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GUÍA TRIBUTARIA 2024 | REPÚBLICA DOMINICANA [Link]

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Las notas, cifras y cálculos relacionados en esta publicación reflejan la interpretación normativa que realizamos desde Alegra a título de guía.
No obstante, como profesional contable o consultor tributario se debe realizar la revisión de las particularidades a las que haya lugar para el
caso de asesorías o las acciones que ya haya en curso en el Ministerio de Hacienda. En Alegra no somos responsables de las interpretaciones,
operaciones o información derivada del uso de esta publicación.
 ÍNDICE DE NOVEDADES

01 Tratamiento especial transitorio de fiscalización,

gestión y recuperación de deuda tributaria
Ley 51-23 para personas físicas y jurídicas.
Objeto, alcance, requisitos.
Tratamiento especial para declarar de oficio la prescripción
y extinción de las deudas tributarias.
Instaurar un procedimiento abreviado de fiscalización.
Otorgar facilidades de pago.
Administrar deudas tributarias estatales.

02 Aspectos normativos para el reembolso o

compensación del Impuesto a la Transferencia
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
para Exportadores.
Requisitos
Procedimiento para solicitar el reembolso o compensación de ITBIS.
Consideraciones
Compensación contra otros impuestos
Facturación sin ITBIS.

03 Agentes de retención y percepción del ITBIS a las

empresas adquirentes, agregadores de pagos
y a las entidades de pagos electrónicos y que
establece el criterio respecto de los servicios
financieros prestados por estos según la norma
general 06-23.
Antecedentes.
Designación de Agentes de Retención y Percepción del ITBIS.
Tratamiento de las retenciones y percepciones del ITBIS.
De la remisión de la información.

[Link] 01
04 Mejoras al formato 200 de retenciones de ITBIS
en virtud de la norma general núm. 06-23.
Cambios al Formulario.

05 Norma general de aplicación de exenciones

para el sector agropecuario.
Exención de Anticipos de Impuesto Sobre la Renta.
Exención de Impuesto Sobre los Activos
Exención de Retención del Impuesto Sobre la Renta sobre
los pagos realizados por el Estado.

06 Tratamiento fiscal sobre Salidas de Inventario

No Facturadas.
Procedimiento para salidas de inventario por causas no
controlables, inherentes a la naturaleza o proceso.
Procedimiento ordinario para salidas de inventario no
facturadas por diversas razones.
Otras disposiciones de la norma 09-21.

07 Análisis de la norma que establece las disposiciones

y procedimientos aplicables a la facultad legal de
determinación de oficio de la DGII y las que rigen a su
potestad de introducir rectificaciones a las
declaraciones juradas de los contribuyentes
Procedimiento para la determinación de la obligación
tributaria.

08 Aspectos importantes de la norma sobre presentación

de declaraciones juradas de personas físicas.
Secreto bancario.
Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas Residentes.
Agentes de retención.

[Link] 02
09 Puntos a considerar sobre Estados Financieros
Depositados en Entidades Bancarias y Financieras
según normas vigentes.
Menores Deudores Comerciales.
Medianos Deudores Comerciales.
Mayores Deudores Comerciales.
Documentación Requerida por clasificación.

10 Aspectos fiscales que influyen en el Cierre de

Establecimientos y/o Suspensiones de Actividades
Comerciales.
Deberes formales.
Proceso de verificación del incumplimiento.

[Link] 03
Guía Tributaria República Dominicana 2024

01. Tratamiento especial transitorio de

fiscalización, gestión y recuperación de
deuda tributaria Ley 51-23 para personas
físicas y jurídicas.
La Dirección General de Impuestos Internos como principal organismo recaudador de los principales tributos en la
República Dominicana, tiene el compromiso de facilitar a los contribuyentes los mecanismos para que estos
puedan cumplir de manera satisfactoria con el pago de sus impuestos.
En tal sentido, se ha convertido en costumbre que mediante una norma o aviso cada año exista alguna forma para
que los contribuyentes obtengan beneficios y/o descuentos especiales para motivarlos a cumplir con sus
obligaciones fiscales y para el año 2023 no fue la excepción. Solo que esta vez, luego de varios meses de
investigaciones y consultas tanto internas como externas, se logró crear una ley para un “Tratamiento Especial
Transitorio” no solo para facilitar ciertos procedimientos para la fiscalización y gestión de deudas tributarias, si no,
también para una amnistía que sin duda beneficia directamente al contribuyente que reúna ciertos requisitos.
Es en este contexto que el poder ejecutivo el día 10 de agosto del año 2023 promulga la Ley 51-23, que será el
marco de referencia para gestionar todo lo relacionado con la fiscalización, gestión y recuperación de deuda
tributaria.

Objeto, Alcance y Requisitos

El artículo 1 de la referida ley establece lo siguiente: Según establece en su artículo 3 están sujetas a la
aplicación de la ley las personas físicas, jurídicas,
“La presente ley tiene por objeto establecer un
instituciones estatales, entes sin personería jurídica,
tratamiento especial que permita declarar de oficio la
sucesiones indivisas, cuyas deudas, que presenten las
prescripción y extinción de las deudas tributarias que
características siguientes:
cumplan con los requisitos establecidos en esta ley,
instaurar un procedimiento abreviado de fiscalización 1. Deudas por concepto de obligaciones tributarias
y facilidades de pago de deudas tributarias y amnistiar exclusivamente de administración declarativa
las deudas tributarias estatales”. anterior al año dos mil quince inclusive, que
Del artículo anterior podemos resumir los principales consten en la cuenta corriente del contribuyente a
objetivos de la ley, los cuales serán presentados en la fecha de la barrida tecnológica, que se detalla en
detalle más adelante que son: el artículo 9 de la ley 51-23;
2. Deudas que se encuentren en proceso de
Tratamiento especial para declarar de oficio la fiscalización de escritorio al momento de la entrada
prescripción y extinción de las deudas en vigor de la ley;
tributarias. 3. Deudas por concepto de obligaciones tributarias
Instaurar un procedimiento abreviado de de administración declarativa o presentativa desde
fiscalización. el año dos mil dieciséis (2016) hasta el año dos mil
Otorgar facilidades de pago. veintiuno (2021);
Amnistiar deudas tributarias estatales.

[Link] 04
Guía Tributaria República Dominicana 2024

4. Deudas fiscales de las instituciones del Estado Prescripción por regularización de barrida.
por concepto de retenciones efectuadas y no
ingresadas a la Dirección General de Impuestos El artículo 9 establece que el contribuyente, si por
Internos (DGII), exclusivamente aquellas alguna razón a la fecha de la primera barrida
retenciones realizadas bajo responsabilidad de tecnológica efectuada por la Dirección General de
instituciones del Estado, en cumplimiento de su rol Impuestos Internos (DGII), no cumplía con los
de agentes de retención o percepción del Impuesto requisitos establecidos en esta ley y dicho
sobre la Renta e ITBIS, conforme a lo dispuesto en el contribuyente regulariza su situación antes de las
Código Tributario, Reglamentos de Aplicación y próximas barridas tecnológicas, deberá ser tomado en
Normas Generales vigentes. cuenta para declarar la prescripción de oficio.

Los contribuyentes que, al momento de la

Tratamiento especial para promulgación de la ley, tengan impugnaciones o
recursos en sede administrativa o jurisdiccional
declarar de oficio la
respecto de los ejercicios fiscales desde el 2016,
prescripcióny extinción de las inclusive, hacia adelante, cuya deuda no se encuentre
deudas tributarias en estatus no exigible por no haber transcurrido el
plazo para recurrir, deberá ser tomado en cuenta
Aplicación de la prescripción. específicamente para la última barrida tecnológica.

Se dispone un mecanismo de aplicación especial de la En el caso de que el contribuyente haya suscrito

prescripción de oficio dispuesta en el artículo 8, que acuerdos de pagos ordinarios respecto de deudas
operará de la siguiente manera: tributarias relativas a los ejercicios fiscales
comprendidos desde el 2016, inclusive, hacia
a. Durante el plazo de vigor de esta ley, la adelante, queda excluido de la declaratoria de
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) prescripción de oficio, salvo que estos sean saldados.
efectuará cuatro barridas tecnológicas a
A estos fines, para el monto pendiente de pago,
realizar el último día de cada mes contado a
podrán aplicar a la facilidad dispuesta en el numeral 1)
partir del mes de la promulgación;
del artículo 21 de la ley y, consecuentemente, podrá
b. Posterior a cada barrida tecnológica y en un
ser tomado en cuenta para la barrida tecnológica que
plazo no mayor de cinco días hábiles, la
corresponda al mes siguiente del saldo.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
deberá enviar al contribuyente, a través de la
Periodos fiscales exentos de prescripción.
Oficina Virtual (OFV), una certificación donde
conste la aplicación de la prescripción de oficio, La prescripción de oficio de deudas tributarias
indicando periodos y ejercicios fiscales dispuesta mediante la ley, en ningún caso, se
beneficiados, así como los montos. Si el considera como una amnistía que cierra periodos o
contribuyente no ha elegido la Oficina Virtual ejercicios fiscales no prescritos. Por ende, la DGII, para
(OFV) como domicilio fiscal virtual, podrá tales periodos no prescritos, se encuentra habilitada
solicitar esta certificación de manera física. para ejercer sus facultades establecidas en el Código
Tributario.

[Link] 05
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Saldos a favor Impuestos Internos (DGII). La Dirección General de

Impuestos Internos (DGII) deberá responder la
Los saldos a favor originados en ejercicios y periodos
aceptación o rechazo de la solicitud depositada en un
fiscales anteriores al 2015, inclusive, prescribirán de
plazo no mayor de treinta días calendarios luego de
oficio, salvo que el contribuyente presente una
recibida la misma. En ningún caso la no emisión de
fiscalización en curso de dicho saldo. En este caso, el
respuesta dentro de este plazo se reputará un silencio
contribuyente podrá solicitar a la DGII su exclusión de
administrativo positivo.
la declaratoria de prescripción de oficio.
Tanto las solicitudes como las respuestas que se
generen a estas podrán ser realizadas a través de las
Instaurar un procedimiento herramientas electrónicas dispuestas para estos fines

abreviado de fiscalización en la Oficina Virtual (OFV) de la DGII.

Si la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
Todo contribuyente que se encuentre sometido a una rechaza la solicitud de acogencia al procedimiento
fiscalización de escritorio a la entrada en vigencia de la abreviado de fiscalización de escritorio, dicho acto
ley, respecto del Impuesto sobre la Renta (ISR) o del será susceptible del recurso de reconsideración y del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes recurso contencioso tributario en el modo y plazo que
Industrializados y Servicios (ITBIS), podrá solicitar la indica la ley.
aplicación del procedimiento de fiscalización
abreviada previsto para tales fines.

Exclusiones
Otorgar facilidades
de pago
Quedan excluidos de este procedimiento los
contribuyentes que tengan en curso una fiscalización
externa, los que están sometidos a un proceso judicial Facilidades de pago para deudas tributarias.
penal tributario y los que tengan en proceso una Toda deuda tributaria correspondiente a ejercicios y
investigación por delitos tributarios. periodos fiscales desde el año dos mil dieciséis (2016)
Se entenderá, a la entrada en vigencia de la ley, que la hasta el año dos mil veintiuno (2021) inclusive, sin
fiscalización de escritorio se encuentra en curso, si el importar el tipo de impuesto o proceso que le diera
contribuyente ha sido notificado del inicio de la misma origen, podrá ser saldada por los contribuyentes como
o del formulario de detalle de citación dispuesto en el se indica a continuación:
artículo 7 de la Norma General No.07- 2014, con
anterioridad a la promulgación de la ley y durante su
a. Cuando se trate de deudas tributarias
vigencia.
originadas en determinaciones de la
administración tributaria, en proceso de
Forma de acogerse al procedimiento abreviado
reconsideración o recurridas por ante la
de fiscalización.
jurisdicción contencioso-administrativa, que se
El contribuyente, para acogerse al procedimiento encuentren al momento de la entrada en
abreviado de fiscalización, deberá depositar la vigencia de la ley, podrán saldarse realizando
solicitud de determinación abreviada dentro del un pago único del setenta por ciento de los
período de vigencia que establece la ley, por las vías impuestos determinados, sin los recargos por
dispuestas para estos fines por la Dirección General de mora ni el interés indemnizatorio.

[Link] 06
Guía Tributaria República Dominicana 2024

b. Cuando se trate de deudas que provengan de presente artículo sobre el monto pendiente de
declaraciones ordinarias o autoliquidaciones o saldo.
rectificativas voluntarias no pagadas 4. Las multas pendientes de pago únicamente
oportunamente, se saldarán mediante el pago podrán aplicar a la facilidad de pago dispuesta
del cien por ciento de los impuestos y hasta seis en el numeral 1) de la parte capital del presente
meses de intereses, sin considerar los recargos artículo.
por mora. Sin embargo, si el contribuyente se
acoge a un pago fraccionado, deberá pagar los
intereses indemnizatorios correspondientes. Amnistiar deudas
tributarias estatales
Exclusiones.
Se declara una amnistía tributaria en favor de las
Quedan excluidas de estas facilidades, las deudas que
instituciones del Estado, excluyéndose las empresas
provengan del procedimiento abreviado de
públicas o empresas con participación estatal, sobre
fiscalización y la contribución de residuos sólidos. En el
las deudas fiscales por concepto de retenciones
caso del anticipo del Impuesto sobre la Renta (ISR) solo
efectuadas y no ingresadas a la Dirección General de
podrá beneficiarse de estas facilidades para la
Impuestos Internos (DGII).
eliminación del recargo por mora y el interés
indemnizatorio. Alcance de la amnistía.

La amnistía tributaria acordada en la presente ley

Condiciones.
abarcará únicamente las retenciones realizadas bajo
1. Si la resolución de determinación de la deuda responsabilidad de instituciones del Estado en
tributaria se encuentra en proceso de recurso, cumplimiento de su rol de agentes de retención o
en sede administrativa o jurisdiccional, la parte percepción del Impuesto sobre la Renta e ITBIS,
recurrente deberá desistir del recurso en curso, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario,
a más tardar tres días hábiles a partir de que se Reglamentos de Aplicación y Normas Generales
le notifique la aceptación a la solicitud de vigentes, hasta el treinta y uno (31) de julio del año dos
acogencia de facilidades de pago. mil veinte (2020).
2. Aquellos contribuyentes contra los cuales la La amnistía que establece la presente ley beneficia
administración tributaria haya incoado un exclusivamente a las instituciones del Estado, respecto
proceso judicial penal por las obligaciones a las retenciones efectivamente realizadas, previo a la
tributarias determinadas, no podrán fecha del primero (1.o) de agosto de dos mil veinte
beneficiarse de las facilidades establecidas en (2020), y que se encuentren presentadas vía las
el presente artículo, como tampoco aquellos declaraciones juradas de lugar.
contribuyentes que no se encuentren al día en
Presunción de solicitud de acogencia.
la presentación de todos sus impuestos, es
decir, los omisos. Se presume, con el objeto de viabilizar la aplicación
3. Para el caso de contribuyentes con acuerdos plena de la presente ley, a partir de su publicación, que
de pago vigentes a la entrada en vigencia de la toda entidad estatal comprendida dentro de su
presente ley, únicamente podrán acogerse a la alcance ha solicitado acogerse a la gracia acordada en
facilidad dispuesta en el numeral 1) del la misma.

[Link] 07
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Obligaciones de las instituciones del estado.

Las instituciones del Estado están en la obligación de efectuar las retenciones dispuestas en la legislación vigente,
así como su posterior declaración y pago a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a partir del primero
de agosto de dos mil veinte (2020), de lo contrario el monto retenido será descontado de la asignación
presupuestaria prevista a favor de cada institución para el ejercicio presupuestario en que el proveedor haya
reportado la retención, de conformidad con lo establecido en los artículos 8, 307 y 309 del Código Tributario,
estableciéndose un agente efectivo de retención mensual en el Tesoro Nacional y la Dirección General de
Presupuesto.

Tratamiento especial transitorio.

La ley 51-23 tiene un carácter transitorio desde su entrada en vigencia hasta el veinte (20) de diciembre de dos
mil veintitrés (2023). Sin embargo, queda abierta la posibilidad de extensión de plazo por parte de las autoridades
competentes.

02. Aspectos normativos para el reembolso

o compensación del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y
servicios (ITBIS) para Exportadores
Requisitos
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un impuesto tipo valor agregado
(IVA) que afecta a un gran número de productos y servicios. El código tributario y su reglamento establecen
ciertos procedimientos para el cálculo y correcta aplicación de este tributo, pues a diferencia de otros impuestos,
este tiene un carácter compensatorio entre el impuesto pagado en compras o servicios y el impuesto cobrado en
ventas. Así como el traslado de un mes a otro de los valores que resulten a favor del contribuyente. En algunos
casos, ese “saldo a favor” puede ser reembolsable o compensado para otros tipos de pago de impuestos.

El artículo 350 del código tributario dominicano, establece lo siguiente:

“Cuando el total de los impuestos deducibles por el contribuyente fuera superior al impuesto bruto, la
diferencia resultante se transferirá, como deducción, a los períodos mensuales siguientes, esta situación no
exime al contribuyente de la obligación de presentar su declaración jurada conforme lo establezca el
reglamento…”

El mismo artículo también ofrece un tratamiento especial para los exportadores y también da plazos y requisitos
para que estos puedan solicitar un reembolso o compensación de dicho impuesto, veamos:

[Link] 08
Guía Tributaria República Dominicana 2024

“Los exportadores que reflejen créditos por impuesto plazos señalados en este artículo, el carácter
adelantado en bienes y servicios adquiridos para su automático de la compensación ante el silencio
proceso productivo, tienen derecho a solicitar administrativo, el requisito de solicitar inicialmente ante
reembolso o compensación de éstos dentro de un el órgano en el cual se originó el crédito y la facultad de
plazo de seis (6) meses. Para la compensación o compensar contra cualquier otra obligación tributaria,
reembolso de los saldos a favor indicados en el incluyendo las de ITBIS e impuestos selectivos al
presente artículo, la Administración Tributaria tendrá consumo, con la excepción de impuestos retenidos
un plazo de dos (2) meses contados a partir de la fecha por cuenta de terceros.
de recepción de la solicitud, a los fines de decidir sobre
El hecho de que se produzca la compensación o el
la misma Si en el indicado plazo de dos (2) meses la
reembolso no menoscaba en modo alguno las
Administración Tributaria no ha emitido su decisión
facultades de inspección, fiscalización y determinación
sobre el reembolso o compensación solicitada, el
de la Administración Tributaria sobre los saldos a favor,
silencio de la Administración surtirá los mismos efectos
pagos indebidos o en exceso, como tampoco podrá
que la autorización y el contribuyente podrá aplicar la
interpretarse como renuncia a su facultad
compensación contra cualquier impuesto, según el
sancionadora en caso de determinar diferencias
procedimiento que más adelante se indica. La solicitud
culposas que incriminen la responsabilidad del
se hará primero en el órgano de la Administración
exportador”
donde se originó el crédito.
En consonancia con lo descrito en el artículo anterior, la
El sujeto pasivo realizará la compensación
Dirección General de Impuestos Internos ha emitido la
presentando a la Administración Tributaria la
norma general 12-2022, que tiene como objetivo
declaración jurada y/o liquidación del impuesto contra
principal establecer los requisitos y algunos procesos
el cual se compensa, especificando el saldo a favor y
no contemplados en la ley para facilitar el proceso de
anexándole copia recibida de la solicitud o información
reembolso o compensación del impuesto a la
fehaciente sobre el plazo transcurrido desde la fecha
transferencia de bienes industrializados y servicios
de recepción de la solicitud. En adición, se adjuntará
(ITBIS) para exportadores.
copia o información fehaciente sobre la declaración
jurada donde se generó el saldo y copia o información Entre los requisitos que establece el artículo 2 de la
fehaciente sobre la declaración jurada del período referida norma están los siguientes:
posterior a la presentación de solicitud de
1. Tener actualizado su Registro Nacional de
compensación. En caso de que la compensación sea
Contribuyentes (RNC).
efectuada contra alguna obligación tributaria originada
2. Certificación de Registro emitida por la
ante la Dirección General de Aduanas (DGA), el sujeto
Asociación Dominicana de Exportadores
pasivo deberá notificar concomitantemente a la
(ADOEXPO).
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la
3. Certificación de Registro emitida por el Centro
compensación El sujeto pasivo nunca podrá
de Exportación e Inversión de la República
compensar el crédito contra un impuesto retenido por
Dominicana (actualmente Pro-Dominicana).
cuenta de otro contribuyente.
4. A requerimiento de la DGII, en los casos en que
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) fuese necesario, suministrar la Declaración
podrá reglamentar el procedimiento de compensación Única Aduanera (DUA), debidamente sellada
anteriormente descrito, a fin de simplificar el mismo o por la Dirección General de Aduanas (en lo
hacerlo por vía electrónica, siempre respetando los adelante DGA) para comprobación del monto
exportado.

[Link] 09
Guía Tributaria República Dominicana 2024

5. Haber cumplido con la remisión del formato 607 recurso de reconsideración o recurso jurisdiccional,
en el que conste (n) la (s) factura (s) que que involucre la obligación tributaria en los periodos
sustente (n) la exportación, respaldada en el fiscales para los cuales se solicita el reembolso.
Número de Comprobante Fiscal (NCF) para Una vez completada la solicitud por parte del
exportaciones autorizadas por la DGII para los contribuyente, la Administración dispondrá de un
fines. plazo de treinta (30) días para emitir la respuesta. Si
6. Haber cumplido con la remisión del formato transcurrido el plazo la Administración no ha emitido
606 en el que conste (n) la (s) factura (s) que una decisión, el silencio surtirá los mismos efectos
sustente (n) el impuesto adelantado en que la autorización, en los términos establecidos en el
compras y servicios locales. artículo 350 del referido Código Tributario.
7. Encontrarse al día en sus obligaciones
tributarias.
Compensación contra otros impuestos

Procedimiento para solicitar

el reembolso o compensación El contribuyente podrá solicitar la compensación
contra otra obligación tributaria de igual naturaleza,
de ITBIS exceptuándose siempre los impuestos retenidos a
cuenta de terceros. La compensación se hará primero
Las solicitudes de compensación y/o reembolso del
en el órgano de la Administración donde se originó el
saldo a favor de ITBIS podrán realizarse a partir de la
crédito.
generación de este o por el monto total acumulado a la
fecha de la solicitud, a través de la Oficina Virtual (OFV)
de la DGII, o cualquier otro mecanismo que la
Facturación sin ITBIS
Administración Tributaria determine.

La Administración Tributaria podrá autorizar la

facturación, sin el ITBIS correspondiente, a
Consideraciones
proveedores locales que vendan materias primas,
material de empaque e insumos a exportadores que,
Solo se considerará para el reembolso el saldo a favor durante los doce (12) meses anteriores a su solicitud,
generado por exportaciones, cuyos expedientes de manera ininterrumpida, exportaren la totalidad de
hayan sido debidamente cerrados y completados en su producción. Los exportadores deberán remitir
el Sistema Informático de la DGA. previamente a la DGII facturas proforma emitidas por
Se entiende que los expedientes han sido los proveedores locales, que contengan el ITBIS
debidamente completados y cerrados en el Sistema, transparentado, a los fines de aprobación.
cuando la Aduana valide y certifique que las
La Administración Tributaria podrá autorizar a
mercancías han partido con destino al exterior vía
proveedores recurrentes la facturación, sin el ITBIS
aérea o marítima, o cuando las mercancías hayan
correspondiente, a exportadores que, durante los
cruzado el último control de la Aduana Fronteriza, si
doce (12) meses anteriores a su solicitud, de manera
se trata por medio de transporte terrestre.
ininterrumpida, exportaren la totalidad de su
No podrán ser analizadas las solicitudes de
producción.
contribuyentes que atraviesen por procesos de
investigación, fiscalización, judicialización penal,

[Link] 10
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Los exportadores deberán solicitar dicha autorización previamente a la DGII, detallando en su solicitud los
proveedores, con su número de RNC. En ningún caso la autorización será superior a un año.

Los proveedores autorizados deberán sustentar dicha operación con Números de Comprobantes Fiscales para
Regímenes Especiales. En todos los casos, tanto el proveedor como el exportador deberán estar al día en sus
obligaciones tributarias.

03. Agentes de retención y percepción del

ITBIS a las empresas adquirentes,
agregadores de pagos y a las entidades de
pagos electrónicos y que establece el
criterio respecto de los servicios financieros
prestados por estos según la norma general
06-23
Antecedentes
El 03 de octubre del 2023, la Dirección General de Impuestos Internos emitió la norma general No. 06-2023, que
tiene por objeto designar a las empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores de pago y entidades de
pago electrónico, como agentes de retención y percepción del Impuesto sobre Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), respecto de las transacciones efectuadas a través de tarjetas de crédito,
tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico.

Asimismo, establecer el criterio para la aplicación de la exención del ITBIS respecto de los servicios financieros
prestados por estos, al tiempo de ampliar el alcance de la Norma General núm. 4-04 sobre el Impuesto a la
Emisión de Cheques y Pagos por Transferencias Electrónicas, y sus modificaciones.

Se encuentran alcanzados por las disposiciones de la Norma General, las empresas de adquirencia o
adquirentes, agregadores de pago y entidades de pago electrónico que intervienen en transacciones a través
de tarjetas de crédito, tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de pago electrónico, así como los
administradores de red de cajeros automáticos y administradores de sistemas de pago, según aplique.

Para llevar a cabo la presentación de dichos impuestos se utiliza un formulario digital que se denomina formato
200 de retenciones de ITBIS. A los fines de transparentar aún más las partidas para cada rubro.

[Link] 11
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Designación de Agentes de sea la venta de bienes y prestación de servicios

exentos, quedan exceptuados del mecanismo de
Retención y Percepción del ITBIS retención y percepción establecido en la presente
Norma General, para lo cual deberán solicitar a la DGII
Se instituye a las empresas de adquirencia o
la certificación que autoriza su exclusión de estas
adquirentes, agregadores de pago y entidades de
disposiciones.
pago electrónico, como agentes de retención y
percepción del Impuesto sobre Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), en las
Tratamiento de la retención y/o
transacciones pagadas mediante tarjetas de crédito, percepción del ITBIS.
tarjetas de débito o cualquier otro instrumento de
pago electrónico, en los siguientes casos:
Los contribuyentes sujetos a las retenciones y
percepciones indicadas en la presente Norma General
1. Cuando el afiliado, sea esta persona física o
deberán considerar el monto del ITBIS retenido o
jurídica, se encuentre inscrito como
percibido como adelanto en su declaración jurada del
contribuyente con estado activo en la DGII, se
período en que se produjo dicha retención o
retendrá el ITBIS con base en el dos por ciento
percepción, en virtud de lo dispuesto en el artículo 346
(2%) del monto facturado.
del Código Tributario.
2. Cuando el afiliado, sea esta persona física o
jurídica, no se encuentre inscrito en la DGII
como contribuyente o su Registro Nacional de De la remisión de la información
Contribuyente (RNC) presente el estado de
suspendido, dado de baja o se encuentre Modalidad de envío y formatos del reporte. Las
inscrito como registrado sin obligaciones empresas de adquirencia o adquirentes, agregadores
tributarias recurrentes, se percibirá el de pago y entidades de pago electrónico, deberán
dieciocho por ciento (18%) del monto facturado remitir semanalmente a la DGII, a través de la Oficina
correspondiente al ITBIS que debe pagarse por Virtual (OFV), un reporte de las transacciones y
la operación de la que se trate, siempre que la retenciones efectuadas de manera conjunta con el
operación individual supere el monto de pago, de conformidad con los formatos establecidos
trescientos mil pesos (RD$300,000.00). En los en los Anexos A y B de la presente Norma General,
casos en que la operación no supere el indicado según corresponda.
umbral, procederá únicamente la retención del
Las empresas de adquirencia o adquirentes,
dos por ciento (2%) del monto facturado.
agregadores de pago y entidades de pago electrónico,
deberán remitir el detalle de todas las transacciones
pagadas mediante tarjetas de crédito, tarjetas de
Tratamiento de las retenciones débito o cualquier otro instrumento de pago
y percepciones del ITBIS electrónico, incluyendo aquellas que no se encuentran
sujetas al mecanismo de retención y percepción
Exclusión de la retención. establecido en la presente Norma General por efecto
de las exenciones del ITBIS.
Los afiliados que figuren inscritos como contribuyentes
en el RNC, con estado activo, cuya actividad principal

[Link] 12
Guía Tributaria República Dominicana 2024

La DGII podrá modificar los formatos contenidos como anexos de esta Norma General, según se requiera, siempre
que se publiquen mediante aviso a los contribuyentes, previo a la fecha límite del envío.

Tratamiento de la retención y/o percepción del ITBIS.

Los contribuyentes sujetos a las retenciones y percepciones indicadas en la presente Norma General deberán
considerar el monto del ITBIS retenido o percibido como adelanto en su declaración jurada del período en que se
produjo dicha retención o percepción, en virtud de lo dispuesto en el artículo 346 del Código Tributario.

04. Mejoras al formato 200 de retenciones

de ITBIS en virtud de la norma general
núm. 06-23
Cambios al formulario
El día 24 de octubre del 2024 la Dirección General de Impuestos Internos emitió un Aviso modificando el formato
200 de retención de ITBIS tal como lo presentamos a continuación:

Modificación de los siguientes campos:

I. Monto facturado: monto base de la operación sin incluir propina legal, el ITBIS pagado ni otros
impuestos.
II. ITBIS pagado: ITBIS pagado en la operación.
III. ITBIS retenido: retenciones de ITBIS de acuerdo con lo establecido en la Norma General núm.
06-2023.

Incorporación de los siguientes campos:

I. Medio de pago:
II. Para tarjetas de crédito/débito.
III. Para billeteras virtuales.
IV. Para agregadores de pago.
V. Para otros medios de pago digitales.
VI. Propina Legal: 10% del monto facturado de acuerdo con lo establecido en el artículo 228 de la Ley
núm. 16-92 que aprueba el Código de Trabajo de la República Dominicana.

05. Norma general de aplicación de

exenciones para el sector agropecuario

[Link] 13
Guía Tributaria República Dominicana 2024

El sector agrícola es una parte fundamental para Desde la fecha de la publicación de esa norma, la
cualquier país y la República Dominicana no es la dirección general de impuestos internos ha estableci-
excepción. Cabe señalar que si bien es cierto es uno de do otras medidas para fortalecer dicho sector, tal
los renglones productivos que más “Alimenta” a la como la norma 01-2023, donde en su artículo único
población, también es uno de los que tiene el mayor prorroga los beneficios que le habían otorgado en la
riesgo ante situaciones atmosféricas. Por tal motivo, el norma 01-08, según presentamos a continuación:
gobierno dominicano, según su criterio, establece
ciertas condiciones para evitar que dicho sector colap-
“Se prorrogan las disposiciones contenidas
se durante las temporadas ciclónicas que afectan cada en la Norma General Núm. 01-2008,
año el país. relativa a las dispensas del pago de
anticipos del Impuesto sobre la Renta
Para el año 2008 las Tormentas Noel y Olga causaron (ISR), del pago del Impuesto sobre Activos
pérdidas millonarias en el sector agropecuario y el y de Retención de Impuesto sobre la Renta
gobierno se vio en la necesidad de rescatarlo mediante sobre los pagos realizados por el Estado
durante el año 2023.”
subsidios, préstamos y otras condiciones especiales.

Es en ese contexto que nace la norma general 01-08

que busca aliviar la situación fiscal de los agricultores,
entre las novedades que tiene esa norma están las
siguientes:

Exención de Anticipos de Impuesto

Sobre la Renta.

