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PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
CLIENTE: Preparado por:
Fecha de cierre: Fecha:
Firmado: Fecha:
Aprobación del gerente (si aplicable)
Aprobación del Socio:
CONTENIDO
SECCIÓN 1: TÉRMINOS DEL ENCARGO
SECCIÓN 2: EL CLIENTE Y SU NEGOCIO
SECCIÓN 3: NORMAS CONTABLES O LEGISLACIÓN ESPECÍFICA A TENER EN CUENTA
SECCIÓN 4: ASPECTOS RELEVANTES DE LA REVISIÓN ANALÍTICA
SECCIÓN 5:ASPECTOS RELEVANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
SECCIÓN 6: ASPECTOS A TENER EN CUENTA DE EJERCICIOS ANTERIORES
SECCIÓN 7: EVALUACIÓN DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA
SEECIÓN 8: DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
SECCIÓN 9: ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
SECCIÓN 10: INTERVENCIÓN DE OTROS AUDITORES O EXPERTOS
SECCIÓN 11: MODIFICACIONES A LA PLANIFICACIÓN INICIAL
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SECCIÓN 1: TÉRMINOS DEL ENCARGO
1.1 Describa los términos del encargo (auditoría legal, voluntaria, para algún fin específico, etc.):
1.2 Si se ha acordado con el cliente algún trabajo adicional al estrictamente necesario a efectos de la
auditoría, descríbalo a continuación (tal como cálculo detallado de las amortizaciones o provisiones,
una revisión en mayor profundidad de saldos de clientes o proveedores, etc.):
1.3 Informes a realizar (sobre las cuentas anuales de una sociedad, sobre las cuentas consolidadas,
informes especiales como los contemplados para las compañías de seguros, etc.):
DESCRIPCIÓN DEL INFORME FECHA LÍMITE DE ENTREGA
1.4 Programación prevista del trabajo:
VISITA FECHA PREVISTA
Preliminar:
Final:
Otros (inventarios, etc.):
2
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SECCIÓN 2: EL CLIENTE Y SU NEGOCIO
2.1 Descripción general de la entidad auditada (actividad, estructura, etc.):
2.2 Variaciones significativas respecto del ejercicio anterior (tal como productos nuevos o discontinuados,
contratos nuevos o perdidos, adquisición o venta de participadas, fusiones, escisiones, etc.):
2.3 Análisis de la posición financiera (principio de empresa en marcha):
a) ¿Se encuentra la sociedad en alguno de los supuestos de disolución o reducción del capital para
compensar las pérdidas acumuladas?
b) ¿El fondo de maniobra es adecuado y suficiente para las operaciones de la sociedad?
c) ¿Muestra una tendencia durante los últimos ejercicios a una reducción de los beneficios o a una
situación de pérdidas constantes?
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SECCIÓN 3: NORMAS CONTABLES O LEGISLACIÓN ESPECÍFICA A TENER EN CUENTA
3.1 Describa las normas contables de aplicación específica a este cliente (tales como adaptaciones
sectoriales del PGC, preparación de estados financieros según NIC, etc.)
3.2 Describa si el cliente se encuentra sujeto a algún tipo de legislación específica, tal como Circulares de
la CNMV, DGS, Fondos de Inversión Colectiva, etc.
3.3 Describa si el cliente se encuentra sujeto a algún tipo especial de tratamiento fiscal (como por ejemplo
regla de prorrata en el IVA, plan especial de amortizaciones, reinversión de inmovilizado,
reconocimiento de los ingresos en función del cobro, etc.)
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SECCIÓN 4: ASPECTOS RELEVANTES DE LA REVISIÓN ANALÍTICA
4.1 Describa los aspectos relevantes y variaciones significativas surgidas de la revisión analítica para cada
una de las siguientes áreas, junto con las explicaciones preliminares de los motivos que las han
originado:
a) Equilibrio y estructura del balance:
b) Estructura financiera:
c) Rentabilidad, con especial referencia a variaciones en el margen bruto:
d) Rotación y plazos:
e) Gestión:
f) Razonabilidad:
g) Variaciones de saldos (análisis de materialidad del audiwin):
4.2 Resuma los puntos significativos tanto positivos como negativos resultantes de la revisión analítica y
comente la situación global de la empresa. Comente cualquier aspecto que pueda tener incidencia en
la auditoría.
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SECCIÓN 5: ASPECTOS RELEVANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
5.1 Identifique las principales características de la estructura de control interno del cliente que deberían
ser consideradas para determinar una estrategia general de la auditoría:
a) Entorno de control
b) Control interno contable
c) Seguimiento de debilidades detectadas en ejercicios anteriores:
5.2 A la vista de los resultados del apartado anterior, evalúe el entorno de control y el control interno de la
entidad como:
Satisfactorio, Satisfactorio excepto por debilidades en áreas específicas (describir cuales), No satisfactorio
(borrar según sea apropiado)
Esta sección no es sustitutiva de la documentación requerida para el correcto entendimiento de la estructura de
control interno. Dicha documentación debe ser preparada de forma apropiada e incluida en los papeles de trabajo.
