[Link].1.

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la
entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se elabora
una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser examinada, continúa con la
aplicación de un programa general de auditoría y se culmina con la emisión de un reporte para
conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares
definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser evaluados en la siguiente fase de
la auditoría. Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son: las
entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante
relacionada con el examen. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros, 2022 - 2023, pág. 63)

[Link].1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para
facilitar el desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la
gestión de la entidad. Esta comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por
examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como
para establecer la estrategia de auditoría.
Al plantear la auditoría, el auditor reúne información para obtener un cabal entendimiento de la entidad,
programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal,
estrategias, riesgos inherentes, ambientes de control, y controles internos. Lograr la identificación de
áreas con riesgos potenciales dentro de la Institución para ello es necesario realizar visitas a los diferentes
departamentos para recopilar información de actividades y procesos que sean identificados como
relevantes, o averiguar sobre el origen de algunas actividades e identificar el sector al cual corresponda.
(Quinteros, Programa de Auditoria , 2020, pág. 18)

[Link].1.2. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

El auditor reúne información para el planeamiento mediante diferentes métodos (observación, entrevistas,
visita a las instalaciones y principales unidades operativas, revisión de políticas y manuales de
procedimientos, etc.). El conocimiento de las operaciones de la entidad por examinar ayudará al auditor a
identificar las áreas significativas y de riesgo potencial, para formular el memorándum de planificación de
auditoría (M.P.A.). (Quinteros, Programa de Auditoria , 2020, pág. 19)

[Link].2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se
fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
La planificación específica tiene como propósito principal:
 Estudiar las principales actividades de la entidad, evaluando el cumplimiento de sus objetivos básicos,
la aplicación de los principios de control interno y los puntos clave de control establecidos en la
estructura organizativa y en la normativa técnica promulgada para las empresas públicas y privadas.
 Calificar el nivel de riesgo asumido al realizar la auditoría y determinar el enfoque del examen
estableciendo la naturaleza, el alcance y la profundidad de las pruebas y procedimientos a aplicar.
 Producto de la evaluación del control interno, se emitirá un informe con comentarios y
recomendaciones relevantes sobre el manejo de la entidad y la información necesaria para la
planificación específica. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros, 2022 - 2023, pág. 65)
[Link].2.5. PATRIMONIO
Algunas de las cuentas que usualmente se exponen en los estados financieros: Capital, Ajuste de capital,
Revalorización de Propiedad planta y equipo Reservas, Ajuste de reservas patrimoniales, Resultados
Acumulados, Resultado del ejercicio. (Chavarría, 2022 - 2023, pág. 330)
[Link].2.6. INGRESOS
[Link].2.6.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Son aquellos que se derivan de la venta de bienes y servicios con los cuales la institución realiza
transacciones regularmente y están contemplados en su objeto social. (Chavarría, 2022 - 2023, pág. 342)

[Link].2.6.2. OTROS INGRESOS

Se incluyen todos aquellos ingresos por diversos conceptos, diferentes al giro normal de la entidad, y que
por su naturaleza deben ser incluidos en el rubro. (Chavarría, 2022 - 2023, pág. 342)

[Link].2.7. GASTOS
[Link].2.7.1. COMPRAS
Son aquellos que se derivan de la adquisición de materiales o insumos para la producción de bienes de
cambio, o en su caso, activos o bienes de uso para el desarrollo de las actividades normales de una
entidad.

[Link].2.7.2. GASTOS
Se incluyen todos aquellos gastos por diversos conceptos, diferentes al giro normal de la entidad, y que
por su naturaleza deben ser incluidos en el rubro. (Chavarría, 2022 - 2023, pág. 356)
CAJA Y BANCO
[Link].2.1.1. TÉCNICAS DE AUDITORIA APLICABLES
 Arqueo; su objetivo es comprobar que los saldos mostrados en los registros contables coinciden
con el efectivo o su equivalente en poder de la entidad. Es una prueba de doble propósito que nos
permite validar saldos de caja en pruebas sustantivas y a su vez evaluar el control interno vigente
y aplicable a la cuenta. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 269)
 Confirmación de saldos la solicitud debe comprender no sólo a los saldos en cuenta corriente sino
a todas las operaciones concertadas con la entidad financiera, lo que facilitará la tarea de revisión
en otros rubros de los estados contables. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 269)

 Revisión de conciliaciones bancarias; permite determinar las causas de la diferencia entre saldos,
generalmente denominadas partidas conciliatorias. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 271)

CUENTAS POR COBRAR

[Link].2.2.1. TÉCNICAS DE AUDITORIA
 Confirmación de las cuentas a cobrar; verificaremos que las sumas de los saldos en el Balance, y
que son los mismos que presenta el libro mayor de la entidad. Antes de proceder a la selección de
los saldos sobre los que se va a solicitar confirmación, conviene revisar visualmente el listado de
los clientes.
 Revisión de cobros posteriores; la revisión de cobros posteriores constituye una prueba de
Auditoría que brinda evidencia efectiva y eficiente acerca de la existencia, valuación e integridad
de las cuentas a cobrar.
 Previsión de cuentas por cobrar; El análisis de la previsión para Clientes y otras cuentas por cobrar
de dudoso para el auditor. cobro constituye un punto clave del área y, con frecuencia, el más
dificultoso. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 292)

