Principales
camebl ios
b sid
sual empleoio
en
Decreto 2024
Índice de
contenido
3. Introducción
4. Conociendo el subsidio al empleo
Antecedentes históricos
5. Definición, objetivos e importancia del subsidio al empleo
Cambios en el subsidio
6. Cálculo del subsidio anterior
7. Novedades y actualizaciones del subsidio al empleo 2024
8. Cálculo y aplicación del subsidio al empleo 2024
Fórmula y casos especiales de cálculo
Ejemplos prácticos de aplicación contra el Impuesto Sobre la Renta
10. Recapitulación y preguntas frecuentes
11. Aplica el subsidio fácil y rápido con Aspel NOI 11.0
Introducción
¡Las tablas para calcular el subsidio al
empleo son cosa del pasado! Pero no te
preocupes, porque en esta guía te
contaremos todo lo que necesitas saber sobre
los cambios que vivió este beneficio fiscal
para los trabajadores. El gobierno finalmente
puso manos a la obra para solucionar el
problema de relación entre el nuevo salario
mínimo de 2024 y los límites de ingresos
establecidos en las tablas del subsidio al
empleo que dejaba a muchísimos
trabajadores sin esta ayuda fiscal.
Gracias a los cambios que realizó la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) se elevó el límite de
salario mensual que un trabajador puede recibir para
ser candidato a recibir el subsidio, beneficiando a un
aproximado de 3.8 millones de trabajadores.
Abordaremos un poco del contexto de este subsidio, los principales cambios que se realizaron y
responderemos algunas de las preguntas frecuentes sobre el tema. Además, veremos 2 casos
prácticos de su aplicación contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y cómo podrás facilitar su
aplicación en tu nómina con Aspel NOI.
Prepárate cómodamente y guarda este recurso para que no se te escape ningún detalle.
03
ANTECEDENTES
HISTÓRICOS
La intención de gravar los ingresos de los mexicanos se remonta
a principios del siglo XX. En 1921 se publicó la Ley del Centenario
que establecía un impuesto del 1% sobre la renta anual de las
personas físicas y morales. Tres años después, en 1924 se
promulgó la Ley para la Recaudación de impuestos que incluía
disposiciones para gravar los ingresos de los trabajadores.
Finalmente, en 1925 se expidió la primera Ley del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) sentando las bases para el sistema
tributario que conocemos actualmente. En esta primera versión
se establecieron dos tarifas, una progresiva de hasta el 4% y una
segunda tarifa que solo aplicaba en algunos estados de la
República.
En 1964 se expidió una Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
y se comenzó a usar el denominativo de Impuesto Sobre Producto
del Trabajo (ISPT). Sin embargo, en 1980 se decretó una nueva
Ley del ISR, abrogando la del 64 y sustituyendo el concepto de
ISPT por ISR.
Para 1988 se adicionó un artículo a la LISR que posibilitaba la
acreditación contra el ISR, determinando el 10% de un salario
mínimo al mes para otorgarle el beneficio a los trabajadores. Este
viene siendo el primer avistamiento a lo que, en 1993, se convirtió
en el Crédito al Salario, el antecesor del Subsidio al empleo.
Sobre el Crédito al Salario, el importe de crédito se obtenía de una
tabla de ingresos crecientes y si, después de su aplicación,
resultaba un saldo a favor, se le entregaba en efectivo al
trabajador. Este crédito era otorgado meramente por el gobierno
federal, por lo que los patrones funcionaban como
CONOCIENDO EL intermediarios.
SUBSIDIO AL EMPLEO Para 2007, se fusionaron las tarifas del ISR y del Crédito al Salario,
dando origen al Subsidio al empleo. Al principio solo se daba a
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal para los trabajadores que percibían hasta un salario mínimo, pero,
disminuir la carga fiscal de los trabajadores según pasaron los años, se hicieron modificaciones en los montos
que ganan el salario mínimo, de modo que no se de subsidio y los límites de ingresos para acceder al beneficio.
vean tan afectados después de la retención del
Impuesto Sobre la Renta. En 2013 fue el último cambio que se vieron en las tablas del
subsidio al empleo, ajustándolas para quedar de acuerdo con los
Sin embargo, antes de adentrarnos de lleno a los salarios vigentes de ese año, los cuales, dependiendo del área
cambios que se le realizaron a este subsidio con geográfica, eran de $67.29 y $63.77.
el decreto emitido en 2024, es importante
conocer un poco sobre su contexto histórico y La tabla se mantuvo sin cambios hasta este 2024, donde el salario
cómo fue evolucionando. mínimo sobrepasó el último monto de la tabla, excluyendo a todos
los trabajadores del subsidio. En el siguiente capítulo veremos los
principales cambios que se realizaron debido a esta problemática.
