar los más altos estándares en materia de
Prevención de Lavado de dinero y financiamiento del terrorismo.

- Etapas del lavado de activos. Objetivos y ejemplo

- LAVADO DE ACTIVO: Res- Res 65/2011 UIF Y 420 FACPCE. enumere contenido mínimo de un legajo de
cliente.
La UIF establece que los sujetos obligados deberán confeccionar un legajo de identificación de cada cliente, donde
conste la documentación que acredite el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente resolución. La
actualización del legajo debe efectuarse, como mínimo, anualmente, debiendso reflejar permanente el perfil del
cliente. Deberán determinar de manera fehaciente, al menos, lo siguiente, en el caso de clientes que sean personas
jurídicas:
· Razón social;
· Fecha y número de inscripción registral;
· C.U.I.T. (clave única de identificación tributaria) o C.D.I. (clave de identificación);
· Fecha del contrato o escritura de constitución;
· Copia certificada del estatuto social actualizado, sin perjuicio de la exhibición del original;
· Domicilio legal (calle, número, localidad, provincia y código postal);
· Número de teléfono de la sede social, dirección de correo electrónico y actividad principal realizada;
· Actas certificadas del Órgano decisorio designando autoridades, representantes legales, apoderados y/o
autorizados con uso de firma social;
· Datos identificatorios de las autoridades, del representante legal, apoderados o autorizados con uso de firma,
que operen en nombre y representación de la persona jurídica, cliente del sujeto obligado.
Por otro lado, la resolución 420 de la FACPCE determina que los profesionales deberán confeccionar un legajo de
identificación para cada cliente alcanzado donde conste la documentación que acredite el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la R 65/2011 y esta norma profesional. La actualización del legajo debe efectuarse, como
mínimo, anualmente, debiendo reflejar permanentemente el perfil del cliente y considerar el apartado 3.10 de la
misma resolución, donde se expresa que en el caso de clientes recurrentes no es necesario realizar una nueva
evaluación mientras no se modifiquen los elementos de juicio considerados al realizar la identificación del cliente u
otros que puedan afectarlos. Se deberá dejar documentado que se analizó esta circunstancia y las conclusiones
alcanzadas.

- LAVADO DE ACTIVOS: De acuerdo a la Res 65/2011 que profesionales de ciencias económicas están
alcanzados y cuál es la diferencia con lo que plantea la ley 25246

- Res 65/2011 UIF Y 420 FACPCE. Que es la carta de dirección.

Carta de Dirección o Carta de Gerencia: En la misma, la empresa manifiesta que cumple con todos los recaudos
impositivos por las leyes de lavado de activos y financiación del terrorismo. Es decir, es aquella carta en donde el
empresario explicita y envía al profesional actuante, al contador, que es auditor o sindico, firmando de que no están
en la problemática de lavado de dinero, que no se ocultó nada, una serie de recomendaciones sobre este tema y que
se está cumpliendo con la ley 25.246.

- ¿Que diferencia hay entre el ROS y el RFT? EXPLIQUE NATURALEZA Y Plazos de presentación y ampliación
de cada una de ellas. Y los motivos de la diferencia de dichos plazos.
Para la R 65/11 :
Plazo de Reporte de Operaciones Sospechosas de Lavado de Activos. El plazo máximo será de ciento cincuenta (150)
días
Plazo de Reporte de Operaciones Sospechosas de Financiación del Terrorismo. El plazo será de CUARENTA Y OCHO
(48) horas a partir de la toma de conocimiento