CUENTAS POR PAGAR

[Link].2.4.1. TECNICAS DE AUDITORIA
Efectuar un análisis comparativo para cuentas a pagar entre:
 Registros contables del período de evaluación con los del ejercicio anterior.
 Saldos presupuestados Vs. saldos contabilizados.
  Verificar la razonabilidad de las diferencias y sus respectivas justificaciones. (Chavarría, Auditoria de

Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 322)

PATRIMONIO
[Link].2.5.1. TECNICAS DE AUDITORIA
 Como parte de las actividades para obtener la comprensión del "negocio" de la institución y
establecer el enfoque de Auditoría del componente, debemos tener en cuenta los siguientes
aspectos.
 Identificar sucesos, transacciones y prácticas que puedan afectarlo en forma significativa.
 Considerar la conveniencia de las políticas contables adoptadas por la institución.
 Identificar y cuantificar de ser posible, cualquier contingencia o compromiso no expuestos en los
estados financieros, que puedan tener un efecto significativo en los valores del patrimonio. (Chavarría,
Auditoria de Estados Financieros , 2022 - 2023, pág. 334)

INGRESOS
[Link].2.6.3. TECNICAS DE AUDITORIA
Los programas de Auditoría que se relacionan con ventas y cuentas a cobrar para una entidad que ha
tenido una historia de ventas en declinación pueden ser diferentes de los programas de Auditoría para una
entidad cuyas ventas hayan sido consistentemente en aumento.
 Aumentos en el monto reportado de ventas, pero con todos los aumentos atribuibles a precios más
altos.
 Aumentos en el volumen de ventas a precios estables, pero con aumentos contrarrestados por
incrementos en los costos de mano de obra, materiales u otros. (Chavarría, Auditoria de Estados Financieros , 2022 -
2023, pág. 345)

El Centro Educativo Bautista Vida Nueva S.R.L. cuenta con una estructura administrativa encabezada por
la junta de socios, seguida por el Director General y el Director Pedagógico. En esta institución, uno de
los socios ha solicitado la realización de una auditoría financiera externa debido a preocupaciones
significativas sobre la transparencia y confiabilidad de la información financiera proporcionada por la
administración. La dirección general de la institución está a cargo del Lic. Andrés Velasquez Barrientos
quien a su vez también es socio de la empresa. Esta dualidad de roles ha generado inquietudes en uno de
los socios, motivando la solicitud de la auditoría para asegurar la integridad y precisión de los registros
financieros.

En el ámbito empresarial, la confianza de los socios en la información financiera es crucial para la toma
de decisiones estratégicas y el desarrollo sostenido de la organización. Sin embargo, la precisión y
transparencia de estos datos pueden verse comprometidos por diversas razones, generando desconfianza y
afectando negativamente el desempeño de la empresa. Al haber cierta desconfianza de uno de los socios
de la empresa por la dualidad de funciones por parte del personal administrativo de la empresa se genera
la duda sobre la razonabilidad de la información financiera y contable, Esta desconfianza no solo han
generado inquietud y sospechas de posibles fraudes o mala gestión financiera, sino que también han
afectado la toma de decisiones estratégicas y la estabilidad de las relaciones internas entre los socios. Esto
produce un ambiente laboral inadecuado para la empresa, por este motivo es que se genera la necesidad
de hacer una auditoria financiera externa para tener la certeza de la información de la empresa.

En un contexto educativo privado en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, un colegio enfrenta una situación
particular que ha generado inquietud entre sus socios. Uno de los socios ha solicitado la realización de una
auditoría financiera externa debido a la dualidad de funciones desempeñada por una persona clave dentro de la
administración del colegio. Este individuo no solo tiene responsabilidades directas en la gestión financiera, sino
que también ocupa un puesto administrativo crucial.

La combinación de roles administrativos y financieros en una sola persona puede llevar a conflictos de interés y a
la falta de controles internos adecuados. Esta situación podría comprometer la transparencia y precisión de los
estados financieros, así como la confianza de los socios y demás interesados en la institución educativa.

Los riesgos asociados con la dualidad de funciones incluyen, pero no se limitan a:

Conflictos de Interés: La posibilidad de que las decisiones financieras sean influenciadas por intereses personales o
de un grupo particular dentro de la administración.
Falta de Control Interno: La ausencia de una segregación adecuada de funciones podría facilitar errores o
irregularidades en la gestión financiera.
Transparencia y Rendición de Cuentas: La combinación de roles puede dificultar la presentación clara y objetiva de
la información financiera, afectando la transparencia y la rendición de cuentas hacia los socios y otros stakeholders.
Dado este contexto, es crucial llevar a cabo una auditoría financiera externa para evaluar la integridad y exactitud
de los estados financieros del colegio, así como para revisar los controles internos vigentes y la efectividad de la
segregación de funciones. El objetivo de esta auditoría será identificar posibles áreas de mejora, garantizar la
transparencia financiera y fortalecer la confianza entre los socios y la administración.

