MARCO NORMATIVO
Lic. Evert Arroyo López
CARACTERISTICAS
Es un
Es un impuesto
impuesto indirecto.
indirecto.
Es un
Es un impuesto
impuesto al
al consumo.
consumo.
No tiene
No tiene efectos
efectos acumulativos.
acumulativos.
Impuesto ciego
Impuesto ciego y
y por
por tanto
tanto regresivo.
regresivo.
Grava el
Grava el valor
valor agregado,
agregado, que
que ha
ha sido
sido
incorporado en
incorporado en cada
cada una
una de
de las
las fases
fases de
de la
la
producción o
producción o comercialización
comercialización de
de un
un bien
bien oo
servicio.
servicio.
Lic. Evert Arroyo López
El IVA un impuesto plurifásico no acumulativo.-
El IVA se aplica en cada etapa en la que se agrega valor, pero, ello
no ocasiona la piramidación de precios.
Lic. Evert Arroyo López
El IVA un impuesto regresivo.-
A menor renta o patrimonio un mayor impacto impositivo.
Comparación de los consumos de dos personas con distintos
ingresos anuales:
2.730/30.000 = 9.1% 6.500/144.000 = 4.5%
Los impuestos al consumo no distinguen
a los ricos de los pobres.
Lic. Evert Arroyo López
OBJETO DEL IMPUESTO
Se aplicará sobre
La venta Habitual de bienes
muebles.
Los contratos de obra y de prestación
de servicios y toda otra prestación.
Las importaciones definitivas.
Lic. Evert Arroyo López
OBJETO DEL IMPUESTO
Se considera venta toda transferencia a titulo oneroso que importe la
transmisión del dominio de cosas muebles.
Venta,
Permuta,
Dación en pago,
Expropiación,
Adjudicación por disolución de sociedades
y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
Lic. Evert Arroyo López
OBJETO DEL IMPUESTO
Tambien se considera venta. Toda incorpotación de cosas muebles en
caso de:
Contratos de obras
Prestación de servicios
El retiro de bienes muebles de la actividad gravada con destino al
uso o consumo particular del unico dueño o socios.
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SUJETOS PASIVOS
Venta Por cuenta Alquilen Obras o presten
Arrendamiento
de terceros servicios o Importaciones
habitual de bienes efectúen financiero de
venta de definitivas.
bienes muebles y/o prestaciones de bienes
biebes
cualquier muebles.
Muebles. muebles inmuebles.
naturaleza.
Lic. Evert Arroyo López
SUJETOS PASIVOS
Una vez adquirido el caracter del sujeto pasivo del
iva toda venta de bienes muebles o prestacion de
servicios se encuentra alcanzada por el impuesto.
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NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Ventas
AL CONTADO O AL CRÉDITO,
EN EL MOMENTO DE LA
ENTREGA DEL BIEN O ACTO
EQUIVALENTE QUE SUPONGA
LA TRANSFERENCIA DE
DOMINIO.
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NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
SERVICIOS, CONTRATOS DE
CONTRATOS OBRAS DE
DE OBRAS CONSTRUCCIÓN
EN EL MOMENTO EN QUE
FINALICE LA EJECUCIÓN DEL A LA PERCEPCIÓN DE CADA
TRABAJO O LA PERCEPCIÓN CERTIFICADO DE AVANCE
TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO, DE OBRA.
LO QUE OCURRA PRIMERO
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NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
RETIRO
DE BIENES IMPORTACIÓN
DEFINITIVA
MUEBLES
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NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
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BASE IMPONIBLE
Está constituida por el precio neto de la venta de los
bienes muebles, contratos de obras, de prestación de
servicios y de toda otra prestación cualquiera fuere la
naturaleza, consignado en la factura.
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BASE IMPONIBLE
El precio de venta resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:
Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las
costumbres de plaza.
El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su
importe no podrá exceder el precio normal del mercado de los envases,
debiendo cargarse por separado para su devolución.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y
convengan por separado:
Los servicios de transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación,
mantenimiento y similares.
Los gastos financieros, incluidos los contenidos en las cuotas de arrendamientos
financieros
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BASE IMPONIBLE
VENTA DE BIENES
MUEBLES
CONTRATOS DE PRECIO de
OBRA Venta
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
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BASE IMPONIBLE
PRECIO TOTAL
PRECIO DE VENTA
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BASE IMPONIBLE
En el caso de permutas, uso o consumo propio, la base imponible
estará dada por el precio de venta en plaza al consumidor. las
permutas deben considerarse como dos actos de venta.
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BASE IMPONIBLE
EL IVA es parte integrante del precio de venta y no se muestra por
separado.
