RÉGIMEN PRO PYME GENERAL 14 D Nº 3 DE LA LIR - Circular N° 62, de 24.09.

2020

ANTECEDENTES:

1. La sociedad "XI LTDA." hasta el 31.12.2019 estuvo sujeta al exrégimen "14 Ter, letra A)" (Ley N° 20.780). Desde el 1.01.2020 se encuentra acogida al nuevo régimen Pro
Pyme General, establecido en el artículo 14 D N° 3 de la LIR (Ley N° 21.210), cumpliendo los requisitos como "Pyme" para fines tributarios. El contribuyente optó por declarar su
renta efectiva mediante Contabilidad Simplificada al tenor del art. 68 de la LIR.

De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo al 31.12.2023, los propietarios de la sociedad aportaron el capital social conforme al detalle que se indica a
continuación a valor histórico:

SOCIO PARTICIPACIÓN CAPITAL ($)

1 50% 30,000,000
2 50% 30,000,000
TOTAL 100% 60,000,000

2. Para el año 2023, la sociedad presenta los siguientes movimientos que forman parte de su Libro de "Caja":

INGRESOS DEL GIRO NETO FACTURA NO PERCIBIDO PERCIBIDO

Ventas netas a entidades no relacionadas ejercicio 2023 70,000,000 4,000,000 66,000,000
Ventas netas a entidades no relacionadas ejercicio 2022 percibidas 2023 8,000,000
Ventas netas a entidades relacionadas contribuyentes Semi Integrado (14 A)
25,000,000 5,000,000 20,000,000
ejercicio 2023.
Servicios netos prestados a entidades no relacionadas ejercicio 2023 1,500,000 1,500,000

TOTAL INGRESOS DEL GIRO 96,500,000 9,000,000 95,500,000

OTROS INGRESOS NETO DEVENGADO PERCIBIDO

Venta sin IVA de activo fijo (Maquinaria). 15,000,000 15,000,000

Cuotas por arrendamiento de maquinaria 2,000,000
Enajenación acciones 100 acciones sociedad GAMMA S.A 12,000,000 12,000,000

TOTAL OTROS INGRESOS 27,000,000 0 29,000,000

Régimen Tributario de Origen

DIVIDENDOS PERCIBIDOS Crédito por IDPC PERCIBIDO
y factor

N° 1: Afectos a I.F.(I.G.C o I.A) con crédito por IDPC, no sujeto a restitución con
14 D N° 3 (0,111111) 100,000 900,000
dev.

TOTAL DIVIDENDOS PERCIBIDOS 100,000 900,000

EGRESOS NETO ADEUDADO PAGADO

Adquisición de existencias 2023 (neto) 40,000,000 3,000,000 37,000,000

Adquisición de existencias adeudadas ejercicio 2022 (neto) 4,000,000
Adquisición de activos fijos depreciables (neto) 20,000,000 2,000,000 18,000,000
Servicios utilizados 2023 8,000,000 8,000,000
Servicios utilizados adeudados ejercicio 2022 y pagados en 2023 1,500,000
Remuneraciones (valor bruto). 22,000,000 1,000,000 21,000,000
Honorarios (valor bruto). 3,000,000 200,000 2,800,000
Cuotas de arrendamiento de bodega. 3,000,000 3,000,000
Impuesto de Primera Categoría A.T. 2023. 4,900,000
Retiros de los socios. 30,000,000 30,000,000
Pagos Provisionales Mensuales (PPMO) 156,157

TOTAL EGRESOS 126,000,000 6,200,000 130,200,000

3. Los saldos de los Registros Tributarios de Rentas Empresariales (RTRE) al 31.12.2022 son los siguientes:

Saldo de RAI: $ 49.000.000.-; Saldo de REX (Renta con Tributación Cumplida, ex 14 Ter): $ 50.000.000.-; Saldo de SAC por IDPC a contar del 1.01.2017 sin obligación de
restitución y con derecho a devolución $ 4.900.000.-

RAI 49,000,000
REX 50,000,000
SAC sin restitución 4,900,000

4. Otros antecedentes:

Las 100 acciones de la sociedad GAMMA S.A fueron adquiridas durante el ejercicio 2021. El costo de enajenación al ejercicio de la operación asciende a $ 8.000.000.- 8,000,000
Los retiros de los socios durante el ejericio fueron los siguientes: Socio N° 1 $ 15.000.000 (septiembre); Socio N° 2: $ 15.000.000 (diciembre) (v. nominal). 15,000,000
Por el ejercicio comercial 2023, la sociedad pagó PPMO por 156.157.- que, actualizados a diciembre, ascienden a $ 165.000.- (supuesto). 156,157
El Capital Propio Tributario Simplificado (CPTS) al 31.12.2022 determinado conforme al artículo 14 D N° 3, letra j) de la LIR es $ 159.000.000.CódIgo 1545 F 22 A.T. 2023. 159,000,000
La variación de IPC entre septiembre - diciembre 2023 es de 1,9%, según lo informado por la Circular N° 5, de 17.01.2024.-