- Res 65/2011 UIF. Indique algunos contenidos mínimos del manual de prevención de lavado de dinero.
Quienes deben designar un oficial de cumplimiento.
3. Res. 420/2011 FACPCE y su aplicación. Similitudes y diferencias con RT 37. La
importancia de conocer al cliente.
5. UIF, Resolución 420. ¿Qué es? Antecedentes.
1. En consecuencia, teniendo en cuenta las pautas establecidas por la R 65/2011, el propósito de la presente
resolución es fijar un marco profesional que contemple los procedimientos a seguir para dar cumplimiento a las
obligaciones mencionadas por parte de los profesionales alcanzados y, consecuentemente, que éstos puedan
desarrollar sus tareas y definir sus responsabilidades dentro del mismo marco.
2. En este sentido, en la presente resolución se incluye un primer análisis de las cuestiones clave relacionadas con
la operatoria de lavado de activos de origen delictivo, de forma tal de focalizar no sólo los principales aspectos
que se desprenden de la normativa mencionada sino también poner en conocimiento de los profesionales los
mecanismos más utilizados en el proceso de lavado de activos de origen delictivo. A tal efecto, se describen las
etapas en que puede dividirse dicho proceso: 1) colocación, 2) decantación o estratificación y 3) integración, que
constituyen elementos básicos para ayudar a los profesionales en la identificación de operaciones inusuales y en
su caso, sospechosas, de lavado de activos, y un punto de partida necesario para luego fijar los procedimientos
y/o controles que deberán aplicar, los cuales se desarrollan en las Secciones 3 y 4 de esta resolución.

Antecedentes

1.4. Para la preparación de esta resolución se tomaron en consideración los siguientes antecedentes legales y
profesionales:
● Internacionales
o Grupo de Acción Financiera sobre el Lavado de Activos: “Las cuarenta recomendaciones”
● Leyes y decretos nacionales
o Ley N° 25.246 “Código Penal. Modificación. Encubrimiento y Lavado de Activos de origen delictivo
Unidad de Información Financiera. Deber de informar. Sujetos obligados. Régimen Penal
Administrativo. Ministerio Público Fiscal”
o Ley N° 25.815 “Modificación del Código Penal y sustitución del Código Aduanero
o Ley 26.268 “Financiación del terrorismo”
● Resoluciones UIF
● Resoluciones técnicas: RT7, RT15, RT24

- Cuando y como debe inscribirse un contador en UIF

Se debe inscribir en la UIF cuando sos auditor o sindico societario, al primer mes del inicio de la actividad.
Para registrarse por primera vez deberá ingresar a la página web de esta Unidad [Link]/uif,
hacer clic en el botón “Ir a Sujetos Obligados” y luego en el botón “Registrarse por primera vez” y seguir los
pasos con las instrucciones de los formularios desplegables.
- Que entiende por “Conozca al Cliente” y “Perfil Transaccional”
El concepto “Conozca a su cliente” consiste en obtener información actualizada y suficiente de los clientes para
establecer su perfil y comportamiento esperado. El conocimiento del cliente constituye uno de los pilares en la
prevención del lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo.

El perfil transaccional debe estar basado en información proporcionada por el cliente y en el monto, tipo,
naturaleza y frecuencia de las operaciones que habitualmente realizan los clientes, así como en el origen y destino
de los recursos involucrados junto con el conocimiento de los empleados.

- Características de las operaciones “Inusuales” y “Sospechosas” – Cual es la obligación del profesional con
las primeras y las segundas.
OPERACIONES SOSPECHOSAS: son aquellas operaciones tentadas o realizadas que habiéndose identificado
previamente como inusuales , luego del análisis y evaluación realizadas por el sujeto obligado, las mismas no guardan
relación con las actividades lícitas declaradas por el cliente, ocasionando sospecha de Lavado de Activo o, aún
tratándose de operaciones relacionadas con operaciones lícitas, existan sospechas de que estén vinculadas o que
vayan a ser utilizadas para el financiamiento del Terrorismo” {Definición según R (UIF) 65/2011}
OPERACIONES INUSUALES: Son aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o reiterada, sin
justificación económica y/o jurídica, que no guardan relación con el perfil económico- financiero del cliente,
desviándose de los usos y costumbres en las prácticas de mercado, ya sea por su frecuencia, habitualidad, monto,
complejidad, naturaleza y/o características particulares.
La obligación del profesional es informar cualquiera de estas operaciones detectadas.

- ¿Cite como mínimo 5 (cinco) presunciones de que una empresa está en situación de ocultamiento de origen
de los ingresos?
1) Operaciones que no se correspondan con la capacidad económica del cliente.
2) Operan con personas no identificables.
3) Dueños, gerentes, directores con cambios en el estilo de vida o no toman vacaciones.
4) Transferencias electrónicas, sin aparente razón comercial, ni consistencia con los negocios
habituales del cliente.
5) Inversiones en joyas, metales preciosos, antigüedades, arte y otros.
6) adquisición de coches de alta gama, inmuebles.
7) asociaciones con personas que no tienen que ver con su actividad.