PRECIO DE VENTA ANTES DE IMPUESTO 240.00
(+) IVA 14.94% 35.86
(=) PRECIO FACTURADO DEL BIEN 275.86
(-) IVA 13% 35.86
(=) PRECIO DE VENTA ANTES DE IMPUESTO 240.00
No integran el precio neto gravado (facturado), los tributos que,
teniendo como hecho imponible la misma operación gravada,
deban consignarse en la factura por separado ICE y el IEHD.
BASE IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE
En caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación
aceptada por la aduana respectiva, más el importe de los derechos y
cargos aduaneros, y toda otra erogación necesaria para efectuar el
despacho aduanero. IVA (14.94%)
Lic. Evert Arroyo López
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Se obtiene por la diferencia entre el débito fiscal y crédito fiscal.
DEBITO FISCAL.-
A los importes totales de los precios
netos de ventas, contratos de obras y de
prestación de servicios. se aplicará la
alícuota del 13%
A ese importe se le adicionara el que
resulte de aplicar la alícuota del 13% a las
devoluciones, recisiones, descuento,
bonificaciones o rebajas de las compras
efectuadas.
Lic. Evert Arroyo López
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Se obtiene por la diferencia entre el débito fiscal y crédito fiscal.
CREDITO FISCAL.-
A) El importe que resulte de aplicar la alícuota sobre el monto de:
compras, importaciones definitivas, contratos de obras o de prestaciones de servicios,
que se hubiesen facturado.
Darán lugar al crédito:
Compras, adquisiciones, o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, en
la medida en que se: vinculen con operaciones gravadas, destinadas a la actividad
por la que el sujeto resulta responsable del gravamen
B) El importe de aplicar la alícuota a los:
Descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los
precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable.
FORMAS DE DETERMINACIÓN DEL IVA
Impuesto contra impuesto (ley 843):
Artículo 7.- El débito fiscal se determina aplicando el 13% sobre
los importes totales de los precios netos de las ventas.
Artículo 8.- El crédito fiscal se determina aplicando el 13% sobre
el monto de las compras (en la medida que estas compras se
vinculen con operaciones gravadas por el impuesto).
Artículo 9.- Se debe obtener la diferencia entre el débito y el
crédito, pudiendo existir un saldo a favor del Fisco o del
contribuyente.
Lic. Evert Arroyo López
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Se obtiene por la diferencia entre el débito fiscal y crédito fiscal.
DEBITO CREDITO Saldo a favor
FISCAL IVA FISCAL IVA del fisco
DEBITO CREDITO Saldo a favor del
FISCAL IVA FISCAL IVA Contribuyente Podrá ser compensado con el IVA a
favor del fisco correspondiente a
períodos fiscales posteriores.
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ALICUOTA
Alicuota General
13 %
REGIMEN TASA CERO
Transporte de carga internacional por
0% carretera.
La venta de libros de produccion
nacional e importados.
La venta de minerales en su primera
fase de comercializacion.
Lic. Evert Arroyo López
PERIODO FISCAL Y PAGO
Este impuesto se liquidara y pagara por periodos mensuales en el
Formulario 200 v5. y/o Formulario 210 (para el caso de
exportadores).
MENSUAL
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PERIODO FISCAL Y PAGO
Formularios electrónicos
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PERIODO FISCAL Y PAGO
El plazo de vencimiento es el mes siguiente del periodo que se
declara, de acuerdo al ultimo digito del NIT de cada
contribuyente.
Lic. Evert Arroyo López
Estan FUERA DEL OBJETO el iva
Lic. Evert Arroyo López
Están exentos del iva
Lic. Evert Arroyo López
Están liberadas del iva
Lic. Evert Arroyo López
TIPO DE OPERACIONES DE VENTAS
1 OPERACIONES GRAVADAS. Para este caso, se entiende por las
operaciones que GENERAN IVA.
2 OPERACIONES NO GRAVADAS Para este caso, se entiende por las
operaciones que aunque hayan generado ingreso NO GENERAN IVA
3 OPERACIONES TASA CERO Se facturará con IVA tasa cero, es decir,
no repercutiéndose o trasladándose el impuesto citado en el precio
consignado en la factura.
4 OPERACIONES PROPORCIONALES no fuera posible, la apropiación
del crédito fiscal procederá en la proporción que corresponda atribuir
a las operaciones gravadas y a las que no son objeto de este impuesto.
5.- EXPORTACIONES quedan liberadas del débito fiscal
TIPO DE COMPRA
1 INTERNO/ACTIVIDADES Compras para mercado interno con
destino a actividades gravadas
2 INTERNO/ACTIVIDADES NO GRAVADAS Compras para el
mercado interno con destino a actividades no gravadas
3 SUJETAS A PROPORCIONALIDAD Compras sujetas a
proporcionalidad
4 EXPORTACIONES Compras para exportaciones
5 INTERNO/EXPORTACIONES Compras para mercado interno
y exportaciones
Lic. Evert Arroyo López
PRACTICA
Lic. Evert Arroyo López
