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AUDITORIA FISCAL TRIBUTARIA

REPORTE DE CONOCIMIENTOS BÁSICOS

Asignatura Habilidades de Comunicación

Profesora Maria Estefania Guzman Guzman

Alumna Camila Cartes Cáceres

Sección PLC1110-040V

Fecha 18 Mayo 2024

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ÍNDICE

➢ Introducción …………………………………………………………………………………………………….……………………………………………4
➢ 1 Auditoría Fiscal Tributaria………….………………………………………………………………………….……………………………….…..5
➢ 1.1. Acciones, etapas y documentos que se emiten dentro del proceso
➢ 1.2. Objetivos
➢ 1.3. Principales etapas del procedimiento……….…………………………………………………………………………………………6
➢ Concepto Notificación
➢ Incumplimientos del contribuyente
➢ Cumplimientos del contribuyente
➢ Concepto Citación …………………………………………………………………………………………………………………………… 7
➢ Incumplimiento del contribuyente
➢ Cumplimientos del contribuyente
➢ Concepto Liquidación……………………………………………………………………………………………………………………….. 8
➢ Concepto Giro
➢ 1.4. Obligaciones Tributarias……………………………………………………………………………………………………………………. 9

➢ 2. Institución Fiscalizadora y Recaudadora………………………………………………………………………………………………… 10

➢ Servicio de Impuestos Internos (SII)
➢ Funciones del SII……………………………………………………………………………………………………………………………… 11
➢ Misión del SII
➢ 2.2. Servicio Nacional Aduanero (SNA)........................................................................................................ 12
➢ Funciones de SNA
➢ Misión de SNA
➢ 2.3. Tesorería General de la República (TGR)............................................................................................... 13
➢ Funciones de TGR
➢ Misión TGR………………………………………………………………………………………………………………………………………. 14

➢ 3. Procesos de Fiscalización………………………………………………………………………………………………………………………. 15
➢ 3.1. Actuación fiscalizadora
➢ 3.2. Tipos de Fiscalización
➢ 3.3. Principales acciones de la fiscalización…………………………………………………………………………………………… 16
➢ Control del cumplimiento tributario
➢ Fiscalización del incumplimiento tributario
➢ Persecución del fraude fiscal
➢ Adulteración Maliciosa…………………………………………………………………………………………………………………… 17
➢ Delitos Tributarios
➢ Reducción de la evasión y desarrollo económico
➢ Normas Anti elusivas………………………………..………………………………………………………………………………….. 18
➢ Presencia Fiscalizadora…………………..……………………….…………………………………………………………………… 19
➢ Efecto de la presencia fiscalizadora

➢ 3.4. Cobros de impuestos los más principales recaudados…………………………………………………………………… 19

➢ Operación del IVA
➢ Operación de Renta

➢ 4. Normas Fiscalizadoras………………………………………………………………………………………………………………………… 20
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➢ 4.1. Prescripción Tributaria

➢ Fundamentos de la prescripción
➢ 4.2. Regla General relativa al plazo del servicio para liquidar o girar…………………………………………………….. 21

➢ 5. Derechos y Deberes del Contribuyente……………… ………………………………………………………………………………. 22

➢ 5.1. Grupo de contribuyentes
➢ 5.2. Derechos del contribuyente
➢ 5.3. Compromiso del SII……………………………………………….………………………………………………………………………… 23
➢ 5.4. Compromiso Tesorería General de la República
➢ 5.5. Deberes del contribuyente procedimiento y compromiso TGR

➢ 6. Normativas Aplicables de Apremios Tributarios……………………………………………………………………………………. 24

➢ 6.1. Clasificación de Infracciones
➢ Infracción penal o delitos tributarios
➢ Infracción administrativa
➢ Infracción civil
➢ 6.2. Descripción resumida de la infracción……………………………………………………………………………………………. 25
➢ 6.3. Etapas de aviso al contribuyente por una infracción
➢ Notificación
➢ Plan simplificado
➢ Sin reclamo
➢ Reclamado
➢ 6.4. Sanciones Tributarios
➢ 6.5. Tipos de Sanciones…………………………………………………………………………………………………………………………… 26
➢ 6.6. Condonaciones Tributarios
➢ Condonaciones administrativas
➢ Condonaciones de multas e interés
➢ Pérdida de documentos
➢ Devoluciones de impuestos
➢ Anulaciones
➢ Cambio sistema de contabilidad
➢ Suspensión de cobro judicial
➢ Exención de impuestos territorial
➢ Inclusión de bien raíz.

➢ Conclusión ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 27
➢ Referencia Biográficas ..…………………………………………………………………………………………………………………………….. 30

INTRODUCCIÓN

El propósito de esta exposición de conocimientos básicos de la Auditoría Fiscal Tributaria es conocer los procesos
realizados por los servicios a cargos asignados por el Ministerio de Hacienda, los cuales son el Servicio Impuesto
Interno (SII), la Organización fiscalizadora y la Tesorería General de la República, organización recaudadora de multas
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e infracciones. Asimismo, se pronunciarán los actos administrativos de un proceso de fiscalización, cuáles son sus
etapas, sus formas y características identificativas.
Conoceremos la normativa tributaria vigente relacionada a fiscalizadores. Igualmente, veremos los derechos de los
contribuyentes, incorporados en el nuevo texto del Código Tributario (artículo 8° Bis).
En el desarrollo se distinguirá los diferentes delitos tributarios e infracciones que pueden cometer los contribuyentes
y las correspondientes sanciones que pueden ser impuestas por el SII y cómo estas sanciones se aplican en el
contexto Fiscal y Tributario.
También se identificará la normativa aplicable de apremios tributarios, además de las normas de prescripción y
materia tributaria, para la aplicación de cobro de impuestos para determinar la acción de fiscalización tributaria,
identificando la documentación emitida en fiscalización.
Clasificación de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario, las penas asignadas a ellas y el criterio
con que el SII puede aplicar tales sanciones y sus eventuales condonaciones, dilucidando si corresponden a multas o
delitos penales.

Es importante señalar, que seleccioné este tema, debido a que la Auditoria Fiscal es el complemento principal de
nuestra carrera profesional, pues su objetivo se basa en leyes tributarias para la revisión contable de un auditor,
cumpliendo con los principios que nos exige la ley para una fiscalización, protegiendo los intereses del fisco y a su
vez, la orientación correcta hacia el contribuyente para dar cumplimiento a lo que establece la ley.

Este reporte se estructuró a través de información de normativas vigentes en la página del Servicio de Impuestos
Interno a través de las siguientes secciones: Aprenda sobre impuestos e introducción a la educación fiscal; pilares de
gestión; circulares; procesos principales; contribuyentes derechos y deberes. Igualmente me basé en una revista
online de Asesoría parlamentaria, información obtenida de la Biblioteca del Congreso Nacional y el Manual de
derechos y deberes del contribuyente en el sitio web de Tesorería General de la República.

1. Auditoria Fiscal Tributaria

La Auditoría Fiscal Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes. Es un mecanismo que se utiliza
para controlar e inspeccionar la situación tributaria de una persona física o jurídica. Consiste en estudiar con
profundidad la contabilidad de una empresa o particular para conocer su situación económica y financiera real y
asegurarse de que dicha empresa o particular cumple correctamente con sus obligaciones tributarias.
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Sus instituciones legales son impuestas en primera instancia el órgano exclusivo Presidencial donde se aceptan los
proyectos de leyes tributarias, quien las proyecta es el Ministerio de Hacienda, para luego ser controlados por
Tesorería General de la República organización recaudadora y fiscalizados por Sistema de Servicios Impuestos
Internos ;organización fiscalizadora.

1.1. Acciones, etapas y documentos que se emiten dentro del proceso.

Lo indica Servicio Impuestos Internos (SII) en principales procesos de auditoría tributaria, en guía de apoyo al contribuyente.
https://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm#:~:text=La%20Auditor%C3%ADa%20Tributaria%20es
%20un,obligaci%C3%B3n%20tributaria%20de%20los%20contribuyentes.

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo llevará a cabo, igualmente
se debe informar al contribuyente, entregando un folleto informativo, respecto al proceso de auditoría y de los
derechos que le asisten en dicha situación.

1.2. Objetivos (SII, s.f.)

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las facultades que le confiere la ley,
debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.

Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están debidamente
determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes
recargos legales.

Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

1.3. Principales etapas del procedimiento (SII,s.f)

En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes actuaciones tributarias que
se identifican y se explican a continuación:

❖ Notificación
❖ Citación
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❖ Liquidación
❖ Giro

1.3.1. Notificación

Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciará una revisión de sus
antecedentes, solicitando la documentación necesaria. Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la
normativa de los artículos 11 al 14 del código tributario.

Cabe tener presente que en las auditorías tributarias, el contribuyente tiene la obligación de poner a disposición del
Servicio, la información que éste requiera, por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:

➔ Incumplimiento del contribuyente: Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica
la conducta sancionada en el artículo 97 N°6 del Código Tributario, por entrabamiento a la fiscalización, o
bien, la infracción prevista en el artículo 97 N° 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia
injustificada, y como consecuencia el Servicio está facultado para notificar las infracciones que lleguen a
tipificarse.

En esta situación, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo
apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento,
el Servicio está facultado para solicitar a la justicia ordinaria que aplique la medida de apremio al incumplidor
de conformidad con lo que previenen los artículos 93°, 94°, 95° y 96° del Código Tributario.

En relación a esta materia, tenga presente especialmente:

Si ha cambiado domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta modificación mediante la

modalidad Internet o en la oficina del SII que corresponda, dentro del plazo de 15 días hábiles, de lo
contrario se expone a la aplicación de la sanción que establece el artículo 97° N°1 del Código Tributario.