Se dispone la exención de los Anticipos del Impuesto

Sobre la Renta para las empresas del Sector
Agropecuario correspondientes a los años fiscales
2007 y 2008.

Exención de Impuesto
sobre los Activos.

Se dispone la exención del Impuesto a los Activos para

las empresas del Sector Agropecuario,
correspondiente a las Declaraciones Juradas que
serán presentadas en el mes de abril del año 2008.

Exención de Retención del Impuestos sobre

la Renta sobre los pagos realizados por
el Estado.

Se exceptúan de la retención del Impuesto sobre la

Renta del 5% establecida en el Artículo 309, literal d) a
los bienes del Sector Agropecuario.

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06. Tratamiento fiscal sobre Salidas de

Inventario No Facturadas
La norma general 09-21 emitida por la Dirección A los fines fiscales, se considerarán salidas de
General de Impuestos Internos el día 18 de octubre del inventario no facturadas, aquellas pérdidas relativas a
2021, tiene por objeto establecer los requisitos para productos perecederos por causas no controlables e
que las distintas formas de salidas o faltante de inherentes a su naturaleza o proceso productivo, tales
inventario declaradas por el contribuyente con como: evaporación, pérdida de peso por corte,
respecto a sus productos a los fines de que sean deshidratación de frutas, congelamiento y
admitidas para fines tributarios, así como las descongelamiento de pescados, mariscos y carnes.
condiciones que deberán cumplir éstos para que
dichas salidas de inventario no facturadas no Requerimientos para que el Inventario de productos
constituyan un hecho generador del Impuesto Sobre la perecederos sea admitido en el Impuesto Sobre la
Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencia de Renta (ISR) y en el ITBIS. Se podrá acreditar las
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). mermas derivadas de productos perecederos,
Están sujetos a las disposiciones de la Norma General mediante un informe técnico emitido por un
09-21 todos los contribuyentes que realicen una profesional independiente, competente y colegiado
reducción del inventario declarado que no constituya (en los casos que aplique). Dicho informe deberá
un hecho generador del ISR y del ITBIS, así como responder a los criterios técnicos y contener la
aquellos contribuyentes que declaren pérdidas de metodología empleada, así como las pruebas
inventario por condiciones ajenas al proceso realizadas, los registros contables y otros
productivo. documentos soporte, a los fines de que sea admitida
en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y en el Impuesto a
la Transferencia de Bienes Industrializados y
Procedimiento para salidas de Servicios (ITBIS).
inventario por causas no
controlables, inherentes a la Para completar este requerimiento, se realizará lo
naturaleza o proceso siguiente:

Un informe elaborado por un Técnico

independiente, que deberá ser presentado
Salidas de Inventario No Facturadas
de Productos Perecederos. dentro de los sesenta (60) días del inicio del
periodo fiscal en el que tendrá vigencia el
porcentaje aprobado. El contenido de dicho
A los fines fiscales, se considerarán salidas de informe no se impone a la DGII y puede ser
inventario no facturadas, aquellas pérdidas relativas a impugnado por ésta.
productos perecederos por causas no controlables e La DGII dictará mediante acto administrativo el
inherentes a su naturaleza o proceso productivo, tales porcentaje máximo de merma admitido por tipo
como: evaporación, pérdida de peso por corte, de bienes aplicables al procedimiento
deshidratación de frutas, congelamiento y abreviado, sobre la base de estudios técnicos
descongelamiento de pescados, mariscos y carnes. previos.

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Procedimiento ordinario Las pérdidas de existencias por causa de robo

no serán admisibles como deducciones del ISR y
para salidas de inventario no estarán sujetas al pago del ITBIS, salvo lo
facturadas por diversas razones dispuesto en el literal (d) del artículo 287 del
Código Tributario.
Cuando las salidas de inventario no facturadas sean Las pérdidas ocasionadas por causas de fuerza
por causas de roturas, obsolescencia, deterioro, mayor, donde no existieran los registros
siniestros, de tipo perecedero o no perecedero, producto de un siniestro o cualquier evento de
deberán ser destruidos en presencia de la fuerza mayor, se considerarán deducibles los
Administración Tributaria, la cual emitirá una ingresos brutos hasta el monto pagado por la
certificación como evidencia que servirá de aseguradora que cubre el valor en libros, siendo
comprobante para la deducción del gasto, el monto excedente la renta bruta gravable
considerando lo siguiente: sujeta al pago del ISR.

El proceso de destrucción de inventario deberá Otras disposiciones de la

constar en Acta y llevarse a cabo por un Oficial norma 09-21
de la DGII y un representante de las instituciones
según el tipo de inventario a declarar, por Los hechos que justifiquen las salidas de
ejemplo: un Notario Público, un inspector del inventario no facturadas deben figurar anotados
Ministerio de Salud Pública, del Ministerio de cronológicamente en la fecha que ocurra o se
Medio Ambiente, o un representante de la identifique la salida, efectuadas únicamente en
Dirección Nacional de Control de Drogas el sistema de inventario permanente,
(DNCD), cuando se trate de fármacos directamente relacionado con la contabilidad
contentivos de sustancias controladas. fidedigna que mantenga el vendedor.
El proceso de destrucción de inventario Los faltantes de inventario que no cumplan con
culminará con la certificación de la DGII en un los procedimientos establecidos en la presente
plazo no mayor a cuarenta y cinco (45) días Norma General, no serán admisibles por la DGII
hábiles contados a partir de la observación de la como gastos deducibles.
destrucción, la cual será indispensable para la
admisión del gasto tributario, debiendo indicar
el monto que será deducible a los fines de ISR y
no sujeto al ITBIS.
Cuando la pérdida ocurra por daños
extraordinarios, se deberá comunicar a la DGII el
hecho ocurrido, anexando documentación
fehaciente de la causa alegada por causa de
fuerza mayor o caso fortuito, a los fines de la
deducción del gasto indicado en el artículo 287
del Código Tributario, en caso de utilizar este
artículo no se considerarán como transferencias
gravadas por el ITBIS, acorde a lo dispuesto en
el artículo 336 del Código Tributario y el artículo
3 del Reglamento núm. 293-11.

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07. Análisis de la norma que establece las

disposiciones y procedimientos aplicables
a la facultad legal de determinación de oficio
de la DGII y las que rigen a su potestad de
introducir rectificaciones a las declaraciones
juradas de los contribuyentes
El código tributario dominicano (Ley 11-92) y anexos otorgan a la Dirección General de Impuestos Internos
ciertas facultades legales para determinar mediante rectificaciones a las declaraciones de los contribuyentes el
impuesto a pagar, cuando pueda demostrar que lo presentado por el contribuyente no coincide con el sistema
de cruce de información o cuando los contribuyentes no presenten pruebas suficientes, legales y fehacientes
de que lo reportado corresponde con la realidad de la actividad realizada.

El artículo 45 del código tributario establece lo siguiente:

“La Administración Tributaria dispone de facultades para la determinación de la obligación

tributaria, las cuales serán ejercidas de acuerdo con los preceptos de este Código y de las
normas especiales respectivas”.

Los procedimientos para ejercer esta función están contenidos en la norma general No. 07-14 y tiene tres
objetivos principales que son:

a. Unificar el proceso de determinación de la obligación tributaria de los contribuyentes, responsables o

terceros.
b. Estandarizar o normalizar los formatos de la determinación de la obligación tributaria por parte de la
Administración Tributaria.
c. Identificar las causas que en la práctica dan lugar a la determinación de la obligación tributaria y a
introducir ajustes a la declaración presentada por el contribuyente, responsable o tercero.

Esta norma abarca el proceso íntegro de la determinación de la obligación tributaria realizada por la Dirección
General de Impuestos Internos, desde que se identifica una omisión, se detecta una anomalía en la contabilidad,
se verifica una inconsistencia en las declaraciones presentadas; una diferencia en los datos proporcionados o
algún otro evento que, de acuerdo a lo dispuesto en el Código Tributario, deba ser corregido produciendo una
declaración o rectificando una presentada hasta la notificación de la Resolución de determinación de la
obligación tributaria o la solicitud de una declaración rectificativa o la emisión del Acta de Descargo. Esta Norma
General no comprende el proceso de reconsideración establecido en el artículo 57 del Código Tributario, en
caso de que el contribuyente esté en desacuerdo con los resultados de esta fase.

[Link] 17
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La determinación se efectuará, en principio, de Los hechos, inconsistencias, fallas u omisiones que

acuerdo con las declaraciones que presenten los hayan sido identificados, serán puestos en
contribuyentes, responsables o terceros, en el tiempo conocimiento del contribuyente mediante el formulario
y condiciones establecidos por la normativa. Las de detalle de citación cuando este se presente ante la
declaraciones de los contribuyentes se presumen DGII. Dicho formulario deberá ser firmado con nombre,
ciertas, sin perjuicio del derecho de la Administración cédula y fechado por el contribuyente al momento de
Tributaria para verificar la exactitud de las mismas o recibirlo, a los fines de tener constancia de su
para modificar las partidas que sean ajustadas o presentación a la cita.
impugnadas.

La Administración Tributaria podrá proceder a la

Escrito de Descargo.
determinación de la obligación tributaria, sobre base
cierta, base mixta o sobre base presunta, en
El contribuyente contará con un plazo de veinte (20)
cualquiera de las siguientes situaciones:
días hábiles luego de que reciba el Formulario de
detalle de la citación, para formular por escrito sus
a. Cuando el contribuyente o responsable hubiere argumentos, presentando las pruebas que
omitido presentar la declaración; fundamenten su derecho a los fines de que la
b. Cuando la declaración ofreciera dudas relativas Administración realice la verificación correspondiente.
a su sinceridad o exactitud;
c. Cuando la declaración no esté respaldada con Mediante el Escrito de Descargo, el contribuyente
los documentos, libros de contabilidad, podrá solicitar la valoración de la realidad económica
patrimonio u otros medios que las normas en la que se encuentra, a los fines de que sea
establezcan o no se exhiban los mismos. considerada para la determinación.

Si no se presentare Escrito de Descargo, se supondrá

que se han admitido los hechos u omisiones
Procedimiento para la imputados, se continuará el proceso de determinación
determinación de la obligación de la obligación tributaria o de rectificativa de la
tributaria Declaración Jurada y se emitirá la Resolución de
Determinación de la Obligación Tributaria.

Citación. Actos de la Administración Tributaria.

El procedimiento de determinación de oficio por la Luego de la presentación del Escrito de Descargo, la

Administración Tributaria de los tributos sujetos a DGII emitirá un Acta, de acuerdo a si se acogen o no los
declaración, se inicia con la citación, en la cual se alegatos del contribuyente.
otorga un plazo de cinco (5) días hábiles al
Si se aceptaran totalmente los alegatos del contribu-
contribuyente para acudir a una Administración Local o
yente, la DGII dispondrá de sesenta y cinco (65) días
al Centro de Fiscalización de la DGII que le
hábiles para emitir un Acta de Descargo que dará por
corresponda.
cerrado el caso.

Formulario de Detalle.

[Link] 18
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Si se aceptan sólo parcialmente dichos alegatos, se continuará el proceso de determinación de la obligación

tributaria o de rectificativa de la Declaración Jurada y se emitirá la Resolución de Determinación de la Obligación
Tributaria.

Si la DGII no acoge ninguno de los planteamientos contenidos en el Escrito de Descargo, procederá con el
proceso de determinación de la obligación tributaria o de rectificativa de la Declaración Jurada y se emitirá la
Resolución de Determinación de la Obligación Tributaria.

Si mediante el Escrito de Descargo, el contribuyente aceptare la(s) inconsistencia(s) y omisiones que se le

notifican y se dispusiere a la corrección voluntaria de sus declaraciones o presentación de las declaraciones
omitidas, la DGII emitirá un Acta de Aceptación de las Inconsistencias, debidamente firmado y sellado por
ambas partes. El contribuyente tendrá un plazo de quince (15) días hábiles para la corrección de dichas
inconsistencia (s) u omisión(es).

La Administración Tributaria podrá realizar la valoración de la realidad económica, previa solicitud del
contribuyente y cuando la considere oportuna, utilizando los elementos depositados por el propio contribuyente
y los datos que la Administración Tributaria disponga por medio de los Sistemas de Información. El auditor, con
el caso asignado, elaborará un acta debidamente motivada que haga constar el resultado de la evaluación y
deberá ser aprobada por un Consejo de Revisión.

08. Aspectos importantes de la norma sobre

presentación de declaraciones juradas de
personas físicas
Las entidades de intermediación financiera en la República Dominicana son en conjunto el principal motor que
mueve la economía y su regulación está contenida mediante la ley monetaria y financiera (Ley No. 183-02) dicha
ley en su artículo 56 consagra el secreto bancario cuando obliga a las instituciones financieras “guardar secreto
sobre las captaciones que reciban del público en forma desagregada que revele la identidad de la persona. Sin
embargo, este “secreto” bancario no les exime de cumplir sus obligaciones ante impuestos internos en su calidad
de “Agentes de Retención”.

El código tributario (Ley 11-92 y sus modificaciones) establece en su artículo 306 bis. Lo siguiente:

Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas Residentes. Quienes paguen o

acrediten intereses a personas físicas residentes o domiciliadas en el país deberán retener
e ingresar a la Administración Tributaria, como pago único y definitivo, el diez por ciento
(10%) de ese monto.

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Guía Tributaria República Dominicana 2024

Norma General 07-19 que tiene como objeto principal

Párrafo I. designar como agentes de retención del 1% del
Impuesto sobre la Renta a entidades que intervienen
en pagos por concepto de intereses a personas
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las jurídicas, así como indicar las entidades que deberán
personas físicas podrán realizar su declaración de remitir el nuevo formato de remisión de información
Impuesto Sobre la Renta al solo efecto de solicitar la para la retención del 10% aplicable a las personas
devolución del monto retenido por intereses, en cuyo físicas, jurídicas o entidades no residentes y personas
caso se considerará un pago a cuenta del Impuesto físicas residentes o domiciliadas en el país, en virtud
sobre la Renta, cuando se cumpla alguna de las de los artículos 306, 306 bis y 309 del Código
siguientes condiciones: Tributario.

a. Cuando su renta neta gravable, incluyendo Como los intereses pagados por las entidades de
intereses, sea inferior a doscientos cuarenta mil intermediación financiera se constituye en un ingreso
pesos (RD$240,000.00); gravable para las personas físicas y jurídicas, los
b. Cuando su renta neta gravable sea inferior a mismos también deben ser presentados en las
cuatrocientos mil pesos (RD$400,000.00), declaraciones anuales según corresponda, las
siempre que su renta por intereses no sea retenciones aplicadas a esos intereses pueden ser
superior al veinticinco por ciento (25%) de su deducidas del monto del impuesto sobre la renta a
renta neta gravable. pagar como un adelanto a pago de impuesto.

Párrafo II

A partir del año 2015, la escala establecida será

ajustada anualmente por la inflación acumulada
correspondiente al año inmediatamente anterior,
según las cifras publicadas por el Banco Central de la
República Dominicana.

Párrafo III

Los contribuyentes que ejerciten esta opción,

deberán aportar a la Administración Tributaria la
documentación que esta les requiera para acreditar la
cuantía de la renta neta gravable, así como de los
intereses percibidos y su retención.

Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de la ley, la

Dirección General de Impuestos Internos emitió la

[Link] 20
Guía Tributaria República Dominicana 2024

09. Puntos a considerar sobre Estados

Financieros Depositados en Entidades
Bancarias y Financieras según normas
vigentes
Dado el importante crecimiento que han tenido las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en toda la región, es
de resaltar que dicho sector amerita de un flujo constante de financiamiento para poder desarrollar sus
actividades productivas. El sector bancario ha sido uno de los mayores responsables en canalizar mediante
diferentes programas los recursos económicos necesarios para que las Pymes puedan crecer y desarrollarse.

Dado el alto nivel de informalidad que impera en ese sector, las entidades de intermediación financiera exigen
que los dueños de negocios tengan organizadas sus operaciones, preferiblemente mediante un sistema
computarizado, para así poder realizar las evaluaciones financieras necesarias para la determinación del riesgo.

Entre los diferentes mecanismos de evaluación y documentos que exigen dichas entidades están los Estados
Financieros.

Dicha exigencia viene por mandato del Reglamento de Evaluación de Activos, que es la guía de evaluación que
deben adoptar las entidades reguladas que operan como intermediarios financieros. En su artículo 1 establece
lo siguiente:

“Este Reglamento tiene por objeto establecer la metodología que deben seguir las
entidades de intermediación financiera para evaluar el riesgo de crédito asociado a sus
activos financieros, cuentas contingentes y otros activos riesgosos, al amparo de las
disposiciones contenidas en la Ley No.183-02, Monetaria y Financiera de fecha 21 de
noviembre del 2002, de las disposiciones generales contenidas en la Ley No.6-06 de
Crédito Público de fecha 20 de enero del 2006 y, la Ley No.141-15 de Reestructuración y
Liquidación de Empresas y Personas Físicas Comerciantes de fecha 7 de agosto del 2015,
así como de los demás reglamentos y normas complementarias que le sean aplicables”.

Los créditos otorgados al sector de las Pymes entran dentro de la categoría de Créditos Comerciales, que son
los otorgados a personas físicas o jurídicas, cuyo objeto es promover sectores de la economía, como:
agropecuario, industrial, turismo, comercio, exportación, minería, construcción, comunicación, financieros y
otras actividades económicas; así como los créditos otorgados a través de tarjetas de crédito corporativas y
operaciones de reparto. Su administración requiere suficiente información y un continuo seguimiento por la
complejidad que suelen presentar estas operaciones.

De acuerdo al artículo 7 del Reglamento de Evaluación de Activos los deudores comerciales deben estar
clasificados en tres grupos según el monto total de los créditos que tenga dentro del sector.

[Link] 21
Guía Tributaria República Dominicana 2024

De igual manera, según la clasificación, los

requerimientos para la evaluación del crédito también Para los medianos deudores comerciales
cambian. según la escala de RD$25,000,000 a
RD$40,000,000 pudieran requerir uno de
Estas son las clasificaciones: los siguientes:

a. Menores Deudores Comerciales, con

obligaciones menores de RD$25,000,000.00 a. Estados Financieros en español y en moneda
(veinticinco millones de pesos dominicanos con nacional, auditados por una firma de auditoría
00/100) o su equivalente en moneda extranjera; independiente, conforme a las normas de
b. Medianos Deudores Comerciales, con contabilidad y auditoría adoptadas por el
obligaciones iguales o mayores a Instituto de Contadores Públicos Autorizados
RD$25,000,000.00 (veinticinco millones de de la República Dominicana (ICPARD).
pesos dominicanos con 00/100) y menores a b. En el caso de personas físicas, se requieren
RD$40,000,000.00 (cuarenta millones de Estados Financieros en español y en moneda
pesos dominicanos con 00/100) o su nacional, auditados por una firma de auditoría
equivalente en moneda extranjera; independiente, los cuales deben contener una
c. Mayores Deudores Comerciales, con declaración patrimonial, un estado de ingresos
obligaciones iguales o mayores a y gastos y un estado de flujos de efectivo y las
RD$40,000,000.00 (cuarenta millones de notas.
pesos dominicanos con 00/100) o su
equivalente en moneda extranjera.
Para los mayores deudores comerciales
Documentación Requerida pudieran requerir uno de los siguientes:

por clasificación
a. Estados Financieros en español y en moneda
Para los menores deudores comerciales
nacional, auditados por una firma de auditoría
según la escala de RD$5,000,000 hasta
independiente, conforme a las normas de
RD$25,000,000 pudieran requerir uno de
contabilidad y auditoría adoptadas por el
los siguientes:
ICPARD.
b. En el caso de personas físicas, se requieren
a. Declaración del patrimonio o estado de Estados Financieros en español y en moneda
ingresos y gastos en español y en moneda nacional, auditados por una firma de auditoría
nacional, firmados por el deudor, revisado por el independiente, los cuales deben contener una
oficial de crédito de la entidad. declaración patrimonial, un estado de ingresos
b. Estados Financieros en español y en moneda y gastos y un estado de flujos de efectivo y las
nacional, preparados por el Contador Público notas.
Autorizado de la empresa, cuando se trate de
personas jurídicas, o contratado cuando se
trate de personas físicas.
c. Estados Financieros en español y en moneda Párrafo I del Artículo 8
nacional, preparados por un Contador Público
Autorizado independiente.

[Link] 22
Guía Tributaria República Dominicana 2024

“Los Estados Financieros de los medianos y Mayores Deudores Comerciales, deben tener la constancia de la
declaración jurada de Impuesto sobre la Renta, realizada a través de la Oficina Virtual de la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) o el acuse de recibo del formulario físico presentado en la Administración Local de
dicha institución”.

De acuerdo al párrafo anterior, para que un mediano o mayor deudor comercial pueda realizar una solicitud de
crédito, debe estar al día respecto a sus cierres fiscales y presentar dicha evidencia a la entidad que le está
tramitando la solicitud.

10. Aspectos fiscales que influyen en el Cierre

de Establecimientos y/o Suspensiones de
Actividades comerciales
El cierre o la suspensión de un establecimiento comercial es la última medida que aplica la Administración
Tributaria luego de agotar todo el proceso que indica la ley, ante el incumplimiento de los deberes formales por
parte de un contribuyente. Esta autoridad emana de los artículos 221 y 257 del código tributario. Sin embargo,
existe todo un proceso de gestión que precede al cierre de un establecimiento, dado que es de común
aceptación la creencia de que un negocio cerrado no genera ingresos y, por lo tanto, el fisco deja de recibir los
impuestos correspondientes. En tal sentido, la administración tributaria utilizará todos los medios legales a su
disposición para que el contribuyente normalice su situación, sin necesidad de llegar a un cierre del
establecimiento.

Deberes Formales.

El artículo 50 del código tributario enumera los Deberes Formales De Los Contribuyentes, Responsables y
Terceros, como se detalla a continuación:

A. Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales o especiales que se les
requiera. Las anotaciones en los libros de contabilidad deberán hacerse generalmente a medida que se
desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua castellana.
B. Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confección y evaluación de inventarios a prácticas
contables establecidas en las leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto, y reflejarán clara
y verazmente el real movimiento y resultado de las operaciones y el valor de los bienes inventariados.

Los métodos de contabilidad y de valuación serán los establecidos por las leyes tributarias. Estos métodos no
podrán ser cambiados sin la expresa autorización de la Administración Tributaria, la cual, excepcionalmente y
por solicitud motivada, cuando el solicitante demuestre que el método establecido por la ley no sea idóneo para
la empresa de que se trata, podrá autorizar por escrito el nuevo método siempre y cuando no distorsione la base
imponible de los tributos y no ofrezca dificultades para la fiscalización. La autorización deberá precisar la fecha
a partir de la cual puede aplicarse el nuevo método.

[Link] 23
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C. Inscribirse en el Registro Nacional de En los casos en que la declaración deba efectuarse

Contribuyentes y los registros especiales mediante formularios, la falta de éstos no exime de la
pertinentes, a los que aportarán los datos obligación de presentarla.
necesarios y comunicarán oportunamente sus
La Administración Tributaria podrá discrecionalmente,
modificaciones, debiendo acreditar esta
a petición de un contribuyente o responsable, ampliar
inscripción para la realización de todos los actos
hasta por sesenta (60) días el plazo para la
señalados por la ley, reglamentos o normas
presentación de declaraciones, siempre que existan
administrativas.
razones fundadas para ello. La negativa de la
D. Solicitar a la Administración Tributaria, sin
administración o conceder prórroga no es susceptible
perjuicio de acudir también a otras autoridades
de recurso alguno.
competentes, permisos previos de instalación o de
habilitación de locales e informar a aquella de la En los casos de impuestos de declaración y pago
iniciación de actividades susceptibles de generar simultáneo, la prórroga para declarar y pagar deberá
obligaciones tributarias. regirse por las disposiciones del Artículo 27 de este
Código.
Esta información deberá hacerse dentro de los dos
meses siguientes a la iniciación de sus actividades y de
G. Concurrir a las oficinas de la Administración
contener todas las informaciones requeridas para la
Tributaria, cuando su presencia sea requerida, bajo
inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes y
los apercibimientos que correspondan.
en todos los demás en que deba inscribirse el
H. (Modificado por Ley No.495-06, del 28 de
informante.
diciembre del 2006, de Rectificación Fiscal).
Conservar en forma ordenada, por un período de
E. Comunicar los cambios de domicilio, así como
diez (10) años: los libros de contabilidad, libros y
cualquier cambio de situación que pueda dar lugar
registros especiales, antecedentes, recibos o
a la alteración de la responsabilidad tributaria,
comprobantes de pago, o cualquier documento,
dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en
físico o electrónico, referido a las operaciones y
que se realicen estos cambios.
actividades del contribuyente.
El contribuyente que decida poner fin a su negocio por I. Facilitar a los funcionarios Fiscalizadores, las
venta, liquidación, permuta o cualquier otra causa, inspecciones y verificaciones en cualquier lugar,
deberá comunicarlo a la Administración Tributaria en establecimientos comerciales o industriales,
un plazo de sesenta (60) días para lograr la oficinas, depósitos, depósitos fiscales, puertos,
autorización pertinente al efecto. Las empresas en aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o
liquidación, mientras no efectúen la liquidación final y el contenedores, vehículos y otros medios de
pago del impuesto causado, si lo hubiese, estarán transporte.
sujetas a las disposiciones de este Código, a las leyes J. Presentar o exhibir a la Administración
tributarias correspondientes y a los reglamentos para Tributaria, las declaraciones, informes,
su aplicación. documentos, formularios, facturas, comprobantes
de legítima procedencia de mercancías, recibos,
F. Presentar las declaraciones que correspondan, listas de precios, etc., relacionados con hechos
para la determinación de los tributos, generadores de obligaciones, y en general, dar las
conjuntamente con los documentos e informes que aclaraciones que les fuesen solicitadas.
exijan las normas respectivas y en la forma y K. (Modificado por Ley No. 495-06, del 28 de
condiciones que ellas indiquen. diciembre del 2006, de Rectificación Fiscal).

[Link] 24
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Todas las personas físicas o jurídicas que realicen

operaciones de transferencia de bienes o presten Proceso de verificación
servicios a título oneroso o gratuito, deberán emitir de incumplimiento.
comprobantes fiscales por las transferencias u
operaciones que efectúen. Previo a su emisión, los
mismos deben ser controlados por la Una vez el contribuyente recibe la visita en su
Administración Tributaria de acuerdo con las establecimiento del personal de la institución
normas que ella imparta. (verificador o abogado), el mismo debe presentar al
L. Los agentes de retención deberán presentar contribuyente su carné de identificación de esta
anualmente a la Administración Tributaria, en la institución, de igual forma entregará la carta de ruta
forma y fecha que ésta disponga, una declaración que indicará el nombre del personal actuante, cuya
jurada de las retenciones operadas. calidad puede ser comprobada en el portal web
M. Las personas que giren o acrediten dinero a institucional. Dicho personal explicará de manera
acreedores del exterior deberán informar respecto detallada la labor que se está realizando, requerirá las
de dichas sumas. documentaciones e informaciones para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El incumplimiento de estos deberes formales, así como
los demás establecidos en el citado artículo 50, Posteriormente, conforme las disposiciones
constituye una infracción tipificada como una falta establecidas en el artículo 70 del Código Tributario, el
tributaria, la cual es sancionada en sede administrativa funcionario actuante procede al levantamiento del
de manera pecuniaria. Con la imposición de dicha Acta de Comprobación de Incumplimiento de Deberes
sanción, la Administración Tributaria ejerce su Formales, mediante la cual se constata el
potestad punitiva atendiendo la facultad sancionadora incumplimiento del deber formal e indicará el nombre
concedida conforme los artículos 32 y 46 del Código del contribuyente, su Registro Nacional de
Tributario. Potestad igualmente reconocida por el Contribuyente (RNC), dirección, fecha y hora, así como
artículo 35 de la Ley núm. 107-13 1. los incumplimientos detectados. Igualmente, la
referida acta indica de manera expresa el plazo de 5
El procedimiento sancionatorio realizado por la días concedidos por lo dispuesto en el artículo 74 del
Administración Tributaria cumple con el debido referido Código, con los que cuenta el contribuyente
proceso, mediante el cual se resguardan los derechos para presentar sus alegatos por escrito debidamente
de los contribuyentes de conformidad a lo establecido sustentados, así como informaciones (lugar donde
en el artículo 69 de la Constitución de la República dirigirse y teléfono) donde recibir orientación sobre el
Dominicana. En ese sentido, el inicio del procedimiento proceso iniciado.
se origina ya sea a través de una denuncia realizada
por parte de un ciudadano, contribuyente o empleado Estos alegatos son valorados por la Administración y
de la institución, compras encubiertas o por en caso de corresponderse con el incumplimiento
programación de visitas agendadas atendiendo el nivel detectado son acogidos de manera favorable,
de riesgo, sector económico, Plan Operativo Anual, emitiendo Acta de Descargo para culminar el proceso;
etc. en caso de no satisfacer dicho incumplimiento se
continuará con la emisión de la Resolución de Multa
para la aplicación de la sanción correspondiente.

[Link] 25
Guía Tributaria República Dominicana 2024

La sanción prevista para este tipo de incumplimiento

oscila entre cinco (5) hasta treinta (30) salarios
mínimos (tomando como parámetro la resolución
vigente sobre el Salario Mínimo Nacional para los
Trabajadores del Sector Privado no Sectorizado
aprobada por el Comité Nacional de Salarios).

Finalmente, contra esta Resolución, el contribuyente

podrá hacer uso de las vías de derecho que han sido
dispuestas por las leyes, por consiguiente, podrá
interponer el Recurso de Reconsideración o el Recurso
Contencioso Tributario, según considere, en el plazo
de treinta (30) días hábiles luego de haber sido
notificada, conforme lo dispuesto en los artículos 57,
79, 139 y 144 del Código Tributario; 51 y 53 de la
referida Ley núm. 107-13; y 5 de la Ley 13-07 de fecha
05 de febrero de 2007.

[Link] 26
ÍNDICE GENERAL

01 Indicadores, cifras y 03 Deberes y Derechos

otros datos importantes del Contribuyente
para 2024
Deberes del Contribuyente
Indicadores fiscales Derechos del Contribuyente
Indicadores financieros Actividades económicas que generan
y económicos obligaciones tributarias por tipo de
Indicadores laborales negocio o empresa
Ciclo de vida del Contribuyente
Cese de Operaciones de las
02 Principales impuestos actividades económicas de Personas
que administra la DGII Físicas y Jurídicas

Impuesto Sobre Transferencias de

Bienes Industrializados y Servicios 04 Infracciones y Sanciones
(ITBIS) Tributarias
Impuesto Sobre la Renta Definiciones
Impuesto sobre Activos Faltas Tributarias
Impuesto Sustitutivo sobre Delitos Tributarios
Retribuciones Complementarias Tipos de Sanciones
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
(IPI) 05 Registro Nacional de
Impuesto sobre Sucesiones y Contribuyentes RNC
Donaciones Generalidades
Impuesto a la Emisión de Cheques y Obligatoriedad e Importancia del RNC
Pagos por Transferencias Tipos de RNC
Electrónicas (Ley 288-04) Quiénes deben inscribirse en el RNC
Impuesto a la ganancia de Capital Procedimiento para obtener el RNC
personas físicas y jurídicas
Modificaciones al RNC desde la OFV
Baja en el RNC
06 Comprobantes Fiscales 09 Ley de Gastos Educativos
(179-09)
Definición
Estructura ¿Quiénes pueden acogerse a la Ley?