5.- Declaración Jurada Anual F1887

Durante el mes de diciembre se contrató a Jose Gómez para el cargo de cajero, RUT: 14.552.445 - 5. El detalle del sueldo pagado es el siguiente: Sueldo base $ 1.650.000;
Gratificación Legal $ 182.083; Bono del mes $ 150.000; AFP $ 223.381 ; Salud $ 138.746; Seguro de cesantía $ 11.892; Impuesto Único de Segunda Categoría $ 29.646;
Asignación de colación $ 45.000 y Asignación de movilización $ 45.000.-
La sociedad se acogerá plenamente a la jornada laboral de 40 horas a partir del año comercial 2027 conforme al art. 1 de la Ley N° 21.561, del 2023 que modifica el inc. 1 del art.
22 del Código del Trabajo.

SE PIDE:

a) Determine la Renta Líquida Imponible (RLI) de la sociedad al 31.12.2023;

b) Determine el Capital Propio Tributario Simplificado (CPTS) al 31.12.2023 conforme al art. 14 D N° 3 letra j) de la LIR;
c) Determine el Registro RAI al 31.12.2023;
d) Confeccione los Registros Tributarios de Rentas Empresariales (RTRE) de la sociedad al 31.12.2023;
e) Confeccione el F22 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2024 (Anverso);
f) Confeccione el F22 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2024 (Reverso);
 DETERMINACIÓN DE LA RLI - PRO PYME GENERAL (14 D N° 3)

RESPUESTA A)

INGRESOS DEL GIRO $

Ventas netas a entidades no relacionadas ejercicio 2023 (percibidas) (1) 66,000,000

Ventas netas a entidades no relacionadas devengadas ejercicio 2022 (percibidas) (1) 8,000,000
Ventas netas a EE.RR contribuyentes (14 A) ejercicio 2023. (percibidas) (2) 20,000,000
Ventas netas a EE.RR contribuyentes (14 A) ejercicio 2023 (devengadas). (2) 5,000,000
Servicios netos prestados a empresas no relacionadas ejercicio 2023 (percibidas) (1) 1,500,000

OTROS INGRESOS

Venta sin IVA activo fijo (percibido). (4) 15,000,000

Cuotas de arrendamiento de maquinaria (3) 2,000,000
Mayor Valor de enajenación acciones (percibido) ($ 12.000.000 - $ 8.000.000) (5) 4,000,000
Reajuste PPMO ($ 165.000 - - $ 156.157.-). (6) 8,843

TOTAL INGRESOS 121,508,843

EGRESOS $

Adquisición de existencias 2023 (pagadas) (7) 37,000,000

Adquisición de existencias adeudadas ejercicio 2022 (pagadas) (7) 4,000,000
Adquisición de activos fijos depreciables (pagados) (7) 18,000,000
Servicios utilizados ejercicio 2023 (pagados) (7) 8,000,000
Servicios utilizados adeudados ejercicio 2022 (pagados) (7) 1,500,000
Remuneraciones (pagadas). (7) 21,000,000
Honorarios (pagados). (7) 2,800,000
Cuotas por arrendamiento de bodega (pagadas). (7) 3,000,000

TOTAL DE EGRESOS 95,300,000

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2023 26,208,843

BASE IMPONIBLE DEL IDPC 26,208,843

TASA IDPC A.T. 2024 (Letra a) del N° 1° art. 26, Ley N° 21.578) 10%

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADO. 2,620,884

MENOS: PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS, ACT. (PPMO). -165,000

2,455,884
A PAGAR (valor no considera Reajuste Art. 72 LIR)
2
Opinión del autor

(1) Ingresos percibidos: Formarán parte de la base imponible de IDPC los ingresos efectivamente percibidos durante el ejercicio producto de
ventas o prestación de servicios. Cabe destacar que deberán separarse los ingresos devengados y percibidos durante el ejercicio respectivo de
aquellos que se encontraban devengados en el ejercicio anterior (2) Ingresos devengados: Se incluirán en la base imponible de IDPC los
ingresos devengados por ventas efectuadas a empresas relacionadas sujetas la régimen Semi Integrado (14 A). (3) Arrendamiento de activo
fijo: También formarán parte de la base imponible de IDPC las cuotas percibidas por arrendamiento de bienes del activo fijo . (4) Venta de activo
fijo: Se incluirán los ingresos percibidos producto de enajenación de activos fijos depreciables (5) Ganancias de Capital: El mayor valor en
enajenación de acciones se considerará en la base imponible cuando sea percibido, rebajando como egreso el costo de las mismas actualizado al
ejercicio de la operación. (6) Reajuste PPMO: Tambíén formará parte de los ingresos el reajuste PPMO desde la fecha de pagó al cierre del
ejercicio respectivo. (7) Egresos: Se deducirán de la base imponible de IDPC los egresos efectivamente pagados durante el ejercicio que sean
necesarios para producir la renta conforme al inc. 1° art. 31 de la LIR (existencias, activos fijos depreciables, remuneraciones, honorarios, cuotas
de arrendamiento, etc). Cabe destacar que, respecto de las existencias y servicios del giro, deberán separarse los egresos adeudados y pagados
durante el ejercicio respectivo de aquellos que se encontraban adeudados en el ejercicio anterior.-
 RESPUESTA B)

DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO AL 31.12.2023

(=) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (CPTS) AL 31.12.2022 (F 22 A.T 2023) 159,000,000

(+) Base Imponible de IDPC al 31.12.2023 26,208,843

(+) Dividendos percibidos durante el ejercicio (históricos) 900,000
(-) Gastos rechazados Inc. 1° no afectos a I.U (40%) e Inc. 2° art. 21 LIR (históricos) -4,900,000
(-) Dividendos distribuidos durante el ejercicio (históricos). -30,000,000

(=) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (C.P.T.S) AL 31.12.2023 151,208,843

 RESPUESTA C)

DETERMINACIÓN DEL REGISTRO RAI FINAL AL 31.12.2023

(+) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO ART 14 D, LETRA J) LIR AL 31.12.2023 151,208,843

(-) Saldo REX al 31.12.2023 (histórico) -50,000,000

(-) Capital aportado +/- variaciones al 31.12.2023 (histórico) -60,000,000
(+) Retiros efectuados durante el ejercicio (históricos). 30,000,000

(=) REGISTRO RAI DETERMINADO AL 31.12.2023 71,208,843

 REGISTROS TRIBUTARIOS DE RENTAS EMPRESARIALES (RTRE) RÉGIMEN PRO PYME GENERAL (14 D N° 3 LIR)

RESPUESTA D) RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA (EX 14 TER LETRA A)

A CONTAR DEL 1.01.2017 ACUMULADOS HASTA EL

31.12.2016
0.111111
REX STUT
SIN RESTITUCIÓN TASA TEF
DETALLE CONTROL RAI
RENTA CON CON
RENTAS INGRESOS SIN DERECHO A CON DERECHO SIN DERECHO
TRIBUTACIÓN DERECHO A
EXENTAS NO RENTA DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN
CUMPLIDA DEVOLUCIÓN
Saldo inicial al 1.01.2022 (1) 99,000,000 49,000,000 50,000,000 4,900,000
¡No existe aplicación de reajuste!
Menos:

Reverso RAI anterior (49,000,000) (49,000,000)

Más:

Rentas o cantidades Afectas a IGC o I.A. (RAI). 71,208,843 71,208,843

Rentas exentas o cantidades no afectas a IGC o I.A. (REX).
Crédito por IDPC, correspondiente a la RLI determinada en el AC 2023. 2,620,884
Crédito por IDPC, correspondiente a rentas percibidas durante el ejercicio 2023. 100,000

Remanente depurado al 31.12.2023 121,208,843 71,208,843 50,000,000 7,620,884 R

e
t
i
r
Menos: o
s

Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio: (3) E

f
e
Retiro socio N° 1 $ 15.000.000. (Septiembre) (histórico). (15,000,000) (15,000,000) c
t
Retiro socio N° 2 $ 15.000.000.- (diciembre) (histórico). (15,000,000) (15,000,000) i
L
v
a
o
Partidas del inc. 1° no afectas al IÚ de tasa 40% y del inc. 2°, del Art. 21 LIR (históricas). (4) s
b
a
S
s
o
Impuesto de Primera Categoría A.T. 2023, pagado $ 4.900.000.- (No se rebaja). e
c
i
a
e
f
d
Remanente para el ejercicio siguiente 91,208,843 71,208,843 20,000,000 7,620,884
Opinión del autor
3 3 e
a
c
d
t
(1) Remanentes ejercicio anterior: Se considerará a valor histórico, sin reajuste. (2) Dividendos percibidos: El crédito por IDPC asociado al dividendo percibido se agregará al registro SAC conservando su naturaleza. Sin obligación de restitución y con derecho a devolución (3) Retiros "a
efectuados: Deberán rebajarse a valor histórico al cierre del ejercicio y en orden crónológico hasta agotar el saldo positivo de los registros RAI y REX. En este caso en particular, conforme el artículo decimo cuarto transitorio de la Ley N° 21.210, de 2020 deberán ser rebajados del registro REX y
p
P
serán considerados para los socios como "Renta con Tributación Cumplida" al haber sido gravados con Impuestos Finales cuando la sociedad se encontraba sujeta al ex régimen 14 Ter letra A) vigente hasta el 31.12.2019. (4) Gasto Rechazado: El IDPC A.T 2023 pagado durante el ejercicio no se La
rebajará del registro SAC ya que éste deberá quedar disponible para ser asignado a futuros retiros afectos a Impuestos Finales. r
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COMPOSICIÓN DEL REGISTRO REX a
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 AÑO TRIBUTARIO 2024
RESPUESTA E)