Si no responde a la notificación, el Servicio registrará una Anotación negativa para el contribuyente por
inconcurrencia, y si la situación lo amerita se le ingresará en la Nómina de Difícil Fiscalización.

➔ Cumplimiento del contribuyente: Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el

funcionario levantará un acta de recepción de la documentación y le hará entrega de una copia de ésta.

De la revisión efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentación

contable (Libros, Registros, Documentación de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los
siguientes resultados:

No hay diferencias de Impuestos: Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto, se le hará entrega de la documentación que
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aportó, dejándose constancia mediante un Acta de Devolución. Además, se enviará una carta de aviso en
que se da por terminada la revisión.

No hay Controversia: Es decir, el contribuyente está de acuerdo con las diferencias de impuestos
determinadas por el Servicio, por lo tanto, presenta las declaraciones ratificatorias que corrigen su
declaración primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.

Hay Controversia: Es decir, que, por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente manifiesta
su desacuerdo. En estos casos, se procederá a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a
juicio del Servicio se considera como trámite necesario para recabar mayores antecedentes. (SII,s.f.)

1.3.2. Citación

La Citación es una comunicación en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o
rectifique su declaración objeto de la revisión, cuyo trámite no es obligatorio en todos los casos de auditoría, sólo en
las situaciones que el Código Tributario la disponga en forma obligatoria. El contribuyente tiene el plazo de un mes
prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta.

➔ Incumplimiento del contribuyente: La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para
proceder a liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a través de la
Citación. Por otro lado, no dar respuesta a la Citación en forma injustificada será considerado un
antecedente negativo al momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre una eventual petición
de condonaciones de intereses y multas que resulten de este proceso. (SII, s.f.)

➔ Cumplimiento del contribuyente ante una Citación: En esta situación, puede que la respuesta se considere:
suficiente, parcial o insuficiente.

Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaración, rectifica, aclara o aporta más
antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados originalmente, entonces el SII debe conciliar las
observaciones reflejadas en la citación, poniendo en conocimiento del contribuyente el término de la
auditoría a través de una carta de aviso, y haciendo entrega de su documentación mediante el acta de
devolución respectiva.

Parcial: El contribuyente presenta una declaración, rectifica, amplia o aporta antecedentes que aclaran sólo
algunos aspectos citados, entonces el Servicio concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas,
líquida.

Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las
observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.

1.3.3. Liquidación

La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto,
reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites previos.
(Citación y/o Tasación), dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del
contribuyente.

Tenga presente de que si usted no está de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la instancia de Revisión
Administrativa Voluntaria (15 días según Ley N°19.880) o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero
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correspondiente a su jurisdicción, dentro de 90 días hábiles, contados desde la notificación de la liquidación. Para
ello, debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.

1.3.4. Giro

Rivas,J.(2024).II Unidad de Fiscalización. Asignatura Legislación Tributaria 005V. Establecimiento Educacional Duoc Sede Viña del
Mar. https://campusvirtual.duoc.cl/ultra/courses/_559353_1/messages/edit/_2916446_1?
courseId=_559353_1&offset=0&count=7

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente,
remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Son órdenes de pago, emitidas por el Servicio de Impuestos Internos en contra de los contribuyentes, en los casos y
formas determinadas por la Ley. Se puede definir también como la orden escrita y competente, dirigida al
contribuyente, que ha aceptado expresa o tácitamente una liquidación, mediante la cual la administración financiera
dispone el pago de un impuesto.

El artículo 37 del Código Tributario expresa que los impuestos deberán ser girados por el Servicio de Impuestos
Internos mediante roles u órdenes de ingresos.

Los roles, son giros de carácter colectivo que se utilizan para cobrar impuestos correspondientes a declaraciones
presentadas dentro de los plazos legales reglamentarios.

Consisten en una lista ordenada de los contribuyentes con indicación, para cada uno de ellos, del nombre, del
domicilio, del período de impuesto, de la base imponible y del monto del impuesto.

En la actualidad, los roles se han reemplazado por los pagos provisionales anticipados y por pagos al contado que se
efectúan conjuntamente con la declaración, sin necesidad de giro previo.

Las órdenes de ingresos, en cambio, pueden catalogarse como giros individuales y se utilizan para cobrar diferencias
de impuestos o impuestos correspondientes a declaraciones presentadas fuera de plazo o rezagadas; también se
utilizan para cobrar impuestos no sujetos a declaración o en que la declaración tiene el carácter de individual.

1.4. Obligaciones Tributarias

SII (página 36) https://www.sii.cl/cuenta_publica/cuenta_publica_sii_2002_2003.pdf

El sistema tributario chileno actual está estructurado en torno a un número relativamente reducido de impuestos de
aplicación masiva y de alto rendimiento. Entre las principales obligaciones tributarias que lo componen, están el IVA
y el Impuesto a la Renta. Sólo en estos dos impuestos se concentra más de dos tercios de toda la recaudación
impositiva e involucra a más de dos millones de contribuyentes.
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El SII, al igual que los demás sistemas tributarios modernos, ha orientado su accionar sobre la base del
autocumplimiento tributario, esto es, en los contribuyentes radica la responsabilidad de determinar, declarar y
enterar los impuestos que les corresponde pagar según la ley. Para hacer efectivo este sistema auto declarativo
(“self-assessment”), resulta crucial que la administración tributaria ejerza todas las facultades que la ley le confiere a
fin de resguardar que la autodeterminación no se traduzca en incumplimiento tributario.

En Chile, con la excepción del impuesto territorial, todos los gravámenes están diseñados en la lógica del
autocumplimiento. La exigencia fundamental es la presentación de una declaración tributaria, en la cual el
contribuyente reporta a las autoridades fiscales aquellos datos que respaldan el cálculo de su obligación tributaria.

En el caso del IVA, los contribuyentes están obligados a presentar una Declaración Mensual de IVA y en el caso del
Impuesto a la Renta, una Declaración Anual de Renta en el mes de abril de cada año.

A su vez, la administración tributaria obtiene de terceros agentes (retenedores, bancos, empleadores, etc.), a través
de Declaraciones Juradas, información de cruce para ser contrastada con aquella reportada por los contribuyentes.
Esta verificación cruzada es la base para asegurar el cumplimiento en un sistema de autodeterminación tributaria.

El Registro de Contribuyentes Caracterización y Administración del Registro Contribuyente es toda persona que se
encuentra afecto al pago de impuestos, ya sea por sus rentas o su consumo, por los actos jurídicos que realice o por
las herencias o donaciones que reciba.

2. Institución Fiscalizadora y Recaudadora

Congreso Nacional de la República. Ley N°830 Párrafo N°2.Publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1974 y
actualizado hasta el 19 de junio de 2001..Fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6374&idParte=8885550&idVersion=
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Interpreta administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes
para la aplicación y fiscalización de los impuestos.

Podrá, asimismo, disponer la consulta pública de proyectos de circulares, o instrucciones que estime pertinente, con
el fin de que los contribuyentes o cualquier persona natural o jurídica opine sobre su contenido y efectos, o formule
propuestas sobre los mismos. Con todo, las circulares e instrucciones que tengan por objeto interpretar con carácter
general normas tributarias, o aquellas que modifiquen criterios interpretativos previos, deberán siempre ser
consultadas.

Las opiniones que se manifiesten con ocasión de las consultas a que se refiere este numeral serán de carácter
público y deberán ser enviadas al Servicio a través de los medios que disponga en su oficina virtual, disponible a
través de la web institucional. Las precitadas respuestas no serán vinculantes ni estará el Director obligado a
pronunciarse respecto de ellas.

Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le formulen los funcionarios
del Servicio, por conducto regular, o las autoridades y, en general, toda otra persona. Para este último caso, el
Servicio, mediante resolución, regulará entre otras materias, el plazo en que debe pronunciarse, la forma en que se
deberá presentar la consulta y su tramitación, contemplando un procedimiento que permita al consultante
imponerse sobre el estado de la misma, a través del sitio web del Servicio, en el cual se publicarán, entre otras
cuestiones, la fecha de presentación, un extracto de la materia consultada, los trámites intermedios con sus
respectivas fechas y la respuesta a la consulta. Asimismo, el Servicio mantendrá un reporte actualizado y de carácter
público en su sitio web, informando la fecha de presentación de las consultas formuladas, nombre o razón social y rol
único tributario del peticionario, un extracto de la materia y su fecha de respuesta.

2.1. Servicio de Impuestos Internos, Organismo Fiscalizador

Lo indica la página web de SII en guía de apoyo al contribuyente (pág.5-11)

https://www.sii.cl/cuenta_publica/cuenta_publica_sii_2002_2003.pdf

Se entiende por Servicio de Impuestos Internos (SII) como organismo fundamental para el Estado, proporciona
recursos al fisco para financiar su labor del bien común y del desarrollo de la sociedad. La acción del Servicio de
Impuestos Internos es fundamental en la reducción de la evasión y la elusión tributaria. La gestión del Servicio de
Impuestos Internos, además mantiene y profundiza la posición de liderazgo alcanzada en cuanto a la modernización
del sector público, y sirve cada vez de mejor forma a los intereses de los contribuyentes y del Estado.