Clasificación Gastos educativos aceptados

Procedimiento para solicitar NCF Beneficios

Vigencia Fecha límite para la Declaración de

Gastos Educativos

07 Facturación Electrónica 10 Precio de Transferencia

Generalidades
Emisor electrónico y requisitos para 11 Contribución para la
ser Emisor Electrónico gestión y Coprocesamiento
Beneficios de los e-CF de Residuos Sólidos (CRS)

08 El Régimen Simplificado 12 Regulación para la

de Tributación (RST) exigibilidad de constancia
de pagos por parte de los
Modalidades de inscripción
Notarios Públicos.
Principales ventajas
Obligaciones del contribuyente Un vistazo a la norma general
acogido al RST 07-2022
Requisitos para acogerse y fecha Constancias fehacientes
límite para inscribirse
Restricciones para acogerse o 13 Procedimientos para
mantenerse en el RST reorganización de
Pasos para inscribirse sociedades en la DGII
Determinación del pago de impuestos
Motivos de exclusión del Régimen Conceptos
Aspectos del Decreto 408-10 y norma
general 01-2022
14 Entrada en vigencia y 17 Procedimientos y requisitos
aspectos importantes de para el reembolso del ITBIS
la norma 04-2022 para las para exportadores.
personas acogidas al RST
Aspectos de la norma general
12-2022.
Asuntos normativos
Aplicación de la Compensación y/o
Conceptos
Reembolso

15 Regulación para la
exigibilidad de constancia 18 Procedimientos y requisitos
de pagos por parte de para puesta en cese o
la DGII cancelación del RNC de una
empresa ante la DGII
Aspectos importantes de la norma
06-2022 y 07-2022
Disposiciones de la ley 63-17 19 Calendario tributario 2024

16 Procedimientos para el
otorgamiento de beneficios
contenido en los convenios
internacionales para evitar
la doble tributación.
Comparativas entre la doble
tributación económica y jurídica.
Asuntos normativos.
Guía Tributaria República Dominicana 2024

01. Indicadores, cifras y otros datos

importantes para 2024
Indicadores fiscales:

A) RD$416,220.00* B) US$: 57.8265 / /EUR$: 64.0186

Es la exención contributiva correspondiente al periodo Son las tasas de cambio para el tratamiento de las
fiscal 2024 diferencias cambiarias para el cierre del periodo fiscal
al 31-12-2023.
Nota: Ver artículo 5to. Resolución Núm.
DDG- AR1-2024-00001 Nota: Ver artículo 2do. Resolución Núm.
DDG- AR1-2024-00001

C) RD$11,126,189.96 D) RD$ 51,154,896.37

Valor máximo para acogerse o permanecer en Valor máximo para acogerse o permanecer en
Régimen Simplificado de Tributación Basado en Régimen Simplificado de Tributación Basado en
Ingresos. Compras.

Nota: Ver artículo 6to. Resolución Núm. Nota: Ver artículo 6to. Resolución Núm.
DDG- AR1-2024-00001 DDG- AR1-2024-00001

E) RD$5,025,380.75

Valor máximo para la calificación de Viviendas de Bajo

Costo y valor exento del impuesto a la transferencia
para las viviendas del Proyecto Ciudad Juan Bosch,
adquiridas con préstamos hipotecarios.

Nota: Ver artículo 12 Resolución Núm.

DDG- AR1-2024-00001

[Link] 30
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Indicadores financieros Indicadores laborales

y económicos

A) 3.57 % A) RD$19,352.50

Fue la inflación interanual al cierre del 31 de Diciembre

Es el monto del Salario Mínimo Nacional con
del 2023.
efectividad al día 1ero. De Febrero del año 2024 para
Nota:[Link] el cálculo de los topes de cotización del régimen
d-mantiene-su-tasa-de-politica-monetaria-en-700 contributivo para el seguro de riesgos laborales,
--anual seguro familiar de salud y el seguro de vejez,
discapacidad y sobrevivencia.

B) US$4,381 millones Nota: Ver Resolucion 01-2024 de la Tesoreria de la

Seguridad Social

Fue el monto de La inversión extranjera directa (IED)

para el año 2023
B) 10% de los Beneficios Netos
Nota:[Link]
nomia-dominicana-registra-expansion-interanual-
Es lo que deben entregar las empresas a los
de-24--en-enerodiciembre-de-2023
trabajadores cada año por concepto de bonificación.

Nota: ver articulo 223 de la ley 16-92

C) US$10,157.2 millones

Fue el monto que recibió la República Dominicana por

concepto de remesas durante el año 2023 C) 100% del costo del seguro

Nota:[Link]
nomia-dominicana-registra-expansion-interanual- Es lo que le corresponde pagar a todo empleador para
de-24--en-enerodiciembre-de-2023 el seguro de riesgos laborales (SRL) de sus
empleados.

Nota: ver artículo 199 de la Ley 87-01

D) 2.4%

Fue el crecimiento económico interanual de la

Republica Dominicana para el año 2023.

Nota:[Link]
nomia-dominicana-registra-expansion-interanual-
de-24--en-enerodiciembre-de-2023#:~:text=Con
%20este%20resultado%20el%20crecimiento,de%2
0%E2%80%9CPerspectivas%20de%20la%20Econ
om%C3%ADa

[Link] 31
Guía Tributaria República Dominicana 2024

02. Principales impuestos que administra

la DGII
La Dirección General de Impuestos Internos, como principal organismo recaudador del estado dominicano, tiene
bajo su responsabilidad la administración de los principales impuestos que establecen las leyes de República
Dominicana. Al mismo tiempo, garantizar mediante diferentes sistemas de control la menor evasión posible por
parte de los contribuyentes.

A continuación, presentamos cuales son esos impuestos, las diferentes tasas que aplican y los productos o
servicios que están alcanzados por dichos tributos.

Impuesto Hecho generador Tasa a pagar Cuándo pagar

Impuesto sobre La transferencia e 18% (y una tasa reducida A más tardar el día 20 de
Transferencias de importación de bienes de un 16% para algunos cada mes. En la importación
Bienes Industrializados industrializados. productos). se paga conjuntamente con
y Servicios (ITBIS). La prestación y locación los aranceles o impuestos
de servicios. aduaneros.

Impuesto sobre la Las rentas de trabajo en Una tasa progresiva de A más tardar el 31 de marzo
Renta (ISR) para relación de dependencia o un 15%, 20% y 25%, de cada año. (Es decir, dentro
Personas Físicas. ejercicio de profesión u oficio según la escala de de los 90 días después de la
liberal. tramos salariales. fecha de cierre del año fiscal
De actividades comerciales. que va desde el 1º de enero al
De inversiones o ganancias 31 de diciembre).
financieras en el exterior.

Impuesto sobre la La renta, ingreso, utilidad o 27% sobre la Renta Neta Dentro de los 120 días
Renta (ISR) para beneficio obtenido en un Imponible (desde el después de la fecha de cierre
Personas Jurídicas período fiscal determinado. período 2015). de la empresa o sociedad.

Todo ingreso que constituya

utilidad o beneficio que rinda
un bien o actividad y todos los
beneficios, utilidades que se
perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio
realizados por el
contribuyente, cualquiera que
sea su naturaleza, origen o
denominación.

[Link] 32
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Impuesto Sobre Transferencias Están obligados a pagar este impuesto los siguientes
grupos:
de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) A. Las Personas Físicas (profesionales liberales,
negocios de único dueño) y Personas Jurídicas
El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o
agregado que se aplica a la transferencia e extranjeras, que realicen transferencias,
importación de bienes industrializados, así como a la importaciones o prestación de servicios gravados.
prestación de servicios. B. Las empresas públicas y privadas, que realicen
o no actividades gravadas, y estén en la obligación
Básicamente este impuesto grava lo siguiente:
de realizar retenciones del ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por Personas
La transferencia de bienes industrializados, Físicas, así como cuando paguen las prestaciones
nuevos o usados. de servicios profesionales liberales y de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carácter
Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido lucrativo o no.
sometidos a algún proceso de transformación. La
transmisión de bienes industrializados nuevos o Exenciones a este Impuesto
usados a título oneroso a título gratuito. Se incluye
dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso El artículo 343 del Código Tributario y sus
o consumo personal del dueño, administradores y modificaciones enumera una larga lista de productos y
empleados de la empresa para cualquier fin diferente al servicios que no están alcanzados por este tributo.
de su actividad. Se asimilan al concepto de
A continuación algunos de ellos:
transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y,
en general, todos los actos que tengan por objeto, o se Animales vivos
utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad Carnes frescas, refrigeradas y congeladas
de bienes gravados por este impuesto, Lácteos (excepto yogurt y mantequilla)
independientemente del lugar en que se celebre el Leche y miel
contrato, convención o acto respectivo, ni de la forma Otros productos de origen animal
o denominación que adopte. Plantas para siembra
Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar
de consumo masivo
La importación de bienes industrializados, Frutas sin procesar, de consumo masivo
por cuenta propia o ajena.
Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y
cascarilla de café
La introducción al territorio aduanero de bienes para Cereales, harinas, granos trabajados
uso o consumo definitivo. Productos de molinería
Semillas oleaginosas y otras semillas (para
grasas, siembra o alimentos animales)
La prestación y locación de servicios
gravados. Embutidos
Cacao en grano, entero o partido, crudo o
tostado y cáscara, películas y demás residuos
Cualquier transferencia, importación, servicio, alquiler
de cacao
de bienes corporales, muebles u otra actividad
Alimentos infantiles, pastas, pan
especificada en el artículo 335 del Código Tributario.

[Link] 33
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Agua natural y agua mineral natural

Retenciones del Impuesto a la Transferencia
Insumos pecuarios
de Bienes Industrializados y Servicios
Combustibles (ITBIS)
Medicamentos
Abonos y sus componentes
Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, Entre los contribuyentes sujetos a la Retención del
fungicidas, herbicidas ITBIS se encuentran:
Otros insumos o bienes de capital
Agropecuarios A. Personas Físicas y Jurídicas, nacionales o
Libros y revistas extranjeras
Material educativo a nivel Preuniversitario B. Empresas públicas que realicen o no
Sillones de rueda y demás vehículos para actividades gravadas, o que estén involucradas en
inválidos el alquiler de bienes muebles a otras sociedades
Prótesis articulares C. Acogidos al Régimen Simplificado de
Tributación (RST)
Servicios exentos

Retención del ITBIS a Personas Físicas

Financieros, incluyendo seguros
Planes de pensiones y jubilaciones
Transporte terrestre de personas y de carga En el caso de que una Persona Física preste un servicio
Alquiler de viviendas gravado con ITBIS a una Persona Jurídica, este último
Salud deberá retener del monto facturado el 100% (Cien por
Educativos y culturales ciento) de la totalidad del ITBIS. Dicho impuesto debe
Funerarios ser reportado en el formulario 606 con su respectivo
Salones de belleza y peluquerías
número de comprobante fiscal, fecha, monto de la
factura, valor retenido y forma de pago a más tardar el
Tasa a pagar día 15 del mes siguiente a la fecha de la generación de
la factura.
Este impuesto se aplicará sobre las transferencias La persona física deberá solicitar una carta a la
gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un persona jurídica donde haga constar que se le retuvo
18% y una tasa reducida de un 16% para los productos el monto del ITBIS especificando todos los detalles de
que se indican a continuación: la factura afectada.

Yogurt y mantequilla
Café* Retención del pago con Tarjetas de
Grasas animales o vegetales comestibles Crédito y Débito
Azúcares
Cacao y chocolate
Las compañías de Adquirencia (Administradoras de
Tarjetas de Crédito y Débito) deberán retener el
*Para consultar los productos derivados de esta
treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS
clasificación, ver art. 343 del Código Tributario
transparentado en las transacciones a través de
modificado por la “Ley No. 253-12, de fecha 09/11/12,
tarjetas de crédito o débito realizadas en los
para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria
establecimientos afiliados o el 2% sobre el valor total
del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
de dichas transacciones.
Sostenible”.

[Link] 34
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Los contribuyentes al momento de realizar su

Retención del ITBIS por Comprobante
declaración del ITBIS deberán considerar como pago a de Compras
cuenta, el monto del impuesto que le fue retenido por
las Compañías de Adquirencia, reportándose en la
Se instituyen como agentes de retención del total del
casilla No. 27 del Anexo A, Declaración Jurada del
ITBIS facturado los contribuyentes, cuando adquieran
ITBIS (IT-1), (Pagos computables por Retenciones
bienes y servicios por parte de Personas Físicas que
Norma No. 08 04).
no estén registradas como contribuyentes. Estos
tienen la obligación de verificar en el portal web de
Retención de ITBIS por servicios prestados
por sociedades Impuestos Internos en el menú “Servicios” en la
sección “Consultas” de “RNC” que la persona sobre la
cual se emite este NCF, no se encuentre registrada
Se instituyen como agentes de retención del ITBIS: como contribuyente.

A. Las sociedades de cualquier naturaleza,

Se consideran servicios profesionales liberales, sin
cuando paguen las prestaciones de servicios
que esta enunciación sea considerada limitativa, los
profesionales liberales, y servicios de alquiler de
siguientes:
bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no. La retención aplicable será el treinta Ingeniería en todas sus ramas
por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado. Tecnología de la información
Arquitectura
Norma 02-05 (casilla No. 43 del Formulario IT-1).
Contaduría
B. Las Personas Jurídicas, cuando paguen
Auditoría
servicios de publicidad u otros servicios gravados
Abogacía
por el ITBIS a Entidades No Lucrativas. Esta
Administración
retención será aplicable del cien por ciento (100%) Diseño
del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Asesorías
Lucrativa. Norma 01-11 (casilla No. 40 del Consultorías en general
Formulario IT-1).
C. Las sociedades de cualquier naturaleza, Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier
cuando paguen las prestaciones de servicios modalidad de bienes muebles, sin que esta
profesionales liberales y servicios de seguridad o enunciación sea considerada limitativa, los
vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo siguientes:
o no. Para estos casos (seguridad o vigilancia), la
De equipos, exceptuando los telefónicos
retención aplicable será del cien por ciento (100%)
Maquinarias
del valor del ITBIS facturado. Norma 07-09 (casilla Bienes muebles para la organización de eventos
No. 42 del Formulario IT-1). Vehículos de motor

Nota: Los contribuyentes del ITBIS (sean estos

Personas Físicas o Sociedades), deberán considerar
como pago a cuenta en su declaración mensual del
período en que se produjo la retención, el monto del
impuesto que le fue retenido por las Sociedades,
reportándose en la casilla No. 29 del Anexo A, del
Formulario IT-1 (Pagos computables por Otras
Retenciones Norma No. 02-05).

[Link] 35
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Son Personas Jurídicas las entidades identificadas con

Retenciones de ITBIS para el
Sector Construcción una denominación social que se constituyen de
acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre
sociedades comerciales y empresas individuales de
En los casos de servicios facturados sujetos al ITBIS
responsabilidad limitada (Modificada por la Ley 31-11),
brindados por una Persona Física, la empresa
a las que se les reconocen como sujeto de derecho y
contratante deberá retener el total del ITBIS calculado,
facultades para contraer obligaciones civiles y
cuando el servicio sea prestado por una entidad
comerciales.
jurídica la retención será (30%) del ITBIS facturado. P.
IV art. No. 3 Norma 7-07.
Tasas del Impuesto Sobre
la Renta
Impuesto sobre la renta
Persona física
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto anual
aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad o beneficio
obtenido por Personas Físicas o Jurídicas, en un Determinación del Impuesto Sobre la Renta
período fiscal determinado. El Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas se
Según el código tributario, la renta se define como determina de una de las siguientes maneras:
“todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que
rinda un bien o actividad y todos los beneficios, Deduciendo de los ingresos brutos los gastos
utilidades que se perciban o devenguen y los con comprobantes; para aquellos
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyentes con contabilidad organizada
que presenten deducciones sobre los costos y
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen
gastos propios del negocio, el impuesto se
o denominación”.
determina sobre la Renta Neta Imponible.
Sus costos y gastos deben ser enviados en el
Formato de Compras de Bienes y Servicios
¿Quiénes están alcanzados por (606) de manera obligatoria.
este impuesto?

Para este renglón existen tasas progresivas que van

“Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según la escala
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la actual para el año 2024 la cual se mantuvo igual a la
República Dominicana, y sucesiones indivisas de escala del año 2023 según Resolución Núm.
causantes con domicilio en el país, pagarán el impuesto DDG- AR1-2024-00001
sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes
fuera de la República Dominicana proveniente de Escala Anual Tasa
inversiones y ganancias financieras”. (Ley 11-92 Art.
269) Rentas hasta RD$416,220.00 Exento
Para los efectos tributarios, las Personas Físicas o Rentas desde RD$416,220.01 15% del excedente de
Naturales son las que obtienen renta de su trabajo hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01
personal o de actividades comerciales, tales como: Los Rentas desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20% del
hasta RD$867,123.00 excedente de RD$624,329.01
profesionales liberales (abogados, ingenieros,
médicos, contadores y todos los profesionales que no Rentas desde RD$867,123.01 RD$79,776.00 más el 25% del
en adelante excedente de RD$867,123.01
reciban salarios en relación de dependencia).

[Link] 36
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Para el caso de los asalariados, se deberá considerar Sucesiones Indivisas

como ingresos exentos, las aportaciones a la Sociedades de personas y de hecho
Seguridad Social que les fueren retenidas durante el Sociedades irregulares
año fiscal. El monto de la exención contributiva es Negocios de Único Dueño
ajustado cada año según el índice nacional de inflación. Zonas Francas*

Para la presentación y pago de este impuesto es

necesario realizar una “Declaración Jurada” que no es *Nota: Las empresas de zonas francas
más que un Documento (formulario) que bajo fe de cuando transfieran bienes o presten
servicios a una Persona Física o Jurídica en
juramento, da constancia de los servicios prestados o la República Dominicana, estarán sometidas
de la actividad económica del contribuyente, en un al pago de una tasa de tres punto cinco por
período determinado, este puede ser presentado en ciento (3.5%) por concepto de Impuesto
físico en las administraciones locales de impuestos Sobre la Renta sobre el valor de las ventas
brutas realizadas en el mercado local.
internos o electrónico a través de la oficina virtual de la
DGII.

Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta

de Personas Físicas, el formulario utilizado es el IR-1 y
Determinación del Impuesto
sus anexos.
Sobre la Renta
Para aquellas personas físicas acogidas al Régimen
Simplificado de Tributación (RST) el formulario es el La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta
RST-RS1 Si está acogido al sistema basado en ingresos Imponible para el período actual.
o el RST-RS3 si está bajo el sistema de compras.
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restará de
Las personas físicas deben presentar sus la Renta Bruta los gastos necesarios efectuados para
declaraciones con cierre fiscal al 31 de Diciembre a obtenerla, mantenerla y conservarla. Sus costos y
más tardar el 31 de marzo del siguiente año, excepto gastos deben ser enviados en el Formato de Compras
los que están acogidos al RST cuya fecha es el último de Bienes y Servicios (606) de manera obligatoria.
día laborable del mes de febrero del año siguiente.
Se consideran gastos deducibles los siguientes:

Persona Jurídica Impuestos y tasas

Primas de Seguros
Daños Extraordinarios
Las empresas constituidas de acuerdo a las Depreciación, según las categorías y
disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre sociedades porcentajes indicados en el Código Tributario
comerciales y empresas individuales de Agotamiento
responsabilidad limitada (Modificada por la Ley 31-11) y Amortización de Bienes Intangibles
otras leyes afines, también están obligadas a declarar Cuentas Incobrables
el impuesto sobre la renta, entre la cuales podemos Donaciones a Instituciones de Bien Público
citar: (hasta un 5% de la Renta Neta Imponible)
Gastos de Investigación y Experimentación
Las sociedades de capital Pérdida, según establece el Código Tributario
Empresas públicas con rentas de naturaleza Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones
comercial

[Link] 37
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Provisiones que deban realizar las entidades

bancarias para cubrir activos de alto riesgo *Nota: cuando el monto a pagar supere los
Otros de acuerdo a las disposiciones legales quince mil pesos (RD$15,000.00), y los
vigentes pagos se realicen en las Administraciones
Locales de Impuestos Internos, debe
hacerse con cheque certificado o de
Fechas de presentación administración a nombre del Colector de
Impuestos Internos.
Las sociedades están en la obligación de declarar y
pagar dentro de los 120 días contados a partir de su
fecha de cierre. Actualmente existen cuatro fechas que
son: Penalidades
Fecha de cierre Período Fiscal Tanto las personas físicas o jurídicas que realicen el
pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10%
31 de diciembre Comprende el período fiscal Del 1 de de recargo por mora sobre el valor del impuesto a
enero al 31 de diciembre. pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
31 de marzo Comprende el período fiscal del 1 de abril subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés
del año anterior al 31 de marzo.
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre
30 de junio Comprende el período fiscal del 1 de julio
el monto a pagar. (Ver artículo 252 del código tributario
del año anterior al 30 de junio. y modificaciones).

30 de septiembre Comprende el período fiscal del 1 de

octubre del año anterior al 30 de Regímenes Especiales
septiembre.

Los Regímenes Especiales, son normativas dirigidas a

Formularios, forma de
sectores económicos que por su naturaleza o actividad
presentación y pago. requieren de incentivos para el desarrollo de sus
operaciones. Estos incentivos son otorgados en forma
Para la correcta presentación del impuesto sobre la de exenciones al cumplimiento de ciertas obligaciones
renta, las empresas deben completar el formulario R2 tributarias que incluyen, en algunos casos, el impuesto
y sus anexos. Los mismos pueden ser presentados sobre la renta.
físicamente (En las administraciones locales de
impuestos internos) o de forma electrónica por medio Las entidades que actualmente se encuentran bajo
de la oficina virtual de la DGII. este régimen de tributación son las siguientes:

Para realizar el pago del ISR, los contribuyentes tienen Empresas acogidas a la Ley de Desarrollo
tres opciones: Fronterizo.
Empresas de Actividades Cinematográficas.
a. Pagos en línea por internet: a través de los
Sector Turismo (Ley Desarrollo Turístico).
bancos autorizados. Sector Construcción.
b. Vía Ventanilla: a través de instituciones y Zonas Francas de Exportación.
asociaciones autorizadas. Zonas Francas Comerciales (Aeropuertos/
c. Administraciones Locales*: oficinas de la DGII Hoteles).
Asociaciones Sin Fines de Lucro.

[Link] 38
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Productores de Bienes Exentos. Provisiones que deban realizar las entidades

Sector agropecuario. bancarias para cubrir activos de alto riesgo
Otros de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes

*Nota: estas entidades para poder gozar de los beneficios fiscales establecidos, deben estar
previamente autorizadas por la DGII y por el Ministerio de Hacienda (cuando corresponda por
leyes de incentivos especiales).

Principales impuestos

Impuesto Hecho generador Tasa a pagar Cuándo pagar

Impuesto a los Activos El valor total de los activos, 1% anual, calculado sobre Primera cuota junto con la
incluyendo los inmuebles que el monto total de los Declaración Jurada de ISR
figuran en el balance general, no activos imponibles. para Personas Jurídicas y la
ajustados por inflación y luego de segunda cuota seis (6)
aplicada la deducción por meses después.
depreciación, amortización y
reservas para cuentas
incobrables; así como los activos
fijos netos para entidades de
intermediación financiera, entre
otras.

Impuesto Selectivo al Las transferencias de algunos 10% sobre comunicaciones; A más tardar el día 20 de cada
Consumo bienes de producción nacional a Cuando se trate de mes. En la importación se
nivel de fabricación, así como su productos del alcohol, paga conjuntamente con los
importación, servicios de bebidas alcohólicas y aranceles o impuestos
telecomunicaciones y de seguros. cervezas, los montos del aduaneros.
impuesto selectivo al
consumo serán pagados por
litro de alcohol que
contengan las bebidas de
acuerdo a la tabla publicada
por Impuestos Internos.

[Link] 39
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Impuesto al Patrimonio La suma total del patrimonio Para Personas Físicas, la Presentar la declaración
Inmobiliario (IPI) inmobiliario de las Personas tasa es de uno por ciento dentro de los primeros 60
Físicas y de los Fideicomisos. (1%) sobre el excedente días del año y pagar en dos
También se aplica sobre los de la suma total de los (2) cuotas semestrales, la
establecimientos comerciales, bienes inmobiliarios, primera a más tardar el 11
profesionales e industriales, siempre que sea superior de marzo y la segunda
propiedad de las personas a RD$8,829,763.30 y hasta el 11 de septiembre.
físicas, independientemente de su para los Fideicomisos, se
ubicación. aplica el 1% sobre el valor
de los inmuebles.

Sucesiones Es un impuesto al patrimonio 3% sobre la masa Debe presentarse dentro

aplicado sobre las transferencias sucesoral (herencia). de los noventa (90) días
a título personal o gratuito, por después del fallecimiento
causa de muerte (herencia y/o
legado)

Donaciones Grava toda transmisión de bienes 27% sobre las La presentación debe
hecha por acto de donación entre donaciones. realizarse a más tardar
vivos y tiene como base el valor treinta (30) días después
de los bienes donados de realizada la donación

Retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Entre los contribuyentes sujetos a la Retención del ISR se encuentran:

a. Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas por pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres,
arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o acreditados y cualquier otro tipo de renta.
b. Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país, cuando reciban
pagos por cualquier concepto de renta de fuente dominicana.
c. Las Personas Físicas y Sociedades que reciban pagos del Estado.
d. Las Personas Físicas que reciban pagos de intereses.

Escala de retenciones del Impuesto Sobre la Renta

Las Personas Jurídicas, los Negocios de Único Dueño o aquellos debidamente autorizados por alguna ley o
disposición administrativa deben, retener los porcentajes del ISR que se detallan a continuación, según el caso que
aplique:

[Link] 40
Guía Tributaria República Dominicana 2024

a. 10% Alquileres y arrendamientos pagados a

Los premios de más de RD$100,001.00 hasta
Personas Físicas. RD$500,000.00 pagarán un 10%.
b. 10% Honorarios por servicios y comisiones
pagados a Personas Físicas.
Los premios de RD$500,001.00 hasta
c. 25% Sobre premios o ganancias obtenidas en RD$1,000,000.00 pagarán 15%.
loterías, fracatanes, lotos, juegos electrónicos y
premios ofrecidos a través de campañas
Los premios de más de RD$1,000,001.00
promocionales o publicitarias, con carácter de pagarán 25%.
pago definitivo (Ley No. 253-12).
d. 2% Transferencia de título y propiedades.
e. 10% Dividendos pagados o acreditados en el Estas retenciones serán presentadas en el formulario
país, para contribuyentes residentes o no (Ley de “Declaración Jurada y/o pago de otras
No. 253-12). Retenciones y Retribuciones Complementarias” (IR-17)
f. 5% Intereses a Personas Físicas, Personas a más tardar los días 10 del mes siguiente al periodo
Jurídicas o Entidades no residentes (Ley No. declarado.
253-12)
Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño
g. 27% Remesas al Exterior (Ley No. 253-12).
deben retener el ISR a las Personas Físicas por la
h. 5% Pagos a Proveedores del Estado por la
prestación de servicios el siguiente porcentaje, según
adquisición de bienes y servicios no ejecutados
sea el caso:
en relación de dependencia. Cuando el Estado
realice pagos a Personas Físicas por concepto 10% para los servicios profesionales (Ej.: Alquiler de
de servicios, las retenciones que realice deben cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles,
hacerse en función de los porcentajes honorarios, comisiones y demás remuneraciones y
señalados anteriormente (alquileres, pagos por la prestación de servicios en general
honorarios, comisiones y otras rentas. provistos por Personas Físicas no dependientes).
i. 5% Juegos Telefónicos (Norma No. 08-2011) 2% cuando se trate de servicios técnicos (Ej.:
j. 1% Ganancia de Capital (Norma No. 07-2011) albañilería, fumigación, limpieza, carpintería, pintura,
k. 10% Juegos Vía Internet (Ley No. 139- 11, Art. 7) ebanistería, plomería). Pagos por servicios no
l. 10% Otras Rentas (Ley No. 11-92, Art. 309, Lit. f) personales contratados (fumigación, limpieza,
m. 2% Otras Rentas (Decreto No. 139- 98, Art. 70 reparaciones eléctricas y/o mecánicas, trabajos de
Lit. a y b) albañilería, entre otros).
n. 2% Otras Retenciones (Norma No. 07-2007).
Estas retenciones serán presentadas en el formulario
o. 1% Intereses pagados por entidades financieras
de “Declaración Jurada y/o pago de otras
a Personas Jurídicas (Norma No. 07-2019).
Retenciones y Retribuciones Complementarias” (IR-17)
p. 1% Intereses pagados por entidades financieras
a más tardar los días 10 del mes siguiente al periodo
a Personas Físicas Residentes (Ley No. 253-12)
declarado.

Las ganancias obtenidas a través de los premios en las

bancas de apuestas en los deportes y bancas de Retenciones del Impuesto Sobre
la Renta de Asalariados
loterías, se le aplicarán la siguiente escala:

[Link] 41
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Son asalariados las personas que obtienen sus ingresos o salarios como pago por su trabajo en relación de
dependencia para un empleador.
Las retenciones de asalariados son las deducciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) efectuadas mensualmente
por los Agentes de Retención a los pagos de las Personas Físicas en relación de dependencia (salario), cuando
estos excedan el valor de la exención contributiva establecido en el Art. 296 del Código Tributario.
A los asalariados les será deducido mensualmente el Impuesto Sobre la Renta sobre el excedente de su salario,
según la siguiente escala que describimos anteriormente para personas físicas correspondiente al periodo fiscal
2024:

Escala Anual Tasa

Rentas hasta RD$416,220.00 Exento

Rentas desde RD$416,220.01 hasta RD$624,329.00 15% del excedente de RD$416,220.01

Rentas desde RD$624,329.01 hasta RD$867,123.00 RD$31,216.00 más el 20% del excedente de RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01 en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente de RD$867,123.01

Recuerde que:

Las retenciones de ISR se aplican después de efectuar las deducciones al asalariado de los aportes a la
Tesorería de la Seguridad Social (TSS).
Cuando un asalariado reciba del mismo empleador cualquier otro pago sujeto a retención, éste se
sumará al salario formando parte de la base para el cálculo del impuesto a retener (Art. 65 del
Reglamento 139-98).
Las personas con más de un empleo deberán elegir un Único Agente de Retención y hacerlo constar en
el Formulario IR-10.