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

IMPUESTOS DETERMINADOS

53 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +

54 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 26,208,843 19 20 2,620,884 +
55 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111 1113 +
56 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 letra G) LIR 1640 1641 1642 +
57 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188 189 +
IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR 1037 1038 1039 +
a) Rentas del arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cesión de cualquier otra forma de uso o goce temporal de bienes
1892 1893 1894 +
raíces agrícolas y no agrícolas

58 b) Mayor valor en la enajenación de bienes raíces situados en Chile 1895 1896 1897 +
c) Rentas obtenidas por contribuyentes con contabilidad simplificada 1898 1899 1900 +
d) Otras rentas efectivas afectas a lDPC e impuestos finales 1901 1902 1903 +
e) Otras rentas de fuente extranjera afectas 1912 1913 +
59 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74 79 +
60 Pago voluntario a título de IDPC, según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1040 1041 +
61 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR 1042 +
62 Impuesto específico a la actividad minera, según art. 64 bis LIR 824 825 +
63 Impuesto único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102 1044 +
64 Impuesto único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas, según art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR 113 1007 114 +
Impuesto único de 10% por enajenación o rescate de acciones de S.A. con presencia bursátil, de cuotas de fondos de
65 1829 1830 +
inversión y fondos mutuos, según art. 107 LIR vigente a partir del 02.09.2022
66 Contribución para el desarrollo regional según art. 32 Ley N° 21.210 1835 1836 1837 +
67 IA en carácter de único (activos subyacentes), según art. 58 N° 3 LIR 908 909 +
68 Impuesto único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951 952 +
69 Impuesto único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754 755 +
70 IA según ex D.L. N° 600 de 1974 133 138 134 +
71 IA según arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inc. 1° LIR 32 76 34 +
72 Impuesto único tasa 25% por distribuciones desproporcionadas, según art. 39° transitorio Ley N° 21.210 1643 1644 +

73 Diferencia de IA por crédito indebido por IDPC o por crédito indebido del art. 41 A en caso de empresas acogidas al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 74 N° 4 LIR 911 +

74 Tasa adicional de 10% de IA, sobre cantidades declaradas en código 106, según art. 21 inc 3° LIR 913 +

75 Retención de impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (tasa 45%), según art. 74 N° 4 LIR 923 +

76 Retención de IA en carácter de único (activos subyacentes) (tasa 20% y/o 35%), según art. 74 N° 4 LIR 924 +

77 Retención del IA sobre rentas asignadas empresas acogidas al régimen de los arts. 14 letra B) N° 1 , 2 y/o 14 letra D) N° 8, según art. 74 N° 4 LIR 1051 +

78 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 63 inc. final LIR 1052 +

79 Impuesto único talleres artesanales 21 +

80 Impuesto único pescadores artesanales 43 +

81 Impuesto único por retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° N° 3 LIR 767 +

82 Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo, según art. 6° Ley N° 20.326 862

DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3 y 8, según art. 38 bis
83 51 63 71 -
N° 3 LIR

PPM y remanente del IEAM 36 165,000 -

a) PPM arts. 84 letras a), c) , e), y h) y 14 D N° 3 letra (k) LIR 1904 -
84 b) PPM de segunda categoría art. 84 letra b) LIR 1905 -
c) PPM Voluntario, según art. 88 incs. 1° y 2° LIR 1906 -
d) Remanente del IEAM anotado en el código 829 del recuadro N° 8 1916 -
85 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848

86 Crédito por gastos de capacitación, según Ley N° 19.518 82 -

87 Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (art. 60 quinquies Código Tributario) 1123 -

88 Crédito empresas constructoras 83 -

89 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173 -

90 Retenciones por rentas declaradas en código 110 (Recuadro N°1) 198 -

91 Mayor retención por sueldos, pensiones y otras rentas similares declaradas en código 1098, según art. 88 inc. final LIR 54 -

92 Retenciones efectuadas por instituciones autorizadas con tasa 15%, sobre los retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis N° 3 incs. 2° y 3° LIR 832

93 Retenciones por retiros de seguros de vida con ahorro y seguros dotales, y retenciones efectuadas sobre las rentas de capitales mobiliarios 1907