➔ Funciones del SII (SII,s.f.): Interpreta administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas,
impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. Además, debe
supervisar el cumplimiento de las leyes tributarias encomendadas al Servicio, así como conocer y fallar como
tribunal de primera instancia los reclamos tributarios que presenten los contribuyentes.
❖ Se brinda atención y asistencia al contribuyente en forma eficiente y expedita, apuntando a disminuir el
costo para los usuarios en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en tiempo y dinero.
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❖ Se aplica con exactitud jurídica las atribuciones que la ley otorga al Servicio frente a quienes no cumplen con
las normas y obligaciones tributarias.
❖ Se utilizan los mejores medios y recursos para mejorar las capacidades de fiscalización que la ley otorga al
SII.
❖ Se perfeccionan continuamente los procesos de seguimiento de las auditorías y control de las actuaciones.
❖ Se aplica la ley tributaria con justicia y equidad.
❖ Se perfeccionan los procesos de solución de controversias con los contribuyentes haciéndolos más
expeditos y transparentes.

Estas funciones principales hacen más efectivas las labores de fiscalización y permiten reducir los niveles de evasión
e incrementar la recaudación a los rangos comprometidos en el Plan de Lucha contra la Evasión.

De acuerdo con su ley orgánica, le corresponde al SII la función de aplicar y fiscalizar todos los impuestos internos
actualmente establecidos o que se establecieran, fiscales o de otro carácter, en que tenga interés el fisco y cuyo
control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente.

❖ Propone, supervisa y evalúa programas de mantención y actualización del catastro y tasaciones.

❖ Desarrolla, actualiza y gestiona la difusión de la normativa del impuesto territorial, así como la resolución de
casos especiales.
❖ Gestiona los procesos informáticos de actualización catastral, giro del impuesto territorial y aplicación de re-
avalúos y estudios previos.

➔ Misión del SII (SII,s.f.): Partiendo de la base de lo que la Ley encomienda al SII y que establece su marco
general de acción presente, se ha desarrollado un trabajo complementario y creativo para proyectar el rol
del SII de forma tal que perfeccione a cabalidad su quehacer y la finalidad con que este accionar se lleva a
cabo. A los conceptos tradicionales asociados al desempeño del SII, tales como la administración del Sistema
Tributario; el rol de fiscalizador del cumplimiento de las obligaciones tributarias; y la facilitación de dicho
cumplimiento, se les han sumado componentes nuevos, que dan cuenta de los nuevos roles que ha ido
asumiendo el SII en su práctica cotidiana y que marcan su sello actual, tales como son su contribución al
desarrollo económico del país, a través del propiciar la reducción de los costos de cumplimiento y generando
en algunos casos como efecto secundario aumentos de productividad en las actividades de los agentes
económicos; conjuntamente con potenciar la modernización del Estado a través de una serie de líneas
estratégicas, tales como el impulsar el gobierno electrónico, mejorar de la calidad de atención y velar por la
transparencia de la información.

El Servicio de Impuestos Internos es responsable de administrar el sistema de tributos interno, facilitar y fiscalizar el
cumplimiento tributario, propiciar la reducción de costos de cumplimiento y aumentos de productividad de los
agentes económicos y potenciar la modernización del Estado y el gobierno electrónico del país; lo anterior en pos de
fortalecer el nivel de cumplimiento tributario y del desarrollo económico de Chile y de su gente.

2.2. Servicio Nacional Aduanero (SNA), Organismo Fiscalizador.

Servicio Nacional de Aduanas (SNA) https://www.aduana.cl/rol-facultades-y-funciones/aduana/2009-04-14/104545.html

El Servicio Nacional de Aduanas cumple funciones claves para el desarrollo del país, teniendo un rol preponderante
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en materia de comercio exterior, especialmente, en la facilitación y agilización de las operaciones de importación y

exportación, a través de la simplificación de trámites y procesos aduaneros.

Asimismo, debe resguardar los intereses del Estado y de la ciudadanía, fiscalizando dichas operaciones, de manera
oportuna y exacta, determinando los derechos e impuestos vinculados a éstas y verificando que no ingresen a
nuestro país mercancías que puedan ser consideradas peligrosas.

➔ Funciones del SNA: Congreso Parlamentario Nacional de la República..Ley N°20.322.Artículo 123 bis Circular N°26
(28.04.2008).D.O. 27.01.2009.(modificación 24.02.2020).Jurisdicción Tributaria, Jurisdicción Aduanera.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=286151
❖ Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Código
Tributario.
❖ Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artículo 161 del Código Tributario y los reclamos por
denuncias o giros contemplados en el número tercero del artículo 165 del mismo cuerpo legal.
❖ Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas y las
que se interpongan de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 186 y 187 de esta Ordenanza.
❖ Disponer, en los fallos que se dicten, la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en
exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes.
❖ Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestión de cumplimiento administrativo de las
sentencias.
❖ Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos a que se refiere el Párrafo 2º
del Título III del Libro Tercero del Código Tributario.
❖ Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos establecido en el Párrafo 4 del
Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas.
❖ Dar cuenta pública, en el mes de marzo de cada año, de la gestión efectuada el año anterior. Esta cuenta se
dará ante las Comisiones de Hacienda del Senado y de la Cámara de Diputados.

➔ Misión del SNA : Congreso Nacional Parlamentario..Decreto con Fuerza de Ley N° 329 de 1979, del Ministerio de
Hacienda (D.O. 20.06.1979).Ley orgánica del Servicio Nacional de Aduanas. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?
idNorma=286151
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En el ejercicio de esta función, le corresponde a la Aduana, velar por el correcto cumplimiento de la

normativa aduanera, quedando sujetos los despachadores, los apoderados especiales y los auxiliares
registrados ante la Aduana, a la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional, para sancionar el
incumplimiento de las obligaciones inherentes a sus cargos.

En el mismo sentido, quedan sujetos a la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional de Aduanas, entre
otros, los concesionarios de recintos de depósitos aduaneros y los almacenistas habilitados, socios,
representantes y empleados .

❖ Retener, perseguir, secuestrar y rematar las mercancías, cuando se incumpla las obligaciones tributarias
aduaneras.
❖ Las mercancías responden directa y preferentemente al Fisco por los derechos impuestos, tasa, gastos y
multas a que dieren lugar. En caso que el pago estuviere total o parcialmente insoluto, la Aduana podrá
retener las mercancías que estuvieren en su poder, y en caso contrario, perseguirlas y secuestrarlas. Por otra
parte, la mercancía que excede el plazo general de depósito de 90 días, sin que respecto de ella se haya
tramitado una destinación aduanera, cae en presunción de abandono.
❖ Las mercancías que sean expresadas o presuntamente abandonadas, las decomisadas y las incautadas,
podrán ser enajenadas en remate público, al mejor postor, en la fecha y lugar que fije el Director Nacional de
Aduanas.

2.3. Tesorería General de la República, Organismo recaudador

Congreso Nacional de la República. (modificado 09 Julio 2018) Ley N°19.269.Estatuto Orgánico del Servicio de Tesorería. Decreto
con Fuerza de Ley 19.DFL https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=3474

El Servicio de Tesorerías dependerá del Ministerio de Hacienda, y estará encargado de recaudar, custodiar y
distribuir los fondos y valores fiscales, y en general, los de todos los servicios públicos. Deberá, asimismo, efectuar el
pago de las obligaciones del Fisco, y otros que le encomienden las leyes.

➔ Funciones de la TGR (BCN,s.f.)

❖ Recaudar los tributos y demás entradas fiscales, y las de otros servicios públicos, como asimismo, conservar y
custodiar los fondos recaudados, las especies valoradas y demás valores a cargo del Servicio.
❖ Efectuar la cobranza coactiva sea judicial, extrajudicial o administrativa.
❖ Cobro Impuestos fiscales en mora, con sus intereses y sanciones.
❖ Cobro multas aplicadas por autoridades administrativas.
❖ Cobro de créditos fiscales a los que la ley dé el carácter de impuesto para los efectos de su recaudación.
❖ Cobro de créditos ejecutivos o de cualquiera naturaleza que tengan por causa o motivo el cumplimiento de
obligaciones tributarias cuya cobranza se encomiende al Servicio de Tesorerías por decreto supremo.

Asimismo, podrá el Servicio autorizar el cobro a domicilio de los tributos y demás entradas a que se refiere el N° 1 de
este artículo, con el personal de su dependencia, determinando las condiciones en que dicha cobranza deberá
llevarse a efecto.

Del mismo modo el Servicio podrá otorgar facilidades de convenios de pago con deudores morosos de créditos del
Sector Público, de acuerdo a las modalidades establecidas en el Código Tributario, cualquiera que sea la naturaleza
del crédito. También podrá condonar total o parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el pago de estos
créditos, mediante normas o criterios de aplicación general.
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➔ Misión de la TGR (BCN,s.f.): El Servicio de Tesorerías estará a cargo de un funcionario que tendrá el título de
Tesorero General, nombrado por el Presidente de la República.El Tesorero General tendrá las atribuciones y
deberes inherentes al Servicio a su cargo. Será responsable del buen cumplimiento de las funciones del
Servicio de Tesorerías:
❖ Dirigir, guiar y coordinar las actividades del Servicio y dictar las órdenes e instrucciones que estime
necesarias o convenientes para la más expedita marcha del mismo.
❖ Planificar y desarrollar programas o políticas tendientes a lograr el cumplimiento más efectivo de las
funciones del Servicio.
❖ Proponer al Ministro de Hacienda las medidas que a su juicio, convenga adoptar para la mejor organización y
dirección del Servicio de Tesorerías; la percepción y pago de los fondos fiscales y el estudio de las reformas
legales, reglamentarias y administrativas, tendientes al mismo objeto.
❖ Fijar los fondos que podrán retener los Tesoreros Regionales y Provinciales para atender sus necesidades de
caja.
❖ Informar diariamente al Ministro de Hacienda acerca del estado de situación de la Caja Fiscal.
❖ Determinar los plazos dentro de los cuales los Tesoreros podrán efectuar las devoluciones de las especies
valoradas a la Casa de Moneda de Chile.
❖ Dirigir, coordinar y controlar el desarrollo de la cobranza de acuerdo con las disposiciones vigentes y ejercer
las facultades que le confiere el Código Tributario.
❖ Impartir instrucciones para el otorgamiento de convenios de pago a los deudores morosos.
❖ Dirigir, controlar y activar la cobranza administrativa y judicial de las contribuciones y demás ingresos
fiscales y los de otros organismos que se le encomienden.
❖ Informar diariamente a la Tesorería General sobre el movimiento de fondos públicos.
❖ Dictar normas internas que faciliten el buen funcionamiento de las oficinas a su cargo, de acuerdo a la
legislación vigente.
❖ Actuar en representación del Fisco en el otorgamiento y suscripción de escrituras públicas en los casos
señalados en las leyes y decretos respectivos.