- Que temática tratan los Anexos de la Resolución 420.-

➢ ANEXO A: Programa de trabajo para auditores y/o síndicos sobre la existencia y funcionamiento del control
interno de sujetos obligados a informar en materia de prevención del lavado de activos y financiación del
terrorismo.
➢ ANEXO B: Programa de trabajo para auditores y/o síndicos sobre la existencia y funcionamiento del control
interno de sujetos NO obligados que posean políticas y procedimientos en materia de prevención del lavado de
activos y financiación del terrorismo.
➢ ANEXO C. i y ii: Modelo del Informe Especial del auditor.
➢ ANEXO C. III: Párrafo a incluir en los informes de auditoría y sindicatura en relación con la aplicación de los
procedimientos de LA y FT.
➢ ANEXO D: Modelos de párrafos a incluir en las cartas de acuerdo de auditoría y de aceptación del cargo de
sindico.
➢ ANEXO E: Modelos de párrafos a incluir en las cartas de dirección de los sujetos obligados a informar y de los no
obligados.
➢ ANEXO F.I: Identificación de clientes.
➢ ANEXO [Link]: Procedimientos reforzados de identificación de clientes.

- Que penalidades establece la ley al profesional ante el incumplimiento de informar.

- Aspectos que debe contemplar el auditor en materia de Conservación de documentación sobre
lavado de activos
4. Concientización sobre las diversas problemáticas que afectan de forma directa el
accionar del Contador Publico
• Sexta Parte: LA PROFESIÓN EN EL AMBITO INTERNACIONAL
Ø Unidad 15: La globalización y la actuación del profesional en Ciencias Económicas.
1. La globalización y la actuación del profesional en Ciencias Económicas. Ventajas y
Desventajas.
Ø Unidad 16: Normas Internacionales NIIF y NIAS - Adopción Adaptación. Normas de alcance regional
 1. Normas Internacionales NIIF y NIAS - Adopción Adaptación.
2. Normas de alcance regional. MERCOSUR. Unión Europea.
- Que problemática trajo aparejado la creación del MERCOSUR en la profesión de Ciencias Económicas.
Los organismos profesionales en el ámbito del MERCOSUR acordaron formar diversos grupos de trabajo a efectos de
tender hacia la armonización de los diferentes aspectos y cuestiones que necesariamente deben definirse "normas
contables, normas de auditoria, ejercicio profesional, etc.".
Las principales dificultades que se presentan para alcanzar una normativa común en la región están relacionadas
fundamentalmente con las influencias que tienen la legislación en materia fiscal, y los organismos de control oficial.
Se consideró conveniente establecer un marco jurídico para que los centros que operen en el MERCOSUR emitan los
estados contables cumpliendo con determinados contenidos mínimos a nivel de exposición.

6. Cuáles son las partes de un balance

Lo que siempre debe contener un EECC:
b. Caratula: título “estados contables”, numero de CUIT, denominación, domicilio, número de ejercicio, fecha de
inicio y cierre, forma legal.
c. Cuatro estados básicos
a. ESP
b. EERR
c. EEPN
d. EFE
d. Cuadros Anexos: Ejemplo, cuadro de gastos, cuadro de bienes de uso,
e. Notas complementarias: son notas aclaratorias que se adjuntan a los estados incluyendo por ejemplo el marco
normativo de la entidad, las políticas contables y las bases de medición utilizadas.
f. Información complementaria (cuando tengo un balance consolidado)
g. El informe del auditor:
a. Art. 15. — Emisión de Dictámenes. Los sujetos obligados deberán dejar constancia en sus dictámenes
que se llevaron a cabo procedimientos de prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo, pudiendo a tal efecto hacer referencia a las normas que emitan los Consejos Profesionales
de Ciencias Económicas que den cumplimiento a esta resolución.

Estados contables la memoria es optativa, el informe del síndico tampoco está siempre porque depende si existe o no
un órgano de sindicatura.