Retenciones en el RST

Comprador Proveedor Retención ITBIS Retención ISR

RO/Persona Física RST/Persona Física 100% N/A

RO/Persona Física RST/Persona Jurídica 100% N/A

RO/Persona Jurídica RST/Persona Física 100% 10%

RO/Persona Jurídica RST/Persona Jurídica 100% N/A

RST/Personas Jurídica RO/Persona Física N/A 10%

RST/Personas Jurídica RO/Persona Jurídica N/A N/A

RST/Personas Jurídica RST/Persona Física N/A 10%

RST/Personas Jurídica RST/Personas Jurídica N/A N/A

RST/Personas Jurídica Contribuyente No N/A 10%

Registrado
RST/Personas Física Contribuyente No N/A N/A
Registrado

[Link] 42
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Impuesto sobre Activos

Liquidación y pago de Anticipos
del Impuesto Sobre la Renta
El impuesto a los activos es un impuesto anual
aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente,
Las ganancias obtenidas a través de los premios en las sean estas Personas Jurídicas (con operaciones o no),
bancas de apuestas en los deportes y bancas de o Personas Físicas con Negocios de Único Dueño. (ver
loterías, se le aplicarán la siguiente escala: Artículos 401 y 402 de la Ley 11-92)

Este impuesto grava el valor total de los activos,

Cálculo de los anticipos personas físicas y jurídicas
incluyendo de manera expresa los inmuebles, que
figuran en el balance imponible del contribuyente, no
Persona Jurídica ajustados por inflación y luego de aplicada la
deducción por depreciación, amortización y reservas
para cuentas incobrables, excepto compañía sin
El cálculo de los Anticipos para Personas Jurídicas o
operaciones.
Sociedades, se determina partiendo de la Tasa
Efectiva de Tributación (TET). Si esta es mayor a 1.5%,
se toma como base el Impuesto Liquidado entre 12 Activos Imponibles
meses; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base
el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos en el a. Efectivo en Caja y Banco
período fiscal declarado. b. Cuentas por Cobrar a Clientes (menos
reserva autorizada)
TET= Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos.
c. Cuentas por Cobrar a Funcionarios y
Empleados
Los Anticipos de las Personas Jurídicas se deben pagar
d. Cuentas por Cobrar a Accionistas
en los primeros quince (15) días de cada mes y se
e. Inventarios
generan 45 días después de presentarse la declaración
f. Mercancías en Tránsito
jurada correspondiente.
g. Gastos pagados por Adelantado
h. Edificaciones (Netas y no ajustadas por
inflación)
Personas Físicas
i. Mejoras en Arrendamiento (neto)
j. Terrenos
Para las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y k. Automóviles y Equipos (neto)
Sucesiones Indivisas, el cálculo de los Anticipos se l. Otros Activos Fijos Neto
realiza a partir del Impuesto Liquidado en la Declaración
Jurada del ISR del ejercicio fiscal declarado.
No forman parte de la base imponible:
Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y
Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) Anticipos, a. Las inversiones en acciones en otras
sobre la base del 100% del Impuesto Liquidado en su compañías
Declaración Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior, b. Los terrenos ubicados en zonas rurales
luego de deducir las retenciones y el saldo a favor. En c. Los inmuebles por naturaleza de las
el caso de que las retenciones sean superiores al explotaciones agrícolas
Impuesto Liquidado no se generarán Anticipos. d. Los impuestos adelantados o anticipos

[Link] 43
Guía Tributaria República Dominicana 2024

primera cuota.
Exención al impuesto a los activos En caso de que el monto del Impuesto sobre Activos
sea superior al importe del Impuesto Sobre la Renta, el
contribuyente pagará la diferencia a favor del fisco en
Están exentas del pago de este impuesto las Personas
las dos cuotas previstas, divididas en partes iguales.
Jurídicas que por aplicación del Código Tributario,
En caso contrario, es decir, si el Impuesto Sobre la
leyes especiales o contratos aprobados por el
Renta fuese igual o superior, se considerará extinguida
Congreso Nacional, estén totalmente exentas del pago
la obligación del pago del Impuesto sobre Activos.
del Impuesto Sobre la Renta.

Podrán solicitar a Impuestos Internos que le otorgue

una exclusión temporal:
Impuesto Sustitutivo sobre
Aquellas empresas cuyos activos fijos netos adquiridos Retribuciones Complementarias
sean superiores al 50% del total de activos;

Aquellas empresas cuyas inversiones, que por

la naturaleza de su actividad tengan un ciclo “A los propósitos de este Capítulo, el
de instalación, producción e inicio de concepto “retribución complementaria”
operaciones mayor de un (1) año, para que sujeta al impuesto, significa cualquier bien,
determinados activos sean excluidos de la Base servicio o beneficio proporcionado por un
Imponible de este impuesto empleador a una persona física por su
trabajo en relación de dependencia en
Aquellos contribuyentes con pérdidas por
adición a cualquier retribución en dinero,
causas de fuerza mayor o extraordinaria, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio
podrán solicitar para ese año la exención contiene un elemento personal
temporal del Impuesto sobre Activos. individualizable, en los términos que
determine el Reglamento…” (Artículo 318
Ley 11-92)

Porcentaje a pagar

En otras palabras, el Impuesto Sustitutivo sobre

La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual,
Retribuciones Complementarias es el impuesto que
calculado sobre el monto total de los activos
grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en
imponibles.
especie, es decir, no monetario, proporcionado por un
empleador a una persona física, en adición a la
retribución en dinero o salario, que recibe por su
Determinación y pago del impuesto
a los activos trabajo en relación de dependencia.

El artículo 318 también enumera cuales son esos

Se determina con la declaración jurada del Impuesto bienes o servicios sujetas al pago de dicho impuesto,
Sobre la Renta (ISR) que presente el contribuyente y tal como se detalla a continuación:
completando este formulario.
El pago de este impuesto, si procede, se efectuará en Viviendas.
dos cuotas, venciendo la primera en la fecha límite Vehículos de cualquier especie.
fijada para el pago del ISR y la segunda en el plazo de Personal doméstico.
seis (6) meses contados a partir del vencimiento de la Descuentos especiales en la venta de bienes.

[Link] 44
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Asistencia educacional para el funcionario o Retribución Asignación Viviendas: los servicios de

empleado o para sus dependientes, en cuanto vivienda que un empleador cubra a sus empleados,
no se trate de programas de capacitación sea la vivienda propiedad del empleador o tomada
directamente vinculados al ejercicio de las en alquiler a un tercero.
funciones inherentes al funcionario o
empleado en la respectiva empresa.
Propiedad del empleador: la depreciación
Prima de seguros personales de vida, salud y
mensual, gastos de reparación y mantenimiento,
otros conceptos similares; sin embargo,
serenos o guardianes, servicio doméstico,
cuando las primas de seguros de vida y de
energía eléctrica, agua y otros.
salud sean en favor de todo el personal
Alquilada: el monto pagado mensualmente por
colectivamente, el gasto se admite como
concepto del alquiler, gastos de reparación y
deducible, a los fines fiscales, y no se aplica el
mantenimiento, serenos o guardianes, servicio
impuesto previsto en este artículo, tampoco
doméstico, energía eléctrica, agua y otros.
constituyen rentas sujetas a retención para
los asalariados.
Cuentas de gastos, excepto cuando se La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre
pruebe que el gasto y su monto es razonable y Retribuciones Complementarias será la suma de todos
necesario para el negocio del empleador los gastos imputados a dicha vivienda.

Propiedad del empleador: todos los gastos

Alcance de este impuesto incurridos y/o imputados a dicho vehículo a cargo
del empleador, incluyendo el gasto por
a. Las empresas públicas depreciación mensual, reparación y
b. Las empresas privadas mantenimiento.
c. Las Personas Físicas (siempre que tengan
carácter de empleador) La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre
Retribuciones Complementarias para vehículos
propiedad del empleador, será atendiendo a los
siguientes porcentajes que han de considerarse de uso
personal para el empleado:

27% TASA A PAGAR a. 40% de la suma de todos los gastos

La tasa aplicable es de un 27% sobre la incurridos y/o imputados a dicho vehículo a
Renta Neta Imponible para los períodos cargo del empleador, y que son asignados a
actuales. empleados cuyo trabajo habitual es de
oficina.
b. 20% de la suma de todos los gastos
incurridos y/o imputados a dicho vehículo, y
que son asignados a empleados, cuyo
Formas para determinar las trabajo habitual no es de oficina. Arrendado
retribuciones complementarias o alquilado de un tercero Gasto de alquiler,
más todos los gastos que corran por cuenta
del empleador.

[Link] 45
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Arrendado o alquilado de un tercero: gasto de

alquiler, más todos los gastos que corran por Presentación y fecha de pago
cuenta del empleador.
La base para el cálculo será igual a la definida para Las informaciones relativas a los pagos por concepto
vehículo propiedad del empleador. de Retribuciones Complementarias han de ser
remitidas a través de la Oficina Virtual de Impuestos
Propiedad del empleado: gastos incurridos por el Internos [Link]/ofv, mediante “Formulario
empleador. En los casos de empleados que reciban Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias”
beneficios del empleador por el uso de su propio (Form. IR-17). Con el volante de pago generado, este
vehículo, se presumirá como retribución impuesto debe pagarse mensualmente a más tardar el
complementaria (uso personal): día diez (10) de cada mes, conjuntamente con las
retenciones del mes. Dichos pagos pueden realizarse
en las entidades autorizadas para recibir tales tributos

20% Empleado cuyo trabajo o en las oficinas locales de impuestos internos.

habitual es de oficina.
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)

20% Empleado cuyo trabajo

habitual es de oficina. “Se establece un impuesto selectivo al
consumo de los bienes y servicios incluidos
en el presente Título. Este impuesto gravará
la transferencia de algunos bienes de
producción nacional a nivel de fabricante,

10% Empleado cuyo trabajo

habitual no es de oficina.
su importación y la prestación o locación de
los servicios descritos en este Título”.
(Artículos 361, 362 Ley 11-92)

Retribuciones Otros Servicios: los beneficios El Impuesto Selectivo al Consumo es el impuesto que
otorgados por el empleador a su personal y/o sus grava las transferencias de algunos bienes de
dependientes en la forma de gastos alimenticios, producción nacional a nivel de fabricación, así como su
gastos de educación (en cuanto no se trate de importación; prestación o locación de algunos
programas de capacitación directamente servicios.
vinculados al ejercicio de las funciones inherentes
al funcionario o empleado), primas de seguro
¿Cuáles productos y servicios alcanzan
personal de vida, salud y otros conceptos similares. este impuesto?
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo
sobre Retribuciones Complementarias, será la El artículo 375 del código tributario y sus
suma de todos los gastos imputados por los modificaciones menciona una larga lista entre los
conceptos mencionados en el párrafo anterior. cuales podemos citar:

[Link] 46
Guía Tributaria República Dominicana 2024

a. Productos del alcohol Están obligados a presentar este impuesto los

b. Productos del tabaco siguientes:
c. Servicios de telecomunicaciones a. Las empresas que produzcan o fabriquen los
d. Seguros en general bienes gravados por este impuesto.
e. Hidrocarburos b. Los importadores de bienes gravados por
f. Operaciones financieras este impuesto.
c. Los prestadores o locadores de servicios
gravados por este impuesto

Tasa a pagar

Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se aplique, entre los que citamos:

Producto Tasa

Productos del alcohol Montos específicos vigentes en función de la cantidad de litros de

alcohol absoluto. Adicional, un 10% ad-valorem, que será aplicado
sobre los PVPs determinado desde los Precios Sugeridos De
Venta Al Público (PVPci) declarados trimestralmente, según lo
establecido en el artículo 8 del Reglamento 01-18.

Productos del tabaco Montos específicos vigentes en función al tipo de cajetillas.

Adicional, un 20% ad-valorem, que será aplicado sobre los
PVPs determinados desde los Precios Sugeridos De Venta Al
Público (PVPci) declarados trimestralmente, según lo establecido
en el artículo 8 del Reglamento 01-18.

Para Personas Físicas, la tasa es de uno por ciento (1%) sobre Presentar la declaración dentro de los primeros 60 días del año y
el excedente de la suma total de los bienes inmobiliarios, pagar en dos (2) cuotas semestrales, la primera a más tardar el 11
siempre que sea superior a RD$7,438,197.00 y para los de marzo y la segunda hasta el 11 de septiembre.
Fideicomisos, se aplica el 1% sobre el valor de los inmuebles.

Operaciones Financieras 0.0015 para las transacciones financieras especificadas en el Art.

382 de la Ley No. 11-92

Servicios de telecomunicaciones 10%

Servicios de seguros en general 16%

Hidrocarburos Montos específicos por galones, más 16% ad-valorem sobre

dichos combustibles.

Otros bienes establecidos en la Ley Montos específicos según el bien.

[Link] 47
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Para el año 2024, este impuesto grava el total del patri-

monio de los Fideicomisos y en el caso de las Personas
Nota Importante: los montos específicos
establecidos para los productos del alcohol y Físicas, grava el total del patrimonio superior a nueve
del tabaco, serán ajustados trimestralmente millones ochocientos sesenta mil seiscientos cuarenta
por la tasa de inflación publicada por el Banco y nueve pesos con 00/100 (RD$9,860,649.00),
Central de la República Dominicana
conformado por todos los inmuebles destinados a
viviendas o actividades comerciales, profesionales e
industriales y/o solares urbanos edificados o no.

¿Cuándo se declara este impuesto? Nota: Ver Resolución Núm. DDG- AR1-2024-00001

Este impuesto se presenta y paga a más tardar el día Importante señalar que:
veinte (20) de cada mes. Con las siguientes La exención de RD$9,860,649.00 no aplica para
excepciones: los Fideicomisos.
Este monto será ajustado anualmente por la
Los Hidrocarburos tienen fecha límite de
inflación acumulada correspondiente al año
presentación y pago a más tardar los jueves de
anterior.
cada semana.
Las operaciones financieras se presentan y
pagan los viernes de cada semana. Otras exenciones

Presentación Para el año 2024 se aplican las siguientes exenciones:

a. Que formen parte de un patrimonio inferior a

Mediante el formulario ISC-02 Con el volante de pago nueve millones ochocientos sesenta mil
generado, este impuesto debe pagarse en las seiscientos cuarenta y nueve pesos con 00/100
entidades autorizadas o en las oficinas locales de (RD$RD$9,860,649.00).
impuestos internos. b. La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y
cinco (65) años de edad o más, siempre que
Impuesto al Patrimonio dicha vivienda sea el único patrimonio

Inmobiliario (IPI) inmobiliario del propietario.

c. Aquellos que estén ubicados en zonas rurales,
dedicadas a labores agropecuarias.
“Se establece un impuesto del uno por d. Acogidos a la Ley No. 158-01 sobre Fomento
ciento (1%) sobre el patrimonio inmobiliario Turístico, pertenecientes a los primeros
total de las personas físicas, el cual será
adquirentes (Personas Físicas).
determinado sobre el valor que establezca
la Dirección General de Catastro Nacional.” e. El Fideicomiso de viviendas de bajo costo y el
(Artículo 1 Ley 18-88) de oferta pública.

El impuesto al Patrimonio Inmobiliario es un impuesto

anual que se aplica sobre el patrimonio inmobiliario de
las Personas Físicas y de los Fideicomisos.

[Link] 48
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Tasa a pagar
“Queda sujeta al pago del impuesto
sucesoral, toda transmisión de bienes
muebles o inmuebles por causa de muerte,
Para Personas Físicas, para el año 2024, la tasa es de
sin distinguir el caso en que la transmisión
uno por ciento (1%) sobre el excedente de la suma total se opere por efecto directo de la Ley, de
de los bienes inmobiliarios, siempre que sea superior aquel en que se realiza por disposición de
a nueve millones ochocientos sesenta mil seiscientos última voluntad del causante. El impuesto
cuarenta y nueve pesos con 00/100 tendrá por base: a) Todos los bienes
(RD$9,860,649.00) y para los Fideicomisos, se aplica muebles e inmuebles situados en el país; b)
todos los bienes muebles, cuales sean su
el 1% sobre el valor de los inmuebles.
naturaleza y situación, cuando el de Cujus o
Para solicitar la revaluación de un inmueble a sea dominicano o haya tenido su último
domicilio en el País.” (Artículo 1 Ley
Impuestos Internos, debe depositar en la
2569-50, Modificada por la Ley 288-04 d/f
Administración Local que le corresponde los siguientes
28/09/04 y por la Ley 173-07 d/f 17/07/07
documentos: de Eficiencia Recaudatoria)

a. Formulario de Solicitud de Inspección de

Inmueble (FI-DVB-006), llenado y firmado.
b. Formulario de Solicitud de Rectificativa
(FI-ADML-012) llenado y firmado (aplica si la Sucesiones
declaración IPI resulta gravada).
c. Copia de la cédula de identidad del
Para estos fines se entiende como sucesión la transmi-
representante de ambos lados (aplica en el
sión del conjunto de bienes, derechos y obligaciones
caso de que un tercero sea quien realice la
que los sucesores (herederos) obtienen tras la muerte
solicitud).
de alguien. En este caso, es sinónimo de herencia.
d. Copia del contrato de transferencia (aplica en
caso de que sea el adquiriente quien realice la Dicho impuesto debe ser pagado por los herederos,
solicitud). según lo describe el artículo 2 de la Ley 2560-50 según
se detalla a continuación:

Fecha de pago El Impuesto está a cargo de los herederos, sucesores y

legatarios, y recaerá:

Este impuesto será pagadero en dos (2) cuotas a. Sobre todo activo de la sucesión, cuando la
semestrales, siendo la primera dentro de los siguientes transmisión es hecha a un causahabiente
diez (10) días contados a partir de la fecha límite de universal;
presentación de la Declaración Jurada. b. Sobre las porciones de cada uno de los
copartícipes, cuando éstos concurran a la
sucesión como causahabientes a título
Impuesto sobre Sucesiones universal; y
y Donaciones c. Sobre cada legado hecho a título particular.

[Link] 49
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Las prestaciones laborales de los trabajadores,

Exenciones al pago de este impuesto pendientes al momento del fallecimiento del
empleador.
Los gastos de fijación de sellos e inventario de
Este impuesto no debe ser pagado en los siguientes bienes.
casos: Los créditos hipotecarios y sus consecuencias
a. Cuando el monto recibido sea inferior a podrán deducirse de la masa hereditaria
quinientos pesos (RD$500.00), siempre que se cuando el inmueble que sirva de garantía a
trate de parientes no directos del fallecido. aquellos se halle dentro del territorio de la
b. Cuando el monto sea inferior a mil pesos República Dominicana, sin que en ningún caso
(RD$1,000.00), siempre que se trate de la deducción pueda ser mayor que el monto del
parientes directos del fallecido (hijos y padres). valor del inmueble.
c. Los bienes declarados como bien de familia,
instituidos por la Ley No. 1024-28, modificada Fecha para presentar y pagar
por la Ley No. 5610-61 y por la Ley No. 339-68. la Declaración Jurada
d. Los seguros de vida del fallecido.
e. Los legados por testamento a establecimientos
públicos o instituciones sin fines de lucro (ONG) La Declaración Jurada de Sucesiones debe
o de utilidad pública reconocida por el Estado. presentarse dentro de los noventa (90) días después
f. Cuentas de Fondos de Pensiones hasta los 5 del fallecimiento, anexando los siguientes
salarios mínimos. documentos:
g. Cuentas en asociaciones de ahorros y
Formulario de Declaración Jurada de
préstamos hasta los tres mil pesos
Sucesiones (SD-1) y sus anexos, llenado,
(RD$3,000.00) como máximo.
notariado y firmado por el declarante (abogado
apoderado o uno de los beneficiarios).
Tasa a pagar Copia de los títulos y/o documentos de
propiedad de los bienes muebles e inmuebles
del fallecido (en caso de poseerlos).
La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral Copia del acta de defunción del fallecido.
(herencia) luego de realizadas las deducciones Copia de la cédula de identidad o pasaporte de
correspondientes. ambos lados, del fallecido (si aplica).
Para fines de poder calcular el impuesto a pagar, a la Copia del acta de matrimonio (si aplica). Copia
masa sucesoral se les restan los siguientes conceptos: del testamento (en caso de que exista).
Copia de la cédula de identidad, de ambos
lados, de los herederos o pasaporte, si están
Las deudas a cargo del fallecido que consten en
disponibles.
escrituras públicas o privadas.
Copia de actas de nacimiento de los herederos
Los gastos de la última enfermedad pendiente
o beneficiarios.
de pago al ocurrir el fallecimiento del causante.
Copias o certificaciones originales bancarias o
Los impuestos o derechos cuyo pago haya
financieras del fallecido, actualizadas a la fecha
dejado pendiente el fallecido.
del fallecimiento (cuentas corriente, de ahorro,
El importe de las deudas mortuorias y gastos
certificados financieros, entre otros).
funerales.

[Link] 50
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Facturas con Número de Comprobante Fiscal

de los gastos de última enfermedad, fúnebres y Exenciones
de las deudas propias del finado (fallecido) o
pendientes de pago Se concederá la exención del pago de este impuesto
en los siguientes casos:
Nota: estos documentos deben ser depositados en la
Administración Local (oficina de Impuestos Internos) a. Las donaciones que sean hechas a los
más cercana a la última dirección donde vivió el establecimientos e instituciones de caridad,
fallecido. En el caso de los fallecidos en Santo beneficencia o de utilidad pública reconocida
Domingo, podrían ser depositados en el Centro de por el Estado.
Atención al Contribuyente de la Sede Central. Si se b. Las donaciones hechas para crear o fomentar
presenta después de la fecha límite, se le aplicará un bien de familia.
recargo por declaración tardía sobre el valor del c. Las donaciones de valor igual o inferior a
impuesto a pagar. RD$500.00.

Donaciones ¿Cómo se paga este Impuesto?

(Ver artículos 15 y subsiguientes de la Ley 2569-50, Para pagar este impuesto el responsable deberá
Modificada por la Ley 288-04 d/f 28/09/04 y por la Ley presentar una Declaración Jurada, a través del
173-07 d/f 17/07/07 de Eficiencia Recaudatoria) Formulario SD-3 y Anexos. Deberá ser presentada en
la Administración Local (oficina de Impuestos Internos)
La donación es el acto que consiste en dar fondos u
que le corresponde al donatario. Esta debe realizarse
otros bienes materiales, generalmente por razones de
dentro de los treinta (30) días de la fecha de entrega
solidaridad, afecto o caridad. Quien regala el bien se
de la donación. Luego de liquidado el impuesto y
denomina donante y el que lo recibe se conoce como
notificado, el mismo tendrá 30 días para efectuar el
donatario.
pago en la Administración Local correspondiente.
El impuesto a las donaciones es el impuesto que se
aplica a toda transferencia de bienes hecha entre
Las donaciones pueden ser deducidas
vivos, de manera gratuita. Se paga cuando se realizan
de la Renta de los donantes
y depositan actos de donaciones ante la Administra-
ción Tributaria y deberá ser pagado por los donatarios,
es decir, las personas o instituciones que reciben la Las personas o instituciones que realicen las donacio-
donación, cuando no diga lo contrario en el acto de nes a instituciones de bien público, dedicadas a obras
donación. de bien social de naturaleza caritativa, religiosa, litera-
ria, artística, educacional o científica, podrán deducir
hasta un 5% de la renta neta imponible del ejercicio,
Tasa a pagar
después de efectuada la compensación de las pérdi-
das provenientes de ejercicios anteriores.
La tasa a pagar es la misma que corresponde al
Impuesto sobre la Renta para Personas Jurídicas que
esté vigente en el momento de la donación. Del año
2015 en adelante la tasa del ISR es de un 27%.

[Link] 51
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Impuesto a la Emisión de
Exenciones
Cheques y Pagos por
Transferencias Electrónicas
Quedan exentos de la aplicación de este impuesto:
(Ley 288-04)
Es un impuesto que se aplica sobre el valor de los a. Las transferencias de fondo en internet de una
cheques de cualquier naturaleza pagados por las misma persona si son de bancos diferentes.
entidades de intermediación financiera, sobre los b. El retiro de efectivo en cajeros automáticos y en
pagos realizados a través de transferencias las oficinas bancarias.
electrónicas, y sobre las transferencias por concepto c. Los pagos de la Seguridad Social.
de pagos a la cuenta de terceros en un mismo banco. d. Las transacciones y pagos realizados por los
Fondos de Pensiones.
e. El uso de tarjeta de crédito, incluyendo todas
Graba los siguientes elementos: las fases del proceso, desde el consumo
original hasta las transacciones de
a. La emisión de cheques. intermediación entre las compañías de
b. Los pagos a través de transferencias adquirencias, el banco y el afiliado.
electrónicas. f. Los pagos y las transferencias hechos a favor
c. Las transferencias a cuenta de terceros en un del Estado Dominicano por concepto de
mismo banco. impuestos, así como las transferencias que el
d. Las operaciones bancarias tales como: Estado deba hacer de estos fondos.
acreditaciones, transferencia de fondos, g. Las transferencias de una cuenta a otra cuenta
desembolsos, realizados en las relaciones con de la misma persona, siempre que sea en un
sus clientes y relacionados. mismo banco.
e. Las operaciones interbancarias realizadas por h. Las transacciones realizadas por el Banco
los bancos en base a cualquier tipo de Central:
instrucción de uno o varios de sus clientes o por i. Liquidaciones interbancarias utilizadas como
su propio interés. complementos de la Cámara de Compensación
y tarjetas de crédito.
Este impuesto debe ser pagado por las personas j. Operaciones interbancarias de corto plazo
Físicas o Jurídicas que emitan cheques o que ordenen operadas a través de las cuentas o registros de
pagos mediante transferencia electrónica. los bancos en el Banco Central para hacer
Se realiza mediante retención en la fuente. Se ha frente a los requerimientos de encaje legal.
establecido como Agentes de Retención de este
impuesto:
Tasa a pagar
a. Todas las entidades de intermediación
financiera.
Este impuesto se pagará con una tasa de 1.5 por mil
b. Cualquier entidad jurídica autorizada a realizar
(RD $0.0015 por cada peso) sobre el valor de los
pagos a través de transferencias electrónicas.
cheques de cualquier naturaleza y de los pagos
realizados a través de transferencias electrónicas.

[Link] 52
Guía Tributaria República Dominicana 2024

El impuesto a la ganancia de capital aplica en la

¿Cuándo y cómo se debe presentar ganancia que se obtiene al vender bienes de capital.
y pagar este impuesto? Por lo general, se conocen como bienes de capital las
acciones y terrenos. Este tipo de activos tienden a no
reflejar en su valor monetario su valor real o de
Los contribuyentes pueden hacer su declaración
mercado, ya que su valor es permanente, salvo ciertos
jurada mediante el Formulario Declaración Jurada y/o
factores, sin embargo, la expresión en dinero de ese
Pago del Impuesto Retenido en Cheques y
valor se va desactualizando con el curso de los años
Transferencias (ITC), los viernes de cada semana a
gracias a la inflación y la devaluación de la moneda.
través de la Oficina Virtual de Impuestos Internos. En
A los fines de corregir ese valor en el tiempo, existe lo
caso de no presentar en fecha hábil la declaración,
se denomina el ajuste por inflación, dispuesto en el
deberán dirigirse a la administración local
artículo 327 del Código Tributario Dominicano, que
correspondiente para realizar la misma o procesar el
procura actualizar el valor de los activos no monetarios
pago. Los contribuyentes y los Agentes de Retención
según una metodología preestablecida, descrita en el
deberán presentar, declarar y pagar el total del
Decreto 1520-04
impuesto retenido, abarcando el período de viernes a
jueves de cada semana, mediante el Formulario ITC
debidamente completado, con su sello y firma. Los Consideraciones Importantes:
pagos se pueden realizar mediante los canales y
bancos autorizados, vía internet banking.
a. Los activos de capital son todos los bienes en
poder del contribuyente en conexión o no con
Impuesto a la ganancia su negocio (terreno, activos financieros, bienes
de Capital intangibles, etc.).
b. Para determinar la ganancia de capital se
Ajuste por inflación: es la corrección a las partidas no deducirá del precio de venta o valor de
monetarias para actualizar su valor por los efectos de enajenación; el costo fiscal del respectivo bien
la inflación a la fecha de cierre del año fiscal. Para o activo de capital.
realizar este ajuste se utilizará el multiplicador que c. La ganancia de capital debe de ser reportada en
regirá para las fechas de cierre previstas en el artículo la declaración anual del Impuesto Sobre la
300 del Código, el cual será publicado por la Renta (ISR), Formulario IR-1 (Personas Físicas)
administración, con base en el índice de los precios al o IR-2 (Personas Jurídicas) y se le aplicará la
consumidor del Banco Central”. Artículo 97 Decreto tasa del Impuesto Sobre la Renta
1520-04. correspondiente al ejercicio fiscal declarado.
El impuesto a la ganancia de capital es el impuesto que d. En caso de que no esté registrado como
grava la transferencia o traspaso de los bienes o contribuyente y no posea la obligación de
derechos situados, colocados o utilizados en la declarar el Impuesto Sobre la Renta (IR-1 o
República Dominicana, siempre que su propiedad se IR-2), deberá solicitar la validación del cálculo y
haya traspasado a favor de un tercero, relacionado o la determinación del impuesto anexando las
no, a título gratuito u oneroso, aun cuando la cesión de documentaciones que avalen los montos de la
la propiedad haya ocurrido de manera indirecta por vía transacción. Impuestos Internos analizará los
de la transferencia de las acciones de la sociedad documentos remitidos y emitirá una
poseedora de dichos bienes o derechos, constituida comunicación o resolución de determinación
dentro o fuera de República Dominicana. informando el impuesto a pagar.

[Link] 53
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Para solicitar que le determinen si hubo o no ganancia de las acciones (si la transacción de venta se
de capital, debe depositar en el Centro de Asistencia al produce antes del cierre del período, los
Contribuyente de la sede central o en el área de estados del último periodo se deben presentar a la
información de la Administración Local a la que fecha). Los estados financieros a presentar son:
pertenecen, los siguientes documentos, según sea el
caso: Estados de Resultados comparados con el año
anterior Balance General comparado con el año
anterior.
Venta de Acciones Estado de Flujos de Efectivo comparado con el
año anterior.
1. Contrato de compra venta de las acciones Estado de Cambios en el Patrimonio con relación
notariado en idioma original y en español, firmado y al periodo anterior.
sellado, donde quede claramente identificada la Notas de detalles de cuentas y base contable de
siguiente información: preparación.
El dictamen del auditor (no aplica para los
Fecha de contrato. estados financieros elaborados y presentados
Fecha efectiva de cierre o traspaso. antes del cierre del periodo).
Comprador (nombre, nacionalidad, RNC si
aplica).
Vendedor(es) (nombre, nacionalidad, RNC si
Venta de Inmuebles
aplica).
Costo total de la adquisición para el comprador. 1. Contrato de compra venta de inmueble notariado
Forma de pago. en idioma original y en español, firmado y sellado,
Empresa en la que se adquiere la participación. donde quede claramente identificada la siguiente
Porcentaje en el capital de la empresa emisora. información:

2. Copia del Certificado de Registro Mercantil Fecha de contrato.

vigente. Fecha efectiva de cierre o traspaso.
3. Copia de Certificado de RNC y el formulario Comprador (nombre, nacionalidad, RNC si
RC-02 actualizado (la información debe coincidir aplica).
con el Certificado de Registro Mercantil). Vendedor(es) (nombre, nacionalidad, RNC si
4. Última Asamblea de Accionistas con lista de aplica).
presencia, completa y tal como fue registrada.
5. Lista completa de accionistas de la empresa 2. Certificado del título del inmueble.
emisora que contenga la cantidad de acciones. 3. Contrato de adquisición del inmueble (contrato
6. Todas las actas de asambleas donde se cuando el vendedor adquiere el inmueble).
capitalizaron las acciones con su respectiva lista de 4. Tasación del inmueble (si fue realizada).
suscripción y nómina de presencia 5. Registros contables o movimiento contable de la
7. Contrato de adquisición de las acciones (contrato cuenta impreso del mismo sistema contable (aplica
cuando el vendedor adquiere las acciones), si si el inmueble tiene mejora).
aplica.
8. Estados Financieros auditados de mínimo tres (3)
períodos fiscales completos de la entidad emisora

[Link] 54
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Base Legal: Ley 11-92, Art. 289, párrafo II, Art. 297 y
Venta de Acciones a Empresas Art. 305. Ley 11-92, Art. 289, párrafo II, Art. 297 y Art.
Extranjeras 305.

a. Carta de solicitud firmada donde explique la

transacción (en el caso de Personas Jurídicas
debe estar timbrada, firmada y sellada).
b. Copia del contrato de compraventa.
c. Copia de los documentos que avalen el costo
de adquisición de las acciones (incluyendo
contratos si lo amerita).
d. Estados Financieros auditados del último
período fiscal cerrado de la empresa operativa
situada en República Dominicana, de la
empresa objeto de venta y de su casa matriz.
e. Esquema organizacional que indique el nivel de
participación de la empresa extranjera en el
patrimonio en la casa matriz o en la sociedad
objeto de venta.
f. Actas de asamblea con su lista de suscriptores
y nómina de presencia (en los casos que
aplique).