04
Objetivos
DEFINICIÓN, OBJETIVOS E Adicional a incentivar la formalidad laboral, el subsidio al
IMPORTANCIA DEL SUBSIDIO empleo busca:
AL EMPLEO Apoyar el ingreso de los trabajadores de
Ahora que conocemos el contexto, si todavía te quedan salarios bajos.
dudas sobre qué es el subsidio al empleo, se trata de un
Disminuir la carga fiscal para los trabajadores.
beneficio fiscal otorgado por el gobierno para aliviar la carga
fiscal de los trabajadores con menores ingresos. Los cambios Fomentar la cultura de contribución fiscal,
realizados según el paso de los años fueron para beneficiar a familiarizando a los trabajadores con el sistema
un mayor número de trabajadores y fortalecer el poder tributario.
adquisitivo de la clase trabajadora.
Es un pilar fundamental para dar apoyo económico a El subsidio al empleo es un beneficio de gran
millones de trabajadores; además, el subsidio al empleo importancia por el impacto que tiene en aspectos como:
también pretende fomentar la formalidad laboral del país,
por una parte, porque los trabajadores informales tienen un Mejorar el poder adquisitivo de millones de
incentivo para regularizar su situación laboral, por otro, en trabajadores para que accedan a una mejor
relación con las empresas y patrones que no necesitan calidad de vida.
preocuparse de poner de su dinero para pagar este
beneficio, a diferencia de las cuotas obrero-patronales de Fortalecer el mercado laboral formal.
IMSS e INFONAVIT.
Fomentar la estabilidad económica y social.
CAMBIOS EN EL SUBSIDIO
Ya que tenemos el contexto y un mejor entendimiento sobre el
subsidio al empleo, es momento de entender por qué era
necesaria una actualización a este beneficio. El monto máximo
de ingresos mensuales que debía tener un trabajador era de
$7,382.33, haciéndolo accesible a un subsidio de $217.61;
puesto que, mayor a $7,382.33, el subsidio era de $0.00.
Para Hasta
ingresos de ingresos de Subsidio
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 359.84
3,472.85 3,537.87 343.60
3,537.88 4,446.15 298.44
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
05
Consideremos que, para el 2023, el salario mínimo general era de $207.44 diarios,
siendo un aproximado de $6,223.20 mensuales, por lo que quedaban relevantes los
últimos tres montos de subsidio. Sin embargo, en 2024 aumentó el salario diario mínimo
incrementó a $248.93, teniendo salarios mensuales de $7,468.00, monto que se
posicionaría en el último rango de la tabla, con un subsidio de $0.00.
Esto presentó un problema para los trabajadores que recibían el subsidio pues, aunque
aumentó su salario, no lo hizo su poder adquisitivo, considerando la inflación y el
aumento de precios generales, por lo que era necesaria una actualización del subsidio
para aterrizarlo en la realidad económica del país.
Por lo tanto, Hacienda elevó el límite de salario para recibir el subsidio al empleo a
$9,081.00 pesos mensuales, beneficiando a millones de trabajadores, no solo a quienes
ganen los $7,468.00 pesos mensuales mínimos, sino también a una parte de la población
que, aunque reciban un ingreso un poco más alto, también se encuentran en una posición
vulnerable de salario bajo.
Con la elevación del límite, el salario mínimo podrá continuar en alza, sin dejar de lado a
los trabajadores de recibir el subsidio, pero llegará un punto donde necesitarán
actualizarlo, cuando el salario mínimo sobrepase los $9,081.00, para garantizar que los
trabajadores que más lo necesitan, sigan percibiendo este beneficio.
CÁLCULO DEL
SUBSIDIO ANTERIOR
Ahora bien, cada año se publica el anexo 8 de la
Resolución Miscelánea Fiscal, estableciendo las tarifas
aplicables al Impuesto Sobre la Renta. En este
documento se incluían las tablas referentes al subsidio
al empleo aplicable, dependiendo de si se trataba de
ingresos percibidos de manera diaria, semanal,
decenal, quincenal o mensual, como la que vemos al
principio de este capítulo.
Al momento de su aplicación, se debía encontrar el
rango de ingresos al que pertenecía el salario y aplicar
el monto de subsidio establecido contra el ISR
generado por dicho salario. Si bien, es un proceso que
se hace de manera automática con sistemas de
nómina, como con Aspel NOI, la actualización hizo
que este proceso de identificar el rango y monto de
subsidio correspondiente, se eliminara.