94 Retenciones por rentas declaradas en códigos 104, 106, 108, 955, 1632, 155, 1032, 1891, 908, 951, 32 y 1829 833

95 Retenciones por actividades mineras según el N° 6 del art. 74 LIR 1908

PPUA con derecho a devolución,
96 PPUA sin derecho a devolución, según art. 27° transitorio de la Ley N° 21.210 912 según art. 27° transitorio de la Ley 167 747 -
N° 21.210
Remanente de crédito por IDPC
Remanente de crédito por reliquidación del IUSC y/o por ahorro neto positivo, proveniente de
97 119 proveniente de códigos 1638 y/o 116 757 -
códigos 162 y/o 174
610

98 Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad respectiva, según instrucciones 58 -

99 Crédito por sistemas solares térmicos, según Ley N° 20.365 870 -

100 PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR 1645 -

101 Pago provisional exportadores, según ex-art. 13 Ley N° 18.768 181 -

102 Retenciones sobre intereses, según art. 74 N° 7 y 8 LIR 881 -

103 Impuestos declarados y pagados en conformidad al art. 69 N° 4 LIR 1646 -

104 Excedente crédito por IDPC del código 76 1647 -

105 Deducción de impuesto por tasas rebajadas en virtud de convenios para evitar la doble tributación 1910 -

106 Crédito por la compra de viviendas nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, según Ley N° 21.631 1915 -

OTROS CARGOS

107 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980 900 +
108 Monto a pagar cuota(s) préstamo(s) tasa 0% (préstamos solidarios del Estado) 1796 +
109 Monto a pagar cuota anticipo solidario para pago de cotizaciones, según art. 21 inc. 1° y 3° Ley N° 21.354 1827 +

110 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305 2,455,884 =

REMANENTE DE CRÉDITO

111 SALDO A FAVOR 85 +

112 Menos: saldo puesto a disposición de los socios 86 -
DEVOLUCIÓN SOLICITADA
113 Monto 87 =
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA

IMPUESTO A PAGAR

114 Impuesto adeudado 90 2,455,884 +

115 Reajuste art.72 LIR, código 305 % 39 +

116 TOTAL A PAGAR (códigos 90 + 39) 91 =

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

117 MÁS: reajustes declaración fuera de plazo 92 +

118 MÁS: intereses y multas declaración fuera de plazo 93 +

119 TOTAL A PAGAR (códigos 91+92+ 93) 94 =

 FORMULARIO 22 14 D N3

RESPUESTA F)
AÑO TRIBUTARIO 2024
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O PAGADO

Ingresos del giro percibidos 1,400 67,500,000 +

Ingresos del giro devengados en ejercicios anteriores
y percibidos en el ejercicio actual
1,817 8,000,000 +

Rentas de fuente extranjera percibidas 1,401 +

Intereses percibidos 1,402 +

Mayor valor percibido por rescate o enajenación de
inversiones o bienes no depreciables
1,403 4,000,000 +
Ingresos percibidos o devengados por operaciones
con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR
1,587 25,000,000 +

Otros ingresos percibidos o devengados 1,588 17,008,843 +

Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente

incrementado y reajustado cuando corresponda
1,404 +

Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio

imputado al IDPC (art. 33 bis LIR)
1,405 +

TOTAL DE INGRESOS ANUALES 1,410 121,508,843 =

Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio
en cambio de régimen, pagados
1,406 (-)
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en
cambio de régimen, pagados
1,407 (-)

Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1,408 (-)

Existencias o insumos del negocio, pagados 1,409 45,000,000 (-)

Existencias, insumos y servicios del negocio
adeudados en ejercicios anteriores y pagados en el 1,818 5,500,000
ejercicio actual

Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados 1,429 (-)

Remuneraciones pagadas 1,411 21,000,000 (-)

Honorarios pagados 1,412 2,800,000 (-)

Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1,413 18,000,000 (-)

Arriendos pagados 1,415 3,000,000 (-)

Gastos por responsabilidad social, pagados 1,416 (-)

Gastos por inversión en investigación y desarrollo no
certificados por CORFO
1,417 (-)
Gastos por inversión en investigación y desarrollo
certificados por CORFO
1,418 (-)

Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1,419 (-)

Partidas del art. 21 inciso 1° y 3° LIR pagados 1,421 (-)

Partidas del art. 21 inc. 1° no afectados con IU 40%
y del inc. 2° LIR pagados
1,422 4,900,000 (-)
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes
no depreciables
1,423 (-)

Otros gastos deducibles de los ingresos 1,424 (-)

Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones

con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR
1,425 (-)

Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1,426 (-)

Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos
sobre ingresos devengados)
1,427 (-)

Gastos aceptados por donaciones 1,428 (-)

TOTAL DE EGRESOS ANUALES 1,430 100,200,000 =

Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y
del inc. 2°, del art. 21 LIR (históricos), incluidos en el 1,431 4,900,000 +
total de egresos

Base Imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro

según art. 14 letra E) y/o por pago de IDPC voluntario
según art. 14 letra A) N°6, de la LIR (si es negativo
1,729 =
traslade al código 1440)

Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1,432 (-)

Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y
art. 42 transitorio Ley 21.210
1,433 (-)
Base Imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria
antes de imputar dividendos o retiros percibidos) del 1,440 26,208,843 =
ejercicio

IMPUTACIONES A LA PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO

Dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que absorben

la pérdida tributaria
1,434 +

Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos

afectos a IGC, que absorben la pérdida tributaria
1,435 +

Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1,450 =

RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI

Capital propio tributario simplificado positivo 1,703 151,208,843 +

Capital propio tributario simplificado negativo 1,719 (-)

Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio 1,492 +

Remesas, retiros o dividendos distribuidos del
ejercicio, históricos
1,704 30,000,000 +

Subtotal 1,720 181,208,843 =

Saldo positivo del registro REX al término del
ejercicio, antes de imputaciones
1,493 50,000,000 (-)
Capital aportado, históricos (incluye aumentos y
disminuciones efectivas)
1,494 60,000,000 (-)
Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro del
valor del capital aportado a la empresa)
1,725 (-)
Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia
emisión, históricos
1,727 (-)
Rentas afectas a impuestos global complementario o
adicional (RAI) del ejercicio
1,500 71,208,843 =

Recuadro N° 19: CPTS RÉGIMEN PRO PYME

(art. 14 letra D) N° 3 LIR)

CPT positivo inicial 1,445 159,000,000 +

CPT negativo inicial 1,446 (-)

Capital aportado 1,374 +

Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio 1,375 +

Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio 1,376 (-)

Base imponible afecta a IDPC del ejercicio 1,705 26,208,843 +

Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1,706 (-)

Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1,707 +

Rentas exentas e ingresos no renta (positivo), generados
por la empresa en el ejercicio
1,377 +

Pérdida por rentas exentas e ingresos no renta del ejercicio 1,378 (-)
Retiros o dividendos percibidos en el ejercicio por
participaciones en otras empresas
1,726 900,000 +
Utilidades percibidas afectas a impuestos finales imputadas
a la pérdida tributaria del ejercicio
1,591 (-)
Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el
ejercicio.
1,479 30,000,000 (-)
Partidas del inciso primero no afectas al IU de tasa
40% y del inciso segundo, del art. 21 LIR.
1,708 4,900,000 (-)
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente
incrementado cuando corresponda
1,709 (-)
Crédito total disponible imputable contra impuestos finales
(IPE), del ejercicio
1,379 (-)

Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1,710 +

Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1,711 +

Otras partidas a agregar 1,380 +

Otras partidas a deducir 1,381 (-)

Capital propio tributario simplificado positivo 1,545 151,208,843 =

Capital propio tributario simplificado negativo 1,546 =

REX
RECUADRO N° 20: REGISTRO DE RENTAS
EMPRESARIALES Y MOVIMIENTO STUT RAI RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA STUT
RENTAS EXENTAS INR
RAP ISFUT OTRAS
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1,451 49,000,000 1,452 50,000,000 1,752 1,753 1,453 1,454 1,382 +
Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) 1,589 1,754 1,455 1,456 (-)

Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) 1,392 1,393 1,755 1,756 1,394 1,395 1,384 +

Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1,396 1,397 1,757 1,758 1,398 1,399 1,385 (-)

Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propias) 1,459 49,000,000 1,460 1,759 1,760 1,461 1,462 1,386 (-)

Aumentos del ejercicio (propios) 1,463 71,208,843 1,762 1,465 1,466 +

Otros aumentos del ejercicio 1,467 1,468 1,763 1,764 1,469 1,470 1,387 +

Otras disminuciones del ejercicio 1,471 1,472 1,765 1,766 1,473 1,474 1,388 (-)

Retiros, dividendos o remesas imputados a los RRE 1,475 1,476 30,000,000 1,767 1,768 1,477 1,478 1,389 (-)
Retiros en exceso, y devoluciones de capital imputados en
el ejercicio
1,480 1,481 1,769 1,770 1,482 1,483 1,390 (-)

Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1,484 71,208,843 1,485 20,000,000 1,771 1,772 1,486 1,487 1,391 =

Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) 1,488 1,489 1,846 1,490 1,491 =

Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC
(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO)

www.aulatributaria.cl Adaptado por: Carolina Silva Correa

 RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC
(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO)
No Sujeto a Restitución Sujeto a Restitución
IPE Sin D° Devolución Con D° Devolución IPE
Sin D° Devolución Con D° Devolución Sin D° Devolución Con D° Devolución
Remanente ejercicio anterior (saldo
positivo)
1,495 1,496 4,900,000 1,497 1,498 1,499 1,501 1,502 1,503 +

Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) 1,655 1,656 1,504 1,505 (-)