3. Procesos de Fiscalización

Este proceso tiene por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos.

Para esto, el SII está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro
de los plazos de prescripción que tiene y revisar cualquier falta en su declaración, para liquidar un impuesto y girar
por si hubiese algún cobro alguno.
 15

De acuerdo al artículo 60 del Código Tributario, el Servicio, para verificar la exactitud de las declaraciones o de
obtener información, podrá examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos del
contribuyente, en todo lo que relaciona con los elementos que deben servir de base para la determinación del
impuesto o con otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaración. Al momento de confeccionar el
inventario o modificación de este el Servicio puede disponer que un funcionario lo presencie. Además, que los
mismos funcionarios pueden en cualquier momento confeccionar inventarios con las existencias reales, pero sin
interferir con el normal desenvolvimiento de la actividad correspondiente.

La auditoría tributaria es una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar la exactitud de las
declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y documentación de los contribuyentes. (Más detalles en
Auditoría Tributaria pág. 4-7).

3.1. Actuación Fiscalizadora

SII. Revisión de la actuación fiscalizadora (RAF). https://www.sii.cl/principales_procesos/raf.htm

La actuación fiscalizadora del SII tiene como resultado diversos actos administrativos, frente a los cuales el
contribuyente puede o no estar de acuerdo. En el caso de no estar de acuerdo, puede ejercer su legítimo derecho de
defensa, reclamando ante los Tribunales Tributarios, planteándose de esta forma una controversia, que debe ser
resuelta por ellos. El Código Tributario no somete a la revisión de los Tribunales Tributarios todos los actos
administrativos que ejecuten los funcionarios del SII sino sólo ciertos y determinados actos como las liquidaciones,
los giros, los pagos y las resoluciones que inciden en el pago de un impuesto o en elementos que sirvan de base para
determinarlos. Por otra parte, también son reclamables por esta misma norma las denuncias que por infracciones a
las leyes tributarias levanten los funcionarios del SII.

3.2. Tipos de Fiscalización

SII.Fiscalización https://www.sii.cl/principales_procesos/fiscalizacion.htm

● Procesos masivos: Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que enfrentan a un número
significativo de contribuyentes, a través de procesos más estructurados de atención y fiscalización, y que cuentan
para su ejecución con un apoyo informático uniforme a lo largo del país, con objeto de lograr eficiencia y
efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es una
fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente.

● Procesos selectivos: Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a
actividades económicas o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un incumplimiento mayor,
con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada programa. La
tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más extensiva e integral del
contribuyente. Los programas de fiscalización selectiva, consisten en la realización de auditorías destinadas a
verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, de tal
forma, que sus declaraciones de impuestos correspondan a las operaciones contabilizadas, a la
documentación de respaldo de las mismas y que reflejan todas las transacciones u operaciones por ellos
efectuadas. Los programas de fiscalización selectiva se generan en respuesta a una determinada figura de
evasión tributaria, teniendo en consideración la temporalidad de su aplicación y estimación de rendimiento,
entre otros factores asociados al programa específico.
 16

Estos programas identifican y caracterizan el grupo objetivo de contribuyentes, áreas temáticas u otros segmentos
de contribuyentes. Además, identifican y caracterizan figuras de evasión -o elusión- a controlar, asociadas al sector
productivo, actividades, transacciones, procesos, registros contables, beneficios tributarios u otros. Seleccionan de
manera objetiva los contribuyentes sobre los que se aplicará el procedimiento y definen en forma previa a la
asignación del plan, el procedimiento de revisión y una nómina de casos a fiscalizar.

La auditoría constituye una actividad permanente de fiscalización selectiva en áreas de riesgo de cumplimiento
tributario, destinado a controlar el potencial incumplimiento tributario de un contribuyente, que ha sido
seleccionado a través de criterios específicos dependientes de la figura de evasión en estudio, y que se estructura a
partir de programas elaborados tanto en el ámbito nacional como regional. La complejidad y profundidad de esta
revisión compromete los recursos más especializados de la fuerza fiscalizadora, debido a lo cual la cobertura es
limitada.

3.3. Principales Acciones de la Fiscalización

SII. siieduca.Ciclo de vida de un Contribuyente
https://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/contribuyentes/derechos_del_contribuyente/1/94-GA-201405290650.pdf

➔ Control del cumplimiento tributario: El control del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que
realiza el SII para evaluar el comportamiento de los contribuyentes en todas las interacciones dadas por
obligaciones periódicas que contempla la legislación tributaria y que establece el SII.

La fiscalización preventiva es muy útil para dicho control. Se alimenta de información histórica del
comportamiento de los contribuyentes y se procesa para identificar potenciales incumplidores, con los
cuales es necesario adoptar medidas más restrictivas en cuanto al nivel de facilidades que se le otorga, como
el número de documentos que le autorizan a timbrar. Así deben concurrir más seguido a las oficinas del SII
para ser controlados, evitando de esta manera situaciones que, al no ser corregidas a tiempo, pueden dar pie
a irregularidades.

➔ Fiscalización del incumplimiento tributario: La fiscalización del incumplimiento tributario dice relación con
la tarea permanente del SII de detectar a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el íntegro
de dichos impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de indicadores de
incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de contribuyentes a fiscalizar. Un claro ejemplo
de esto son los Planes de Fiscalización.
➔ Persecución del fraude fiscal: Se materializa a través de una labor de análisis tendiente a detectar aquellas
áreas y sectores de actividad más proclives a la evasión tributaria, y que por su naturaleza imponen graves
perjuicios económicos y sociales al país. El objetivo apunta a debilitar la capacidad económica y financiera de
individuos y grupos organizados que desarrollan actividades ilícitas a objeto de cortar el flujo de ingresos que
permite la continuidad de sus operaciones.
➔ Adulteración Maliciosa: Congreso Parlamentario de la República. (29.09.2014).Ley N° 20.780. Artículo 8. Sistema de
tributación,Ingresos no constitutivos de renta e Impuestos, Adulteración Maliciosa de productos inventariados.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=1067194
❖ Incorpora normativa tendiente a reducir la elusión y la evasión.
❖ La incorporación en el Código Tributario de una Norma General Antielusión.
❖ Entrega de facultades al SII para acceder a la información necesaria para cumplir su misión fiscalizadora.
❖ La incorporación al Código Tributario de facultades para permitir al SII acceder a la información de compras
pagadas por medios electrónicos.
 17

❖ Fortalecimiento de la capacidad fiscalizadora de las instituciones de la administración tributaria (SII, TGR,

SNA) Normativa para poner freno al abuso en las compras con facturas que realizan las empresas en
supermercados y comercios similares.

➔ Delitos tributarios: SII. siieduca Normativa Comercial Tributarias

https://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/alumnos/ed_media/87-GA-201303122850.pdf

Corresponden a la evasión, en las cuales una persona ejecuta maniobras dolosas para dejar de pagar el
impuesto que legalmente le corresponde o bien tiene reembolsos indebidos de impuestos, mediante
simulaciones de operaciones tributarias u otras maniobras ilícitas. En los casos de incumplimiento por acción
u omisión dolosa se configura el delito y se interpone una querella criminal ante los Tribunales de Justicia.
Aparte de los procedimientos y acciones en funcionamiento, al inicio del año 2001 se creó la Fiscalía Anti
Facturas Falsas que aborda el fenómeno de la aplicación de créditos indebidos amparados en la utilización de
documentación falsa. Esta fiscalía se dedica exclusivamente a presentar y sostener acciones criminales ante
los tribunales de Justicia por delitos comunes 19 Los casos ingresados a la Corte en un año determinado
pueden no corresponder a los casos fallados en el mismo año por el Tribunal Tributario 90 S detectados en
las labores de fiscalización ordinaria que ejecuta el Servicio, tales como la utilización de documentación
falsificada, falsificación de sellos del Servicio y el uso de estos sellos, declaraciones juradas en las que se falta
a la verdad y otras figuras delictivas, lo que permite identificar los grupos que trafican con facturas, llevarlos
ante la justicia para que sean sancionados. Por otra lado, y en el mismo sentido, se creó en al año 2002 la
Fiscalía Contra el Comercio Clandestino cuya labor es establecer las responsabilidades criminales de quienes
actúan en el comercio o industria al margen de la legislación vigente, alterando las reglas de la libre
competencia y evadiendo o permitiendo que se evadan los impuestos fijados por ley.

