Requisitos de CFDI
Lista de los requisitos que deben de contener los CFDI, Establecido en el
Art. 29 CFF
I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del
local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.
IV. Contener el número de folio.
V. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VI. Lugar y fecha de expedición.
VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen.
IX. Valor unitario consignado en número.
X. Importe total señalado en número o en letra.
XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o
en parcialidades.
XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por
tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos,
cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada
monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de
cuenta o de la tarjeta correspondiente).
XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la
Resolución Miscelánea Fiscal:
a) Versión del esquema de la Factura Electrónica.
b) Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello de la Factura
Electrónica, expresado a 20 posiciones.
c) Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara a la Factura
Electrónica como texto, en formato base 64.
d) Número y año de la aprobación de los folios.
e) En adición a la fracción VI arriba citada la hora de expedición.
f) En su caso, número de la cuenta predial.
Þ Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se
refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, considerándose la
operación como celebrada con el público en general. El Servicio de Administración
Tributaria podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de
carácter general para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet
por operaciones celebradas con el público en general. Tratándose de comprobantes
fiscales digitales por Internet que se utilicen para solicitar la devolución del
impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a
pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así
como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de
mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos
internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del
medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de
cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
Vlll - La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes
fiscales digitales por Internet usando los catálogos incluidos en las especificaciones
tecnológicas a que se refiere la fracción VI del artículo 29 de este Código.
o Cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio
o del uso o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet y la
actividad económica registrada por el contribuyente en términos de lo previsto en el
artículo 27, apartado B, fracción II de este Código, la autoridad fiscal actualizará las
actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que
le corresponda. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha
actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración que el Servicio
de Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter general.
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán
cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se específica:
a. Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por
conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto
individualmente de conformidad con lo establecido por el artículo 73, quinto párrafo
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán identificar el vehículo que les
corresponda.
b. Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del
oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del
oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido
deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que
el donativo no es deducible.
c. Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de
cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación
del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
d. Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y
servicios que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo establecido por el
artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los
tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.
e. Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores
de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio
nacional para su circulación o comercialización, deberán contener el número de
identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al automóvil.
* El valor del vehículo enajenado deberá estar expresado en el comprobante
correspondiente en moneda nacional.
* Para efectos de esta fracción se entiende por automóvil la definición contenida en el
artículo 5 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
* Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se
hará el señalamiento expreso de tal situación.
IX. Valor unitario consignado en número.
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán
cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:
a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán
separar el monto que corresponda por dicho concepto.
b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar,
deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
c) Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los
documentos pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artículo
1o.-C, fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán consignar la
cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado
descuentos, rebajas o bonificaciones.
VII. Importe total señalado en número o en letra.
a. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento en que
se expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la operación de
que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe
total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados
desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el
monto de los impuestos retenidos.
Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo
tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I,
incisos A), D), F), G), I) y J) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos
bienes y así lo solicite.
Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban
por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una
parcialidad.
b. Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola
exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el
comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se
emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet
por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales
deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de
la operación.
c. Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas
de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las
denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración
Tributaria.
Tratándose de mercancías de importación:
§ El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano.
§ En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del documento
aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al
proveedor extranjero y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la
importación.
Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general:
Los comprobantes fiscales digitales por Internet, incluyendo los que se generen para efectos
de amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún
requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea
el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo
señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.
Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales
digitales por Internet sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre
que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá la
forma y los medios en los que se deberá manifestar la aceptación a que se refiere el párrafo
anterior, así como las características de los comprobantes fiscales digitales por Internet o
documentos digitales a que se refiere el artículo 29, primer y último párrafo de este Código
en el caso de operaciones realizadas con residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que
amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha
cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las
facultades establecidas en este Código.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
establecer los casos en los que los contribuyentes deban emitir el comprobante fiscal digital
por Internet en un plazo distinto al señalado en el Reglamento de este Código.