Esta sección se utiliza para documentar los aspectos clave del control interno que afecten a la planificación de la
auditoría.
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SECCIÓN 6: ASPECTOS A TENER EN CUENTA DE EJERCICIOS ANTERIORES
6.1 Describa los puntos provenientes de la auditoría del ejercicio anterior que puedan tener impacto sobre la de este ejer
6.2 Efecto acumulado de las diferencias no ajustadas de ejercicios anteriores. Describa su naturaleza, efecto sobre el bal
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SECCIÓN 7: EVALUACIÓN DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA
7.1 Evaluación del riesgo inherente a nivel global de la entidad
Explicación, áreas de los EEFF afectadas y ¿Incrementa el
SI/N factores mitigantes riesgo de
O fraude?
1 Entorno del negocio
A ¿Cambios significativos en los productos o
líneas de negocio?
B ¿Descenso en la demanda de los productos o
servicios existentes?
C ¿Capital circulante inadecuado o con
problemas para manejar el capital circulante?
D ¿Reclamaciones importantes existentes o
potenciales contra la entidad?
E ¿Diversidad geográfica de las operaciones?
F ¿Dependencia significativa de unos pocos
clientes o proveedores?
G ¿Dependencia significativa de empleados
clave?
H ¿Externalización de actividades significativas
para los EEFF?
2 Situación económica y del sector
A ¿Opera en un sector que experimenta un
rápido cambio tecnológico?
B ¿Opera en un sector en declive?
C ¿Opera en un área con mucha competencia?
D ¿Opera en una industria muy regulada?
E ¿Afectados por diferencias de cambio o de
tasas de interés significativas?
F ¿Es un negocio primariamente basado en
movimientos de caja?
G ¿Activos o transacciones particularmente
susceptibles de manipulación o robo?
3 Administradores, gerentes y empleados
A ¿Cambios significativos en gerentes o
empleados clave durante el ejercicio?
B ¿Planes de incentivos o bonos como parte
significativa de la remuneración de los
empleados clave
C ¿Existen presiones importantes sobre los
directores o gerentes ([Link]. fechas ajustadas
para reportar, expectativas del mercado)?
D ¿Distracción de empleados clave ([Link].
asignaciones especiales tales como la
adquisición de una empresa)?
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Explicación, áreas de los EEFF afectadas y ¿Incrementa el
SI/N factores mitigantes riesgo de
O fraude?
4 Estructura dela entidad y su capital
A ¿Forma parte de una estructura empresarial
compleja?
B ¿Cotizan las acciones en un mercado público?
C ¿Es un grupo cuyas cuentas de algunas filiales
son auditadas por otros auditores?
D ¿Cambios frecuentes en la estructura del
grupo? ([Link]. adquisiciones de empresas,
fusiones, ventas planeadas o ejecutadas
recientemente)
E ¿Cambios significativos planeados en la
estructura del capital (p. ej. emisión de
acciones, renovación de préstamos bancarios)
que deban ser tenidos en cuenta en los EEFF?
F ¿Preparando la venta de la empresa o de parte
significativa de sus negocios?
G ¿Accionistas significativos no involucrados en
la gerencia que confíen en los EEFF para la
toma de decisiones?
H ¿Dificultad para obtener créditos a largo
plazo?
5 Estados financieros
A ¿Áreas o transacciones que requieren juicios
de valor de modo significativo?
B ¿Transacciones o políticas contables poco
usuales?
C ¿Relaciones entre cuentas o tendencias no
explicadas surgidas en los resultados
preliminares?
D ¿Historia de ajustes de auditoría
significativos?
E ¿Fraudes o sospechas de fraude en el pasado?
F ¿Promulgación de nuevas normas contables
que podrían tener efecto en los EEFF?
G ¿Historia de informes de auditoría con
salvedades?
7.2 A la vista de los resultados del apartado anterior, evalúe el riesgo inherente de la entidad como:
Alto/Medio/Bajo
(borrar según sea apropiado)
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7.3 De acuerdo con la evaluación conjunta de las Secciones 2 a 7.2 anteriores, indique cuál debe ser
nuestra evaluación del riesgo global de esta auditoría:
RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA NORMAL
RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA SUPERIOR AL NORMAL
(Marcar con una X el seleccionado)
Resuma brevemente los motivos de la selección:
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SECCIÓN 8: DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
8.1 Nivel de materialidad para la emisión del informe (Ajustes):
Importe en miles Porcentaje Materialidad en
Ejercicio Importe-Base seleccionado de €. aplicado miles de €.