➔ Reducción de la Evasión y Desarrollo Económico (SII,s.f.):

❖ La reducción de la evasión tiene un fuerte impacto en el desarrollo económico del país.
❖ Es eficiente como forma de recaudar, pues los mayores ingresos provienen de aquellos que no pagan.
❖ Controla la competencia desleal que se produce entre las empresas que no cumplen con sus obligaciones
tributarias ,reduciendo así ilegalmente sus costos y las que sí lo hacen.
❖ Promueve un clima de cumplimiento y formalización en otras áreas de la economía.
❖ Permite al Estado disponer de mayores recursos para gasto e inversión social, y para un adecuado
financiamiento de la inversión pública.
❖ Es percibida como justa desde una perspectiva social, lo que se traduce en una mayor aceptación del sistema
tributario, que a su vez redunda en un mejor cumplimiento del pago de los impuestos.

➔ Normas Antielusivas: Rivas,J.(2024).II Unidad de Fiscalización. Asignatura Legislación Tributaria 005V.

Establecimiento Educacional Duoc Sede Viña del Mar.
https://campusvirtual.duoc.cl/ultra/courses/_559353_1/messages/edit/_2916446_1?
courseId=_559353_1&offset=0&count=7
 18

❖ La evasión tributaria se define como el uso de medios ilegales para reducir el pago de impuestos que le
corresponde pagar a un contribuyente. El contribuyente evasor actúa de mala fe, en forma ilícita,
incurriendo en dolo para pagar menos impuesto que lo que realmente le corresponde. Para ello engaña a las
autoridades tributarias declarando menos ingresos o menos ventas que las verdaderamente realizadas, usa
facturas falsas, altera su contabilidad, exagera las deducciones, falsea sus exportaciones para solicitar
devolución de impuestos, etc. La evasión hace que el Fisco recaude menos ingresos tributarios que los
debidos a la situación actual de los contribuyentes y la sociedad, induce a que se eleve la carga tributaria
para los contribuyentes honestos. Por lo tanto, la evasión es un atentado claro y directo a la equidad del
sistema tributario. Es decir, la evasión inhibe que cada contribuyente pague lo que realmente le
corresponde. Es un deber del Estado combatir la evasión tributaria, para lo cual puede usar políticas de
castigo (por ejemplo: multas, intereses, requisición de especies, cierre del negocio, prisión, devolución de lo
defraudado, sanciones sociales, como la exposición pública de los agentes sorprendidos en esta actividad,
etc.) y políticas de fiscalización (por ejemplos: revisión de documentos, de la contabilidad, revisiones y
comprobación de lo declarado, inspección del negocio, etc.).
❖ La elusión tributaria se define como la utilización de medios legales para reducir la cantidad de impuesto a
pagar. Es decir, el contribuyente hace uso de las normas que están dentro de la ley para conseguir este
propósito. En la práctica la autoridad tributaria crea la posibilidad de disminuir el pago de impuesto como un
medio para incentivar otros objetivos económicos, como por ejemplo, el ahorro y la inversión. Para ello crea
mecanismos como: depreciación acelerada, franquicias, deducciones, exenciones, excepciones, declaración
en base presunta, diferir el pago de impuestos, incentivos regionales, etc. Los contribuyentes con una
adecuada planificación tributaria pueden disminuir legalmente la cantidad de impuesto a pagar.

A pesar de que estos procedimientos son legales, igual constituyen un atentado contra la equidad. Por ello
estos mecanismos deben ser permanentemente evaluados respecto de la conveniencia de su existencia. Sin
embargo, también existe una elusión no deseada que corresponde a arreglos artificiales que son
generalmente diseñados para manipular o explotar los “vacíos” que presentan las leyes tributarias, para
alcanzar resultados que entran en conflicto o atentan contra la intención de quien hizo la ley. Esto proviene
del hecho que los textos legales no quedan bien redactados, abriendo espacio para una interpretación
antojadiza de las normas. Esto suele ocurrir cuando los textos legales no son simples, sino más bien
complejos, largos y engorrosos.

➔ Presencia Fiscalizadora: SII. siieduca.Ciclo de vida de un Contribuyente

https://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/contribuyentes/derechos_del_contribuyente/1/94-GA-
201405290650.pdf

La presencia fiscalizadora se realiza permanentemente en el SII con visitas y controles en terreno a los
contribuyentes. En ella, se verifica y promueve el nivel de cumplimiento de las disposiciones tributarias
vigentes y se valida la actividad comercial, abarcando todas las actividades económicas, en el lugar donde
éstas se desarrollan. Su objetivo principal es que todos los contribuyentes cumplan sus obligaciones
relacionadas con la emisión y registro de los documentos legales, y con la declaración y pago de los
impuestos.
 19

❖ Verificar la emisión y recepción de los documentos tributarios por sector geográfico.

❖ Comprobar en su totalidad el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente, solicitando los
documentos y libros obligatorios con los cuales debe contar en el establecimiento. La selección del
contribuyente es al azar e independientemente de que este haya incurrido en una infracción tributaria.
❖ Permanecer por un tiempo determinado en el interior del local del contribuyente con el objeto de verificar
su cumplimiento tributario y compararlo con un periodo equivalente.
❖ Controlar en carreteras el cumplimiento de la emisión de los documentos que acrediten una compra o
traslado de mercadería.
❖ Tasar la base imponible afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA) principalmente a las personas naturales o
jurídicas que realizan esporádicamente actividades comerciales o de prestación de servicios.
❖ Observar las conductas de los contribuyentes que se dedican a desarrollar actividades comerciales en un
sector geográfico o rubro determinado o que son de difícil fiscalización. Esto con el objeto de recabar
información para que el Servicio realice acciones de fiscalización posteriores.

➔ Efecto de la presencia fiscalizadora (SII,s.f.) : En la recaudación los controles realizados tienen impacto en la
recaudación indirecta dado que con las acciones que se ejercen en estos casos los contribuyentes perciben
una mayor probabilidad de ser fiscalizados o detectados en alguna infracción. Debido a esto, los resultados
logrados por esta vía deben ser medidos en su totalidad, incluyendo este efecto indirecto.

3.4. Cobros de Impuestos los más principales (SII,s.f.)

➔ Operación del IVA: Se procesan más de un millón de declaraciones mensualmente y se realizan cruces que
detectan masivamente inconsistencias para su posterior aclaración, el 90% de esas declaraciones se reciben
en www.sii.cl, en tanto que el 10% restantes son presentadas en papel.
➔ Operación de Renta: Se computan más de tres millones de declaraciones a presentar por los contribuyentes
que declaran impuesto a la renta. Todas las declaraciones de renta recibidas durante el proceso entran a una
fiscalización masiva en la que se realizan más de 200 controles, los que consideran desde cuadraturas lógicas
y matemáticas hasta la información proveniente de las declaraciones juradas recibidas por el SII de manera
previa a la Operación Renta, e información de las bases de datos del SII, como las declaraciones mensuales
(F29 y F50), entre otros.

4. Normas Fiscalizadoras
4.1. Prescripción Tributaria
SII página web sección de procesos fiscalizadores. https://www.sii.cl/principales_procesos/fiscalizacion.htm

Es como una fecha de caducidad para las deudas fiscales al transcurrir el tiempo estipulado para su cobro. Al ser
reclamada correctamente, la prescripción tributaria puede poner fin a la cobranza de Tesorería y eliminar una
antigua deuda fiscal por la vía legal.
 20

Las referidas normas toman la denominación de prescripciones y plazos de caducidad, y además de fundarse en la
necesidad de dar estabilidad jurídica, se basan también en la presunción del abandono o renuncia del derecho cuyo
titular no lo reclama o ejercita.

➔ Fundamentos de la prescripción: Servicio Impuestos Internos. Instrucciones Relativas a la aplicación de las normas
de prescripción en el ejercicio de las acciones y facultades. (11 Octubre del 2011) Circular N° 73.
https://www.sii.cl/documentos/circulares/2001/circu73.htm

El fundamento que subyace tras la existencia de una institución como la prescripción, ha sido debatido
largamente por la doctrina. Para algunos autores que ponen énfasis en una interpretación civilista de la
institución, la prescripción descansa sobre la necesidad de estabilizar las situaciones jurídicas y que su
justificación pasa por que el ordenamiento jurídico no puede menos que reconocer como jurídicos ciertos
estados de hecho mucho tiempo subsistentes. Otros autores, desde un prisma procesal, señalan que la
justificación de la prescripción pasa por el reconocimiento de que el tiempo, hace desaparecer los elementos
probatorios que permiten acreditar los derechos, haciendo esto imposible o, por lo menos, muy difícil.
Finalmente, desde un punto de vista penalista, la doctrina señala que "con el tiempo, se pierde el interés
estatal en la persecución del delito". Al respecto se señala que es verdadera la afirmación de que,
transcurrido un largo período de tiempo desde la perpetración del hecho delictuoso, el recuerdo de éste
desaparece, y los sentimientos colectivos que originan la intranquilidad y alarma, el deseo de dar satisfacción
al ofendido, el afán de que el criminal pague su deuda, se debilitan y llegan a desaparecer por completo.

4.2. Regla general relativa al plazo que tiene el Servicio para revisar, liquidar o girar

Rivas,J.(2024).II Unidad de Fiscalización. Asignatura Legislación Tributaria 005V. Establecimiento Educacional Duoc Sede Viña del
Mar. https://campusvirtual.duoc.cl/ultra/courses/_559353_1/messages/edit/_2916446_1?
courseId=_559353_1&offset=0&count=7

El Código Tributario señala que el plazo de prescripción de 3 o 6 años, se amplía automáticamente en 3 meses si el SII
cita al contribuyente, llegando así a 3 años tres meses y 6 años tres meses, respectivamente.