Consideraciones Importantes

a. Los documentos suministrados por la parte

operativa situada en República Dominicana
deben estar sellados por la Cámara de
Comercio y Producción correspondiente.
b. Los contratos deben estar notariados.
c. Los documentos aportados procedentes de
otras jurisdicciones, deben estar apostillados.
d. Las sociedades extranjeras que sean
representadas por un tercero en la República
Dominicana deben aportar un poder que
certifique quien los representará en el país, el
cual debe estar apostillado.
e. En los casos de ganancia de capital entre
familiares directos, se requiere la certificación
de no presunción de donación.

[Link] 55
Guía Tributaria República Dominicana 2024

03. Deberes y Derechos del Contribuyente

“Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las obligaciones

tributarias y de los deberes formales establecidos en este Código o en normas especiales”.
Ley 11-92 Art. 7

Se entiende como Obligaciones Tributarias aquellos compromisos que adquieren las personas físicas y
jurídicas al momento de inscribirse en el RNC como contribuyentes, responsables o terceros. Al momento de
registrarse, un contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividad económica o de operaciones, que
determinará la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de información y declaraciones ante la
Dirección General de Impuestos Internos.

Si la administración tributaria determina que existen hechos generadores de consecuencias impositivas

anterior a su registro o la fecha de operaciones que indicó el contribuyente en su formulario de solicitud al
RNC, puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones.

Entre las principales obligaciones tributarias están las siguientes:

Declaración y pagos de impuestos Actualizaciones del RNC

Remisión de información Comprobantes

Deberes del Contribuyente

La Dirección General de Impuestos internos en su Carta de Deberes del Contribuyente presenta en detalle los
10 principales deberes que son:

El deber de tributar en proporción a sus ingresos o bienes

Las leyes tributarias establecen impuestos que deben ser pagados por los
contribuyentesde acuerdo a las actividades económicas que realicen o los bienes
que posean. El monto apagar se determina de acuerdo a sus ingresos o bienes.

El deber de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC)

El RNC es el número o código que identifica a los contribuyentes y es asignado por
Impuestos Internos. Debe utilizar el RNC en todos los documentos y transacciones
que realice relacionados a sus obligaciones tributarias.

El deber de informar a Impuestos Internos cuando inice sus actividades comerciales

Las actividades que generan obligaciones tributarias deben ser de conocimiento
de Impuestos Internos. También debe solicitar los permisos correspondientes antes
de la instalación de nuevos locales.

[Link] 56
Guía Tributaria República Dominicana 2024

El deber de emitir facturas con números de Comprobante Fiscal (NCF)

Debe solicitar a Impuestos Internos la autorización para emitir facturas con
númeris de comprobante fiscal para sustentar las transferencias de bienes
o la prestación de servicios.

El deber de comunicar los cambios que modifiquen sus datos o su actividad.

Los cambios relacionados con el domicilio, el nombre comercial, teléfono, actividad
económica o cuaqluier otro deben ser comunicados dentro de los diez (10) días
posteriores a la fecha que se realicen. Si decide poner fin a su negocio por causa
justificada deberá informarlo a Impuestos Internos en un plazo de sesenta (60) días.

El deber de llevar los registros y los libros de contabilidad de las actividades y

transacciones que realiza.
Las anotaciones en los registros y los libros de contabilidad deberán hacerse a medida
que se desarrollen las operaciones y deben ser conservados por un período de diez (10)
años; al igual que los recibos, comprobantes de pago o cualquier otro documento
relacionado con dichas operaciones.

El deber de presentar las declaraciones que le corresponda para determinar el

pago de los impuestos
Las declaraciones de impiestos se presentan con los documentos e informaciones
en las formas y plazos establecidos por las leyes y normas tributarias.

El deber de presentarse en las oficinas de Impuestos Internos cuando se

le requiera
La administración tributaria solicitará su presencia cuando lo considere necesarios
y es su deber como ciudadano responsable atender esta solicitud.

El deber de fascilitar al personal de Impuestos Internos la revisión y verificación

de sus actividades económicas
La Administración Tributaria tiene la facultad para revisar y verificar las actividades
económicas y es su deber como contribuyente fascilitar estas labores.

El deber de informar a la Administración Tributaria las retenciones efectuadas

Cuando efectúe las retenciones de impuestos debe informar y pagar a la
Administración Tributaria en la forma y plazos establecidos en las leyes y normas
tributarias.

[Link] 57
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Derechos del Contribuyente 3. El derecho a recibir información oportuna sobre

actuaciones que realice Impuestos Internos de
las que usted sea parte: Impuestos Internos le
De la misma manera en que los contribuyentes tienen
notificará oportunamente al inicio de las
deberes, los cuales están obligados a cumplir, también
actuaciones de comprobación o revisión y le
tienen derechos. Los mismos están resumidos en La
explicará su naturaleza y alcance, así como los
Carta de Derechos de los Contribuyentes emitida por
derechos y obligaciones que tiene en el curso
la Dirección General de Impuestos Internos.
de tales actuaciones, respetando siempre los
La Carta de Derechos de los Contribuyentes se basa plazos establecidos en la legislación tributaria.
en los valores de profesionalidad, integridad y
4. El derecho a recibir información sobre cambios
cooperación. Impuestos Internos tiene el compromiso
en la legislación de manera oportuna:
de servirles con altos estándares de calidad, respeto,
Impuestos Internos se compromete a
cortesía y equidad, garantizando los derechos
proporcionarle información sobre las
detallados a continuación:
novedades y/o modificaciones que se
produzcan en las leyes, normas, resoluciones,
decretos y otras normativas que incidan sobre
el sistema tributario dominicano.

1. El derecho a recibir un trato cortés y diligente 5. El derecho a hacer consultas a Impuestos

por parte del personal al servicio de Impuestos Internos sobre casos particulares relacionados
Internos: el personal de Impuestos Internos le con la aplicación de las leyes y normativas
facilitará en todo momento el ejercicio de sus tributarias: puede consultar a Impuestos
derechos y el cumplimiento de sus Internos sobre sus dudas e inquietudes en lo
obligaciones, brindándole un trato profesional, relativo a la interpretación y aplicación de las
cortés y de calidad. En caso de no estar leyes y normativas de carácter tributario en
satisfecho con el trato recibido, Impuestos situaciones concretas. Para ello, la institución
Internos pone a su disposición diferentes vías responderá oportunamente a través de las vías
para realizar una reclamación y la misma será disponibles.
atendida con diligencia y confidencialidad.
6. El derecho a la privacidad y confidencialidad de
2. El derecho a recibir información completa, su información: Impuestos Internos no
precisa, clara y oportuna sobre cómo cumplir divulgará la información que nos suministren
con sus obligaciones de acuerdo a su situación los contribuyentes. Usted tiene derecho a
tributaria: como contribuyente recibirá saber por qué le pedimos esta información y
información completa, precisa y oportuna en un cómo y para qué la usaremos.
lenguaje sencillo que explique las leyes y
normativas relativas a su situación tributaria 7. El derecho a una reconsideración: se considera
específica, para facilitarle el cumplimiento de injusta o incorrecta la determinación de su
sus obligaciones. Además, Impuestos Internos obligación tributaria efectuada por la
pone a su disposición la posibilidad de Administración, tiene derecho a interponer un
consultar el estado de sus solicitudes y Recurso de Reconsideración mediante el cual
procedimientos. manifieste su inconformidad y aporte los
elementos probatorios que fundamentan su

[Link] 58
Guía Tributaria República Dominicana 2024

desacuerdo, con el objetivo de que la decisión Al momento de inscribirse al Registro Nacional de

inicial sea evaluada en una instancia Contribuyentes (RNC), todos los contribuyentes
administrativa distinta. deben declarar al menos una actividad económica
principal y podrán agregar hasta 5 actividades
8. El derecho a denunciar el incumplimiento o secundarias, las cuales deberán ser seleccionadas del
fraude por parte de otro contribuyente: en caso catálogo de Clasificación Industrial Internacional
de que tenga conocimiento de acciones Uniforme (CIIU).
irregulares o actividades fraudulentas por parte
de otro contribuyente, tiene el derecho a La Dirección General de Impuestos internos provee a
denunciar a través de los canales que todos los ciudadanos la posibilidad de consultar su tipo
Impuestos Internos ha dispuesto para tal fin. de actividad económica directamente en su página
web, solo entrando al siguiente enlace
9. El derecho a ser representado por una persona
[Link]
de su elección: los contribuyentes tienen
[Link]
derecho de representarse a sí mismos o a que
otra persona les represente, con la debida
autorización escrita. Su representante debe ser
Actividades Económicas
una persona facultada ante Impuestos Internos
para estos fines, tal como un abogado o
Resumen de actividades económicas que generan
contador público autorizado o agente
obligaciones tributarias:
registrado.

10. El derecho a conocer las informaciones sobre a. Compra y venta de cualquier tipo de bienes
nuestro desempeño organizacional y ejecución muebles o inmuebles;
presupuestaria: Impuestos Internos tiene a su b. Importación o exportación de bienes,
disposición información actualizada sobre su directamente o a través de terceros;
desempeño organizacional y ejecución c. Transacciones en entidades bancarias o
presupuestaria que puede ser consultada a financieras, del país o del exterior;
través del Departamento de Libre Acceso a la d. Prestación o adquisición de servicios, alquileres
Información Pública y en el portal de o arrendamientos, sujetos o no al pago del
transparencia de su página web: ITBIS;
[Link] e. Contratación de personal para el desempeño
de cualquier actividad de sociedad o entidad;
f. Realización de contratos de los cuales deriven
Actividades económicas que derechos u obligaciones;
generan obligaciones tributarias g. Obtención de rentas de cualquier naturaleza u
origen;
por tipo de negocio o empresa h. Inversiones en otras empresas generadoras de
renta de fuente dominicana;
Se entiende como actividad económica dentro del
i. Representación de terceros nacionales o
marco impositivo en la República Dominicana, la
extranjeros, que realicen cualquiera de las
producción o venta de un bien o servicio determinado,
actividades descritas anteriormente;
diferenciado por sus características, usos y procesos
j. Cualquier otra actividad de lícito comercio o
involucrados en su diseño o elaboración.
servicio.

[Link] 59
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Ciclo de vida del Contribuyente

El Ciclo de Vida de Contribuyente no es más que el desarrollo de actividades habituales u ocasionales, que deben
cumplir los contribuyentes para responder de forma correcta y oportuna a las obligaciones tributarias y los
deberes formales que mantienen la vigencia de su relación con la Administración Tributaria, desde el inicio formal
de sus operaciones, hasta finalizar las mismas.

Las etapas del Ciclo de vida del Contribuyente son como siguen:

01 Inscripción en el Registro Nacional

de Contribuyentes (RNC)

07 FIn o cese de actividad

económica 02 Solicitud de números de
comprobantes fiscales (NCF)

06 Pago de impuestos 03 Inicio de actividades

económicas

05 Presentación de declaración jurada 04 Registro de operaciones

Cese de Operaciones de las actividades económicas de Personas

Físicas y Jurídica

El cese de operaciones se produce cuando el contribuyente se desvincula de la Administración Tributaria porque

deja de realizar la actividad que genera la obligación tributaria. Esta desvinculación debe ser comunicada por
escrito a Impuestos Internos. Algunas causas que motivan el fin o cese de actividad:

Fin del negocio por venta, liquidación, permuta Si se trata de Persona Física, porque no esté
o cualquier otra causa. apta para realizar la actividad productiva,
porque pasa a realizar su trabajo en relación de
dependencia (Asalariado) o por fallecimiento.

[Link] 60
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Existen tres modalidades para cesar una actividad productiva que son:

Cese definitivo: se define como el trámite que realizan las sociedades para liquidar sus operaciones
comerciales o para su extinción como ente jurídico en el país.

Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con la
finalidad de retomar sus actividades en el futuro, debiendo comunicar por escrito a Impuestos Internos
cuando decidan reiniciar dichas operaciones.

Fusión: disolución de dos compañías independientes, que se unen para dar paso a la creación de
una nueva empresa.

04. Infracciones y Sanciones Tributarias

Las leyes y normas tributarias establecen las acciones y omisiones consideradas como infracciones, así como sus
respectivas sanciones, y faculta a Impuestos Internos y a los tribunales competentes para aplicar dichas
sanciones.

Veamos algunos conceptos:

Definiciones
Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas
tributarias, las cuales están tipificadas en el Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales
competentes.

Las infracciones se clasifican en:

Faltas tributarias Delitos tributarios

Faltas Tributarias
Son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intención expresa del infractor,
mediante el dolo (engaño) o culpa del infractor ni del perjuicio fiscal, salvo cuando se establezca de manera
expresa. Estas serán sancionadas por la Administración Tributaria pecuniariamente, es decir, mediante el pago de
una suma de dinero.

Entre las faltas más comunes encontramos las siguientes:

[Link] 61
Guía Tributaria República Dominicana 2024

1. Evasión Tributaria: omisión parcial o total del No emitir facturas con sus Números de
impuesto, así como la presentación de una Comprobantes Fiscales (NCF) autorizados;
declaración falsa o inexacta, voluntaria o Informar datos falsos al inscribirse como
involuntariamente, que produce una contribuyente;
disminución ilegítima de los ingresos No llevar libros o registros cuando así lo
tributarios, el otorgamiento indebido de establezca la Ley;
exenciones o un perjuicio a la Administración No presentar las declaraciones que
Tributaria. correspondan a la determinación del tributo;
No anexar los documentos e informes
a. Sanción: sanción pecuniaria de hasta dos veces
correspondientes;
el monto del tributo omitido, además de la
Negarse a dar la información que solicite la
sanción aplicable por mora, y el interés
Administración Tributaria,
indemnizatorio y clausura si hubiere lugar. En los
No remitir Formato 606 y los demás formatos
casos en que no pudiere determinarse el monto
exigidos por la normativa tributaria.
de los tributos evadidos, la multa se fijará entre
diez (10) y cincuenta (50) salarios mínimos (sin
a. Sanción:
perjuicio de otras graduaciones establecidas en
la ley acorde con la gravedad de la evasión). Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
También se aplicarán sanciones accesorias tales
como: la suspensión de concesiones, privilegios,
2. La mora: consiste en pagar la deuda tributaria prerrogativas y ejercicio de actividades, según la
después de la fecha establecida al efecto, es gravedad del caso.
decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. En caso de incumplimiento del deber de remisión
Sea de manera voluntaria o por intimación de la de información a la Administración Tributaria,
Administración Tributaria. además podrá aplicarse una sanción de un cero
punto veinticinco por ciento (0.25%) de los
a. Sanción: recargo del 10% por el primer mes o
ingresos declarados en el período fiscal anterior.
fracción de mes y un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente y
un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio
por cada mes o fracción de mes de mora

3. Incumplimiento de los Deberes Formales de los

Contribuyentes, Responsables y Terceros::
toda acción u omisión que impida u obstaculice
la determinación de la obligación tributaria, así
como el mantenimiento del control y la
fiscalización de los tributos, por parte de la
Administración Tributaria.

Se considera incumplimiento
de los deberes formales, entre
otros:

[Link] 62
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Faltas Tributarias Definición Sanción

Evasión Tributaria Omisión parcial o total del impuesto, así como la Sanción pecuniaria de hasta dos veces el
presentación de una declaración falsa o monto del tributo omitido, además de la
inexacta, voluntaria o involuntariamente, que sanción aplicable por mora, y el interés
produce una disminución ilegítima de los indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.
ingresos tributarios, el otorgamiento indebido En los casos en que no pudiere
de exenciones o un perjuicio a la determinarse el monto de los tributos
Administración Tributaria. evadidos, la multa se fijará entre diez (10) y
cincuenta (50) salarios mínimos (sin
perjuicio de otras graduaciones
establecidas en la ley acorde con la
gravedad de la evasión).

La Mora Consiste en pagar la deuda tributaria después Recargo del 10% por el primer mes o
de la fecha establecida al efecto, es decir, fracción de mes y un 4% progresivo e
pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea indefinido por cada mes o fracción de mes
de manera voluntaria o por intimación de la subsiguiente y un 1.10% acumulativo de
Administración Tributaria. interés indemnizatorio por cada mes o
fracción de mes de mora.

Incumplimiento de los Toda acción u omisión que impida u Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios
Deberes Formales de obstaculice la determinación de la obligación mínimos. También se aplicarán sanciones
los Contribuyentes, tributaria, así como el mantenimiento del accesorias tales como: la suspensión de
Responsables y control y la fiscalización de los tributos, por concesiones, privilegios, prerrogativas y
Terceros parte de la Administración Tributaria. Se ejercicio de actividades, según la gravedad
considera incumplimiento de los deberes del caso. En caso de incumplimiento del
formales, entre otros: deber de remisión de información a la
a. No emitir facturas con sus Números de Administración Tributaria, además podrá
Comprobantes Fiscales (NCF) aplicarse una sanción de un cero punto
autorizados; veinticinco por ciento (0.25%) de los
b. Informar datos falsos al inscribirse como ingresos declarados en el período fiscal
contribuyente; anterior.
c. No llevar libros o registros cuando así lo
establezca la Ley;
d. No presentar las declaraciones
que correspondan a la determinación del
tributo;
e. No anexar los documentos e informes
correspondientes;
f. Negarse a dar la información que solicite
la Administración Tributaria,
g. No remitir Formato 606 y los demás
formatos exigidos por la normativa
tributaria.

[Link] 63
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Elaborar productos sujetos a impuestos sin

Delitos Tributarios
obtener los permisos exigidos;
Son las infracciones que se cometen por medio del Elaborar productos con permiso, pero con
dolo (engaño) o la culpa, y que no son susceptibles del equipos que la Administración Tributaria
error excusable. La instrucción, juzgamiento y desconozca o cuya modificación haya sido
aplicación de la pena de prisión, corresponde a los efectuada sin su autorización;
Tribunales Penales Ordinarios. Elaborar productos con materias primas
distintas a las autorizadas;
Entre los delitos más comunes encontramos los Elaborar, comercializar, hacer circular o
siguientes: transportar clandestinamente dentro del
territorio nacional productos o mercancías que
1. Defraudación Tributaria o Fiscal: comete este
no hayan pagado los impuestos
delito el contribuyente que simule, oculte y/o
correspondientes;
realice alguna maniobra o cualquier otra forma
Alterar, destruir o alterar productos, o modificar
de engaño, con el fin de que la Administración
las características de mercancías o efectos
Tributaria incurra en error en la determinación
gravados, así como su ocultación, retiro
de los tributos. Este delito puede tener como
indebido, cambio de destino o falsa indicación
propósito lograr o facilitar la evasión total o
de su procedencia;
parcial de los mismos.
Destruir, romper o abrir una cerradura o sello
a. Sanción: puesto en un almacén, depósito, alambique o
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del en cualquier forma de alcanzar el contenido de
tributo defraudado, sin perjuicio de las penas éstos sin tener la autorización requerida.
privativas de libertad que puedan aplicarse;
Prisión de seis días a dos años a. Sanción:
Comiso de los bienes materiales objeto de la Multa de veinte (20) a doscientos (200) salarios
infracción o utilizados para cometerla mínimos.
Clausura de establecimiento Prisión de seis (6) días a dos (2) años, o ambas
Suspensión y destitución de cargo público penas a la vez.
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y Comiso de los bienes materiales objeto de la
profesiones infracción o utilizados para cometerla.
Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias Clausura del local o establecimiento por un plazo
e incentivos no mayor de dos (2) meses
Cancelación de licencias, permisos e inscripción
en registros públicos Cuando no se pueda 3. Fabricación y Falsificación de Especies o
determinar el monto de la defraudación, se Valores Fiscales: Comete este delito la persona
sancionará con multa de cinco (5) a treinta (30) que tratando de evitar total o parcialmente el
salarios mínimos. pago de los tributos, o queriendo aprovecharse
de cualquier otro modo, realice las siguientes
2. Elaboración y Comercio Clandestino de actividades:
Productos Sujetos a Impuestos:
Imprima, grabe o manufacture sin autorización
Constituye este delito:
legal: matrices, clichés, placas, tarjetas, entre
otros..

[Link] 64
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Altere o modifique en su valor o características, a. Sanción:

leyenda o clase: sellos, estampillas, marbetes, Multa de treinta (30) hasta cien (100) salarios
calcomanías u otras formas valoradas o mínimos.
numeradas. Prisión de seis días a dos años.
Falsifique, utilice indebidamente: Comiso de los bienes materiales objeto de la
Comprobantes Fiscales, s e l l o s , infracción o utilizados para cometerla.
estampillas, desconozca o cuya modificación Clausura de establecimiento.
haya sido efectuada sin su autorización; la Suspensión y destitución de cargo público.
infracción o utilizados para cometerla Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
Clausura del local o establecimiento por un profesiones.
timbre, papel sellado, marbetes, calcomanías o Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias
los elaborados sin la autorización legal e incentivos.
correspondiente. Cancelación de licencias, permisos e inscripción
en registros públicos.

Cuadro Delitos Tributarios

Delitos Tributarios Definición Sanción

Defraudación Tributaria o Comete este delito el contribuyente que Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del
Fiscal simule, oculte y/o realice alguna maniobra tributo defraudado, sin perjuicio de las penas
o cualquier otra forma de engaño, con el fin privativas de libertad que puedan aplicarse;
de que la Administración Tributaria incurra Prisión de seis días a dos años
en error en la determinación de los tributos. Comiso de los bienes materiales objeto de la
Este delito puede tener como propósito infracción o utilizados para cometerla
lograr o facilitar la evasión total o parcial de Clausura de establecimiento
los mismos. Suspensión y destitución de cargo público
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones
Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias e
incentivos
Cancelación de licencias, permisos e inscripción
en registros públicos Cuando no se pueda
determinar el monto de la defraudación, se
sancionará con multa de cinco (5) a treinta (30)
salarios mínimos.

Elaboración y Comercio Constituye este delito: Multa de veinte (20) a doscientos (200) salarios
Clandestino de Elaborar productos sujetos a impuestos sin mínimos.
Productos obtener los permisos exigidos; Prisión de seis (6) días a dos (2) años, o ambas
Elaborar productos con permiso, pero con penas a la vez
equipos que la Administración Tributaria Comiso de los bienes materiales objeto de la
desconozca o cuya modificación haya sido infracción o utilizados para cometerla
efectuada sin su autorización; Clausura del local o establecimiento por un plazo

[Link] 65
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Elaborar productos con materias primas no mayor de dos (2) meses

distintas a las autorizadas; Cancelación de licencias, permisos e inscripción
Elaborar, comercializar, hacer circular o en registros públicos.
transportar clandestinamente dentro del
territorio nacional productos o mercancías que
no hayan pagado los impuestos
correspondientes;
Alterar, destruir o adulterar productos, o
modificar las características de mercancías o
efectos gravados, así como su ocultación,
retiro indebido, cambio de destino o falsa
indicación de su procedencia;
Destruir, romper o abrir una cerradura o sello
puesto en un almacén, depósito, alambique o
en cualquier forma de alcanzar el contenido de
éstos sin tener la autorización requerida.

Fabricación y Comete este delito la persona que tratando Multa de treinta (30) hasta cien (100) salarios
Falsificación de Especies de evitar total o parcialmente el pago de mínimos.
o Valores Fiscales los tributos, o queriendo aprovecharse de Prisión de seis días a dos años
cualquier otro modo, realice las siguientes Comiso de los bienes materiales objeto de la
actividades: infracción o utilizados para cometerla
a. Falsifique, utilice indebidamente: Clausura de establecimiento
comprobantes Fiscales, sellos, Suspensión y destitución de cargo público
estampillas, timbres, papel sellado, Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
marbetes, calcomanías o los elabore sin la profesiones.
autorización legal correspondiente. Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias e
b. Imprima, grabe o manufacture sin incentivos.
autorización legal: matrices, clichés, Cancelación de licencias, permisos e inscripción
placas, tarjetas, entre otros. en registros públicos.
c. Altere o modifique en su valor o
características, leyenda o clase: sellos,
estampillas, marbetes, calcomanías u
otras formas valoradas o enumeradas.
d. Elaborar productos con materias primas
distintas a las autorizadas;
e. Elaborar, comercializar, hacer circular o
transportar clandestinamente dentro del
territorio nacional productos o mercancías
que no hayan pagado los impuestos
correspondientes;
f. Alterar, destruir o adulterar productos, o
modificar las características de
mercancías o efectos gravados, así como
su ocultación, retiro indebido, cambio de
destino o falsa indicación de su
procedencia;
g. Destruir, romper o abrir una cerradura o
sello puesto en un almacén, depósito,
alambique o en cualquier forma de
alcanzar el contenido de éstos sin tener la
autorización requerida.

[Link] 66
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Tipos de Sanciones
Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes
grados, que van desde recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias; además de cancelación de licencia,
permisos, cierre de establecimiento hasta privación de libertad.
Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para establecer las sanciones
correspondientes, las siguientes:

La reincidencia y reiteración. La conducta que asuma el infractor, en el

La condición de funcionario público que tenga el esclarecimiento de los hechos.
infractor. El grado de culpa o dolo del infractor, en los
El grado de cultura del inculpado y el casos de delitos tributarios.
conocimiento que tuvo o debió tener de la Las sanciones pecuniarias no serán cumplidas
norma legal infringida. con pena de prisión.
La importancia del perjuicio fiscal y las
características de la infracción.

05. Registro Nacional Obligatoriedad e Importancia

del RNC
de Contribuyentes
RNC El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe
hacerse constar en todos los documentos oficiales de
la empresa, como las facturas, cotizaciones,
Generalidades asambleas al igual que en todos los documentos que
emitan los contribuyentes.
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un
número de identificación tributaria, creado mediante la
El RNC es imprescindible para:
Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 y establecido
como uno de los deberes formales del contribuyente
en el artículo 50 del Código Tributario. El mismo es Operar como negocio o ejercer una
administrado y asignado por la Dirección General de profesión liberal
Impuestos Internos (DGII), como código de
identificación de los contribuyentes en sus actividades Declarar y pagar impuestos

tributarias y como control para dar seguimiento al

cumplimiento de los deberes y derechos de éstos. Obtener y emitir comprobantes fiscales

Básicamente, contiene la información relacionada a la Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina

identificación, domicilio y actividad económica de las Virtual de la DGII
personas físicas y jurídicas inscritas en la Dirección
General de Impuestos Internos, ya sea para fines Realizar todas las actividades ante la DGII

tributarios o para registro de patrimonios y otras

ocupaciones.

[Link] 67
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Tipos de RNC a. Por la Oficina Virtual de Impuestos Internos,

([Link]) en la opción “Inscripción”,
La Dirección General de Impuestos Internos asigna dos llenando la solicitud en línea.
tipos de RNC que son: b. Ventanilla Única: Es una herramienta por la cual
se puede realizar el proceso de formalización a
1. RNC de Contribuyentes: son las personas través de una sola solicitud, vía el portal
físicas o jurídicas que están inscritos en el RNC [Link] del Ministerio de
con una o varias actividades económicas que Industria, Comercio y MiPymes
conllevan la presentación periódica de c. De manera presencial, en una Administración
obligaciones tributarias. Local (oficinas de Impuestos Internos)
completando los siguientes documentos si eres
2. RNC de Registrados: son personas que se
persona física o jurídica.
inscriben en el RNC con la finalidad de realizar
algún trámite, ciertas operaciones o poder
efectuar la declaración y/o el pago de un 01 Persona Física

impuesto/tasa de forma ocasional. Ejemplo:

empleado o asalariado, propietario de vehículos Formulario de Declaración Jurada de Registro y
de motor o de inmueble, entre otros. Actualización de Datos de Personas Físicas (RC-01)
llenado y firmado, especificando el código y
descripción de la actividad, conforme el catálogo de
¿Quiénes deben inscribirse Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU).
en el RNC? Adjuntando los demás requisitos que apliquen según
el tipo de solicitud.
Están obligados a inscribirse en calidad de
contribuyentes o responsables:
02 Persona Jurídica
Las Personas Físicas (profesionales y personas
que prestan servicios de manera Formulario de Declaración Jurada de Registro y
independiente).
Actualización de Datos de Personas Jurídicas
Las Personas Jurídicas (compañías legalmente
(RC-02) llenado, firmado y sellado (no obligatorio),
constituidas, sociedades extranjeras,
especificando el código y descripción de la actividad,
Instituciones sin Fines de Lucro, sociedades
conforme el catálogo de Clasificación Internacional
con personería jurídica en virtud de leyes
especiales). Industrial Uniforme (CIIU). Adjuntando los demás
Sucesiones indivisas que presten servicios en requisitos que apliquen según el tipo de solicitud.
territorio dominicano.
Entidades sin personalidad jurídica, tales como
Fideicomisos y consorcios.
03 Patrimonios Separados

Formulario de Declaración Jurada de Registro y

Procedimiento para obtener el Actualización de Datos de Patrimonios Separados
RNC personas físicas y jurídicas (RC-03) llenado, firmado y sellado (no obligatorio),
especificando el código y descripción de la
En la actualidad existen tres formas para obtener un actividad, conforme el catálogo de Clasificación
RNC y son las siguientes: Internacional Industrial Uniforme (CIIU). Adjuntando
los demás requisitos que apliquen según el tipo de
solicitud.

[Link] 68
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Elija los segmentos que desea modificar, cada

Nota: para identificar la actividad económica uno desplegará los campos que deben ser
que le corresponde conforme el catálogo de completados. Estos mostrarán las informaciones
Clasificación Internacional Industrial actuales registradas y le permitirán realizar las
Uniforme (CIIU), puede consultar el actualizaciones correspondientes.
“Instructivo Consulta de Actividades Cuando haya terminado de actualizar cada
Económicas”, publicado en la Biblioteca
campo requerido, presione “Guardar cambios” en
Virtual, en el portal web [Link]. do
cada una de las secciones del formulario.
Debe anexar los documentos requeridos para
completar la solicitud y al finalizar, pulse
“Procesar Cambios”.
Modificaciones al RNC desde El sistema le mostrará un resumen con los datos
la OFV Baja en el RNC que fueron modificados. Si está de acuerdo con
la información mostrada, pulse “Procesar”.
Una vez procesada la información, el sistema le
La Dirección General de Impuestos Internos ha
indicará que su requerimiento se encuentra en
introducido importantes cambios en la plataforma de
proceso, le mostrará el número de asignaciones
la Oficina Virtual (OF) con la finalidad de facilitar a los
y el tiempo de respuesta correspondiente, según
contribuyentes mantener actualizadas sus el tipo de solicitud realizada. La respuesta de
informaciones fiscales este será comunicada vía Oficina Virtual.
A continuación, presentamos los diferentes trámites Cuando la solicitud sea procesada, le llegará una
que se pueden hacer por medio de esta plataforma: notificación a su buzón de mensajes de la Oficina
Nota: Por el momento la opción por Oficina Virtual solo Virtual. Para ver la respuesta, acceda al “Buzón”
está habilitada a sociedades comerciales, no aplica de su Oficina Virtual, haga clic en “Mensajes”,
para los otros tipos de personas jurídicas (Fideicomiso, luego pulse “Solicitud de Actualización al RNC”.
Asociaciones Sin Fines de Lucro, Fondos de Inversión El sistema le mostrará un mensaje donde le
y Sucesiones) ni personas físicas. indicará que su solicitud ha sido atendida, haga
clic en el enlace “Histórico de Actas”. Podrá
visualizar todas las actas emitidas, de acuerdo a
Pasos a seguir para las Personas Jurídicas sus solicitudes realizadas, seleccione la deseada
que solicitan la “Actualización al RNC” a para ver la respuesta.
través de la Oficina Virtual:

Notas importantes:

Ingrese al portal de Impuestos Internos Mientras tenga pendiente una respuesta de

[Link] y seleccione la sección “Oficina actualización no podrá realizar otra solicitud.
Virtual”. Las obligaciones tributarias son establecidas por
En “Usuario” digite el RNC o Cédula, en “Clave” ley y se asignan en función de las actividades
coloque la contraseña, luego pulse el botón económicas que declara el contribuyente. Estas
“Entrar”. En caso de que aplique, el sistema le pueden cambiar por una actualización de las
pedirá que digite un número de la tarjeta de actividades económicas o en la inscripción a un
códigos o el código de seguridad que aparece en régimen especial.
el token o en el Soft-Token y al finalizar, pulse Cuando el contribuyente actualiza su RNC, se le
“Continuar”. entrega un acta de actualización, documento
En el menú “Solicitudes”, pulse “Actualización al que contiene las principales informaciones del
RNC”. RNC.

