Cap 2
RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS
2. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas
Este régimen se refiere a los pagos trimestrales de ISR. Existen 2 formas de calcular y
pagar el impuesto:
- Haciendo cierres parciales trimestralmente (se refiere específicamente a un
estado de pérdidas y ganancias; es decir, ingresos menos egresos) donde se
paga el 25% sobre la utilidad.
- Pagando un 25% sobre el 8% de una renta imponible del total de las rentas
brutas del trimestre.
Ejemplo:
Si en el estado de pérdidas y ganancias se determina una utilidad de Q40,000 se debe
realizar la siguiente operación: Q40,000 * 25% = Q10,000, en donde el resultado será
el total a pagar.
Si el total de ingresos en el trimestre es de Q489,000 el cálculo es el siguiente:
Q489,000 * 8% = Q39,120 esto por el 25% da Q9,780.00 y ese es el pago que debe
realizarse.
1. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas.
Este régimen se refiere a los pagos mensuales de ISR, la manera de calcularlo es: 5%
sobre los primeros Q30,000.00 de ingresos y 7% sobre el excedente.
3
OBLIGACIONES
REQUISITOS PARA CAMBIAR DE REGIMEN
CAP 3
Sec I
Principio de libre competencia
El principio de libre competencia se refiere a una situación en donde cualquier persona
o empresa es libre de participar en una determinada actividad económica ya sea como
vendedor o como comprador. Cuando existe libre competencia, las empresas o
personas son libres de entrar o salir de un mercado1
Procedimiento para la identificación de potenciales comparables
Sec II
Acuerdos por precios anticipados
Estas transacciones se realizan al momento que se fija un negocio con anticipación, se
busca llegar a un precio o costo, utilizando hipotéticamente eventos futuros
CAP IV
RENTA DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
ARTICULO 68
CREDITO IVA
El crédito fiscal en Guatemala se refiere principalmente al monto del IVA que los
contribuyentes pagan al adquirir bienes o servicios gravados, y que posteriormente
pueden acreditar o descontar cuando realizan sus propias ventas o prestan servicios
que también están sujetos a este impuesto.
A. Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil
Quetzales (Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de
comprobación alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podrá acreditar por el
Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o
adquisición de servicios, durante el período de liquidación definitiva anual. Este crédito
se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las
facturas, que estarán sujetas a verificación por parte de la Administración Tributaria. La
planilla deberá presentarse ante la Administración
Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año,
debiendo el patrono conciliar entre las retenciones efectuadas y la liquidación o
declaración
definitiva que deberá presentar el trabajador.
CAP 5
Las rentas de capital, las ganancias y las pérdidas de capital son aspectos importantes
en la determinación del impuesto sobre la renta, ya que representan formas específicas
de ingresos y ganancias que pueden estar sujetas a tratamiento fiscal diferenciado y
pueden influir significativamente en la carga impositiva de los contribuyentes.