❖ También puede ser 3 o 6 años + tres meses + días de prórroga para contestar la citación
❖ Plazo para liquidar o girar que tiene el SII se computará hasta la notificación respectiva.
Ahora bien, cuando el contribuyente en la respectiva citación solicita que se le dé más plazo para responder, ese
plazo que según la ley puede llegar hasta un mes más, también se considera para la ampliación.

El artículo 200 del Código Tributario establece que el Servicio podrá liquidar un impuesto, revisar cualquier
deficiencia en su liquidación y girar los impuestos a que hubiese lugar, en un plazo de 3 años desde la fecha en que
debió efectuarse el pago. Asimismo, el plazo se aumenta de 3 a 6 años si se trata de impuestos declarables y la
declaración no se ha hecho o si se hizo maliciosamente falsa.
Por su parte, el artículo 59 del mismo texto indica que dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá
examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes.
Cuando se inicie una fiscalización mediante requerimiento de antecedentes que deberán ser presentados al Servicio
por el contribuyente, se dispondrá del plazo fatal de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la
fiscalización certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposición para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en el artículo 63, liquidar o formular giros.
 21

De lo expuesto, surge que la normativa vigente no permite que el SII tenga pendiente un proceso de fiscalización del
contribuyente, dejando transcurrir el plazo y concentrando tanto la citación y liquidación antes del vencimiento de
los 3 o 6 años.
El plazo señalado para citar, liquidar o girar los impuestos será de doce meses:
❖ Cuando se efectúe una fiscalización en materia de precios de transferencia.
❖ Cuando se deba determinar la renta líquida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a
5.000 unidades tributarias mensuales.
❖ Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganización empresarial.
❖ Cuando se revise la contabilización de operaciones entre empresas relacionadas.
El Servicio dispondrá de un plazo de doce meses, contado desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y resolver las
peticiones de devolución relacionadas con absorciones de pérdidas (PPUA)

5. Derechos y Deberes de los Contribuyentes

Citado en SII Aprende con nosotros https://www.sii.cl/destacados/educacion/siieduca/aprende-con-nosotros/que-es-un-
contribuyente-de-1a-y-2a-categoria.html#introduccion

5.1. Grupos de contribuyentes

● Personas naturales, personas naturales extranjeras y personas jurídicas.

 22

● Las personas jurídicas comprenden todos los tipos de sociedades, las sucesiones, comunidades,
corporaciones e instituciones fiscales.

El registro de contribuyentes del SII agrupa dos tipos de contribuyentes.

● El primero se refiere a una clasificación de contribuyente eventual, y dice relación con aquel contribuyente
que, debido a circunstancias no permanentes, está obligado a declarar impuestos para un determinado
período tributario, condición que no necesariamente se mantiene para el período siguiente.
● La segunda agrupación se refiere los contribuyentes “regulares”, y da cuenta de aquellos que, dada la
naturaleza de sus actividades comerciales y económicas, requieren para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, realizar su Inicio de Actividades (recibiendo además la asignación de un RUT), en donde se da
inicio a su vida tributaria activa (durante la cual debe pagar sus impuestos y dar cumplimiento a todas sus
obligaciones tributarias), al cabo de la cual realiza el trámite denominado Término de Giro, mediante el que
se da por concluida la actividad tributaria del contribuyente. De esta forma, el registro de contribuyentes
efectivos se administra y actualiza a través del señalado proceso, denominado “Ciclo de Vida del
Contribuyente”. Es así como, cada nuevo Inicio de Actividades da origen a un nuevo contribuyente, y
correspondientemente, cada Término de Giro ingresado disminuye un contribuyente de este registro.

5.2. Derechos del Contribuyente

Congreso Nacional-Ministerio de Hacienda Ley N°20.420.Artículo N° 8 bis Codigo Tributario. Instrucciones sobre los derechos de
los contribuyentes. Diario Oficial el 19 de febrero del 2010. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=1024286

Esta ley inició su trámite legislativo con una moción parlamentaria, que planteó que los derechos de los
contribuyentes deben ser respetados, amparados y promovidos por el Estado, garantizando su ejercicio a través de
una ley especial, lo que se concretó con la incorporación del artículo 8° bis al Código Tributario. En el debate de la ley
se consideró que los derechos fundamentales garantizados por la Constitución debían también reflejarse en el
campo tributario, ya que los “derechos del contribuyente” son expresión de los derechos de todas las personas, por
lo que su ejercicio debía ser garantizado por el legislador, como complemento y desarrollo de las normas
constitucionales, anunciándose a través de una ley especial. Introduce modificaciones al Código Tributario en
relación con el ámbito de competencia del SII, no obstante ello el artículo 8° bis es aplicable a todo otro organismo
integrante de la Administración Tributaria, en este caso, al Servicio de Tesorerías. Es importante consignar que
detrás de cada contribuyente hay un ciudadano o ciudadana que -con su esfuerzo- hace posible que la economía del
país crezca y que Chile avance hacia el desarrollo. Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitución a
todas las personas, la ley establece los siguientes derechos de los contribuyentes.

5.3. Compromiso del SII

SII. siieduca derechos y deberes tributarios https://www.sii.cl/destacados/educacion/siieduca/aprende-con-nosotros/derechos-
tributarios-y-deberes-de-los-contribuyentes-en-chile.html#derechos

● Resolver los reclamos que presentan los contribuyentes conforme a lo establecido en el Libro Tercero del
Código Tributario.
 23

● Conocer las denuncias a las que se refiere el artículo 161 del Código Tributario, y también los reclamos por
denuncias o giros contemplados en el número tercero del artículo 165 del mismo cuerpo legal.
● Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas, y las
que se interpongan de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 186 y 187 de la misma.
● Disponer en sus fallos la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de
impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes.
● Resolver las incidencias que se promueven durante la gestión de cumplimiento administrativo de las
sentencias.
● Conocer el procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos, establecido en el Párrafo 2º del
Título III del Libro Tercero del Código Tributario.
● Conocer el procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos establecido en el Párrafo 4 del
Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas.

5.4. Compromiso de TGR

TGR. https://www.tesoreria.cl/web/Contenido/Documentos/ManualDerechosContribuyente.pdf

● Derecho a ser atendido cortésmente

● Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones
● Derecho a recibir información
● Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios
● Derecho a obtener copias
● Derecho a eximirse de aportar documentos
● Derecho a que las declaraciones impositivas tengan carácter reservado
● Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones
● Derecho a formular alegaciones
● Derecho a plantear sugerencias y quejas

5.5. Deberes del Contribuyente Procedimientos y Compromiso de TGR. (TGR,s.f.)

● Deber de formular sus consultas, sugerencias o reclamos de manera respetuosa.

● Deber de aportar los antecedentes necesarios y requeridos por el servicio.
● Deber de estar informado de sus obligaciones tributarias como ciudadano y contribuyente.
● Deber de pagar impuestos , créditos y obligaciones adeudadas al fisco de manera oportuna.
● Deber de informarse y respetar los procedimientos definidos por la tesorería para el ejercicio de sus
derechos

6. Normativas Aplicables de Apremios Tributarios

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Congreso Parlamentario de la República. Ley N°. 17182, publicada el 09 de septiembre de 1969.Normas de Contribuyentes
Morosos. https://www.bcn.cl/leychile/consulta/vinculaciones/modificacion?idNorma=28823&fechaVigencia=1969-09-
09&npagina=1&itemsporpagina=10&sentidoVinculacion=modifica_por&clase_vinculacion=modificacion&totalitems=8

Establece normas para que los Contribuyentes morosos en el pago de impuestos y contribuciones de cualquiera
naturaleza, adeudados al fisco o las municipales a la fecha que indica, puedan cancelar los respectivos intereses,
sanciones y multas de cualquiera especie en las condiciones y dentro de los plazos que señala.

❖ Dentro del plazo de 60 días, 75% de reducción

❖ Dentro del plazo de 120 días, 50% de reducción.

Las normas establecidas no producirán suspensión de los procedimientos judiciales de apremios consultados en el
Código Tributario, para la cobranza de los impuestos en mora, por lo que mientras los contribuyentes no se hayan
acogido a beneficios de condonación, el Servicio de Tesorería seguirá adelante los juicios pendientes e iniciará los
que corresponda, respecto de las deudas aún no demandadas.

La reducción de intereses, multas y sanciones otorgada en los artículos anteriores de la presente ley, no incluye las
costas establecidas en el artículo 196° del código tributario.

A la condonación y beneficios contemplados en los artículos precedentes no podrán acogerse aquellos

contribuyentes que hubiesen sido condenados por delitos tributarios.

6.1. Clasificación de Infracciones

Programa web SII denominado SIIedu Programa de Educación Fiscal
https://www.sii.cl/destacados/sii_educa/contribuyentes_derechos_y_deberes.html

● Infracciones por no cumplimiento: Si el contribuyente no cumple con algunas de las obligaciones

mencionadas, pueden verse enfrentado a diversas sanciones, que podrían ser catalogadas como
infracciones, que tienen asociadas una multa y si estas, son con dolo o sanción penal.
● Infracciones penales o delitos tributarios: Corresponden a violaciones maliciosas de las normas tributarias
tendientes a evadir impuestos, por ejemplo omisiones maliciosas en las declaraciones presentadas que
sirven de base para la determinación de los impuestos. Estos actos dolosos son sancionados con pena
privativa de libertad y pena pecuniaria (multas).
● Infracciones administrativas: Corresponde a la violación culpable de una obligación penada por ley, son
acciones que por lo general tienden a entrabar los procesos de fiscalización que lleva a cabo la autoridad
tributaria, ejemplo de ello podría ser la no exhibición de libros de contabilidad, o la oposición a la revisión de
los mismos. Estas acciones son sancionadas con una pena pecuniaria.
● Infracción civil: Corresponde a la sanción pecuniaria que la autoridad tributaria aplica al contribuyente toda
vez que éste no ha cumplido con aquella imposición establecida por Ley, sea por retardo u omisión, ejemplo
de esta sanción es el cobro de intereses por pago de impuestos fuera del plazo establecido por Ley.