[Link] 69
Guía Tributaria República Dominicana 2024

En esta se resaltan las Obligaciones Tributarias y fiscales.

las fechas de presentación y pago de estas. El contribuyente debe llevar registros de las
En caso de que la solicitud no haya sido transacciones realizadas, tanto de los ingresos como
aprobada, recibirá un mensaje indicándole el de los gastos, así como del patrimonio del negocio;
(los) motivo(s) específico(s). Si recibe este manteniendo custodia de los comprobantes fiscales
mensaje, actualice las informaciones indicadas y de las actividades realizadas (comercial o profesional),
realice una nueva solicitud de actualización al
para validación y soporte de futuros controles que
RNC.
podrá realizar la DGII.
Cada comprobante fiscal se identifica a través de un
Fuente: Instructivo Solicitud de actualización
de datos del RNC de Personas Jurídicas a través número, que es la secuencia alfanumérica (una letra y
de la Oficina Virtual números) que identifica un comprobante fiscal
autorizado por Impuestos Internos.

Baja en el RNC Estructura

El contribuyente deberá solicitar la baja de su RNC una El Número de Comprobante Fiscal (NCF) está
vez haya determinado que no seguirá realizando compuesto por 11 caracteres, 1 letra y 10 números que
operaciones comerciales, notificándolo por medio del permiten identificar la serie, el tipo de comprobante y
Formulario de Declaración Jurada para la Actualización la secuencia numérica según el ejemplo presentado a
de Datos de Personas Jurídicas (RC-02). Al momento continuación:
de aprobar la baja en el RNC, el sistema inactivará las
obligaciones del contribuyente de forma automática

06. Comprobantes
Fiscales
Están obligadas a emitir comprobantes fiscales y a
conservar copia de los mismos, todas las personas Serie: es la letra que inicia la secuencia en este
físicas o jurídicas domiciliadas en la República caso la letra B.
Dominicana, que realicen operaciones de transferencia
de bienes, entrega en uso, o presten servicios a título
oneroso o gratuito”. Decreto 254-06 Art. 2 Tipo de Comprobante Fiscal: las dos posiciones,
inmediatamente después de la serie, indican el tipo
de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior,
Definición el número 01 indica que el tipo de comprobante
corresponde a una factura de crédito fiscal.

Los Comprobantes Fiscales son documentos que

acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
Secuencial: está formado por los ocho números
o la prestación de servicios, debiendo éstos cumplir consecutivos, a partir de la posición 3, que inician
con los requisitos mínimos establecidos por el Decreto de derecha a izquierda en 1 y termina según la
cantidad de NCF autorizados por Impuestos Internos.
254-06 y sus modificaciones para la Regulación de la En el ejemplo anterior, el secuencial es 05
Impresión, Emisión y Entrega de comprobantes

[Link] 70
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Clasificación
04 Notas de Crédito
Con la promulgación del decreto 254-06 se
establecieron los diferentes tipos de comprobantes Este tipo de comprobante debe ser utilizado por los
fiscales, al mismo tiempo le concede autoridad a la vendedores de bienes y prestadores de servicios
Dirección General de Impuestos Internos a emitir para modificar las condiciones de venta originalmente
nuevas series y secuencias de acuerdo a la situación pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar
vigente. (ver artículos 5 y 6). De ahí podemos citar la devoluciones, conceder descuentos y
norma 05-19 que introduce los comprobantes fiscales bonificaciones, subsanar errores o casos similares, de
especiales conformidad con los plazos establecidos por las leyes
Hasta el momento los tipos comprobantes fiscales son y normas tributarias.
los siguientes:

05 Comprobantes de Compras (11)

01 Facturas de Crédito Fiscal
Este tipo de comprobante deberá ser emitido por el
Este tipo de comprobante se debe utilizar para comprador para reducir costos y gastos cuando
registrar las transacciones comerciales de compra y adquieran bienes y/o servicios de personas no
venta de bienes y servicios, permitiéndole al registradas como contribuyentes. En este tipo de
comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos comprobante el comprador debe colocar nombre y
y costos o crédito fiscal para efecto tributario. cédula del vendedor

02 Facturas de Consumo 06 Registro Único de Ingresos (12)

Este tipo de comprobante sirve para sustentar la Este comprobante se usa para registrar un
transferencia de bienes y/o la prestación de servicios resumen de las transacciones diarias realizadas por
a consumidores finales. Quien reciba este tipo de las personas físicas o jurídicas a consumidores
comprobante no podrá utilizarlo para sustentar finales, cuyas ventas se concentran
créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del fundamentalmente en productos o servicios exentos
Impuesto Sobre la Renta (ISR). del ITBIS. Este aplica para estaciones de combustible,
colmados, instituciones católicas y religiosas, entre
otros, previamente autorizados por Impuestos
03 Notas de Débito Internos.

Son documentos usados para modificar

comprobantes previamente emitidos, con el fin de
07 Comprobante para Gastos Menores (13)

reportar costos y gastos adicionales, tales como:

Este tipo de comprobante debe ser emitido por los
intereses por mora, fletes, seguros, garantías u otros.
contribuyentes para sustentar pagos realizados por
su personal, sean éstos efectuados en territorio
dominicano o en el extranjero, y que estén
relacionados a su trabajo, como: consumibles,
pasajes y transporte público, tarifas de
estacionamiento y peajes.

[Link] 71
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Procedimiento para solicitar

08 Comprobante para Regímenes Especiales (14)
NCF
Se utiliza para registrar la venta de bienes o
prestación de servicios exentos del Impuesto sobre El proceso de solicitud de los comprobantes fiscales
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios varía según el tipo de comprobante fiscal de que se
(ITBIS) y/o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a trate. Para las facturas de consumo y notas de
personas físicas o jurídicas acogidas a regímenes crédito, no es necesario que el contribuyente
especiales mediante leyes especiales, contratos o solicite una autorización para poder emitirlos. Para los
convenios debidamente ratificados por el Congreso demás tipos de comprobantes es necesario contar
Nacional. con la aprobación previa para su emisión.
El proceso de solicitud por tipo de comprobante se
detalla a continuación:
09 Comprobantes Gubernamentales (15)

A. Solicitud de los Comprobantes Fiscales para

Son los utilizados en la venta de bienes y servicios a Facturas de Consumo y Notas de Crédito
las instituciones del Estado
Para poder emitir comprobantes fiscales de los tipos
factura de consumo (02) y notas de crédito (04), el
10 Comprobantes para Exportaciones (16)
contribuyente puede solicitar directamente la
asignación de secuencia, la que Impuestos Internos
Estos serán emitidos por exportadores nacionales,
autorizará atendiendo a su actividad económica. Para
empresas de zonas francas y zonas francas
estos tipos de comprobantes no es necesario solicitar
comerciales, para reportar ventas de bienes fuera del
una autorización previa.
territorio nacional.
Dicha solicitud puede realizarse por medio de la
oficina virtual de la DGII para ello el contribuyente
11 Comprobantes de Pagos al Exterior (17)
debe estar registrado, una vez que haya ingresado
con sus credenciales, debe ir a la parte izquierda del
Son los utilizados para efectuar pagos a proveedores
menú, hacer clic en “Solicitud de Comprobantes
del exterior de rentas gravadas de fuente dominicana
Fiscales” y seguir las instrucciones que se despliegan.
a Personas Físicas o Jurídicas no residentes en el
país.
A. Solicitud de otros tipos de Comprobantes
Fiscales (Facturas de Crédito, Notas de Débito y
11 Comprobantes Electrónicos(e-CF) Comprobantes Especiales)

Es un documento firmado digitalmente, que Para poder emitir comprobantes de crédito fiscal
acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o (facturas de crédito fiscal) y comprobantes
la prestación de servicios, debiendo cumplir siempre especiales, los nuevos contribuyentes deben primero
con los requisitos establecidos en la normativa solicitar a Impuestos Internos una autorización para la
dispuesta para estos fines. Estos comprobantes emisión de comprobantes (alta de comprobantes).
tienen una estructura diferente a los tradicionales, se Este proceso debe hacerse solo una vez, previo al
diferencia por la serie, se marca con la letra E y están inicio de las operaciones. Una vez autorizados, los
compuestos por un total de 13 dígitos. contribuyentes procederán a solicitar las secuencias
de NCF.

[Link] 72
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Este proceso se realiza de dos maneras: Impuestos Internos dará respuesta al contribuyente
en un plazo máximo de diez (10) días laborables, a
1. A través de la Oficina Virtual: el contribuyente través del buzón de mensajería de la Oficina Virtual.
debe ingresar colocando sus credenciales, una Para verificar el estatus de su solicitud, el
vez que se despliegue el menú de contenido, contribuyente puede:
debe hacer clic en “Solicitar Trámites”, luego
debe elegir el tipo de solicitud, que para este Consultar en su Oficina Virtual, en el menú
caso sería “Solicitud de Alta de Comprobantes “Consultas”, seleccionar “Estatus de
Fiscales”, luego debe completar el formulario y Solicitudes” y luego ver el campo “Estatus”.
hacer clic en “Enviar”. Una vez que los datos Llamar al Centro de Contacto de Impuestos
sean validados, por esa misma vía. Internos (809) 689-3444 Santo Domingo y sin
cargos, al resto del país, al 1(809) 200-6060.
2. De forma presencial: el contribuyente puede Escribir al correo:
depositar en el Centro de Asistencia al comprobantesfiscales@[Link]
Contribuyente de la Sede Central o en el área de
información de las Administraciones Locales,
los siguientes documentos: Vigencia
Formulario de Solicitud de Autorización para A los fines de sustentar los ingresos y gastos, las
Emitir Números de Comprobantes Fiscales secuencias de NCF asignadas se podrán utilizar
(FI-GCF-015) llenado y firmado (en caso de dentro de un período de hasta dos años calendarios,
Personas Jurídicas debe estar firmado y es decir, hasta el 31 de diciembre del siguiente año al
sellado). que fue autorizado. Este requisito no aplica para las
Copia de la cédula de identidad, de ambos lados, Facturas de Consumo, ni las Notas de Crédito, ni el
del solicitante (aplica en caso de Personas Registro Único de Ingresos.
Físicas).
En caso de que sea un apoderado o
representante quien realice la solicitud, debe
depositar un poder de autorización (aplica en
caso de Personas Físicas) o una Carta de
autorización a terceros timbrada, firmada y
sellada (en caso de Personas Jurídicas).
Copia de la cédula de identidad del
representante autorizado.
Documentos que permitan validar la actividad
económica, tales como: facturas de
compras/gastos con valor fiscal, contratos de
servicios, cotizaciones, contrato de alquiler,
matrículas de vehículos, carnet de colegiatura en
caso de profesionales liberales, u otros según
aplique. (Preferible).

[Link] 73
Guía Tributaria República Dominicana 2024

07. Facturación Electrónica

Generalidades
La facturación electrónica es la versión electrónica de las facturas en formato papel, las cuales conservan los
mismos efectos legales de soportar la adquisición de un bien o servicio.

La principal diferencia radica en que la emisión de esta factura es posible a través del uso de la tecnología, lo
cual permite que la DGII tenga conocimiento de forma automática de las facturas que genere una empresa
obligada a facturar electrónicamente. A diferencia de las tan conocidas facturas de papel, éstas se emiten a
través de un computador y/o soluciones informáticas.

Actualmente querer ser facturador electrónico es una opción voluntaria por parte de la persona física o jurídica.
Por eso, si decides iniciar con el proceso debes conocer que esto traerá muchos beneficios en la transformación
digital de tu empresa, así como la automatización de procesos, ahorro de tiempo y dinero, seguridad y mejor
control de las finanzas.

Los comprobantes fiscales electrónicos (e-CF) se han venido consolidando a través de un marco legal que da
un panorama amplio a las empresas acerca de:

La regulación de la impresión La emisión y el uso de los comprobantes

Los tipos de comprobantes fiscales fiscales electrónicos (e-CF) en el proceso de
facturación electrónica

Los comprobantes electrónicos son los documentos que comprueban que efectivamente hubo un intercambio
de bienes o servicios entre dos partes. La principal característica de un comprobante fiscal electrónico es que
aunque siga teniendo la misma finalidad de un comprobante fiscal en papel, este se emitirá, firmará, y recibirá
electrónicamente.

Entre las características de los Comprobantes Fiscales electrónicos (e-CF) podemos destacar:

Continuarán teniendo la misma validez que una La factura electrónica tendrá un formato
factura en papel estándar XML (Extensible Markup Language/
Se emitirán de forma electrónica Lenguaje de Marcas Extensibles)

Base Legal

[Link] 74
Guía Tributaria República Dominicana 2024

“Se entenderá como comprobante fiscal electrónico

Los tipos de comprobantes
(e-CF) aquel documento electrónico firmado
digitalmente que acredita la transferencia de bienes,
fiscales electrónicos son:
entrega en uso o la prestación de servicios, debiendo
cumplir siempre con los requisitos establecidos en el
Decreto núm. 254-06”. Tipo de NCF Nombre del NCF

La estructura es como sigue: 31 Factura de Crédito Fiscal

Electrónica

32 Factura de Consumo
Electrónica

33 Nota de Débito
Electrónica

34 Nota de Crédito
Electrónica

41 Compras
Electrónico

43 Gastos Menores
Electrónico

Serie: es la letra que inicia la secuencia en este 44 Regímenes Especiales

caso, la letra E. Electrónicos

45 Gubernamental
Electrónico
Tipo de Comprobante Fiscal: las dos posiciones,
inmediatamente después de la serie, indican el tipo
de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior, Los comprobantes fiscales electrónicos sólo podrán
el número 31 indica que el tipo de comprobante
corresponde a una Factura de Crédito Fiscal ser emitidos por los contribuyentes que previamente
Electrónica. hayan sido autorizados por Impuestos Internos.

Para conocer más sobre cómo ser un facturador

Secuencial: está formado por los nueve números electrónico, puedes consultar:
consecutivos, a partir de la posición 3, que inician
de derecha a izquierda en 1 y terminan según la
cantidad de NCF autorizados por Impuestos Internos. “Guía Básica para ser Emisor Electrónico”

Cabe señalar que no todos los sistemas están equipados para emitir facturas electrónicas según los
requerimientos de la Dirección General de Impuestos Internos.

En Alegra nos hemos ocupado de cumplir con todas las reglamentaciones de República Dominicana para ser
el primer proveedor de facturación electrónica para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

CTA: Conoce más sobre cómo podemos ayudarte AQUÍ.

Todas las facturas que emitan los contribuyentes con Número de Comprobantes Fiscal deben cumplir con una
serie de requisitos establecidos en la Norma General No. 06-2018 para ver algunos modelos ilustrativos también
puedes consultar los “Formatos de Facturas” que recomienda la Dirección General de Impuestos Internos.

[Link] 75
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Ser emisor electrónico es cuando una empresa

Beneficios de los e-CF
voluntariamente se afilia a la emisión de
comprobantes de pagos electrónicos. Sumado a esto, Los beneficios que ofrece la implementación de los
la afiliación voluntaria significa que una empresa Comprobantes Fiscales Electrónicos son varios, tanto
puede emitir comprobantes de pago impresos y para tu negocio como para contribuir con otras nobles
electrónicos a la vez. causas.
Los emisores de los comprobantes fiscales
electrónicos serán todas aquellas personas físicas o Reducción de costos de impresión y
jurídicas, que ofrezcan bienes o presten servicios y adquisición de papel, generando un impacto
hayan sido previamente autorizados por Impuestos positivo en el medio ambiente.
Internos. Con los e-CF haces tus procesos
administrativos más rápidos, ordenados y
eficientes.
Requisitos para emitir Comprobantes
Fiscales Electrónicos (e-CF) Reduces tiempo y recursos; una optimización
positiva para todo negocio.
Para poder emitir comprobantes fiscales electrónicos, Facilita el cumplimiento tributario.
debes cumplir con los siguientes requisitos. Facilita el comercio electrónico.
Proporciona certeza jurídica tanto al emisor
Tener el Registro Nacional de Contribuyentes
como al receptor del comprobante fiscal.
(RNC) actualizado.
No más pérdida de documentos, pues todo
Estar registrado como contribuyente con
queda almacenado en la nube.
obligaciones tributarias a su cargo.
Poseer clave de acceso a la Oficina Virtual Además de los beneficios que ofrece, la facturación
(OFV). electrónica en República Dominicana garantiza
Estar al día en el cumplimiento de sus ventajas que han conllevado que cada vez pequeños
obligaciones tributarias y deberes formales. y grandes negocios, quieran utilizarla, entre ellas:
Completar el Formulario de Solicitud de
Autorización (FI-GDF-016). Competencia leal entre agentes económicos.
Disponer de certificado digital para procesos Aumento de productividad y competitividad.
tributarios, emitido por una de la Prestadora de Permite modernizar, agilizar y eficientizar
servicios de confianza autorizada por el procesos.
INDOTEL. Facilita el cumplimiento tributario.
Cumplir con las exigencias técnicas que Reduce costos operacionales y de transacción
Impuestos Internos disponga.
Tener un software especializado que permita
la elaboración, emisión y uso del e-CF.
Estar en cumplimiento con las disposiciones de
la Norma General núm. 06-2018 sobre
Comprobantes Fiscales.
Aprobar de manera satisfactoria el proceso de
certificación a los fines de inicio de

[Link] 76
Guía Tributaria República Dominicana 2024

08. El Régimen Simplificado de

Tributación (RST)
El Régimen Simplificado de Tributación (RST) es un mecanismo simplificado para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya sean personas jurídicas o personas físicas, que cumplan con
los requisitos establecidos en el Reglamento No. 265-19.

Modalidades de inscripción
Básicamente las personas físicas o jurídicas que deseen acogerse a este sistema pueden optar por una de dos
opciones que pueden ser:

Por el volumen de sus ingresos El volumen de compras Veamos

Modalidad Basado en ingresos o compra

Basado en Ingresos para Con ingresos provenientes de servicios

Personas Físicas profesionales u oficios independientes, exentos
de ITBIS o que éste sea retenido en un 100% y
que sus ingresos no superen los
RD$11,126,189.96 al año.

Basado en Ingresos para Con actividades económicas de servicio y

Persona Jurídica producción de bienes, que sus ingresos
anuales no superen los RD$11,126,189.96

Basado en Ingresos para el Para los contribuyentes de dicho sector, cuyos

Sector Agropecuario ingresos anuales no superen los
RD$11,126,189.96

Basado en Compras para Que se dediquen a la comercialización de

Personas Físicas y Jurídicas bienes, cuyas compras e importaciones
anuales no superen los RD$51,154,896.37

Principales ventajas
Las principales ventajas que ofrece el RST son:

No tienen que enviar sus compras y ventas No tienen que pagar el Impuesto a los Activos,
mensuales a través de los Formatos de Envío siempre que los mismos estén relacionados
de Datos (606, 607, 608, entre otros) con su actividad económica.
establecidos por Impuestos Internos. Disponen de acuerdo de pago automático para
No tienen que pagar anticipos del Impuesto el pago de sus impuestos.
Sobre la Renta (ISR). Formularios de declaración anual simplificados
para ITBIS e ISR.

[Link] 77
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Obligaciones del contribuyente Impuestos Internos comunicará al contribuyente la

aceptación o rechazo de la solicitud dentro de los 15
acogido al RST
días laborables posteriores a su solicitud.

a. Emitir facturas con Número de Comprobante

Fiscal (NCF), conforme al Decreto Núm. 254-06
Restricciones para acogerse o
y las normas emitidas por Impuestos Internos.
b. Requerir facturas con valor fiscal a sus
mantenerse en el RST
proveedores, las mismas serán para fines
No podrá acogerse o mantenerse en el régimen si
informativos por lo que no podrán ser utilizadas
cumple con una de las siguientes características:
para fines de deducción o adelanto de costos y
gastos.
a. Si tiene beneficios por leyes de incentivo fiscal.
c. Mantener a disposición de Impuestos Internos
b. Si tiene algún socio o accionista que sea
la información que lo acredita como
Persona Jurídica, o que resida en el exterior.
perteneciente al RST.
c. La persona física o jurídica, incluyendo los
d. Mantener los documentos que justifiquen el
accionistas de esta última, con participación
cálculo de los impuestos debidos y el
accionaria en una o varias sociedades, cuyo
cumplimiento de las obligaciones principales y
límite de ingresos de forma consolidada
accesorias.
d. La persona jurídica que tenga inmuebles que no
pertenezcan a su actividad comercial.
Requisitos para acogerse y e. La persona física o jurídica que se encuentre en
fecha límite para inscribirse incumplimiento de deberes y obligaciones
frente a Impuestos Internos.
Los contribuyentes que soliciten acogerse al RST f. La persona física o jurídica que oculte o simule
deberán cumplir con los siguientes requisitos: ingresos, compras o importaciones.
g. La persona física o jurídica que incumpla los
a. Tener actualizados y correctos sus datos en el requisitos de ingreso y permanencia al RST.
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). h. Si la actividad económica registrada en el RNC o
b. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre. llevada a cabo en los hechos, consiste en:
c. Estar al día con todas sus obligaciones Construcción de bienes raíces
tributarias. Fabricación de cigarrillos, combustible o
d. No encontrarse en proceso de fiscalización bebidas Alcohólicas
externa por parte de Impuestos Internos Prestación de servicios de seguros,
telecomunicaciones, financieros, administración
Nota: Si aún no tiene su número de Registro Nacional de fondos de pensiones, intermediación de
de Contribuyentes (RNC) deberá solicitar su valores
inscripción y luego podrá optar por acogerse al RST. Producción de espectáculos públicos
Administración de patrimonios autónomos,
Fecha límite: los contribuyentes que incluyendo dichos patrimonios autónomos
deseen acogerse al RST podrán realizar
su solicitud a más tardar sesenta (60)
días antes del último día laborables del
mes de febrero.

[Link] 78
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Pasos para inscribirse

RS4 Basado en Ingresos Sector Agropecuario
Para inscribirse a este régimen se requerirá de la
autorización previa de Impuestos Internos, para lo
cual los contribuyentes deberán llevar a cabo los En el caso de los contribuyentes acogidos al RST por
siguientes pasos: Compras, mediante el siguiente formulario:

1. A través de la Oficina Virtual, siguiendo los

RS3 Basado en Compras
pasos que se indican a continuación:

a. Ingrese al portal de Impuestos Internos

[Link], y acceda a la Oficina Virtual. Impuesto a pagar en el
b. En “Inscripción”, seleccione “Régimen Régimen Simplificado de
Simplificado de Tributación”.
Tributación
c. Ingrese su RNC o Cédula.
d. El sistema validará el número registrado y
según su actividad económica y el tipo de Personas Físicas
contribuyente (Persona Física o Jurídica) este
le indicará el método al que puede acogerse.
Pulse “Continuar”. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calculará al aplicar
e. Complete las informaciones requeridas. la tasa correspondiente a la Renta Neta Imponible, que
f. Pulse “Enviar Solicitud”. resulte de reducir los ingresos gravados un cuarenta
g. El sistema le mostrará una ventanilla con el por ciento (40%), menos la exención contributiva
número de caso de registro. anual. Los ingresos gravados incluyen las rentas
derivadas de las actividades económicas o profesiona-
les del contribuyente.
2. Igualmente puede dirigirse a una de las
administraciones locales de la DGII y completar
el proceso en línea, con la asistencia de
Nota: Para la determinación de la renta
personal de Impuestos Internos sujeta a impuesto, no se incluyen las rentas
provenientes de salarios ni las sujetas a
retención del 100% del Impuesto Sobre la
Determinación del pago Renta (ISR), que constituyan pago único y
de impuestos definitivo (por ejemplo: intereses
financieros). Sin embargo, estos ingresos
Los contribuyentes acogidos al RST por Ingresos serán considerados a los fines de aplicar al
deberán remitir una declaración simplificada de los régimen o mantenerse en el mismo, y deben
ser declarados en el formulario dispuesto
ingresos obtenidos en el formato que sigue a
para el RST.
continuación:

RS1 Basado en Ingresos Personas Físicas

Personas Jurídicas

RS2 Basado en Ingresos Personas Jurídicas

[Link] 79
Guía Tributaria República Dominicana 2024

La cantidad a pagar por la Persona Jurídica, acogida al cualquier otro lugar donde desarrolla sus
RST por Ingresos, se determinará mediante la actividades.
aplicación de una tasa de siete por ciento (7%) sobre Cuando se identifique que las actividades
los ingresos brutos declarados anualmente. Esta tasa comerciales se desarrollen a través de terceros.
determina tanto las obligaciones de ISR como del En caso de incumplimiento de los requisitos o
Impuesto sobre Transferencia de Bienes deberes establecidos para mantenerse en el
Industrializados y Servicios (ITBIS). Ver el Artículo 15 y régimen.
17 del Reglamento 265-19. Cuando se identifique que la sociedad posee o
comercializa bienes objeto de contrabando o
que resulten de cualquier conducta contraria a
Recuerde: la declaración anual deberá ser la ley.
presentada o aceptada por el contribuyente
Cuando el contribuyente exceda en un 5%, el
acogido al RST, en ambas modalidades, a
más tardar el último día laborable del mes límite de los ingresos o compras permitidos para
de febrero del año subsiguiente al del acogerse al RST.
ejercicio fiscal declarado En el caso del RST por compras, se podrán
excluir a aquellos que, aunque no superen las
compras permitidas, las ventas identificadas
Para más información sobre cómo realizar los cálculos sean superiores a un 10% de las ventas
para el pago de impuestos basados en el RST puede estimadas.
consultar entrando al siguiente enlace: Cuando el contribuyente acogido al RST lo
solicite.

[Link]
calculadoras/Paginas/calculadoraRST.
aspx

Motivos de exclusión del 09. Ley de Gastos

Régimen
Se procederá a la exclusión del RST, en los siguientes
Educativos (179-09)
casos:
La ley 179-09 o mejor conocida como “Ley de Gastos
Cuando obstaculice la fiscalización, Educativos” llega con un alivio económico para los
caracterizado por injustificadas negativas a contribuyentes que pagan Impuesto Sobre la Renta. La
suministrar documentos que se le requieran; así misma establece que los asalariados, profesionales
como, al no proporcionar información que liberales y trabajadores independientes declarantes
justifique los ingresos y que impida el del Impuesto Sobre la Renta (ISR) podrán considerar
cumplimiento de la ley. como un ingreso exento de este impuesto, los gastos
No cumplir con las obligaciones establecidas en que realicen en la educación propia y de sus depen-
el reglamento. dientes directos no asalariados, en adición a la exen-
Cuando no permita el acceso de Impuestos ción contributiva establecida en el Artículo 296 del
Internos al establecimiento, domicilio fiscal o Código Tributario

[Link] 80
Guía Tributaria República Dominicana 2024

¿Quiénes pueden acogerse a la Ley?

Gastos educativos aceptados Beneficios

Los gastos permitidos de acuerdo con la ley son 1. Asalariados

aquellos realizados para cubrir la inscripción y cuotas
periódicas de la educación, tales como: a. El empleador reembolsará al empleado el
monto del saldo a favor notificado por
Básica (incluyendo preescolar) Impuestos Internos, presentado en la
Media Declaración Jurada de ISR para
Universitaria (grado y postgrado) Asalariados (IR- 18).
Técnica (Ref.: Norma General 06-09, art. 1, b. El saldo a favor generado será equivalente
párrafo 1) al exceso del impuesto pagado durante el
año por el empleado a través de su
Estos gastos deben ser de los dependientes directos empleador, debido a que los gastos por
no asalariados (hijos) o propios del mismo asalariado o concepto de educación no fueron
contribuyente. Se considera la compra de materiales considerados como ingresos exentos en el
educativos como gastos, cuando sean adquiridos en año.
una entidad educativa.

2. Profesionales Liberales

Nota: para que el gasto sea aceptado a. Si resultara un saldo a favor será
debe provenir de un centro educativo compensado automáticamente con los
que posea una actividad económica Anticipos generados por la Declaración del
relacionada con el servicio exclusivo
ISR.
de educación.
b. Solicitar el reembolso por el monto que
reste del saldo a favor aplicado a los
Anticipos del ISR, según el procedimiento
que establece el Art. 334 del Código
Tributario.

[Link] 81
Guía Tributaria República Dominicana 2024

3. Personas Físicas acogidas al Régimen Los Precios de Transferencia se originan en el inter-

Simplificado de Tributación (RST) de Ingresos cambio de productos y/o servicios entre empresas que
tienen algún tipo de relación o vinculación.
a. Los gastos educativos serán
contemplados como una deducción
adicional a la exención contributiva y al Base Legal
40% de gastos que se admiten en el
Formulario RS1. Los aspectos relativos a los Precios de Transferencia
en la República Dominicana están definidos en el
artículo 281 del Código Tributario Dominicano (Ley No.
Fecha límite para la Declaración 11-92) y el Reglamento No. 78-14 modificado por el
de Gastos Educativos decreto 256-21 sobre Precios de Transferencia.
El artículo 281 del Código Tributario establece que las
a. Asalariado: El último día laborable del mes operaciones realizadas entre un residente y una
de febrero para registrar sus facturas, Persona Física, Jurídica o entidad relacionada deben
aceptar y enviar la declaración de Gastos ser pactadas de acuerdo a los precios o montos que
Educativos. habrían sido acordados entre partes independientes,
b. Persona Física (Profesional liberal o en operaciones comparables y bajo iguales o similares
trabajador independiente), tiene dos circunstancias, a lo cual se le llama Principio de Libre
fechas: Competencia o Arm’s Length.
El último día laborable del mes de febrero,
para registrar sus facturas.
Alcance
Hasta el día 31 de marzo de cada año, para
presentar la Declaración Jurada.
Los residentes que realicen operaciones comerciales o
financieras con:
1. Personas Físicas acogidas al Régimen
Simplificado de Tributación (RST) de Ingresos:

a. El último día laborable del mes de febrero Personas físicas, jurídicas o entidades
relacionadas del extranjero.
para registrar sus facturas y presentar la
declaración de RS1.

10. Precio de
Un relacionado residente.

Transferencia
Personas físicas, jurídicas o entidades
Los Precios de Transferencia pueden definirse como el domiciliadas, constituidas o ubicadas en
valor asignado a las transacciones realizadas entre Estados o territorios con regímenes fiscales
empresas relacionadas. Se define también como los preferentes de baja o nula tributación o
precios a los cuales una empresa transfiere bienes paraísos fiscales, sean o no sean estas
últimas relacionadas.
físicos, propiedad intangible y/o provee servicios a sus
partes relacionadas.

