Actividad de Aprendizaje 1.

La Ley de
Impuestos sobre la Renta y las personas
morales
IMPUESTOS II

Alumna: Maricela Fernández Falcón

Matricula: 159018 Grupo: CF 96

Mtra. Myriam Orato Sánchez

Chalco 6 de noviembre de 2023

INTRODUCCIÓN

A continuación, se desarrolla el siguiente ensayo donde se presenta la Ley del

Impuesto sobre la Renta; explicando diversos puntos, entre ellos la estructura
fundamental, sujetos y objeto del impuesto, entre otros. El impuesto sobre la renta
es una contribución pecuniaria directa que las personas físicas y morales tienen la
obligación de satisfacer ante el Estado. Este tributo se calcula con base en la renta
de dichas personas y tomando en cuenta las circunstancias en que se genera; es
decir, grava al conjunto de las diversas fuentes de ingresos: el trabajo, las
inversiones, la propiedad y el patrimonio; considerando diversas circunstancias de
las personas y sus familias. Su periodicidad es anual, cada año se calculará el
monto de este impuesto, de acuerdo con la renta y las circunstancias de las
personas.
En otras palabras, el Impuesto sobre la Renta, o ISR, es un impuesto directo sobre
las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal de actividades como la venta o
renta de inmuebles, o la prestación de algún tipo de servicio; que debe ser pagado
mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) o, en base a lo que
dicte la ley y la normativa en relación a la Coordinación Fiscal entre las Entidades
Federativas y la Federación, también puede ser pagado a las Oficinas Autorizadas
por las Entidades Federativas.

 Presenta la estructura fundamental de la ley del Impuesto

sobre la Renta

La ley del impuesto sobre la renta (ISR), se divide en 7 títulos.

Titulo I. Disposiciones Generales.

Título II.- de las personas Morales
Capítulo I.- de los Ingresos
Capítulo II.- de las deducciones.
Sección I.- De las deducciones en general.
Sección II.- de las inversiones
Sección III.- del costo de lo vendido.
Capitulo III.- Del ajuste anual por inflación.
Capitulo IV: De las instituciones de Crédito de seguros y fianzas, de los
almacenes generales de depósito, Arrendadoras financieras, Uniones de Crédito y
de las sociedades de inversión de capital.
Capitulo V.- de las Pérdidas.
Capítulo VI.- Del Régimen de consolidación fiscal
Capitulo VII.- Del Régimen Simplificado
Capitulo VII. A- De las Sociedades cooperativas de producción.
Capitulo VIII.- de las obligaciones de las Personas morales.
Capitulo IX.- de las facultades de las autoridades.
Título III.- Del Régimen de las personas morales con fines no lucrativo.
Título IV.- De las personas físicas. Disposiciones generales.
Capitulo I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado.
Capitulo II.-De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Sección I.- De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
Sección II.- Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades
empresariales.
Sección III.- Del Régimen de pequeños contribuyentes. (REPECOS)
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.
Capítulo IV.- De los ingresos por enajenación de bienes
Capitulo V.- De los ingresos por Adquisición de bienes.
Capítulo VI.- De los ingresos por intereses.
Capítulo VII.- De los ingresos por la obtención de premios.
Capítulo.- VIII.- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales.
Capítulo IX.- de los demás ingresos que tengan las personas físicas.
Capítulo X.- De los requisitos de las deducciones.
Capítulo XI.- De la declaración anual.
Título V.- De los Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente
de riqueza ubicada en territorio nacional.
Título VI.- De los régimen es fiscales preferentes y de las empresas
multinacionales.
Título VII.- de los Estímulos fiscales

 Determina las facultades de la autoridad fiscal

Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal,
conforme al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos puede ejercer facultades de gestión
(asistencia, control o vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación,
determinación o liquidación) de la obligación de contribuir prevista en el numeral
31, fracción IV, del mismo Ordenamiento Supremo, concretizada en la legislación
fiscal a través de la obligación tributaria. Así, dentro de las facultades de gestión
tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los numerales 22, 41, 41-A y
41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de 2019) del Código Fiscal de
la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se
establecen en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad inspeccionar,
verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una regulación y
procedimiento propios que cumplir.
Así, las facultades que la autoridad fiscal requiere para cumplir sus cometidos
serían:

 Facultades de comprobación para verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales.
 Facultades de determinación, que implican para liquidación del importe de
créditos fiscales y sus accesorios.
 Facultad económico-coactiva para efectuar el cobro forzoso de los créditos
fiscales.
 Facultades de gestión, consisten en asistencia, control y vigilancia para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Facultad sancionadora, es la posibilidad de imponer multas u otras medidas
correctivas por infringir las disposiciones fiscales.
 Facultad para emitir disposiciones de carácter general (facultad
reglamentaria)

Hay que advertir que esta clasificación solo es de carácter enunciativo y que la
autoridad goza de todas las facultades que prevean las leyes, que pueden
coincidir con esta clasificación o no. En cualquier caso, la autoridad puede ejercer
las facultades necesarias para cumplir sus fines orientados al bien común; por lo
que, al ejercerlas, deberá atender los principios, derechos humanos y sus
garantías, que la CPEUM y los Tratados Internacionales le imponen.