6.2. Descripción resumida de las infracciones (SII,s.f.)

● No exhibición u oposición al examen de libros contables o auxiliares.

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● No llevar contabilidad o llevar atrasados los libros para este efecto.

● No otorgamiento de guías de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas en los casos o
en la forma que la Ley exige.
● Pérdida o inutilización de libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones.
● Movilización o traslado de bienes corporales muebles realizados en vehículos destinados al transporte de
carga sin la guía de despacho o factura correspondiente.

6.3. Etapas de aviso al contribuyente por una Infracción (SII,s.f.)

● Notificación de la infracción Los contribuyentes son citados a las Unidades para ser notificados de la
resolución y la sanción. En dicha oportunidad, gran parte de los contribuyentes tiene la opción de acogerse a
un sistema simplificado de aplicación de sanciones, llamado “Plan Simplificado”, mediante el cual el
contribuyente tiene acceso a la condonación de parte de la multa y la clausura.
● Plan simplificado El contribuyente acepta que cometió la infracción y si cumple algunos requisitos de
conducta tributaria, accede a una condonación tanto en la multa como en la clausura comprometiéndose a
pagar en un plazo determinado.
● Sin Reclamo El contribuyente no acepta, no viene el día de la citación o no puede acogerse y se le gira la
multa completa.
● Reclamado El contribuyente reclama el denuncio ante el Tribunal Tributario.

6.4. Sanciones Tributarias

Cavada. (Abril 2019) Asesoría Técnica Parlamentaria, asociada a página web de Biblioteca del Congreso Nacional de Chile/BCN
Circular N°01 (02 Enero 2004) Política de Aplicación de Sanciones.
https://obtienearchivo.bcn.cl/obtienearchivo?id=repositorio/10221/27144/2/
Criterios_para_la_determinacion_de_multas_por_infracciones_tributarias.pdf

La Política de Aplicación de Sanciones por infracciones tributarias contempladas en los n° 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y
21 del artículo 97 y en el artículo 109 del Código Tributario, y de concesión de condonaciones en los casos que se
describen, y deroga la Circular N° 36 del 2000. Este es el procedimiento que abreviadamente se conoce como
"PASC". Reformula las instrucciones del SII sobre sanciones que sean denunciadas y no reclamadas por los
contribuyente, y sobre la concesión de las condonaciones en beneficio de contribuyentes que se auto denuncien o
que acrediten haber obrado con antecedentes que aminoran su responsabilidad, todo ello, en relación a las
infracciones tipificadas en las normas ya señaladas.

6.5.. Tipos de Sanciones (Cavada.Abril 2019, S.F.)

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● Sanciones civiles : Es el retardo en el pago de un tributo en que incurre el contribuyente, ocasionando un

perjuicio al Estado, el que es sancionado con multa.
● Sanciones administrativas : Es toda violación culpable de una obligación, penada por la ley con una pena
administrativa, que a su vez es aquella que persigue un interés público mediante una multa y/o una clausura,
regulada según la gravedad de la infracción y la calidad del infractor.
● Sanciones penales : Según lo expresado por Cavada (2019), toda acción u omisión dolosa de las normas
tributarias, tendiente a evadir impuestos (Aste, 268). Según la forma de actuar del contribuyente: de acción
u omisión. Quien las cometa, el contribuyente, el contador, funcionarios del SII, otros funcionarios, notarios,
conservadores, u otros sujetos. Todas estas infracciones tributarias están contenidas en los artículos 97 y
siguientes del Código Tributario, sin distinguir expresamente entre delitos e infracciones, existiendo un tipo
residual en el artículo 109.

6.6. Condonación Tributarias (Cavada.Abril 2019, S.F.)

Es siempre del 50%, salvo cuando el Capital del infractor es inferior a 5 UTM, en cuyo caso se condona el 100%;
quedando las multas, una vez rebajadas, en un rango de 0 a 30 UTM. Por lo tanto, la sanción y eventual condonación
depende del monto del capital de la empresa definido por el SII, mientras que si se es Pyme o no, depende de
ingresos anuales por ventas, definidos por la ley.

● Condonaciones Administrativas Para dar respuesta a las diferentes peticiones de los contribuyentes, el
Servicio cuenta con procedimientos estandarizados en los Departamentos de Fiscalización, Resoluciones o
Avaluaciones, o por Internet, según corresponda el tema objeto de la solicitud. Por otro lado, las peticiones
administrativas pueden ser clasificadas según el efecto que estas tengan en los mayores o menores ingresos
del Fisco, según la resolución sobre las mismas. Dado esto, se presenta a continuación una breve descripción
de aquellas peticiones que se encuentra en esta categoría:
● Condonaciones de multas e intereses Por el atraso en la presentación de las declaraciones de impuestos o
por la omisión de ellas, se aplican reajustes, intereses y multas.
● Pérdida de documentos Cuando un contribuyente pierde parte o el total de sus documentos o libros
contables, debe avisar al SII auto anunciándose de tal hecho.
● Devoluciones de Impuesto Cuando se entera en arcas fiscales montos superiores a los correspondientes ya
sea por errores propios de los contribuyentes o por pagar en exceso o indebidamente a título de impuestos,
reajustes, intereses y multas, el contribuyente tiene el derecho de solicitar la respectiva devolución.
● Anulaciones Cuando el contribuyente se encuentra frente a un giro de impuesto que contenga un vicio o
error manifiesto, puede solicitar la corrección administrativa del error.
● Cambio sistema contabilidad El contribuyente puede cambiar su sistema de contabilidad, siempre y cuando
el sistema nuevo se ajuste a prácticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y
resultado de los negocios, todo ello con miras a resguardar debidamente el interés fiscal.
● Suspensión de cobro judicial Los contribuyentes que estén requeridos por el Servicio de Tesorería de cobro
judicial de impuestos girados, pueden solicitar al SII la suspensión de este cobro. Esta suspensión puede ser
total o parcial y por un plazo determinado.
● Exención de Impuesto Territorial Una exención es una norma para eximir total o parcialmente del pago del
Impuesto Territorial correspondiente a determinados bienes raíces.
● Inclusión de Bien Raíz Este trámite debe hacerse en el caso que la propiedad no se encuentre registrada en
el Catastro de Bienes Raíces del SII y que, por lo tanto, no se encuentre tasada.

Conclusión
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La síntesis de Auditoría Fiscal Tributaria en el primer tema de este reporte, es un procedimiento basado en la
normativa legal, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes. Es
un mecanismo que se utiliza para controlar e inspeccionar la situación tributaria de una persona física o jurídica. Las
instituciones fiscalizadoras son decretadas por Congreso Parlamentario, el cual en primera etapa es el Presidente de
la República quien confirma el personal principal otorgando, el cargo de Director en ciertos organismos
fiscalizadores, como Servicio Impuestos Internos (SII) y Servicio Nacional de Aduanas (SNA), son los organismos
fiscalizadores y Tesorería General de la República (TGR) como organismo recaudador. Estas tres instituciones son
fundamentales para el Estado, debido a su proporcionar financieramente y su accionar es la reducción de la evasión
y elusión tributaria.

Este organismo tiene ciertas etapas para su procedimiento fiscalizador, donde el contribuyente en primera instancia
se le notifica bajo normativas del código tributario, que sus declaraciones entrarán a un proceso de evaluación
investigativa, por lo tanto, no puede abnegarse. El siguiente paso de este proceso fiscalizador, es la citación, se le
solicita al contribuyente que confirme, aclare, modifique o rectifique la incurrencia. Luego se procede a liquidar,
comunicando al contribuyente los impuestos adeudados, que contemplan intereses o multas, por sanciones o
infracciones de comparecencia injustificada. Y finalmente el proceso denominado giro, se ejecuta una orden de pago
de impuestos en relación a la sanción donde fue notificado en liquidación. Dentro de estos mecanismos existen
incumplimientos de presentación para esclarecer dichas faltas o vetar al pago que se le ha decretado por el
organismo, el cual Servicio está facultado para solicitar a la justicia medida de apremio al incumplidor.

Los impuestos recaudados involucran a más de dos millones de contribuyentes. El SII ha orientado su accionar sobre
la base del autocumplimiento tributario, los contribuyentes tienen la responsabilidad de determinar, declarar y
enterar los impuestos que les corresponde pagar según la ley. En el caso del IVA, los contribuyentes están obligados
a presentar una Declaración Mensual de IVA y en el caso del Impuesto a la Renta, una Declaración Anual de Renta en
el mes de abril de cada año.

El aprendizaje obtenido en segundo tema sobre las instituciones fiscalizadoras y recaudadoras están avaladas bajo
ley de poder interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. La ley N° 830 decreta como institución a Servicio
Impuesto interno según su ley orgánica, le corresponde al SII la función de aplicar y fiscalizar todos los impuestos
internos actualmente establecidos o que se establecieran, fiscales o de otro carácter, en que tenga interés el fisco y
cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. Servicio Nacional de
Aduanas, cumple funciones claves en materia de comercio exterior en la agilización de las importaciones y
exportaciones en procesos aduaneros, debe resguardar los intereses del Estado, fiscalizando operaciones de
inspección, determinando los derechos e impuestos. Ambos organismos manejan su propia base de datos referente
a las oportunas fiscalizaciones donde su red directa de reportar es al Ministerio de Hacienda, no se cruza ningún tipo
de información. Y como organismo recaudador se dictó en dicha ley que el Servicio de Tesorerías General de la
República está encargado de recaudar, custodiar y distribuir los fondos fiscales.

