FISCALIZACIÓN
Importante: esta información que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es sólo una guía de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Información vigente a 2015.
1.- ¿Qué es la Fiscalización?
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los
contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de
los impuestos.
Para esto, el SII está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su
declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.
La auditoría tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar
la exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y documentación de los
contribuyentes. (Más detalles en Auditoría Tributaria )
2.- ¿Qué tipos de Acciones de Fiscalización existen?
a) Procesos masivos
Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que enfrentan a un número
significativo de contribuyentes, a través de procesos más estructurados de atención y fiscalización, y
que cuentan para su ejecución con un apoyo informático uniforme a lo largo del país, con objeto de
lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza
por ser alta, dado que es una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente.
Los principales programas de fiscalización de este tipo son la Operación IVA y la Operación
Renta:
En la Operación IVA se procesan más de un millón de declaraciones mensualmente y se realizan
cruces que detectan masivamente inconsistencias para su posterior aclaración, el 90% de esas
declaraciones se reciben en www.sii.cl, en tanto que el 10% restantes son presentadas en papel.
En la Operación Renta año tributario 2014, por su parte, se computan más de tres millones de
declaraciones a presentar por los contribuyentes que declaran impuesto a la renta. Todas las
declaraciones de renta recibidas durante el proceso entran a una fiscalización masiva en la que se
realizan más de 200 controles, los que consideran desde cuadraturas lógicas y matemáticas hasta la
información proveniente de las declaraciones juradas recibidas por el SII de manera previa a la
Operación Renta, e información de las bases de datos del SII, como las declaraciones mensuales (F29
y F50), entre otros. Con los resultados se selecciona aproximadamente al 10% de los contribuyentes a
los que se cita para que concurran, a partir del mes de Junio de cada año tributario, a las oficinas del
SII para analizar las principales discrepancias.
b) Procesos selectivos
Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a actividades económicas
o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un incumplimiento mayor, con un enfoque
menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada programa. La tasa de
atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más extensiva e integral del
contribuyente.
Qué es ser sujeto de IVA?
¿Qué es el sujeto pasivo en el IVA? Con carácter general, se consideran sujetos
pasivos del IVA las personas, físicas o jurídicas, que tengan la condición de
empresarios o profesionales y realicen entregas de bienes y prestaciones de
servicios sujetas a dicho impuesto.
Bajo este contexto se encuentran los Cambios de Sujeto de IVA, la Revisión de Devolución de IVA
Exportadores, las Auditorías Tributarias, etc.
3.- ¿Cuáles son los principales énfasis de las Acciones de Fiscalización?
a) Control del cumplimiento tributario
El control del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que realiza el SII para evaluar el
comportamiento de los contribuyentes en todas las interacciones dadas por obligaciones periódicas
que contempla la legislación tributaria y que establece el SII.
La fiscalización preventiva es muy útil para dicho control. Se alimenta de información histórica del
comportamiento de los contribuyentes y se procesa para identificar potenciales incumplidores, con los
cuales es necesario adoptar medidas más restrictivas en cuanto al nivel de facilidades que se le
otorga, como el número de documentos que le autorizan a timbrar. Así deben concurrir más seguido a
las oficinas del SII para ser controlados, evitando de esta manera situaciones que, al no ser corregidas
a tiempo, pueden dar pie a irregularidades.
b) Fiscalización del incumplimiento tributario
La fiscalización del incumplimiento tributario dice relación con la tarea permanente del SII de detectar
a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el integro de dichos impuestos en arcas
fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de indicadores de incumplimiento que
permitan focalizar los sectores o grupos de contribuyentes a fiscalizar. Un claro ejemplo de esto son
los Planes de Fiscalización.
d) Presencia Fiscalizadora
Por último, las facultades con que cuenta el SII también se utilizan para poder inspeccionar en terreno
las actividades y registros de los contribuyentes y para acceder a la documentación sustentatoria que
en definitiva servirá para desvirtuar o confirmar la apreciación del SII respecto del correcto nivel de
impuestos que le corresponde pagar a cada contribuyente.