06
NOVEDADES Y
ACTUALIZACIONES DEL
SUBSIDIO AL EMPLEO
2024
Debido a la problemática que se enfrentó el gobierno, Hacienda no solo optó por
elevar el límite del salario, sino que, el 1 de mayo de 2024 el Diario Oficial de la
Federación publicó el “Decreto que otorga el subsidio para el empleo”,
entrando en vigor ese mismo día. En este documento se dan a conocer las nuevas
disposiciones que debe seguir la aplicación de este beneficio.
En él se reconoce:
Que el incremento progresivo en los salarios y el salario mínimo ha
provocado que el subsidio para el empleo pierda efectividad como
mecanismo de apoyo fiscal al ingreso de los trabajadores, lo que ha llevado
a que aquellos que antes se beneficiaban con el subsidio para el empleo,
ahora enfrenten una mayor carga tributaria, debido a que la tabla del
artículo 1.12. del decreto que compila diversos beneficios fiscales, ya
citado, quedó superada al establecer como máximo límite superior,
ingresos por $ 7,382.33;
Entonces, ¿cuáles son las novedades relacionadas al subsidio al empleo?
Primero que nada, nos despedimos de las tablas para el subsidio. Ya no será
necesario identificar las tarifas de ingresos para encontrar el mondo de subsidio
aplicable, independientemente de la periodicidad del pago.
Se estableció que, para el ejercicio fiscal de 2024, el subsidio para el empleo se
manejará como una cuota mensual fija, equivalente al 11.82% del valor
mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), aplicable de manera
uniforme a los trabajadores cuyos ingresos no excedan los $9,081.00, como
hemos mencionado.
En segundo lugar, aquel concepto que conocíamos como “subsidio causado”
también se va, pues ahora, cuando el monto del subsidio exceda el ISR a pagar y
haya un sobrante, ya no se le entregará esa diferencia al trabajador, ni puede ser
aplicado contra impuesto futuro.
¡Siyg ue! Que a continuación te contamos más
de la fórmula y cómo aplicar el subsidio
endo
le
en periodos irregulares al mes.
07
CÁLCULO Y APLICACIÓN
DEL SUBSIDIO AL
EMPLEO 2024
Antes mencionamos que el cálculo del subsidio
para el empleo puede hacerse automáticamente
con un sistema de nómina, y para aplicar el monto
de 2024, deberías asegurarte de que tu proveedor
actualice el software para evitar problemas con tus
trabajadores, como con Aspel NOI 11.0, la nueva
versión de nuestro sistema de nómina que incluye
los nuevos cambios para aplicar el subsidio vigente.
Pero, también es importante conocer cómo se
realiza la fórmula y cómo se aplica el cálculo en
periodos de pagos que no son mensuales.
FÓRMULA Y CASOS
ESPECIALES DE CÁLCULO
La fórmula para calcular el subsidio al empleo viene siendo:
Ejemplos prácticos
multiplica el valor mensual de la UMA 2024 ($3,300.53)
de aplicación contra el
por 11.82%, esto te dará un monto de subsidio al empleo
Impuesto Sobre la Renta
mensual de $390.00, mismo que se encuentra establecido
en el Decreto citado anteriormente.
Bueno, ya sabemos la teoría de aplicación, es
momento de ponerlo en práctica. A
Ahora bien, cuando nos encontramos con periodos de
continuación, te presentamos unos ejemplos
pago menores a un mes, siendo diarios, semanales,
prácticos, teniendo ingresos mensuales y
decenales o quincenales, será necesario dividir los
quincenales, siendo las formas de pago más
$390.00 entre 30.4, y el resultado lo multiplicamos
comúnmente utilizadas. Toma en cuenta, que,
por el número de días que corresponde.
si realizas estas aplicaciones de manera manual,
Digamos que, si es de 15 días, hacemos la
es necesario que tengas a la mano las tablas
multiplicación por 15.
y tarifas de ISR aplicables al ejercicio.
En cuanto a periodos mayores a un mes,
debemos multiplicar los $390.00 por el Visita nuestro artículo con las
número de meses que vayamos a pagar. tarifas y tablas del ISR 2024
08
1.
Aplicación del
subsidio en un ingreso
mensual
En nuestro primer ejemplo, el trabajador recibe un
2.
salario mensual bruto de $8,000.00.