Por lo tanto, el problema central que aborda esta investigación es la necesidad de realizar una auditoría financiera
externa en un colegio privado de Santa Cruz de la Sierra, motivada por la preocupación de uno de los socios sobre
la dualidad de funciones de un miembro clave del equipo administrativo.

1. NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con
las normas internacionales de auditoría
2. NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
3. NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros
4. NIA 230: Documentación de auditoría
5. 240
6. 265
7. NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros
8. NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través de la
comprensión de la entidad y su entorno.
9. 330
10. NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.
11. NIA 500: evidencia de auditoría
12. NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos seleccionados
13. 505
14. NIA 520: Procedimientos analíticos
15. NIA 530: Muestreo de auditoría
16. 540
17. 560
18. NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido el trabajo
de los auditores de componentes)
19. NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros
20. NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.

NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

El término estados financieros se refiere al balance general, estado de resultados o de ganancias y
pérdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros estados y material explicativo que sean identificados
como parte de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los
estados financieros de cualquier organización comercial, industrial o empresarial. Los postulados
contables fundamentales son: Empresa en marcha: Normalmente se considera que la empresa continuará
sus operaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus
operaciones. Devengo: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se
devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan.
Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de un periodo a otro.

NIC 2 EXISTENCIAS
El costo de los inventarios se compone de su valor de compra, derechos de importación, transporte y otros
impuestos y costos atribuibles a su adquisición. El costo de un producto o servicio debe ser reconocido
como un gasto. Cualquier rebaja, ya sea por pérdida o ajuste, debe ser reconocida como pérdida en el
periodo en que se produce. Deben ajustarse al valor más bajo de entre su costo y su valor neto de
realización. Revelando en los estados financieros las políticas contables relativas a inventarios, los
métodos de costro utilizados, los montos y cualquier rebaja importante producida en el periodo. - 2 - NIC
4 La vida útil debe estimarse considerando los siguientes factores: uso y desgaste físico esperado,
obsolescencia y límites legales o de otro tipo para el uso de un activo. Las vidas útiles y los activos
depreciables deben revisarse periódicamente y las tasas de depreciación deben ajustarse para el periodo
en curso y para los posteriores, si las expectativas son muy diferentes a las estimaciones realizadas.

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los usuarios de los estados
financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo, así como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de
efectivo. Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de resultados, para cada período
requerido. los flujos de efectivo por actividades de operación tienen método directo e indirecto.

NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES

CONTABLES Y ERRORES
La utilidad o pérdida neta del periodo incluye todas las partidas de ingresos y gastos del periodo, pero
muchas veces, por error, algunas partidas extraordinarias o estimaciones no son incluidas dentro de los
resultados. Estas situaciones se deben fundamentalmente a los errores fundamentales y al efecto de los
cambios en políticas contables. Los errores fundamentales pueden ser producidos por equivocaciones
matemáticas.

NIC 10 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE BALANCE

Las contingencias son condiciones o situaciones a la fecha del balance, cuyo efecto financiero pueden
estar determinados por hechos que pueden ocurrir o no en el futuro. Existen contingencias de pérdida y
ganancia. Las contingencias de pérdida se contabilizan cuando es probable que ella se concrete y puede
estimarse razonablemente el importe de la pérdida resultante. Las ganancias contingentes no deben
registrarse contablemente. Sucesos posteriores: Existen hechos que ocurren entre la fecha del balance y su
misión, los cuales podrían implicar ajustes a los activos y pasivos o su revelación en notas. Los activos y
pasivos deberán ser ajustados cuando los hechos posteriores se relacionan en condiciones existentes a la
fecha del balance.

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS

Entrada recursos a empresa fuente distinta de los propietarios, generan por actividades ordinarias en el
periodo. No se consideran ingresos aquellas transacciones relacionadas con intercambio bienes y servicio
(como datos o permutas). - Ingresos en cta. Bienes: riesgos y beneficios son transferidos comprador,
empresa no tiene control sobre bien. Prestación servicio: ingreso se determina junto al monto, la etapa
puede ser determinada a fecha estado financieros y costos incurridos pueden ser cuantificados con
seguridad. Empresa debe revelar Estado Financiero, políticas contables, ingresos, etapas prestación
servicio, cantidad ingresos reconocidos por tipo transacción (venta, servicios). NIC 19 Planes beneficios
por retiro son: convenios formales en la que la empresa proporciona beneficios a empleado al momento
de dejar empresa O posterior. Pueden ser por ley o partes. Costo beneficios más trabajador presta
servicios y la empresa Reconoce como gasto periodo servicios son prestados.

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes El objetivo de la presente Norma es asegurarse
que se aplica un apropiado criterio de reconocimiento y bases de medición, tanto a las provisiones como a
los pasivos contingentes y a los activos contingentes, y que en las notas a los estados financieros, se
revela suficiente información que permita a los usuarios entender la naturaleza, monto y oportunidad de
materialización de estas partidas.