7. 40 recomendaciones GAFI.
Medidas para combatirlo el lavado de activo a nivel internacional

Organismos de coordinación entre paisas – GAFI. Grupo de acción financiera internacional, grupo que se dedica a
combatir el lavado de activo, el financiamiento del terrorismo, contrabando de armas de destrucción masivas.
N° Número anterior1
A – POLITICAS Y COORDINACIÓN ALA/CFT
1 - Evaluación de riesgos y aplicación de un enfoque basado en riesgo *
2 R.31 Cooperación y coordinación nacional
B – LAVADO DE ACTIVOS Y DECOMISO
3 R.1 & R.2 Delito de lavado de activos *
4 R.3 Decomiso y medidas provisionales *
C – FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y FINANCIAMIENTO DE LA
PROLIFERACIÓN
5 REII Delito de Financiamiento del Terrorismo *
6 REIII Sanciones financieras dirigidas relacionadas al terrorismo y al financiamiento del
terrorismo *
7 Sanciones financieras dirigidas relacionadas a la proliferación *
8 REVIII Organizaciones sin fines de lucro *
D – MEDIDAS PREVENTIVAS
9 R.4 Leyes sobre el secreto de las instituciones financieras
Debida diligencia del cliente y mantenimiento de registros
10 R.5 Debida diligencia del cliente *
11 R.10 Mantenimiento de registros
Medidas adicionales para clientes y actividades específicas
12 R.6 Personas expuestas políticamente *
13 R.7 Banca corresponsal *
14 REVI Servicios de transferencia de dinero o valores *
15 R.8 Nuevas tecnologías
16 REVII Transferencias electrónicas *
Dependencia, Controles y Grupos Financieros
17 R.9 Dependencia en terceros *
18 R.15 & R.22 Controles internos y sucursales y filiales extranjeras *
19 R.21 Países de mayor riesgo *
Reporte de operaciones sospechosas
20 R.13 & SRIV Reporte de operaciones sospechosas *
21 R.14 Revelación (tipping-off) y confidencialidad
Actividades y Profesiones No Financieras Designadas (APNFD)
22 R.12 APNFD: Debida diligencia del Cliente *
23 R.16 APNFD: Otras medidas *
E – TRANSPARENCIA Y BENEFICIARIO FINAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y
OTRAS ESTRUCTURAS JURÍDICAS
24 R.33 Transparecia y beneficiario final de las personas jurídicas *
25 R.34 Transparecia y beneficiario final de estructuras jurídicas *
F – FACULTADES Y RESPONSABILIDADES DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES
Y OTRAS MEDIDAS INSTITUCIONALES
Regulación y Supervisión
26 R.23 Regulación y supervisión de instituciones financieras *
27 R.29 Facultades de los supervisores
28 R.24 Regulacion y supervisión de las APNFD
Operativo y Orden Público
29 R.26 Unidades de Inteligencia Financiera *
30 R.27 Responsabilidades de las autoridades del orden público e investigativas *
31 R.28 Facultades de las autoridades del orden público e investigativas
32 REIX Transporte de efectivo *
 Requisitos Generales
33 R.32 Estadísticas
34 R.25 Guía y retroalimentación
Sanciones
35 R.17 Sanciones
G – COOPERACIÓN INTERNACIONAL

8. Cómo detectar la evasión de impuestos

Medidas de detección:

● Adecuado sistema preventivo (Control interno / ibr)

● Auditoría analítica.
● Auditoria forense
● Actualización tecnológica.

9. 4 necesidades del lavador

Necesidad del lavador: Cada persona que comete el delito tiene una necesidad por eso lo comete, siempre tiene dolo
es decir una intención de hacerlo.

a. ocultar la acción delictiva que dio origen al dinero

b. cerrar etapa de delito.
c. demostrar cumplimiento impositivo: incluso el pago de los impuestos debe parecer real, pero los lavadores
mientras más impuestos pagan, más dinero están insertando al curso legal.
d. disponer dinero legal para
i. adquisición de bienes registrables
ii. nuevas inversiones
iii. influenciar mercados
iv. contexto para nuevos delitos

10. Procedimientos en los sujetos no obligados en el lavado de dinero y financiamiento del terrorismo
11. Diferencia entre procedimientos de auditoría para sujetos obligados y no obligados. Res 420
12. Que es la RT 54, y que RT no contempla/incluye Respuesta RT 16
13. Párrafo del informe del auditor
14. Procedimiento de los sujetos
15. ¿Procedimientos de auditoria externa son los mismos del lavado de activos?