 Menciona los sujetos y objeto del Impuesto sobre la Renta

 a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal
forma en México los sujetos activos son: la Federación, los estados y los
municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la
obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes.
Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del
impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se
generan confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos
indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligación
legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es
quien realmente paga el impuesto.

b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del

gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.

 Menciona el establecimiento permanente y base fija

Es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, parcial o

totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes como:

 Sucursales
 Agencias
 Oficinas
 Fábricas
 Talleres
 Instalaciones
 Minas
 Canteras
 Cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos
naturales

OTROS CASOS EN LOS QUE SE CONSIDERA QUE EXISTE

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO
También se considera que existe establecimiento permanente en el país:
  Cuando un residente en el extranjero realice actividades empresariales
en el país mediante fideicomiso.
 Cuando actúe en el país a través de una persona que ejerza poderes
para celebrar contratos a tu nombre o por tu cuenta.
 Cuando una empresa aseguradora perciba ingresos por cobros de
primas dentro del territorio nacional, u otorgue seguros contra riesgos
situados en él.
 Cuando actúe a través de un agente independiente, si éste no actúa en
el marco ordinario de su actividad.
 Cuando se realicen en México servicios de construcción, demolición,
instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles y otros
relacionados, siempre que tengan una duración de más de 183 días
naturales, consecutivos o no, en un periodo de un año.

 Menciona las obligaciones de las personas morales de acuerdo

con la ley del Impuesto sobre la Renta

Las obligaciones de las personas morales en régimen general son:

1. Inscribirse en el RFC.
2. Obtener certificado de firma electrónica o e-firma.
3. Emitir facturas electrónicas.
4. Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
5. Presentar pagos provisionales y definitivos de impuestos.
6. Presentar declaración anual de la asociación, especificando ingresos por
salarios, gastos, etc.
7. Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), si
se encuentran sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
8. Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen
salarios a trabajadores o hagan pagos a personas físicas por prestación de
servicios profesionales.
9. Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos
de capital que se reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que
sean mayores a $600,000 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se
reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.

Las personas morales pueden apoyarse en sistemas de facturación electrónica

autorizados por el SAT para presentar su contabilidad electrónica.
Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos

Las obligaciones de las personas morales en régimen con fines no lucrativos,

como las donatarias autorizadas, son similares a las de las personas morales en
régimen general, pero con ciertas variaciones:

 Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

 Expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), para poder
acreditar servicios que presten o definir el uso temporal u otorgamiento de
bienes inmuebles.
 Hay algunos casos en los que las asociaciones deben pagar impuestos
(ISR, impuestos retenidos (SR) o el IVA) debido a las actividades
adicionales que llevan a cabo.
 Deben presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en
efectivo como parte del subsidio para el empleo.
 Calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de la asociación, para
poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos y poder
avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.

CONCLUSION

Las personas morales legalmente constituidas como sociedades están obligadas a

contribuir con el gasto público a través del pago de contribuciones, el Impuesto
Sobre la Renta (ISR), aplicando al resultado fiscal del ejercicio la tasa del 30%,
cuando su establecimiento permanente este ubicado y se perciba riqueza en
territorio nacional. Cuando se tenga ISR pagado en el extranjero este, podrá
acreditarse contra el impuesto a cargo generado en territorio nacional, con el
objetivo de evitar la doble tributación. Durante un ejercicio fiscal las personas
morales deben calcular, registrar y enterar en tiempo y forma los pagos
provisionales y determinar el ISR mediante declaración anual que debe
presentarse ante las oficinas autorizadas a más tardar el 31 de marzo del
siguiente año a la fecha de cierre del ejercicio. Cuando las contribuciones no sean
enteradas en tiempo y forma deberán ser actualizadas conforme a las leyes
fiscales vigentes. Los ingresos nominales son considerados para el cálculo de
pagos provisionales, los ingresos acumulables para el cálculo del ISR.

Para efectos de la determinación de renta gravable para el pago de la PTU, se

consideran ingresos acumulables aquellos efectivamente percibidos, excepto el
ajuste anual por inflación acumulable, así como las deducciones autorizadas para
que para tal efecto señale a ley, excepto el ajuste anual por inflación deducible. La
PTU es un derecho de los trabajadores que debe repartirse a más tardar el 31 de
mayo del ejercicio siguiente al que corresponda, liquidando a sus trabajadores una
parte con base a los días trabajados y la otra parte con base al salario devengado.
En el registro de gastos resulta indispensable verificar que todos los comprobantes
que los amparan, cumplan con requisitos de deducibilidad establecidos en la LISR.
Cuando en un ejercicio ocurra una pérdida fiscal, los contribuyentes tendrán
derecho a actualizar y amortizar la misma hasta los diez ejercicios siguientes en
que ésta haya ocurrido; contra utilidades generadas con posterioridad.

Al cumplir con el pago de contribuciones en tiempo y forma, de manera conjunta

se contribuye a formar un país con cultura cívica y ética, así como también en una
constante mejora en los servicios públicos, que se traduce en calidad de vida para
los ciudadanos.

BIBLIOGRAFIA

 Pérez Chávez, José, Fol Olguín, Raymundo (2014): Compendio fiscal

correlacionado por artículo, Décimo primera edición, Taxx Editores, México.

 Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

 Calvo Langarica, César. (2017): Estudio Contable de los Impuestos, edición 01, Ed.
PAC, México.