[Link] 82
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Empresas Vinculadas La DIOR

Se entiende por empresas vinculadas o relacionadas, La DIOR es la declaración donde los contribuyentes
todas aquellas que cumplan con al menos uno de los alcanzados por la legislación de Precios de
supuestos de vinculación establecidos en los párrafos Transferencia reportan todas las operaciones de
I y IV del artículo 281 del Código Tributario, modificado ingresos, costos, gastos, activos y pasivos que hayan
por la Ley No. 253- 12 sobre el Fortalecimiento de la tenido con sus relacionadas o vinculadas, el detalle de
Capacidad Recaudatoria del Estado para la las informaciones para la valoración de los precios, el
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. método, el rango de precios o contraprestación y el
ajuste resultante.

11. Contribución para la gestión y

Coprocesamiento de Residuos Sólidos(CRS)
En la República Dominicana, así como en otros países de Latinoamérica, existe la preocupación por la gestión y
coprocesamiento de los residuos sólidos. Para enfrentar esa situación se ha creado la ley 255-20 que según
establece en su artículo 1 “tiene por objeto prevenir la generación de residuos, además de establecer el régimen
jurídico de su gestión integral para fomentar la reducción, reutilización, reciclaje, aprovechamiento y valorización,
así como regular los sistemas de recolección, transporte y barrido; los sitios de disposición final, estaciones de
transferencia, centros de acopio y plantas de valorización; con la finalidad de garantizar el derecho de toda perso-
na a habitar en un medio ambiente sano, proteger la salud de la población, así como disminuir la generación de
gases de efecto invernadero, emitidos por los residuos”.

Fondo Especial

Con el objetivo de crear un fondo para la gestión integral de residuos, en el Artículo 36 de la Ley 225-20 se
establece que “toda persona jurídica, institución pública o privada, sea que tengan operaciones o no, domiciliada
en el territorio nacional, deberá pagar una contribución especial obligatoria con base en sus ingresos,
independientemente de que perciban o no beneficios” de acuerdo con la siguiente escala:

Rango de ingresos Contribución

De RD$0.00 a RD$1,000,000.00 RD$500.00

De RD$1,000,000.01 a RD$8,000,000.00 RD$1,500.00
De RD$8,000,000.01 a RD$20,000,000.00 RD$5,000.00
De RD$20,000,000.01 a RD$50,000,000.00 RD$30,000.00
De RD$50,000,000.01 a RD$100,000,000.00 RD$90,000.00
Mayor de RD$100,000,000.01 RD$260,000.00

[Link] 83
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Dicha contribución podrá ser deducida de la renta

bruta de las Personas Jurídicas, de conformidad con lo Personas jurídicas acogidas al RST por
establecido en el literal i) del artículo 287 del Código Compras y al RST por Ingresos: a mas
tardar el último día laborable de marzo
Tributario de la República Dominicana.
La contribución será liquidada anualmente por las
Personas Jurídicas de naturaleza privada ante la
Contribuyentes del sector agropecuario
Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
a más tardar en la fecha límite de su
juntamente con la declaración jurada anual del ejercicio presentación de declaración jurada
fiscal anterior.
La DGII deberá traspasar los montos recaudados por
dicha contribución, dentro de los treinta días Fuente: Guía Contribución para la Gestión y
siguientes a su recepción, a la Tesorería Nacional de la Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS) DGII
República Dominicana, quien a su vez deberá
transferirlo a la cuenta de fideicomiso creada mediante
la presente ley.

Declaración de Oficio para el

pago de Contribución por Gestión
y Coprocesamiento de Residuos
Sólidos (CRS)
Para declarar y pagar este impuesto, el contribuyente
deberá presentar a través de la Oficina Virtual su
Declaración de Renta anual y de acuerdo a la
información reportada en esta, la “Declaración de
Oficio para el pago de Contribución por Gestión y
Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS)” vendrá
completada de manera automática, por lo que
solamente deberá aceptarla y enviarla. La autorización
de pago se generará igualmente de forma automática.

Las declaraciones que

generarán dicha autorización y
Las fechas límites para pagar
esta contribución son:
Para los contribuyentes del IR2 e ISFL será igual
a la fecha límite de pago de estos impuestos
que es a más tardar 120 días después de su
fecha de cierre.
Para los contribuyentes del RST será igual a la
fecha límite de pago de la primera cuota, según
aplique:

[Link] 84
Guía Tributaria República Dominicana 2024

12. Regulación para la exigibilidad de

constancia de pagos por parte de los
Notarios Públicos.
República Dominicana, así como muchos países de la región tiene un alto índice de empresarios informales sin
contabilidad organizada que realizan operaciones en el sector bancario y en el mercado tradicional de las Pymes.
En muchas ocasiones, para llevar a cabo sus operaciones o transacciones comerciales necesitan los servicios de
los notarios públicos para realizar ciertas ventas de activos o presentar validación de ingresos ante una entidad
bancaria, La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los fines de evitar actividades ilícitas y al mismo
tiempo obtener más certeza de la naturaleza de las transacciones ha emitido la Norma General Núm. 07-2022
de fecha 29 de marzo del 2022, que regula la forma de presentación, registro y resguardo de las constancias
fehacientes de pago por parte de los Notarios Públicos.
La Norma 07-2022 dispone que los Notarios Públicos sólo pueden instrumentar actos notariales y legalizar las
firmas de un acto bajo firma privada cuando les sean entregados las constancias fehacientes de pago utilizadas
para la liquidación o pago de las operaciones y en los umbrales indicados en el cuadro a continuación:

A. Constitución o transmisión de derechos de F. Transmisión de propiedad o constitución

bienes inmuebles, por un monto superior a un de acciones o partes sociales, por un monto
millón de pesos dominicanos (1,000,000.00). superior a doscientos cincuenta mil pesos
B. Constitución o transmisión de derechos dominicanos (RD$250,000.00).
sobre vehículos de motor, aeronaves y G. Constitución de derechos de uso o goce
embarcaciones, por un monto superior a sobre cualquiera de los bienes a que se refieren
quinientos mil pesos dominicanos los literales a), b) y e), por un monto superior a
(RD$500,000.00). doscientos cincuenta mil pesos dominicanos
C. Transmisión de propiedad de relojes, joyas (RD$250,000.00).
preciosas, ya sea por pieza o por lote, y de
De manera enunciativa, podrán ser constancias
obras de arte, por un monto superior a
fehacientes de pago las indicadas a continuación:
cuatrocientos cincuenta mil pesos
dominicanos (RD$450,000.00). Copia del cheque pagado.
D. Adquisición de boletos para participar en Copia del comprobante de la transferencia
juegos con apuesta, concursos o sorteos, así nacional o internacional.
como la entrega o pago de premios por haber Recibo del depósito a cuenta.
participado en dichos juegos con apuesta, Volante de pago con tarjeta de crédito o débito.
concursos o sorteos, por un monto superior a Certificación emitida por una entidad bancaria
doscientos cincuenta mil pesos dominicanos nacional o internacional (apostillada y traducida)
(RD$250,000.00). Tasaciones para los casos de permuta
E. Para participar o jugar en casinos, loterías y Las constancias fehacientes de pago deberán
otros juegos de azar, por un monto superior a indicar, como mínimo: nombre de las partes,
doscientos cincuenta mil pesos dominicanos concepto de la operación, fecha, monto e
(RD$250,000.00). instrumento de pago utilizado, identificación del
bien envuelto en la operación.

[Link] 85
Guía Tributaria República Dominicana 2024

En adición a las formalidades legales exigidas para los La neutralidad fiscal consiste en impedir que los
actos notariales, el notario deberá indicar en el acto el tributos se constituyan en factores que alteran la
medio de pago. En los casos de actos bajo firma eficiencia económica o que afecten la decisión de los
privada, previo a certificar las firmas de las partes, el agentes del mercado mediante una presión
notario deberá verificar que en el acto se indique el excedente.
medio fehaciente de pago.
Este principio se aplica a los procesos de
Los notarios deberán conservar las constancias
reorganización de todos los tipos societarios que
fehacientes de pago por un período de al menos 10
posean personalidad jurídica reconocidos en la parte
años.
capital del artículo 3 de la Ley 479-08 Sobre
La inobservancia a las disposiciones de la Norma
Sociedades Comerciales, así como lo dispuesto en los
07-2022 será sancionada de acuerdo con lo dispuesto
artículos 292 y 323 del Código Tributario.
en el numeral 11 del Artículo 4 de la Ley 155-17; en
consecuencia, los notarios públicos que no apliquen También se le aplica a las Empresas Individuales de
las reglas establecidas en la Norma 07-2022, se les Responsabilidad Limitada exclusivamente para los
podrá revocar de su investidura como oficial público. casos establecidos en el literal c) del artículo 323 del
Código Tributario.

13. Procedimientos Excepcionalmente, estarán alcanzados por el Principio

de Neutralidad Fiscal, previo al cumplimiento de los
para reorganización criterios establecidos en el Decreto núm. 408-10, las

de sociedades en
transferencias de activos y pasivos que involucran
sociedades extranjeras que operan a través de

la DGII establecimientos permanentes en la República

Dominicana, cuando participe una sociedad comercial
Se entiende por reorganización de sociedades, al dominicana.
proceso legal y económico en virtud del cual se En fecha 12 de agosto del 2010 se promulgó el decreto
producen cambios en la estructura de las sociedades y 408-10 mediante el cual se estableció el Reglamento
empresas participantes, a través de fusiones para la sobre Reorganización Empresarial que entre otras
creación de una tercera entidad o la desaparición de cosas establece el proceso para que la Administración
una por la absorción que de ella hace otra; escisiones Tributaria apruebe la aplicación del Principio De
mediante la cual se extingue una sociedad con división Neutralidad Fiscal a las reorganizaciones societarias y
de patrimonio en dos o más partes o la segregación de los criterios para la aplicación del principio de
una o varias partes sin extinguirse a sociedades de neutralidad fiscal, además de definir los conceptos de
nueva creación o ya existentes; así como las ventas y concentración empresarial, conjunto económico
transferencias dentro de un mismo conjunto (definiéndolo como aquel grupo conformado por
económico. personas o empresas que realizan su actividad a
Esos procesos descritos en el párrafo anterior trae través de sociedades o empresas a las cuales
como resultado ciertos efectos fiscales que son controlan o financian y cuyas operaciones son
importantes señalar, uno de ellos es el principio de conexas a la primera) y de neutralidad fiscal.
neutralidad fiscal. Que se define como el principio que
prescribe la falta de presión de los impuestos sobre los
contribuyentes, a fin de evitar que el tributo los incite a
una acción o abstención cualquiera.

[Link] 86
Guía Tributaria República Dominicana 2024

En su artículo 9 este Reglamento establece que en documentación que deberá adjuntarse. Dicho aviso
aplicación a lo dispuesto en el precitado artículo 323 contentivo de los requisitos fue publicado en fecha 4
del Código Tributario los resultados que pudieran de enero del 2022, y establece la documentación
surgir como consecuencia de una fusión, una escisión necesaria para solicitar la aplicación del principio de
o una transferencia entre empresas del mismo neutralidad en la transacción para reorganizaciones
conjunto económico se encontrarán exentas de por fusión y escisión y reorganizaciones por ventas y
impuestos sujetos a que una vez terminado el proceso transferencias entre empresas de un mismo conjunto
de reorganización se compruebe que (i) exista económico, dichos requisitos incluyen la presentación
similitud, conexidad o complementariedad entre las de la documentación corporativa aprobando el
actividades económicas explotadas por las proyecto de la reorganización, informe del comisario y
sociedades que participantes, (ii) que el proceso de del consejo de administración de las sociedades
reorganización se efectúe por motivos económicos involucradas, entre otros.
válidos o con el objeto de racionalizar las actividades
Al cabo de 45 días hábiles a partir de la solicitud, la DGII
fiscales, (iii) que la última declaración jurada de
emitirá una comunicación formal mediante la cual
impuestos presentada ante la Administración
aprueba, devuelve o rechaza la aplicación o no del
Tributaria de las sociedades participantes en la
Principio de Neutralidad Fiscal, en virtud a lo
reorganización refleje operaciones.
establecido en el artículo 323 del Código Tributario.
Posteriormente a este reglamento, en fecha 4 de En caso de la solicitud ser rechazada, la DGII
enero del 2022 la Dirección General de Impuestos determinará las obligaciones fiscales producto del
Internos (DGII) emitió la Norma General 01-2022 que proceso.
busca establecer las condiciones para la aplicación del
De acuerdo con la norma, para el reconocimiento del
Principio de Neutralidad Fiscal en los procesos de
Principio de Neutralidad Fiscal con ocasión de un
reorganización y esclarecer lo dispuesto en las
proceso de reorganización empresarial, la
disposiciones tributarias respecto a las
transferencia patrimonial deberá ser realizada al valor
reorganizaciones societarias.
en libros de la sociedad absorbida, escindida o
La norma aclara que la misma será aplicable a todos los cedente, o en su defecto, a su Costo Fiscal Ajustado
procesos de reorganización de todos los tipos (CFA), conforme a las disposiciones establecidas en el
societarios que posean personalidad jurídica Código Tributario y en el Reglamento núm. 139-98
reconocidos por la parte capital del artículo 3 de la Ley para la aplicación del Título II del Impuesto Sobre la
General No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Renta.
sus modificaciones, así como lo dispuesto en los
Igualmente, la Norma dispone que el Principio de
artículos 292 y 323 del Código Tributario.
Neutralidad Fiscal será alcanzable siempre que se
Asimismo, establece que los contribuyentes que verifique el cumplimiento de los criterios ya
desean realizar un proceso de reorganización de establecidos en el artículo 9 del Decreto 408-10, sujeto
sociedades deberán depositar una solicitud, a las siguientes condiciones: (i) Similitud, conexidad o
debidamente firmada y sellada, en el Centro de complementariedad en las actividades económicas
Asistencia al Contribuyente (CAC) de la Sede Central explotadas por las sociedades participantes, (ii) motivo
de la DGII, en el área de información de las económico válido que se sustente de manera
Administraciones Locales o remitida por cualquier vía independiente a la mera obtención de ventajas
habilitada a tales fines, y aclara que la DGII establecerá fiscales, y (iii) operaciones en su última declaración de
mediante aviso los requisitos que deberán cumplir los impuestos.
contribuyentes para sustentar su solicitud, así como la

[Link] 87
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Se considerará como un incumplimiento de los criterios persigue, entre otras cosas, corregir distorsiones
que autorizan la aplicación del principio de neutralidad existentes, mediante el cual algunos contribuyentes se
cuando: (i) en un plazo inferior a 18 meses contados beneficiaban de más de una exención.
desde la fecha efectiva del proceso, las sociedades
participantes que conservan su personalidad jurídica
El artículo 1 de la norma establece
deciden modificar sus actividades, (ii) en el mismo lo siguiente:
plazo los titulares de las acciones escindidas o
absorbidas dispongan de más del 10% de las partes “La presente Norma General tiene por objeto
sociales recibidas. No obstante, cabe destacar que la establecer el procedimiento de incorporación,
norma no establece una sanción clara para estas permanencia y exclusión del Régimen Simplificado de
infracciones o si se revocará la aplicación del Principio Tributación (RST), así como regular los aspectos de
de Neutralidad, siendo así pagaderos los impuestos validación de propuestas, tratamientos aplicables para
correspondientes a la transacción. la exención contributiva y para retenciones no
realizadas; en las modalidades de compras e ingresos”
La norma igual deja abierta la posibilidad de realizar
una consulta previa sobre la aplicación del Principio de El director general de impuestos internos, el Sr. Luis
Neutralidad Fiscal en procesos de reorganización y Valdez, informó el 24 de febrero del 2022, a través de
dispone que las sociedades comerciales que pierdan los medios de comunicación, que la DGII estaba
su personalidad jurídica como consecuencia de un dejando de percibir unos RD$150 millones de pesos
proceso de reorganización empresarial, previa cada año, especialmente con aquellos contribuyentes
aprobación del cese definitivo de operaciones por la que tenían más de un ingreso, ya sea por salarios o
Administración Tributaria, pudieran ser sometidas a un actividades profesionales y que no eran afectados por
proceso de fiscalización sobre los ejercicios fiscales las retenciones totales correspondientes por parte de
que la DGII considere necesarios auditar, sus empleadores.
inmediatamente anteriores a la fecha efectiva del
proceso de reorganización. Lo más novedoso de esta norma es lo que establece
en sus artículos 14 y 15:

14. Entrada en 1. Artículo 14: Aplicación de la exención

vigencia y aspectos contributiva disponible para asalariados. En caso

de que el contribuyente acogido al RST

importantes de la devengue ingresos por salarios y que al

momento de presentar su Declaración Jurada de
norma 04-2022 Régimen Simplificado de Tributación basado en

para las personas

Ingresos para Personas Físicas (RS1) haya
utilizado de manera parcial o total la exención

acogidas al RST contributiva anual para el periodo fiscal a

presentar, el formulario de declaración jurada
validará la proporción utilizada y otorgará la
Una de las normas emitidas por la Dirección General de exención contributiva restante o disponible. Lo
Impuestos Internos que ha tenido gran resonancia en anterior, en adición a lo dispuesto en el artículo
los medios fue la norma 04-2022 sobre Incorporación, 17 del Decreto núm. 265-19 que establece el
Permanencia, Exclusión y Declaración Jurada en el método de determinación del Impuesto sobre la
Régimen Simplificado de Tributación (RST) que Renta (ISR).

[Link] 88
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Párrafo I. El contribuyente que en dicho ejercicio no que debieron retener menos el impuesto retenido
hubiese recibido ingresos por salarios, recibirá la como un ajuste. Debido a que esta operación no se
exención contributiva total para el periodo a declarar realizaba de forma automática, fue sorpresa para los
con el ajuste por inflación. contribuyentes que no esperaban esta modalidad
Párrafo II. La DGII podrá modificar el anexo cuando realizaban sus presentaciones con cierre
establecido en esta Norma General, según se fiscal 2021. Dado que la ciudadanía no estaba bien
requiera, siempre que se publique mediante aviso a informada sobre este asunto, fue necesario
los contribuyentes, previo a la fecha límite de posponer los efectos para esta norma para el 2023
presentación. aplicable a los cierres del 2022.

2. Artículo 15: Ajuste positivo de Impuesto Sobre la

Renta (ISR) no retenido por empleadores.
15. Regulación para
Cuando un contribuyente acogido al RST
devengue ingresos por salarios de distintos
la exigibilidad de
empleadores en el periodo fiscal a declarar en el constancia de pagos
por parte de la DGII
RST y no se hayan realizado correctamente las
retenciones del Impuesto Sobre la Renta
aplicables según el artículo 7 del Código
Tributario, sea por no haber cumplido con la La Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
obligación de elección del Agente Único de publicó el martes 29 de marzo del 2022 dos normas
Retención establecida por el artículo 73 del generales que regulan las “constancias fehacientes”
Reglamento núm. 139-98 o por desactualización de pagos en los trámites de vehículos de motor y
del mismo, el importe dejado de retener por remolques y por los notarios públicos, en
dichos empleadores será adicionado al impuesto cumplimiento de la Ley 155-17 contra el Lavado y
liquidado en la Declaración Jurada de Régimen Financiamiento del Terrorismo y Proliferación de
Simplificado de Tributación (RST) como un Armas de Destrucción Masiva.
ajuste positivo.
Se trata de las normas 06-2022 y 07-2022, las
El ajuste positivo por concepto de retenciones
cuales dictan la forma de cumplimiento del artículo
no realizadas por empleadores se calculará
64 de la Ley 155-17 que “prohíbe a toda persona,
tomando en consideración el total general de los
física o moral, liquidar o pagar, así como aceptar la
ingresos provenientes de salarios sujetos al
liquidación o el pago de actos u operaciones
Impuesto Sobre la Renta, deduciendo las
mediante el uso de efectivo, monedas y billetes, en
retenciones del Impuesto Sobre la Renta
moneda nacional o cualquier otra, así como a través
realizadas en salarios durante el periodo a
de metales preciosos conformes los umbrales
declarar.
indicados en el mismo texto legal”.
En palabras simples, lo que establecen estos
artículos es que si un contribuyente tiene Igualmente, el párrafo II del citado artículo 64
diferentes ingresos, ya sea por salarios o dispone que tanto “los notarios públicos, como los
servicios profesionales y dichos empleadores no registradores, incluyendo los registradores
retuvieron el total de impuestos sobre la renta mercantiles, deberán abstenerse de instrumentar o
que corresponde, el sistema de forma registrar cualquiera de las operaciones en efectivo,
automática va a agregar en la casilla del prohibidas en ese artículo, a menos que se le
impuesto a liquidar, la diferencia entre el total entregue constancia fehaciente del medio de pago”.

[Link] 89
Guía Tributaria República Dominicana 2024

La Ley 155-17 prohíbe pagos en efectivo desde los Estas normas fueron sometidas a un procedimiento
RD$250,000 hasta RD$1,000,000 en diferentes ordinario de consultas públicas, previsto inicialmente
operaciones comerciales que tienen que ver con desde el miércoles 13 de octubre hasta el martes 16
inmuebles, vehículos, aeronaves, embarcaciones, de noviembre de 2021 y extendido hasta el lunes 22
joyas preciosas, obras de artes y juegos de azar. de noviembre, durante el cual se recibieron ocho y
nueve comentarios, respectivamente.
Por tanto, la DGII se abstendrá de registrar trámites
con valores superiores a los umbrales a menos que Las normativas entrarán en vigor en un plazo de 180
se presenten constancias indudables de pago. días a partir de su publicación y concretizan un
mandato de ley que se enfoca en la transparencia del
Asimismo, el artículo 28 del Reglamento 408-17 de
sistema de prevención, cuestión de alta importancia
aplicación de la Ley 155-17 indica que los pagos que
en los indicadores de la próxima evaluación al país
las personas físicas o jurídicas realicen o acepten de
por parte del Grupo de Evaluación Financiera de
acuerdo con los umbrales establecidos deberán
Latinoamérica (GAFILAT).
realizarse a través de depósitos en cuenta bancaria,
cheques, transferencias nacionales o internacionales Entre los aspectos más relevantes de esta norma
(incluidos los agentes de remesas y cambio), tarjetas restalta el siguiente:
de crédito o débito u otros instrumentos financieros
que constituyan medios de pago distintos al efectivo, 1. Artículo 4: Atendiendo a los preceptos
que dan fe de la liquidación o el pago. establecidos en el artículo 64 de la Ley núm.
155-17 y conforme a lo dispuesto en la presente
“Que, en el sentido antes indicado, la exigibilidad de
Norma General, la Dirección General de
la constancia fehaciente de pago por parte de los
Impuestos Internos (DGII) se abstendrá de
notarios públicos, registradores de títulos,
efectuar el registro de actos u operaciones que
registradores mercantiles y de la misma DGII, quedó
impliquen constitución y transmisión de
sujetada a la emisión de normativas por parte de las
derechos sobre vehículos de motor y remolques,
autoridades competentes y pertinentes, al tenor de
a menos que se le entregue la constancia
lo estipulado en el artículo 33 del reglamento núm.
fehaciente de pago en los casos en los cuales el
408-17”, indicó la entidad recaudadora mediante un
monto envuelto sea superior al umbral
comunicado.
establecido en el literal b) del artículo 64 de la
La norma 06-2022 regula las constancias de pago Ley núm. 155-17, a saber:
en el caso de los vehículos de motor y remolques.
a. Constitución o transmisión de derechos
La DGII es la entidad encargada del registro nacional sobre vehículos de motor, por un monto
de vehículos de motor, por disposición de la Ley superior a quinientos mil pesos dominicanos
63-17 de Movilidad, Transporte Terrestre, Tránsito (RD$500,000.00).
y Seguridad Vial, por lo que le corresponde dictar
una norma general que regule la exigibilidad de la Párrafo I. La DGII exigirá la constancia fehaciente de
constancia fehaciente de pago. pago cuando el monto envuelto en la operación o
acto exceda el referido umbral. En aquellos casos en
Mientras que la 07-2022 tiene que ver con los donde medie un pago parcial en efectivo, este monto
notarios públicos, ya que la DGII es la encargada de nunca podrá exceder el umbral indicado, por lo tanto,
supervisar a estos profesionales en materia del la DGII verificará que se haya pagado por un medio
ámbito de la Ley 155-17 y, por ende, le corresponde distinto al efectivo, como mínimo el monto
dictar una norma general en ese sentido. excedente.

[Link] 90
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Párrafo II. En aquellos casos en los cuales medien apostillada y traducida al español por intérprete
pagos parciales o pagos a futuro, los pagos o el pago judicial).
en efectivo permitido solo será hasta el referido Las tasaciones o certificaciones de los
umbral, por lo que una vez alcanzado ese tope no se registradores para los casos de permuta.
podrá pagar en efectivo montos restantes, aunque
ese monto sea inferior al umbral. Párrafo V. En la constancia fehaciente de pago
Párrafo III. Sin ser limitativos, se encuentran sujetos a deberán estar establecidas las informaciones que
la presentación de la constancia fehaciente de pago permitan identificar el vehículo de motor o remolque
los siguientes trámites realizados ante la Dirección envuelto en la operación. Como mínimo debe indicar
General de Impuestos Internos (DGII): el nombre del vendedor, la marca, el número de placa
o el número de chasis.
a. Solicitud de traspaso del derecho de
propiedad de vehículos de motor y remolques. 2. Artículo 5: Cuando en el instrumento notarial se
b. Endosos realizados por los concesionarios, establezca haberse satisfecho la totalidad del
distribuidores y vendedores de vehículos de pago acordado, este debe contener la
motor y remolques. información del medio de pago utilizado.
c. Solicitud de descargo de vehículos de motor y
remolques. Párrafo. En caso de que en el acto no se haya
d. Oposición de prenda sin desapoderamiento establecido de manera expresa el medio de pago, la
de vehículos de motor y remolques. DGII deberá exigir, en adición a la constancia
e. Oposición de venta condicional a un vehículo fehaciente de pago, certificación emitida por una
de motor y remolque. entidad del mercado financiero nacional o
f. Levantamiento de oposición de vehículo de internacional (debidamente apostillada y traducida al
motor y remolque por venta condicional de español por intérprete judicial), en donde se detalle
muebles, prenda sin desapoderamiento o las informaciones vinculantes al medio de pago.
cesación de intransferibilidad, conforme a Ley
núm. 483 sobre Ventas Condicionales de
Muebles y la Ley núm. 6186 de Fomento
Agrícola.

Párrafo IV. Sin ser limitativas, las constancias

fehacientes de pagos podrán consistir en lo
siguiente:

Copia fotostática del cheque pagado.

Copia fotostática del comprobante de la
transferencia nacional o internacional.
Recibo del depósito realizado por ventanilla a
cuenta bancaria.
Volante de pago con tarjeta de crédito.
Volante de pago con tarjeta de débito.
Certificación emitida por una entidad del mercado
financiero nacional o internacional (debidamente

[Link] 91
Guía Tributaria República Dominicana 2024

16. Procedimientos para el otorgamiento

de beneficios contenido en los convenios
internacionales para evitar la doble
tributación.
La doble tributación es un fenómeno complejo que puede adoptar dos manifestaciones:

Doble tributación económica: Cuando dos Doble tributación jurídica: Cuando el mismo
contribuyentes son gravados con el mismo contribuyente es gravado con distintos
impuesto, en el mismo país, en virtud del mismo impuestos en países distintos, por el mismo
hecho generador. hecho generador.

Esto sucede porque los Estados gravan los ingresos y recaudan impuestos de acuerdo a dos modelos
distintos:

Principio objetivo o de la fuente: Los estados solo Principio subjetivo o de renta mundial: Los
recaudarán impuestos sobre las ganancias que estados recaudarán impuestos sobre las
se generen en su territorio. ganancias percibidas en todo el mundo por sus
residentes fiscales.

La mayoría de países sigue un modelo según el cual se grava tanto la renta mundial de sus residentes fiscales,
como la renta generada en el país, aunque no pertenezca a un residente fiscal. Por su parte, la República
Dominicana aplica el método de la fuente, excepto con relación a las inversiones y ganancias financieras, que
son gravadas por el Estado Dominicano, independientemente de donde se generen.

En consecuencia de esto, cuando tengamos un residente fiscal de un país que genere ingresos en otro, se
generará una sobreimposición de reclamos tributarios donde un país cobrará impuestos en virtud del principio
objetivo y el otro en virtud del principio subjetivo. Los Tratados para evitar la Doble Tributación son
precisamente instrumentos bilaterales diseñados para solucionar este conflicto.

En tal sentido, la Dirección General de Impuestos Internos ha elaborado la norma general No. 11-2022, que
tiene como objeto “Establecer los lineamientos para la aplicación de las disposiciones de los convenios
internacionales vigentes suscritos por la República Dominicana para evitar la doble tributación y prevenir la
evasión fiscal, incluyendo el otorgamiento de los beneficios contemplados en estos”.

Los aspectos más relevantes de esta norma están contenidos en sus artículos 5 al 7, veamos:

1. Artículo 5: Otorgamiento de beneficios de convenios internacionales para evitar la doble tributación. Las
disposiciones y los beneficios previstos en los convenios para evitar la doble tributación vigentes sólo
serán aplicables cuando el contribuyente acredite que es residente a efectos tributarios de uno de los
estados contratantes del convenio de que se trate y se cumplan con los requerimientos indicados en el
cuerpo de dicho convenio.

[Link] 92
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Párrafo. El tratamiento fiscal establecido en el convenio para evitar la doble tributación será aplicado posterior
al análisis de las documentaciones depositadas por el contribuyente solicitante.

2. Artículo 6: De la Solicitud. Los contribuyentes que deseen aplicar a las disposiciones y beneficios
contenidos en los convenios para evitar la doble tributación suscritos por la República Dominicana y que
se encuentren en vigor, deberán depositar ante la DGII una comunicación formal de solicitud que debe
contener como mínimo las siguientes informaciones:

a. Nombre completo o razón social, domicilio y número de identificación tributaria o Registro Nacional de
Contribuyente (RNC) o Cédula de Identidad de la persona que presenta la solicitud.
b. Descripción formal y detallada de la intención de acogerse a los beneficios del convenio.
c. Acreditar que es residente, a efectos tributarios de alguno de los convenios para evitar la doble
tributación vigente en República Dominicana.
d. Indicar el/los artículo/s del convenio para evitar la doble imposición (CDI) de los cuales quiera
beneficiarse.
e. Identificación de todos los periodos o ejercicios fiscales afectados.
f. Describir, detallar, explicar y evidenciar con documentación válida el tipo de negocio y/o transacción que
desempeñará y por la cual desea acogerse a los beneficios del tratado.
g. Párrafo I. La DGII podrá requerir al solicitante documentación adicional y las aclaraciones necesarias para
determinar correctamente la actividad, operación o negocio sujeto a la solicitud, sin desmedro de la
facultad de inspección, verificación e investigación que le asiste a la DGII. En dicho caso, el solicitante
dispondrá de un plazo no mayor de diez (10) días laborables, contados desde el día siguiente de la
notificación del requerimiento, para aportar la documentación e información aclaratoria.
h. Párrafo II. La solicitud de aplicación a los beneficios del convenio deberá depositarse en un plazo no
mayor de treinta (30) días laborables posteriores a la presentación de la declaración jurada afectada o de
la realización del pago del impuesto que pudiese verse afectado por la aplicación del convenio para evitar
la doble tributación.