En tercer tema consiste en los procesos de fiscalización en el caso de SII examina las declaraciones presentadas por
los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción, quiere decir revisar y verificar con exactitud las faltas de
declaraciones, para así liquidar un impuesto y girar (procesos explicados en primer tema, en síntesis). Estos procesos
de fiscalización se caracterizan en dos áreas, selectivas que consisten en auditorías que verifican el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, sus declaraciones de impuestos
corresponden a las operaciones de su contabilización de tal manera que su respaldo de documentación es la misma.
Y la otra área es masiva es más caudalosa en su revisión debido que se trabaja de forma particular en contribuyentes
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de alta demanda en su contabilización, son más complejos el cual requiere otro tipo de revisión, ya que el objetivo
principal es controlar cualquier tipo de evasión al impuesto.

Ambos procesos se identifican y caracterizan para controlar la evasión (declaraciones donde contribuyente evade
impuestos o adultera documentación) o elusión (son declaración de manera correcta donde un contribuyente realiza
un rebaje bajo las leyes de cancelación de impuesto) estas determinaciones fiscalizan el sector productivo,
transacciones, registros contables y al igual beneficios tributarios que se acogen a la elusión.

El organismo Servicio Aduanero cumple la función fiscalizadora de mercancías importadas y exportadas del país y
velan por su correcto cumplimento a las normativas aduaneras tributarias. Su accionar a los contribuyentes que
incumplen las obligaciones tributarias aduaneras, el servicio retiene, persigue, secuestra y remata las mercancías.
Las recaudaciones monetarias de SNA son el cobro de impuesto de comercio exterior, evaluado en una tasa
impuesta por ley, más las multas infraccionadas. Luego el Servicio de Tesorería General de la República es recaudar
los tributos y entradas fiscales y las de otros servicios públicos secundarios, efectúan la cobranza coactiva, ósea si el
servicio competente no logra cobrar lo adeudado al contribuyente Tesorería es el proceso judicial, extrajudicial o
administrativa en segunda instancia es la red que se ocupa por parte de Tesorería para dicho procedimiento.
Explícitamente cobra multas ya aplicadas, impuestos por mora, intereses y sanciones, al igual cobro de créditos
fiscales, estas cobranzas se encomiendan bajo Decreto Supremo.

El cuarto tema de aprendizaje, consiste en Normas Fiscalizadoras, donde se destaca la etapa de prescripción. Se
entiende que es una situación jurídica que, al pasar los años, el contribuyente si no responde a sus infracciones,
pierde a través de los años el punto penalista, se pierde el interés estatal en la persecución del delito tributario. Esta
sanción desaparece en el transcurso del tiempo, pero hay un artículo 200 del código tributario que se acoge al
transcurso de la prescripción. Todo contribuyente se puede fiscalizar hasta 3 años ya transcurridos, y en otra
instancia hasta 6 años atrás para cumplir el objetivo de liquidar un impuesto, revisar cualquier deficiencia en su
liquidación y girar los impuestos que hubiere a lugar, estos sucesos son declaraciones maliciosamente por parte del
contribuyente.

En el quinto tema mi entendimiento, es en relación al derecho y deber de todo contribuyente. En el trámite

legislativo parlamentario se decreta artículo 8° bis al Código Tributario, se relaciona en que todo contribuyente debe
ser respetados, amparados y promovidos por el Estado, se ejerce una ley especial, para que no se vulnere ningún
tipo de situación. Y referente a los deberes de los contribuyentes, compete en formular sus diligencias competentes
de manera respetuosa al funcionario, aportar con los procedentes y cancelar impuestos adeudados que le solicite
según el organismo, debe estar informado de sus obligaciones tributarias como ciudadano y respetar los
procedimientos en plazos definidos para el ejercicio de sus derechos.

Siguientemente al subtítulo en finalización es la aplicación de apremios tributarios, establece normas para que los
contribuyentes morosos, puedan cancelar sus respectivos intereses, sanciones y multa de cualquier índole. El fisco
para poder obtener estos ingresos y no adquirir el proceso de la prescripción, les otorga a los contribuyentes un
beneficio llamado condonación, es reducción a las infracciones dadas, siempre y cuando el contribuyente ejecute
este trámite. Esta sección se divide en varios apremios, explicaré la infracción que se basa en el incumplimiento de la
oposición de entrega de libros contables, o contabilidad atrasada, es todo referente a la existencia contable. La
infracción es dictada por Juzgado Tributario, los organismos donde imparte este incumplimiento llegan solo hasta el
proceso de reiteración que corresponde a la ley y Juez es donde impone que tipo de infracción incumple, por
ejemplo: por no cumplimiento; penales o delitos tributarios; administrativos; o área civil.
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A diferencia del tipo de apremio sanción, el contribuyente se acoge al beneficio de condonación. Se caracteriza en
intereses liquidados y reflejados en multas, Ley Tributaria persigue un interés público, existen tres tipos sanciones
civiles, administrativas y penales.

Y referente a la condonación tributaria es un beneficio amplio que otorga el estado a rebajas de impuestos,
infracción o sanciones y conllevan en un rango de reducción de 0 a 30 UTM. Toda condonación es dependiendo del
capital de la empresa o contribuyente. Se decreta por ley los tipos de condonaciones y son administrativas; multas e
intereses, pérdida de documentos; devolución de impuestos; anulaciones; cambio de contabilidad; suspensión de
cobro judicial; suspensión de cobro judicial; exención de impuesto territorial e inclusión de bien raíz.

Finalizando mi síntesis, lo seleccione para obtener más conocimiento en el área de mi interés en Auditoria, debido
que es mi proyección este ámbito desempeñarme laboralmente, y fue un conocimiento necesario para esclarecer los
conceptos básicos que competen a este tema en relación a la auditoría fiscal, ya que solo me enfoque en tres áreas,
las más conocidas tributariamente. Es un tema bastante amplio una fiscalización, hay que pensar que es el interés
del estado estos ingresos donde son aportados por el contribuyente o empresas, en mayor instancia son evadidos y
es allí donde la fiscalización vela por la elusión.

Para dar una finalización a este reporte, es importante poder orientarnos como contribuyentes sobre nuestras
obligaciones tributarias, velar por nuestros derechos obviamente si es necesario, y apelar a lo que encontremos de
forma injusta que se nos incrimina, en lo principal debemos canalizar que nuestros impuestos imparten de nosotros
mismo para el financiamiento del estado, el cual debemos contribuir y no obstruir este deber y derecho que nos
complementa a todos.
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Referencias Biográficas

A Aprenda sobre impuestos.https://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/resumen.htm

B Biblioteca del Congreso Nacional https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=1024286

C Concepto y acciones de fiscalización Concepto y acciones de fiscalización realizada por el SII

Cavada, JP. (2019). Infracciones tributarias Criterio pro Pyme en sus infracciones y condonaciones. Asesoría
Técnica Parlamentaria, Nº SUP: 119786, P. 2-P.11.
https://obtienearchivo.bcn.cl/obtienearchivo?id=repositorio/10221/27144/2/
Criterios_para_la_determinacion_de_multas_por_infracciones_tributarias.pdf

Cuenta pública del SII https://www.sii.cl/cuenta_publica/cuenta_publica_sii_2002_2003.pd

Circulares 2001 del SIIhttps://www.sii.cl/documentos/circulares/2001/circu73.htm

Circular N° 26 del Congreso Nacional de la República, en Biblioteca Nacional del Congreso

https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=286151

Contribuyente derechos y deberes , SII

https://www.sii.cl/destacados/sii_educa/contribuyentes_derechos_y_deberes.html

Contribuyentes derechos y deberes, TGR

https://www.tesoreria.cl/web/Contenido/Documentos/ManualDerechosContribuyente.pdf

E Estatutos Orgánicos de TGR , biblioteca del Congreso Nacional https://www.bcn.cl/leychile/navegar?

idNorma=3474

F Facultades y funciones del SNA https://www.aduana.cl/rol-facultades-y-funciones/aduana/2009-04-

14/104545.html

L Ley N° 20.780. Adulteración Maliciosa de productos inventariados. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?

idNorma=1067194

Ley N° 20.420 Instrucciones sobre los derechos de los contribuyentes. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?

idNorma=1024286
 31

N Normativa comercial Tributaria https://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/alumnos/ed_media/87-GA-

201303122850.pdf

P Principales procesos de fiscalización Principales procesos de fiscalización realizados por el SII

Principales procesos de Auditoría

https://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm#:~:text=La%20Auditor%C3%ADa%20Tributaria
%20es%20un,obligaci%C3%B3n%20tributaria%20de%20los%20contribuyentes.

R Revisión de la actuación fiscalizadora (RAF). https://www.sii.cl/principales_procesos/raf.htm

Rivas,J.(2024).II Unidad de Fiscalización. Asignatura Legislación Tributaria 005V. Establecimiento Educacional Duoc Sede Viña
del Mar. https://campusvirtual.duoc.cl/ultra/courses/_559353_1/messages/edit/_2916446_1?
courseId=_559353_1&offset=0&count=7

S SII, Ley N° 830 https://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2002/dl830.htm#:~:text=DECRETO%20LEY%20N

%C2%BA%20830%20SOBRE%20CODIGO%20TRIBUTARIO&text=Publicado%20en%20el%20Diario%20Oficial,19%20de
%20junio%20de%202001.