Aumentos del ejercicio por reorganizaciones 1,590 1,436 1,437 1,438 1,439 1,441 1,442 1,443 +
Disminuciones del ejercicio por
reorganizaciones
1,444 1,447 1,448 1,449 1,508 1,509 1,510 1,511 (-)
IDPC base imponible generada en el
ejercicio
1,512 1,513 2,620,884 1,514 +
IDPC retiros, dividendos o remesa
percibidos
1,515 1,516 100,000 1,517 1,518 1,519 1,520 1,521 1,522 +

Otros aumentos del ejercicio 1,523 1,524 1,525 1,526 1,527 1,528 1,529 1,530 +

Otras disminuciones del ejercicio 1,531 1,532 1,533 1,534 1,535 1,536 1,537 1,538 (-)
Asignado a remesas, retiros o dividendos
imputados en el ejercicio.
1,539 1,540 1,541 1,542 1,543 1,544 1,547 1,548 (-)

Asignado a Retiros en exceso y devoluciones

de capital imputados en el ejercicio
1,549 1,550 1,551 1,552 1,553 1,554 1,555 1,556 (-)
CIDPC e IPE asignado a gastos rechazados
del art. 21 inc. 1° no afectos a IU 40% y del 1,557 1,558 1,559 1,560 1,561 1,562 (-)
inciso 2°, LIR
Remanente ejercicio siguiente (saldo
positivo)
1,563 1,564 7,620,884 1,565 1,566 1,567 1,568 1,569 1,570 =
Remanente ejercicio siguiente (saldo
negativo)
1,368 1,371 1,571 1,572 =

www.aulatributaria.cl Adaptado por: Carolina Silva Correa

DECLARACION JURADA ANUAL SOBRE RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS, O A CANTIDADES DISTRIBUIDAS A CUALQUIER TÍTULO Y CRÉDITOS CORRESPONDIENTES, EFECTUADOS POR CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA A) Y AL NUMERO 3 D

RESPUESTA G)

SECCIÓN B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX) Acumulados a Contar del 1.01.2017

RUT del Pleno Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o Rentas Con Tributación Cumplida Rentas Exentas Asociados a Rentas Afectas
Usufructuario
Propietario o Impuesto Adicional
Fecha del o Nudo Cantidad
Usufructuario No Sujetos a Restitución No Sujetos a Restitución
retiro, remesa Propietario de de
receptor del generados Hasta el generados a contar del Sujetos a Restitución
y/o dividendo la acción o acciones al
retiro, remesa Rentas Rentas generadas Rentas Exentas de Rentas Exentas Ingresos No 31.12.2019 1.01.2020
distribuido derecho 31/12 Utilidades
y/o dividendo provenientes del Exceso hasta el 31.12.1983 Impuesto Global de Impuesto Constitutivos
social Otras rentas afectadas con
distribuido Con registro RAP y Distribuciones y/o utilidades Complementario Global de Renta
Con crédito percibidas Sin impuesto
Con crédito por derecho a Diferencia Inicial de Desproporcionad afectadas con (IGC) (Artículo 11, Complementari
por IDPC Prioridad en su sustitutivo al
IDPC acumulados crédito por Sin derecho sociedad acogida al as impuesto sustitutivo Ley 18.401), o (IGC) y/o Sin derecho a Con derecho Sin derecho a Con derecho Sin derecho Con derecho
generados a orden de imputación FUT (ISFUT)
hasta el pago de a crédito ex Art. 14 TER A) (N°9 Art.14 A) al FUT (ISFUT) LEY Afectas a Impuesto Impuesto devolución a devolución devolución a devolución a devolución a devolución
contar del Ley N°20.780
31.12.2016 IDPC
ACTUALIZACIÓN DE LOS RETIRO N° 1 LIR N°21.210 Adicional Adicional (I.A.)
1.01.2017
voluntario
Valor nominal del retiro $ 15.000.000
9/4/2023 1-1 15,360,000
Factor IPC septiembre - diciembre 1,9%
12/4/2023 2-2 15,000,000
SUMAS Valor actualizado retiro $ 15.285.000. 30,360,000 0 0 0 0 0

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACION

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX) Acumulados a Contar del 01.01.2017

Exentos de impuesto global Asociados a Rentas

Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o Rentas Con Tributación Cumplida complementario (IGC) y/o Asociados a Rentas Afectas Exentas (artículo 11, Ley
Impuesto Adicional impuesto adicional (IA) 18.401)
Cantidad de No Sujetos a Restitución
acciones al Rentas Exentas No Sujetos a Restitución
generados a contar del Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución
31/12 Rentas Exceso Rentas generadas de Impuesto Rentas Exentas generados Hasta el 31.12.2019
Otras rentas Ingresos No 1.01.2020
provenientes del Distribucione Utilidades afectadas hasta el 31.12.1983 Global de Impuesto Crédito por
percibidas Constitutivos de
Con registro RAP y s con impuesto y/o utilidades Complementario Global IPE
Con crédito por Con crédito Sin Prioridad Renta
derecho a Diferencia Inicial Desproporcio sustitutivo al FUT afectadas con (IGC) (Artículo Complementari
IDPC por IDPC en su orden
crédito por Sin derecho a de sociedad nadas (ISFUT) Ley N° impuesto sustitutivo 11, Ley 18.401), o (IGC) y/o Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho Sin derecho Con derecho Sin derecho Con derecho
generados a acumulados de
pago de crédito acogida al ex Art. (N° 9 Art.14 20.780 al FUT (ISFUT) LEY Afectas a Impuesto devolución devolución devolución a devolución a devolución a devolución a devolución a devolución
contar del hasta el imputación
IDPC 14 TER A) LIR A) N° 21.210 Impuesto Adicional (IA)
1.01.2017 31.12.2016 Adicional
voluntario