Primero, debemos sacar el ISR a retener, siguiendo las
Aplicación del
tarifas mensuales de pagos provisionales, debemos subsidio en un ingreso
ubicarnos en el tercer rango*: quincenal
Límite Límite Cuota % sobre
excedente límite Para el segundo ejemplo, tenemos un empleado que
inferior superior fija inferior
gana $7,500.00 al mes, pero recibe su nómina de
6,332.06 11,128.01 371.83 6,332.06 manera quincenal, por lo que percibe un ingreso de
$3,750. Primero, sacamos su ISR usando la tabla
*La presente tabla es una reducción de las tablas de correspondiente a los pagos quincenales:
ISR para pagos provisionales mensuales para fines del
ejemplo. Límite Límite Cuota % sobre
excedente límite
inferior superior fija inferior
3,124.36 5,490.75 183.45 10.88
Entonces, restamos el límite inferior de nuestro
sueldo neto:
8,000 – 6,332.06 = 1,667.94
Restamos el límite inferior al sueldo quincenal
A este monto, le aplicamos el porcentaje sobre bruto:
excedente: 3,750 – 3,124.36 = 625.64
1,667.94 * 6.40 = 106.74
Aplicamos el porcentaje sobre el excedente:
Al resultado anterior, le sumamos la cuota fija: 625.64 * 10.88 = 68.06
106.74 + 371.83 = 478.57
Al resultado, le sumamos la cuota fija:
68.06 + 183.45 = 251.51 de ISR
De esta forma, el monto de impuesto que se debe
retener de los 8 mil pesos es de $478.57. Pero,
nuestro trabajador tiene el beneficio del subsidio al Ahora bien, dado que nuestro periodo es menor a un
empleo, por lo que tiene cubierto $390 de su ISR, de mes, para conocer el monto de subsidio
forma que, el único descuento que vera de su nómina correspondiente, dividimos los 390 entre 30.4 y
serán de $88.57, por lo que el sueldo neto es de multiplicamos por 15 días: $192.43. Aplicamos este
$7,911.43. monto contra los 251.51 de ISR y nos deja con una
retención únicamente de $59.08, por lo que el sueldo
neto quincenal es de $3,690.92.
¡Y listo! Ahora no solo sabes la teoría de cómo se
aplica el subsidio, sino que también puedes ver
claramente porqué es una gran ayuda para los
trabajadores.
09
RECAPITULACIÓN Y PREGUNTAS FRECUENTES
Es posible que todavía te queden algunas dudas o se te haya pasado alguna información de lo que
hemos abordado sobre el subsidio al empleo, pero no te preocupes que a continuación te resolvemos
algunas preguntas frecuentes al respecto.
¿Hay sanciones si no se aplica el subsidio?
Debido a que es un beneficio fiscal que presta Hacienda, en primera instancia, la Ley
Federal del Trabajo no incluye alguna multa o sanción; sin embargo, el empleador puede ver
un aumento en el ISR anual que debe pagar si no aplica la disminución que provee el
subsidio. Adicionalmente, puede tener algún conflicto con sus trabajadores por no aplicarlo,
lo cual puede escalar.
¿Cuándo entra en vigor el subsidio al empleo 2024?
El nuevo monto del subsidio al empleo entró en vigor el 1 de mayo de 2024, el mismo día
que se publicó en el Diario Oficial de la Federación.
¿Cuál es el monto del subsidio al empleo?
Ahora, el subsidio al empleo se calcula multiplicando el valor mensual de la UMA vigente
por 11.82%, de modo que el monto es de $390.00.
¿Quiénes pueden recibir el subsidio?
Los contribuyentes que reciban ingresos por sueldos y salarios ordinarios, con un ingreso
mensual máximo de $9,081.00.
¿Cómo se percibe el subsidio al empleo en la nómina?
El subsidio se percibe en la nómina por la reducción de ISR que se paga, puesto que se
aplica de manera directa y automática por los sistemas de nómina.
¿Cómo puedo automatizar el cálculo y aplicación del subsidio?
Al tratarse de un beneficio fiscal otorgado por el gobierno, los sistemas de nómina en
México vienen integrados con la calculación y aplicación automática del subsidio. Como
Aspel NOI 11.0, nuestra solución de nómina, que de manera automática, al registrar tu
nómina, realiza la configuración necesaria para la implementación del subsidio 2024.
10
APLICA EL SUBSIDIO FÁCIL Y
RÁPIDO CON ASPEL NOI 11.0
Si ya eres de esas personas que transformaron sus vidas con la implementación de Aspel
NOI, asegúrate de actualizar tu sistema a la versión 11.0 para que tu herramienta favorita
esté al día con el último cambio en el subsidio al empleo.
Por otro lado, si eres de las personas que llevan su nómina de forma manual, incluyendo la
aplicación del subsidio al empleo, sin aprovechar las herramientas tecnológicas, ¿qué estás
esperando para avanzar hacia la transformación digital? Podrás ahorrarte mucho tiempo
automatizando procesos como el cálculo de ISR y la aplicación de beneficios fiscales como el
subsidio al empleo.
Con la nueva versión 11.0 de Aspel NOI, al momento de registrar tu nómina, el sistema hace
las configuraciones automáticas para la aplicación del nuevo subsidio al empleo. ¡Así de fácil!
¡Hacer tus cálculos y procesos de nómina nunca habían sido más fácil!
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