(n-1)
(n)
Explique las razones de la selección del importe-base así como del porcentaje aplicado:
8.2 Nivel de materialidad para la emisión del informe (Reclasificaciones):
Porcentaje de los epígrafes afectados de P yG Porcentaje de la clasificación afectad del Balance
Situación Importe-Base Tramo
Ajustes:
Empresas mercantiles con • El más representativo de:
beneficios normales, pérdidas o a) Importe neto cifra
en punto muerto negocios 0,5% - 1%
b) Activos totales
c) Fondos propios
Empresas en desarrollo (sin
haber alcanzado el nivel normal • Fondos propios 3% - 5%
de operaciones
Entidades no lucrativas • El más representativo de:
a) Ingresos o gastos totales
b) Activos totales 0,5% - 1%
c) Fondos propios
Pequeña y medianas empresas • El más representativo de :
a) Importe neto cifra 1% - 3%
negocios
b) Activos totales
Reclasificaciones:
Entre partidas de P y G • Total del epígrafe afectado
(ingresos o gastos de 5% - 10%
explotación, financieros o
extraordinarios)
Ente partidas del balance Total de la correspondiente
clasificación del balance (activo o 5% - 10%
pasivo circulante o no circulante)
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8.3 Nivel de materialidad para la planificación:
Ejercicio Nivel materialidad para el informe Porcentaje Nivel materialidad planificación
(n-1)
(n)
Explique los motivos de la selección del porcentaje utilizado:
8.4 Pasar como ajustes potenciales únicamente los que superen el 10% del nivel de materialidad de
planificación:
Importe del 10%=
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SECCIÓN 9: ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
9.1 Discusión e identificación del nivel de riesgo (incluyendo riesgo de fraude) por áreas:
Si material,
Discusión e identificación del nivel de riesgo especificar el
Secc. Área de los estados (incluyendo riesgo de ¿Material? nivel de riesgo:
financieros fraude) (alto, medio,
bajo))
E/ Inmovilizado intangible
F/ Inmovilizado material e
inversiones inmobiliarias
F/ Inmovilizado material
G/, K/ Inversiones financieras
empresas vinculadas
G/, K/ Otras inversiones financieras
H/ Existencias
I/ Activos y pasivos no
corrientes mantenidos para la
venta
J/ Clientes y periodificaciones
J/ Deudores y ajustes por
periodificación
J/, S/ Saldos intercompañías
L/ Efectivo y activos liquidos
M/ Impuestos
N/ Fondos propios
O/ Ajustes por cambio de valor
O/ Subvenciones y donaciones
P/ Provisiones y contingencias
Q/, R/ Acreedores financieros
T/ Acreedores comerciales y
periodificaciones
Q/, T/ Acreedores no comerciales
U/ Ingresos y gastos imputados
al patrimonio y transferencias
W/ Ventas, coste de ventas y
margen bruto
W/ Gastos de personal
W/ Otros gastos de explotación
W/ Otros ingresos de explotación
W/ Ingresos y gastos financieros
W/ Transacciones con empresas
del grupo
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9.1 Enfoque sobre secciones / transacciones materiales y con alto nivel de riesgo
considerar pruebas substantivas detalladas poniendo énfasis, donde sea apropiado, en:
- obtener evidencia de fuentes externas más bien que de fuentes internas
- obtener evidencias consistentes provenientes de varias fuentes
- seleccionar muestras más amplias
- obtener evidencia escrita más bien que verbal
- ampliar las evidencias obtenidas sobre hechos ocurridos con posterioridad al cierre
- incluir los puntos apropiados en la carta de manifestaciones
- donde sea apropiado considerar el uso de pruebas de cumplimiento para reducir el nivel de pruebas substantivas
en caso de que el resultado de nuestra evaluación del sistema de control interno sobre una sección / categoría de transacciones sea
satisfactorio, pero sin embargo se estime que es más eficaz un enfoque de pruebas substantivas extendidas en lugar de realizar
pruebas de cumplimiento, hacerlo constar así en la sección correspondiente.
Sección Resumen de la problemática de esos saldos / categoría de transacciones y ¿Reflejado en el programa de
del auditoría?
enfoque de auditoría propuesto
9.2 Enfoque sobre secciones / transacciones materiales y con nivel de riesgo medio
considerar la realización de revisión analítica y otras pruebas substantivas a un nivel reducido o pruebas de cumplimiento a un
nivel reducido
Sección Resumen de la problemática de esos saldos / categoría de transacciones y ¿Reflejado en el programa de
del auditoría?
enfoque de auditoría propuesto
9.3 Enfoque sobre secciones / transacciones materiales y con nivel de riesgo bajo
considerar principalmente revisión analítica
Sección Resumen de la problemática de esos saldos / categoría de transacciones y ¿Reflejado en el programa de
del auditoría?
enfoque de auditoría propuesto
9.4 Enfoque sobre secciones / transacciones inmateriales
considerar únicamente pruebas de revisión analítica a nivel global para comprobar razonabilidad
Sección Descripción de los saldos / transacciones afectados ¿Reflejado en el programa de
auditoría?
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SECCIÓN 10: INTERVENCIÓN DE OTROS AUDITORES O EXPERTOS
10.1 Si está prevista la intervención de otros auditores (por ejemplo para auditar una filial, intervenir en
un inventario físico, etc.) o de expertos (tal como tasadores, ingenieros, etc.), especifique a
continuación el alcance de su trabajo, la planificación de fechas y las medidas tomadas para asegurar
que
comprenden los términos del encargo:
SECCIÓN 11: MODIFICACIONES A LA PLANIFICACIÓN INICIAL
11.1 RELACIÓN DE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS A LA PLANIFICACIÓN INICIAL Y
EXPLICACIÓN DE LAS MISMAS