30,360,000
 CERTIFICADO N° 70
RESPUESTA H)

SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS Y CRÉDITOS CORRESPONDIENTES EFECTUADOS POR CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA A) O AL RÉGIMEN DEL NUMERO 3 DE LA LETRA D) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR

Se certifica que al titular o usufructuario SOCIO N° 1 , RUT N° (1-1), por el año comercial 2023, le corresponden los retiros, remesas y/o dividendos y créditos que más adelante se indican, los cuales para los efectos de su declaración en los impuestos anuales a la renta que le afectan por el Año Tributario 2024, presentan la siguiente situación tributaria:

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX) ACUMULADOS A CONTAR DEL 01.01.2017
MONTO AFECTO A IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO Y/O IMPUESTO ADICIONAL ASOCIADO A RENTAS
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA ASOCIADO A RENTAS AFECTAS EXENTAS (artículo 11,
Ley 18.401)

RENTAS EXENTAS NO SUJETOS A

RUT DEL PLENO NO SUJETOS A
RESTITUCIÓN
PROPIETARIO O RESTITUCIÓN SUJETOS A SUJETOS A
GENERADOS
FECHA DEL USUFRUCTUARI RENTAS GENERADOS HASTA EL RESTITUCIÓN RESTITUCIÓN
A CONTAR DEL
RETIRO, O FACTOR RENTAS GENERADAS 31.12.2019
MONTO MONTO 01.01.2020
REMESA Y/O DIVIDENDO N° RECEPTOR DEL ACTUALIZA PROVENIENTE OTRAS HASTA
HISTÓRICO ACTUALIZADO CON CON UTILIDADES
DIVIDENDOS RETIRO, CIÓN S DEL RENTAS EXCESO EL 31.12.1983
CON CRÉDITO CRÉDITO DERECHO AFECTADAS RENTAS INGRESOS CRÉDITO
DISTRIBUIDOS REMESA REGISTRO PERCIBIDAS DISTRIBUCIO Y/O
POR POR A CON EXENTAS DE RENTAS NO RENTA POR IPE
Y/O DIVIDENDO SIN RAP Y SIN NES UTILIDADES
IDPC IDPC CRÉDITO IMPUESTO IMPUESTO EXENTAS DE
DISTRIBUIDO DERECHO A DIFERENCIA PRIORIDAD DESPROPOR AFECTADAS
GENERADOS A ACUMULAD POR PAGO SUSTITUTIVO GLOBAL IMPUESTO
CRÉDITO INICIAL EN SU CIONADAS CON CON SIN CON SIN CON SIN CON
CONTAR DEL OS DE IDPC AL FUT COMPLEMEN GLOBAL SIN
DE SOCIEDAD ORDEN DE (N°9 ART.14 IMPUESTO DERECHO DERECHO DERECHO DERECHO DERECHO DERECHO DERECHO
01.01.2017 HASTA EL VOLUNTARI (ISFUT) LEY TARIO (IGC) COMPLEMEN DERECHO A
ACOGIDA AL IMPUTACIÓ A) SUSTITUTIVO A A A A A A A
31.12.2016 O N°20.780 (ARTÍCULO TARIO (IGC) DEVOLUCIÓ
EX ART. N AL FUT DEVOLUCIÓ DEVOLUCI DEVOLUCI DEVOLUCI DEVOLUCI DEVOLUCI DEVOLUCI
11, LEY Y/O N
14 TER A) LIR (ISFUT) LEY N ÓN ÓN ÓN ÓN ÓN ÓN
18.401), IMPUESTO
N°21.210
AFECTAS A ADICIONAL
IMPUESTO (IA)
ADICIONAL

9/4/2023 1 (1-1) 15,000,000 1.024 15,360,000 15,360,000

Se extiende el presente certificado en cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución Ex. N°98 de 2020 del Servicio de Impuestos Internos y sus modificaciones posteriores. Declaro bajo juramento que los datos contenidos en el presente documento son la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la reponsabilidad correspondiente

Declaro bajo juramento que los datos contenidos en el presente documento son la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la reponsabilidad correspondiente