3. Artículo 7: De la autorización u otorgamiento de los beneficios. Posterior al depósito de la solicitud, la DGII

procederá al análisis del contenido de esta y si procede, emitirá una certificación de aprobación o rechazo
de las disposiciones del convenio. Esta certificación deberá ser emitida en un plazo no mayor de diez (10)
días laborables posterior a la fecha de solicitud o depósito. En caso de rechazo, esta comunicación será
susceptible de los recursos administrativos indicados en la legislación vigente.

Párrafo I. La DGII de oficio podrá instruir medidas provisionales o preparatorias a los fines de asegurar el acierto
del acto de aprobación de otorgamientos de beneficios. Tales medidas deberán ser comunicadas al solicitante
y serán suspensivas del plazo dispuesto en este artículo hasta tanto se concreten.

Párrafo II. Posterior a la emisión de la comunicación de aprobación a más tardar en quince días (15) laborables,
la DGII deberá rectificar de oficio el Formulario Declaración Jurada de Otras Retenciones y Retribuciones
Complementarias (IR-17) y procederá a compensar contra el Impuesto Sobre la Renta del actual ejercicio fiscal.
Si no se agotara el cien por ciento (100%) del crédito en el ejercicio actual, se correrá el residuo al ejercicio
siguiente.

[Link] 93
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17. Procedimientos y requisitos para el

reembolso del ITBIS para exportadores.
El Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es uno de los principales
tributos que genera mayores recaudos al estado dominicano. Existe una amplia variedad de productos y
servicios que son alcanzados por este impuesto, que en sentido general se paga por la diferencia que existe
entre el ITBIS registrado en compras de bienes o servicios, ya sean locales o por importación, y el ITBIS
facturado en ventas, siempre. En ocasiones, el ITBIS registrado en compras supera el ITBIS facturado a
clientes, generando un saldo a favor que puede utilizarse para compensaciones futuras. También existen
ciertos sectores que por su naturaleza pueden solicitar un reembolso de dicho impuesto.

A continuación vamos a definir algunos conceptos que van a servir de contexto para tener una mejor
comprensión de la norma general 12-2022 sobre el reembolso o compensación del ITBIS para exportadores.

Reembolso Compensación

Es la cantidad en dinero que se devuelve al contribu- Es cuando el contribuyente extingue la deuda total o
yente cuando la Administración Tributaria determina parcial de un impuesto y sus recargos e intereses
que hubo un pago en exceso por parte del contribu- con el crédito generado por pagos indebidos o en
yente o un cobro indebido de impuesto. exceso.

El reembolso lo pueden solicitar los exportadores que reflejen créditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo y todo contribuyente que haya realizado un pago en exceso
o indebido.

La norma 12-2022 en sus artículos 3 al 6 establece los requisitos y procedimientos para solicitar un
reembolso o una compensación, veamos:

1. Artículo 3: Procedimiento para solicitar el reembolso o compensación de ITBIS. Las solicitudes de

compensación y/o reembolso del saldo a favor de ITBIS podrán realizarse a partir de la generación de este
o por el monto total acumulado a la fecha de la solicitud, a través de la Oficina Virtual (OFV) de la DGII, o
cualquier otro mecanismo que la Administración Tributaria determine.

Párrafo I. Solo se considerará para el reembolso el saldo a favor generado por exportaciones cuyos
expedientes hayan sido debidamente cerrados y completados en el Sistema Informático de la DGA. Se
entiende que los expedientes han sido debidamente completados y cerrados en el Sistema, cuando la Aduana
valide y certifique que las mercancías han partido con destino a la exterior vía aérea o marítima, o cuando las
mercancías hayan cruzado el último control de la Aduana Fronteriza, si se trata por medio de transporte
terrestre.
Párrafo II. No podrán ser analizadas las solicitudes de contribuyentes que atraviesan por procesos de
investigación, fiscalización, judicialización penal, recurso de reconsideración o recurso jurisdiccional, que
involucra la obligación tributaria en los periodos fiscales para los cuales se solicita el reembolso.

[Link] 94
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Párrafo III. Una vez completada la solicitud por parte doce (12) meses anteriores a su solicitud, de manera
del contribuyente, la Administración dispondrá de un ininterrumpida, exporten la totalidad de su
plazo de treinta (30) días para emitir la respuesta. Si producción. Los exportadores deberán solicitar dicha
transcurrido el plazo la Administración no ha emitido autorización previamente a la DGII, detallando en su
una decisión, el silencio surtirá los mismos efectos solicitud los proveedores, con su número de RNC. En
que la autorización, en los términos establecidos en el ningún caso la autorización será superior a un año.
artículo 350 del referido Código Tributario. Párrafo II. Los proveedores autorizados deberán
sustentar dicha operación con Números de
2. Artículo 4: Compensación contra otros Comprobantes Fiscales para Regímenes Especiales.
impuestos. El contribuyente podrá solicitar la En todos los casos, tanto el proveedor como el
compensación contra otra obligación tributaria exportador deberán estar al día en sus obligaciones
de igual naturaleza, exceptuando siempre los tributarias.
impuestos retenidos a cuenta de terceros. La
compensación se hará primero en el órgano de
Plazo que tiene Impuestos Internos para
la Administración donde se originó el crédito. decidir sobre una Compensación
o Reembolso
3. Artículo 5: Proporcionalidad del reembolso o
compensación. En el caso de que el Impuestos Internos tiene un plazo de dos (2) meses,
contribuyente no exporte la totalidad de su contados a partir de la fecha de recepción de la
producción, el reembolso o compensación del solicitud, a los fines de decidir sobre la misma y/o
saldo a favor del ITBIS se efectuará en la fecha de depósito de los documentos requeridos.
proporción correspondiente al monto de sus Es obligatorio para los exportadores que la solicitud
exportaciones sobre el total de sus ventas, en el deba realizarse por la Página Web [Link],
periodo en que se trate, acorde a lo dispuesto en a través de una opción creada para tales fines en la
los artículos 342 y 350 del Código Tributario. Oficina Virtual, para lo cual requiere una clave de
acceso.
4. Artículo 6: Facturación sin ITBIS. La
Administración Tributaria podrá autorizar la
facturación, sin el ITBIS correspondiente, a Aplicación de la Compensación
y/o Reembolso
proveedores locales que vendan materias
primas, material de empaque e insumos a
exportadores que, durante los doce (12) meses Todos los créditos declarados por los exportadores,
anteriores a su solicitud, de manera por concepto de ITBIS pagado en compras locales y
ininterrumpida, exporten la totalidad de su servicios, deben tener como soporte Facturas
producción. Los exportadores deberán remitir Válidas para Crédito Fiscal, para cuya confirmación
previamente a la DGII facturas proforma deberán enviar los datos a través de la Oficina
emitidas por los proveedores locales, que Virtual. Si presenta créditos generados por ITBIS
contengan el ITBIS transparentado, a los fines pagados en compras importadas, se requiere la
de aprobación. certificación de la Dirección General de Aduanas
(DGA) y los documentos que avalen la importación y
Párrafo I. La Administración Tributaria podrá autorizar el pago de los impuestos.
a proveedores recurrentes la facturación, sin el ITBIS
correspondiente, a exportadores que, durante los

[Link] 95
Guía Tributaria República Dominicana 2024

La compensación se hará donde primero se genere el El contribuyente debe estar al día en sus
saldo, sea en Impuestos Internos o en la DGA. El obligaciones tributarias y haber concluido
crédito nunca podrá ser compensado contra un cualquier proceso de inconsistencia por cruce
impuesto retenido por cuenta de otro contribuyente, de terceros pendiente.
excepto en el caso de los dividendos. Para solicitar la disolución o cese definitivo
El hecho de que se produzca la compensación o el debe depositar los documentos necesarios
reembolso no afecta en modo alguno las facultades según el tipo de sociedad a la cual pertenezca.
de inspección, fiscalización y determinación de la
Administración sobre los saldos a favor, pagos Deposite físicamente en la administración local
indebidos o en exceso, como tampoco podrá correspondiente la Declaración Jurada Anual
interpretarse como renuncia a su facultad de Impuesto Sobre la Renta de Sociedades
sancionadora en caso de determinar diferencias que (IR-2) marcada como final, debe tomar en
incriminen la responsabilidad del contribuyente. cuenta que esta declaración debe presentarse
dentro de los 60 días posteriores a la cesación
del negocio.

18. Procedimientos y Es importante resaltar que los requisitos pueden

requisitos para puesta variar según el tipo de sociedad que se trate, para
más detalles puede consultar La Guía Técnica

en cese o cancelación Solicitud de Disolución o Cese Definitivo emitida

por la Dirección General de Impuestos Internos.
del RNC de una
empresa ante la DGII
La disolución o cese definitivo se produce cuando el
contribuyente se desvincula de la Administración
Tributaria porque deja de realizar la actividad que
genera la obligación tributaria. Esta desvinculación
debe ser comunicada por escrito a Impuestos
Internos.
Entre algunas causas que motivan el fin o cese de
actividad se encuentran: Fin del negocio por venta,
liquidación, permuta o cualquier otra causa.

Para la solicitud de la disolución o cese definitivo

debe realizar los siguientes pasos:

Realice el proceso de cierre ante la Cámara de

Comercio y Producción, según la provincia a la
que pertenezca la sociedad (Si la institución no
se encuentra adecuada, los documentos deben
registrarse ante el Registro Civil y
Conservaduría de Hipotecas correspondiente).

[Link] 96
GUÍA TRIBUTARIA 2024 [Link]

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19. Calendario tributario 2024

Enero 2024

Fechas límites de presentación y pago

2 de enero 4 de enero

3.º. Anticipo de Impuesto Sobre la Renta para Impuesto a los Hidrocarburos.

Personas Físicas y Sucesiones. Indivisas con Contribución de GLP.
actividades no comerciales e industriales.

[Link] 97
Guía Tributaria República Dominicana 2024

actividades comerciales e industriales.

5 de enero Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607,
608 y 609.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Fiscales.
Impuesto de Casinos.
Impuesto Tarjeta de Turista.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.

10 de enero 18 de enero

Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos. Impuesto a los Hidrocarburos.

Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados Contribución de GLP.
(IR-3).
Retenciones y Retribuciones Complementarias
(IR-17). 19 de enero
Impuesto Regalías de Minerales.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
quincena diciembre 2023).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

11 de enero 22 de enero

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Contribución de GLP. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
12 de enero del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
impuesto.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto Sobre la Renta US$ (Minería).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Participación sobre Utilidades Netas (PUN).
Impuesto Mínimo Anual (IMA).
Impuesto Único Bancas de Lotería.
15 de enero Impuesto Único Bancas de Apuestas.
Remisión información estadísticas de los Sujetos
Obligados No Financieros formato 647,
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de correspondiente al período enero-marzo del año
Personas Jurídicas. 2023.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con

[Link] 98
Guía Tributaria República Dominicana 2024

25 de enero

Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
quincena enero 2024).

26 de enero

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

30 de enero

Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) con

fecha de cierre 30 de septiembre 2023.
1.ª. cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con
fecha de cierre 30 de septiembre 2023.
Declaración Jurada Informativa de las Instituciones
Sin Fines de Lucro (ISFL) con fecha de cierre 30 de
septiembre 2023.
2.ª cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con
fecha de cierre 31 de marzo 2023.
Declaración Informativa de Operaciones efectuadas
con partes Relacionadas (DIOR), con fecha de cierre
30 de septiembre 2023.
Declaración de Oficio para la Contribución y
Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS) de
sociedades con fecha de cierre 30 de septiembre
2023.
Envío de Reporte Local o Estudio de Precios de
Transferencia, con fecha de cierre 31 de marzo 2023.
Envío de Reporte Maestro de Sujetos Obligados a
Precios de Transferencia, con fecha de cierre 31 de
marzo 2023.

[Link] 99
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Febrero 2024

01 de febrero 05 de febrero

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto de Casinos.

Contribución de GLP. Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.

02 de febrero 08 de febrero

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto a los Hidrocarburos.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Contribución de GLP.

[Link] 100
Guía Tributaria República Dominicana 2024

09 de febrero 16 de febrero

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

12 de febrero 20 de febrero

Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados Industrializados y Servicios (ITBIS).
(IR-3). Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
Retenciones y Retribuciones Complementarias del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
(IR-17). Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
Impuesto Regalías de Minerales. impuesto.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
quincena enero 2024).
22 de febrero

13 de febrero
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
Fecha límite para solicitar la Postergación de entrega
Impuesto Único Bancas de Lotería.
de beneficios Fideicomisos de Desarrollo Inmobiliario.
Impuesto Único Bancas de Apuestas

15 de febrero
23 de febrero
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
26 de febrero
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades comerciales e industriales.
Ventas Mercado Local Zonas Francas. Contribución de Salida Líneas Aéreas (1.ª. quincena
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607, de febrero 2024).
608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales.
Impuesto Tarjeta de Turista.

[Link] 101
Guía Tributaria República Dominicana 2024

29 de febrero

Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP.
Declaración Jurada para los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado de Tributación (RST).
1.ª. cuota del ISR de los contribuyentes, Personas Físicas y del sector Agropecuario, acogidos al Régimen
Simplificado de Tributación (RST) basado en Ingresos.
Aceptación de la Declaración Jurada (IR-18) del ISR propuesta por Impuestos Internos para los asalariados
acogidos a la Ley de Gastos Educativos (179-09).

Marzo 2024

[Link] 102
Guía Tributaria República Dominicana 2024

01 de marzo 15 de marzo

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
05 de marzo Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
Impuesto de Casinos.
actividades comerciales e industriales.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de Información Formatos de Envío 606, 607,
07 de marzo 608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales.
Impuesto a los Hidrocarburos.
Impuesto Tarjeta de Turista.
Contribución de GLP.
Declaración Jurada Anual de los Agentes de
Retención de Asalariados (IR-13).
08 de marzo

20 de marzo
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).
11 de marzo Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos. impuesto.
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
(IR-3).
Retenciones y Retribuciones Complementarias 21 de marzo
(IR-17).
Impuesto Regalías de Minerales. Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª Contribución de GLP.
quincena febrero 2024).
1.ª cuota Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
(IPI). 21 de marzo

14de marzo Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto Único Bancas de Lotería.
Impuesto a los Hidrocarburos.
Impuesto Único Bancas de Apuestas.
Contribución de GLP.

[Link] 103
Guía Tributaria República Dominicana 2024

25 de marzo 28 de marzo

Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª. Impuesto a los Hidrocarburos.

quincena marzo 2024). Contribución de GLP.

Abril 2024

01 de abril 04 de abril

Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas y Impuesto a los Hidrocarburos.

Sucesiones Indivisas (IR-1). Contribución de GLP.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

[Link] 104
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Envío de los Libros de Venta de las Soluciones

05 de abril Fiscales.
Impuesto Tarjeta de Turista.

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. 18 de abril
Impuesto de Casinos.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
10 de abril
19 de abril
Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos.
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
(IR-3).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Retenciones y Retribuciones Complementarias
Remisión información estadística de los Sujetos
(IR-17).
Obligados No Financieros formato 647,
Impuesto Regalías de Minerales.
correspondiente al período enero— marzo del año
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
2024.
quincena marzo 2024).

11 de abril 22 de abril

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Contribución de GLP. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
12 de abril del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
impuesto.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Impuesto Sobre la Renta US$ (Minería).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Participación sobre Utilidades Netas (PUN).
Impuesto Mínimo Anual (IMA).
12 de abril Impuesto Único Bancas de Lotería.
Impuesto Único Bancas de Apuestas.

Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

Personas Jurídicas. 25 de abril
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades comerciales e industriales. Impuesto a los Hidrocarburos.
Ventas Mercado Local Zonas Francas. Contribución de GLP.
Remisión de información Formatos de Envío 606, Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
607, 608 y 609. quincena abril 2024).

[Link] 105
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Envío de Reporte Maestro de Sujetos Obligados a

Precios de Transferencia, con fecha de cierre 30 de
junio 2023.
Envío de Reporte Local o Estudio de Precios de
Transferencia, con fecha de cierre 30 de junio 2023.

26 de abril

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

26 de abril

Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta de

Personas Físicas con Negocios de Único Dueño.
1.ª. cuota Impuesto sobre Activos de Personas Físicas
con Negocios de Único Dueño.
2.ª cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con
fecha de cierre 30 de junio 2023.
Presentación anual del Impuesto Sobre la Renta US$,
el PUN y el IMA.
Impuesto Sobre la Renta Sociedades (IR-2) con fecha
de cierre 31 de diciembre 2023.
1.ª. cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con
fecha de cierre 31 de diciembre 2023.
Declaración Jurada Informativa de las Instituciones
Sin Fines de Lucro (ISFL) con fecha de cierre 31 de
diciembre 2023
Declaración Informativa de Operaciones efectuadas
con partes Relacionadas (DIOR), con fecha de cierre
31 de diciembre 2023.
Declaración de Oficio para la Contribución y
Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS) de
sociedades con fecha de cierre 31 de diciembre
2023.

[Link] 106
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Mayo 2024

02 de mayo 06 de mayo

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto de Casinos.

Contribución de GLP. Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.

03 de mayo 09 de mayo

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto a los Hidrocarburos.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Contribución de GLP.

[Link] 107
Guía Tributaria República Dominicana 2024

10 de mayo 20 de mayo

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
(IR-3). Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
Retenciones y Retribuciones Complementarias impuesto.
(IR-17).
Impuesto Regalías de Minerales.
22 de mayo
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
quincena abril 2024).
Impuesto Único Bancas de Lotería.
Impuesto Único Bancas de Apuestas.
15 de mayo

23 de mayo
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de Impuesto a los Hidrocarburos.
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con Contribución de GLP.
actividades comerciales e industriales.
Ventas Mercado Local de Zonas Francas.
24 de mayo
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607
,608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Fiscales. ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto Tarjeta de Turista.

27 de mayo
16 de mayo
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
Impuesto a los Hidrocarburos. quincena mayo 2024).
Contribución de GLP.
30 de mayo
17 de mayo
Impuesto a los Hidrocarburos.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Contribución de GLP.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

[Link] 108
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Junio 2024

05 de junio 07 de junio

Impuesto de Casinos. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia

06 de junio 10 de junio

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos.

Contribución de GLP Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
(IR-3).

[Link] 109
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Retenciones y Retribuciones Complementarias Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
(IR-17). impuesto.
Impuesto Regalías de Minerales.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª.
21 de junio
quincena mayo 2024).

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

13 de junio
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP. 24 de junio

Impuesto Único Bancas de Lotería.

14 de junio
Impuesto Único Bancas de Apuestas.

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. 25 de junio

Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.

17 de junio
quincena junio 2024).

Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de 27 de junio

Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con Impuesto a los Hidrocarburos.
actividades comerciales e industriales. Contribución de GLP.
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607, 28 de junio
608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Fiscales.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto Tarjeta de Turista.
2.ª cuota de ITBIS e ISR para contribuyentes acogidos
al Régimen Simplificado de Tributación RST) basado
20 de junio en Compras y para las Personas Jurídicas acogidas al
RST de Ingresos.

Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP.
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de

[Link] 110
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Julio 2024

01 de julio 04 de julio

1.º Anticipo de Impuesto Sobre la Renta para Impuesto a los Hidrocarburos.

Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con Contribución de GLP.

05 de julio 10 de julio

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
Impuesto de Casinos. (IR-3).
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas. Retenciones y Retribuciones Complementarias
(IR-17).
Impuesto Regalías de Minerales.

[Link] 111
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
quincena junio 2024). Remisión información estadística de los Sujetos
Impuesto de Casinos. Obligados No Financieros formato 647,
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas. correspondiente al período abril - junio del año 2024.

11 de julio 22 de julio

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Contribución de GLP. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
12 de julio
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
impuesto.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto Sobre la Renta US$ (Minería).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Participación sobre Utilidades Netas (PUN).
Impuesto Mínimo Anual (IMA).
Impuesto Único Bancas de Lotería.
15 de julio
Impuesto Único Bancas de Apuestas.

Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

25 de julio
Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con Impuesto a los Hidrocarburos.
actividades comerciales e industriales. Contribución de GLP.
Ventas Mercado Local Zonas Francas. Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607, quincena julio 2024).
608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales.
26 de julio
Impuesto Tarjeta de Turista.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
18 de julio
Envío de Reporte Maestro de Sujetos Obligados a
Precios de Transferencia, con fecha de cierre 30 de
Impuesto a los Hidrocarburos. septiembre 2023.
Contribución de GLP. Envío de Reporte Local o Estudio de Precios de
Transferencia, con fecha de cierre 30 de septiembre
2023.
19 de julio

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

[Link] 112
Guía Tributaria República Dominicana 2024

29 de julio

Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) con fecha de cierre 31 de marzo 2024.
Declaración Informativa de Operaciones efectuadas con partes Relacionadas (DIOR), con fecha de cierre 31 de
marzo 2024.
1.ª. cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con fecha de cierre 31 de marzo 2024.
Declaración Jurada Informativa de las Instituciones Sin Fines de Lucro (ISFL) con fecha de cierre 31 de marzo
2024.
2.ª cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con fecha de cierre 30 de
septiembre 2023.
Declaración de Oficio para la Contribución y Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS) de sociedades con
fecha de cierre 31 de marzo 2023.

Agosto 2024

[Link] 113
Guía Tributaria República Dominicana 2024

01 de agosto 15 de agosto

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP. Contribución de GLP.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
02 de agosto Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. actividades comerciales e industriales.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de información Formatos de Envío 606, 607,
608 y 609.
05 de agosto
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales.
Impuesto de Casinos. Impuesto Tarjeta de Turista.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.

08 de agosto 19 de agosto

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

Contribución de GLP. ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia

09 de agosto 20 de agosto

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto sobre Transferencias de Bienes

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
12 de agosto del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
impuesto.
Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos.
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
(IR-3). 22 de agosto
Retenciones y Retribuciones Complementarias
(IR-17). Impuesto a los Hidrocarburos.
Impuesto Regalías de Minerales. Contribución de GLP.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª Impuesto Único Bancas de Lotería.
quincena julio 2024). Impuesto Único Bancas de Apuestas.

[Link] 114
Guía Tributaria República Dominicana 2024

23 de agosto 29 de agosto

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Impuesto a los Hidrocarburos.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Contribución de GLP.

26 de agosto 30 de agosto

Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª. Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

quincena agosto 2024). ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia

Septiembre 2024

[Link] 115
Guía Tributaria República Dominicana 2024

05 de septiembre 16 de septiembre

Impuesto a los Hidrocarburos. Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

Contribución de GLP. Personas Jurídicas.
Impuesto de Casinos. Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas. Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades comerciales e industriales.
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
06 de septiembre Remisión de información Formatos de Envío 606, 607,
608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Fiscales.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto Tarjeta de Turista.

10 de septiembre 19 de septiembre

Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos. Impuesto a los Hidrocarburos.

Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados Contribución de GLP.
(IR-3).
Retenciones y Retribuciones Complementarias
20 de septiembre
(IR-17).
Impuesto Regalías de Minerales.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª Impuesto sobre Transferencias de Bienes
quincena agosto 2024). Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
11 de septiembre Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
impuesto.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
2.ª cuota Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

12 de septiembre 23 de septiembre

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto Único Bancas de Lotería.

Contribución de GLP. Impuesto Único Bancas de Apuestas.

13 de septiembre 25 de septiembre

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. quincena septiembre 2024).

[Link] 113
Guía Tributaria República Dominicana 2024

26 de septiembre 30de septiembre

Impuesto a los Hidrocarburos. 2.º. Anticipo de Impuesto Sobre la Renta para

Contribución de GLP. Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades no comerciales e industriales.
3.ª. cuota de ITBIS e ISR para contribuyentes
27 de septiembre
acogidos al Régimen Simplificado de Tributación
(RST) basado en Compras y para las Personas
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas. Jurídicas acogidas al RST de Ingresos.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

Octubre 2024

[Link] 113
Guía Tributaria República Dominicana 2024

03 de octubre Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades comerciales e industriales.
Impuesto a los Hidrocarburos. Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Contribución de GLP. Remisión de información Formatos de Envío 606, 607,
Lorem ipsum 608 y 609.
04 de octubre Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales.
Impuesto Tarjeta de Turista.
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
17 de octubre

07 de octubre
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
Impuesto de Casinos.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas. Lorem ipsum
18 de octubre

10 de octubre
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
Impuesto a la Organización de Juegos Telefónicos 21 de octubre
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Asalariados
(IR-3).
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Retenciones y Retribuciones Complementarias
Industrializados y Servicios (ITBIS).
(IR-17).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de: productos
Impuesto Regalías de Minerales.
del Alcohol, del Tabaco, de Telecomunicaciones, de
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª.
Seguros (DSS) y otros bienes gravados con este
quincena septiembre 2024).
impuesto.
Impuesto Sobre la Renta US$ (Minería).
11 de octubre Participación sobre Utilidades Netas (PUN).
Impuesto Mínimo Anual (IMA).
Remisión información estadística de los Sujetos
Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Obligados No Financieros formato 647,
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia
correspondiente al período julio- septiembre del año
2024.
15 de octubre

Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

Personas Jurídicas.

[Link] 113
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Noviembre 2024

01 de noviembre 07 de noviembre

Impuesto de Cheques y Transferencias Impuesto a los Hidrocarburos.

Electrónicas. Contribución de GLP.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

05 de noviembre 08 de noviembre

Impuesto de Casinos. Impuesto de Cheques y Transferencias

Impuesto sobre Máquina Tragamonedas. Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

[Link] 114
Guía Tributaria República Dominicana 2024

11 de noviembre 20 de noviembre

Impuesto a la Organización de Juegos Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Telefónicos. Industrializados y Servicios (ITBIS).
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de:
Asalariados (IR-3). productos del Alcohol, del Tabaco, de
Retenciones y Retribuciones Complementarias Telecomunicaciones, de Seguros (DSS) y otros
(IR-17). bienes gravados con este impuesto.
Impuesto Regalías de Minerales.

21 de noviembre
14 de noviembre
Impuesto a los Hidrocarburos.
Impuesto a los Hidrocarburos. Contribución de GLP.
Contribución de GLP.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
22 de noviembre
quincena octubre 2024).

Impuesto de Cheques y Transferencias

Electrónicas.
15 de noviembre
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Impuesto Único Bancas de Lotería.
Impuesto de Cheques y Transferencias Impuesto Único Bancas de Apuestas.
Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
21 de noviembre
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Jurídicas.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con quincena noviembre 2024).
actividades comerciales e industriales.
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
28 de noviembre
Remisión de información Formatos de Envío 606,
607, 608 y 609.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones Impuesto a los Hidrocarburos.
Fiscales. Contribución de GLP.
Impuesto Tarjeta de Turista.

29 de noviembre

Impuesto de Cheques y Transferencias

Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

[Link] 115
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Diciembre 2024

02 de diciembre 06 de diciembre

Exclusión de IPI Fideicomisos de Desarrollo Impuesto de Cheques y Transferencias

Inmobiliario. Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
05 de diciembre
10 de diciembre
Impuesto a los Hidrocarburos. Contribución de
GLP. Impuesto a la Organización de Juegos
Impuesto de Casinos. Telefónicos.
Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas. Retenciones Impuesto Sobre la Renta de
Asalariados (IR-3).

[Link] 116
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Retenciones y Retribuciones Complementarias

(IR-17). 20 de diciembre
Impuesto Regalías de Minerales.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª.
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
quincena noviembre 2024).
Industrializados y Servicios (ITBIS).
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de:
12 de diciembre productos del Alcohol, del Tabaco, de
Telecomunicaciones, de Seguros (DSS) y otros
bienes gravados con este impuesto.
Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto de Cheques y Transferencias
Contribución de GLP. Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

13 de diciembre
23 de diciembre

Impuesto de Cheques y Transferencias

Impuesto Único Bancas de Lotería.
Electrónicas.
Impuesto Único Bancas de Apuestas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

26 de diciembre
16 de diciembre
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª.
Personas Jurídicas.
quincena diciembre 2024).
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades comerciales e industriales. 27 de diciembre
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de información Formatos de Envío 606, Impuesto de Cheques y Transferencias
607, 608 y 609. Electrónicas.
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Fiscales.
Impuesto Tarjeta de Turista
31 de diciembre

19 de diciembre 4.ª cuota de ITBIS e ISR para contribuyentes

acogidos al Régimen Simplificado de Tributación
(RST) basado en Compras y para las Personas
Impuesto a los Hidrocarburos.
Jurídicas acogidas al RST de Ingresos.
Contribución de GLP.
3.º. Anticipo de Impuesto Sobre la Renta para
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con
actividades no comerciales e industriales.

[Link] 117
Guía Tributaria República Dominicana 2024

Enero 2025

02 de enero 07 de enero

Impuesto a los Hidrocarburos. Impuesto de Casinos.

Contribución de GLP. Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas.

03 de enero 09 de enero

Impuesto a los Hidrocarburos.

Impuesto de Cheques y Transferencias
Contribución de GLP
Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

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Guía Tributaria República Dominicana 2024

10 de enero 20 de enero

Impuesto de Cheques y Transferencias Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Electrónicas. Industrializados y Servicios (ITBIS).
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de:
Impuesto a la Organización de Juegos productos del Alcohol, del Tabaco, de
Telefónicos. Telecomunicaciones, de Seguros (DSS) y otros
Retenciones Impuesto Sobre la Renta de bienes gravados con este impuesto.
Asalariados (IR-3). Impuesto Sobre la Renta US$ (Minería).
Retenciones y Retribuciones Complementarias Participación sobre Utilidades Netas (PUN).
(IR-17). Impuesto Mínimo Anual (IMA).
Impuesto Regalías de Minerales.
Contribución de Salida de Líneas Aéreas (2.ª
quincena diciembre 2024). 22 de enero

15 de enero Impuesto Único Bancas de Lotería.

Impuesto Único Bancas de Apuestas.

Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de

Personas Jurídicas. 23 de enero
Anticipo mensual Impuesto Sobre la Renta de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas con Impuesto a los Hidrocarburos.
actividades comerciales e industriales. Contribución de GLP.
Ventas Mercado Local Zonas Francas.
Remisión de información Formatos de Envío 606,
607, 608 y 609.
24 de enero
Envío de los Libros de Venta de las Soluciones
Fiscales. Impuesto de Cheques y Transferencias
Impuesto Tarjeta de Turista. Electrónicas.
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.
Remisión información estadísticas de los Sujetos
16 de enero Obligados No Financieros Formato 647,
correspondiente al período octubre-diciembre
del año 2024.
Impuesto a los Hidrocarburos.
Contribución de GLP.
27 de enero

17 de enero
Envío de Reporte Maestro de Sujetos Obligados a
Precios de Transferencia, con fecha de cierre 31
Impuesto de Cheques y Transferencias
de marzo 2024.
Electrónicas.
Envío de Reporte Local o Estudio de Precios de
ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

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Guía Tributaria República Dominicana 2024

Transferencia, con fecha de cierre 31 de marzo 2024.

Contribución de Salida de Líneas Aéreas (1.ª. quincena enero 2025)

28 de enero

2.ª cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con fecha de cierre 31 de marzo 2024.
Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) con fecha de cierre 30 de septiembre 2024.
1.ª. cuota Impuesto sobre Activos de Sociedades con fecha de cierre 30 de septiembre 2024.
Declaración Jurada Informativa de las Instituciones Sin Fines de Lucro (ISFL) con fecha de cierre 30 de
septiembre 2024.
Declaración de Oficio para la Contribución y Coprocesamiento de Residuos Sólidos (CRS) de sociedades con
fecha de cierre 30 de septiembre 2024.
Declaración Informativa de Operaciones efectuadas con partes Relacionadas (DIOR), con fecha de cierre 30 de
septiembre 2024.

30 de enero

Impuesto a los Hidrocarburos.

Contribución de GLP.

31 de enero

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas.

ITBIS retenido por las Compañías de Adquirencia.

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